2023年注册会计师全国统一考试CPA《税法》押题卷及答案

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一、单选题（题）

20.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日1202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D,

69583.

34.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）2水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.下列行为中，应征收土地增值税的是（）3转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）4信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）5居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

6.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

7.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

8.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

9.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组D,企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

10.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

11.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

12.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71选项适用免税不退税政策

13.D ABC选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

14.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

15.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理

16.B占用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项免征个人所得税

17.C ABD,纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

18.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

19.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款（

20.B10%,=300x1）（万元）+10%x20%=

6621.ABC选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

22.ABC D,选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

23.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

24.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

25.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

26.AB C D选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

27.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

28.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

29.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原则；45（）监督、制约原则6实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

30.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

31.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的

32.ABCD范围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口1或者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报2的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经3海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海4关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日5实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，6其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

33.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

34.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

35.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

6.

0.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使81用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是9（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是10（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

8.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C地方规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D放标准的30%.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）9o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A..企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）

10.o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）11o.拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆12201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）13增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）14增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

15300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元A.60B.150C.

37.5D.

24.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

16.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣17代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，18税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议19决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A B.C.税人相当于应纳税款的存款.加收滞纳金D年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

20.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.9

二、多选题（题）

15.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）21o排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.C D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）220警用船舶.捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B C.D.

10023.2021年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨1境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B C.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）24监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

25.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

260.企业所得税资源税契税.关税A B.C.D.下列关于烟叶税的说法正确的有（）270烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶28纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）29o.豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）30以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）31o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得.偶然所得A.B C.D.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

32.家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生许A B.CD.可证下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

33.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）34o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）35o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.参考答案纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

1.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/l2=

62916.67选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

2.A A本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

3.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

4.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地

5.A域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。