2023年度CPA注会《税法》机考系统模拟卷及答案

2023年度CPA注会《税法》机考系统模拟卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信120211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）2o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元330（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值4A B A BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自在境80060020204B内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

5.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

6.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

7.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

7.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取D,单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包

8.B装物押金收取时就需要缴纳消费税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

9.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

10.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

11.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

12.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的O纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

13.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

14.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费B,品；选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个

15.A1月以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

16.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

17.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

18.BA,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、

19.D A B薪金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代

20.D服务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的A,行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的B,保险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非C,保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

21.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

22.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项作为开发费用，不得加计扣除

23.ABD C选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

24.AB CD列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

25.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D选项应当征收契税

26.ACD B,生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

27.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

28.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

29.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

30.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的34生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）5卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

31.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项属于税法基本原则

32.BCD A,选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

33.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税上述支出均作为长期待摊费用

34.ABCD选项计入关税完税价格

35.ABC D年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始202051A BA进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当B10地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万25%2020元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）5o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房位于市A.B,C.D..区的经营性用房.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）6o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）7o.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

8.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列关于包装物押金说法正确的是（）8o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）9o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是10（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，11应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是122000（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B..未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

13.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）14原电池竹制筷子护肤护发品雪地车A.B.C.D..王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公152020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

16.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C地域管辖权与地域管辖权的重叠D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

17.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值4%o税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）18o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）19o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..下列各项中，征收增值税的是（）20o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.

二、多选题（题）

15.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）21纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

22.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.C.D.逾期还款支付的罚息.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2320%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C..开发小区内的道路建设费用D.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

240.企业所得税资源税契税.关税AB.C.D.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列25资产中，可以用作纳税抵押品的有（）小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列情形中，免征契税的有（）26o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）27o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）28监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C..保险公司为出口货物提供的保险服务D.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）29机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

30.o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）31o.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）32税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B C.D.法优于普通法原则.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）33o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C非营利性医疗机构自用的房产D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）340租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定A.B.C.资产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列不计入关税出口完税价格的有（）35出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D.参考答案航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）LC1+9%*9%=1820+60口.（元）09x9%=

155.23资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

2.B发应税资源的单位和个人进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

3.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物。