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清华大学《纳税实务》参考答案项目一走进税收【知识巩固】
一、单项选择题L【参考答案】B解析契税和房产税属于地方税，消费税属于中央税，增值税属于共享税
2.【参考答案】B解析增值税属于共享税，印花税和城市维护建设税属于地方税
3.【参考答案】B解析起征点是指对征税对象开始征税的数量界限，征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，按其全部数额征税免征额是指在征税对象总额中免于征税的数额，免征额是按一定标准从征税对象总额中扣除的一部分数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税
4.【参考答案】C解析征税对象又称课税对象或纳税客体，是指税法规定对什么征税，是区分不同税种的主要标志
5.【参考答案】A解析比例税率是对同一征税对象或同一税目，无论数额大小都按同一比例征税的税率采用比例税率，税额随计税依据的增加等比增加
6.【参考答案】A解析目前采用超额累进税率的税种是个人所得税，增值税采用比例税率，土地增值税采用超率累进税率，资源税采用的是比例税率与定额税率相结合的方式
二、多项选题
1.【参考答案】BC解析所得税以纳税人的所得额为征税对象的税类，包括企业所得税和个人所得税
2.【参考答案】ABCD解析税率是税额与征税对象之间的数量关系或比例，是计算应纳税额的尺度我国现行税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式，其中累进税率包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率，但由于全额累进税率存在计税缺陷，在实际中没有得到应用
3.【参考答案】ABCD解析我国现行税务登记制度包括设立（开业）登记、变更登记、注销登记、外出经营报验登记、证照管理及非正常户处理、停业、复业登记等
4.【参考答案】ABD解析行为税是以特定的经济或社会行为为征税对象的税类，如契税、印花税等增值税属于流转税，房产税属于财产税，企业所得税属于所得税
5.【参考答案】ABC解析:按税种的隶属关系和征管权限，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税
三、判断题
1.【参考答案】错误解析增值税海关负责征收的增值税为中央固定收入；其他为共享，全面“营改增”试以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税二48/1+13%*5%=
2.12万元2金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=
81.9/1+13%*5%=
3.62万元项目四关税【知识巩固】
一、单项选择题L【参考答案】C解析:我国的关境范围是除享有单独关境地位的地区以外的中华人民共和国的全部领域,包括领水、领陆和领空目前我国的单独关境有香港、澳门和台、澎、金、马单独关税区在单独关境内，各自实行单独的海关制度因此，我国关境小于国境
2.【参考答案】B解析进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格
3.【参考答案】B解析歧视关税是对同一种进口货物，由于输出国家或生产国家不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税使用歧视关税的目的，主要是加强关税保护作用
4.【参考答案】C解析:滑准税是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的从价关税通俗地讲，就是进口货物的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高
5.【参考答案】C解析最惠国待遇关税是适用于WTO成员间（“互不适用”者除外）及与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口商品的关税最惠国待遇是指缔约国双方相互之间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权，同样给予缔约对方，体现在关税上，即为最惠国待遇关税
6.【参考答案】B解析进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格
7.【参考答案】D解析由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费计入关税完税价格，购买方负担的购物佣金不计入关税完税价格
8.【参考答案】C解析根据关税的法定减免政策规定，关税税额在人民币50元以下的货物，可免征关税
9.【参考答案】B解析由于纳税义务人违反海关规定的，称作关税的追征；非因纳税义务人违反海关规定造成的，称为关税的补征海关应当在缴纳税款或货物放行之日起1年内，进行补征；在3年内可以追征
10.【参考答案】B解析
（1）选项A向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格；
（2）选项C卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；
（3）选项D卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除
11.【参考答案】C解析减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格其计算公式如下完税价格二海关审定的货物原进口时的价格X[1-补税时实际已进口的时间（月）+（监管年限X12）],因此，该企业应纳关税二60X[l-204-（5X12）]X20%=8（万元）
12.【参考答案】C解析纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格，补交进口关税应补关税=300万元义[1-24+5X12]X10%=18万元
13.【参考答案】C解析根据关税的法定减免政策规定，关税税额在人民币50元以下的货物，可免征关税而不是500元以下的一票货物
14.【参考答案】B解析运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格应缴纳的关税=4+6义30%=3万元
15.【参考答案】C解析根据相关规定，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由进出口货物的纳税人向货物进出境地海关申报
二、多项选择题
1.【参考答案】ACD解析关税的征税对象是准许进出境的货物和物品货物和物品是有形的，故A选项正确；关税是单一环节价外税，不是价内税，但海关代征增值税的税基包括关税，故B选项是错误的；关税是对进出境的货品征税，单一环节征收，在境内流通的货物不征税，故C正确；关税特点之一就是具有很强的涉外性，故D选项正确
2.【参考答案】ABD解析根据关税税法有关规定，有下列情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行厂限制1进口货物只能用于展示或者免费赠送的；2进口货物只能销售给指定第三方的；3进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；4其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的
3.【参考答案】CD解析进口人向境外采购代理人支付是购货佣金不计入进口完税价格卖方支付给买方的价格回扣应从成交价中剔除，进口人向卖方支付的佣金计入完税价格
4.【参考答案】ABD解析租赁包括租借方式进境的货物，以海关审查确定的货物的正常租金，作为完税价格如租赁进口货物是一次性支付租金，则可以海关审查确定的该项进口货物的到岸价格作为完税价格其他选项都正确
5.【参考答案】BCD解析海关确定一般进口货物完税价格应当依次采用
①进口货物成交价格法、
②相同货物成交价格法、
③类似货物成交价格法、
④倒扣价格法、
⑤计算价格法、
⑥合理方法因此A选项不正确
6.【参考答案】AD解析到岸价格，又称CIF,其中C是完整的货价，包含支付的佣金支付给自己采购代理人的购货佣金除外；I是保险费，包含在出口国和进口途中的保险费；F是运费和其他费用，包含在出口国和进口途中的运费和其他费用故选AD
7.【参考答案】ACD解析目前，我国关税减免主要有法定减免、特定减免和临时减免故选ACD
8.【参考答案】BD解析无商业价值的进口货样属于法定免税，有商业价值的不属于免税范围，A选项不选；C选项属于特定减免，不属于法定免税，故不选
9.【参考答案】ABC解析:暂时进口货物转为正式进口需补税时；应按其申报正式进口之日实施的税率征税,故D不正确ABC选项正确
10.【参考答案】AB解析海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有A、B,第三种为“海关查验时，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的，”因而C提法错误D选项也不属于上述情形之
一三、判断题
1.【参考答案】错误解析接受纳税人的委托办理货物报关手续的代理人，可以代办纳税手续，但要遵守委托人应当遵守的各项规定
2.【参考答案】正确
3.【参考答案】错误解析货物是贸易性商品，物品是非贸易型商品
4.【参考答案】错误解析关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书的次日起15个工作日内向指定银行缴纳税款
5.【参考答案】错误解析为鼓励出口，我国对绝大部分出口货物免关税，对一些限制出口的货物实行暂定税率
6.【参考答案】错误解析对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税
7.【参考答案】正确
8.【参考答案】错误解析:为鼓励出口，我国对绝大部分出口货物免关税,对一些限制出口的货物实行暂定税率
9.【参考答案】正确
10.【参考答案】错误解析关税滞纳金的比例是万分之五（按日征收），周末或法定节假日不予扣除
四、计算题
1.【参考答案】解析买方向代理人支付的购货佣金2万元，不计入材料的关税完税价格中进口关税二关税完税价格*进口关税税率进口材料完税价格=80+5=85万元进口材料关税=85*20%=17万元与设备有关的软件特许权使用费3万元，需要计入设备的关税完税价格中进口设备关税价格=10+2+3=15万元进口设备关税=15*10%=L5万元【参考答案】解析
（1）进口关税=关税完税价格*进口关税税率=（85+5）*50%=45（万元）
（2）进口消费税二组成计税价格*消费税税率进口增值税二组成计税价格*增值税税率组成计税价格二关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）=（90+45）/（1-15%）=
158.82（万元）进口环节消费税二组成计税价格*消费税税率=
158.82*15%=
23.82（万元）
（3）进口环节增值税二组成计税价格*13%=
158.82*13%=
20.65（万元）
（4）国内销售应纳增值税二销项-进项销项税额=500*13%=65（万元）可抵扣的进项税额=
20.65+
15.6=
36.25（万元）国内销售应纳增值税二销项-进项=65-
36.25=
28.75（万元）外购化妆品为原料生产的化妆品，按实际领用数量可以扣除已纳消费税国内销售应纳消费税二500*15%-
23.82*80%=55・94（万元）城建税二（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）*7%二（
28.75+
55.94）*7%=5・93（万元）教育费附加二（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）*3%二（
28.75+
55.94）*3%=
2.54（万元）备注城建税和教育费附加都是进口不征、出口不退【参考答案】解析关税二关税完税价格*关税税率关税完税价格=2800+20+10+10=2840（万元）关税=2840*50%=1420（万元）进口增值税二组成计税价格*增值税税率进口消费税二组成计税价格*消费税税率组成计税价格二关税完税价格+关税+消费税组成计税价格=（2840+1420）/（1-10%）=
4733.33（万元）进口增值税=
4733.33*13%=615・33（万元）进口消费税=
4733.33*10%=473・33（万元）境内销项税额=7000*13%=910（万元）本期应纳增值税二销项-进项二910-
615.33=
294.67（万元）
2.【参考答案】解析出口关税二关税完税价格*出口关税税率关税完税价格二（
31736.23+
468.36+
298.32）*
7.006=
227715.39（元）出口关税二关税完税价格*出口关税税率=
227715.39*20%=
45543.08（元）项目五企业所得税【知识巩固】
一、单项选择题
1.【参考答案】c解析按照企业所得税法的有关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除税收滞纳金、因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款和被没收财物的损失银行罚息不属于行政性罚款、罚金，可以税前扣除
2.【参考答案】B解析个人独资企业是个人所得税的纳税人
3.【参考答案】A解析税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收
4.【参考答案】D解析以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
5.【参考答案】A解析增值税在销项税额中抵扣，属于价外税，不构成企业的费用BCD构成企业的当期费用，允许计算企业所得税前扣除
6.【参考答案】B解析税收滞纳金不能列支；本月投入使用的固定资产下月开始计提折旧；超过标准的捐赠不能列支
7.【参考答案】D解析税法对研究开发费用、企业安置残疾人员和其他鼓励安置人员的工资实行加计扣除
8.【参考答案】D解析固定资产购建过程发生的利息支出符合资本化条件，应计入固定资产价值
9.【参考答案】C解析企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴，结清应缴应退税款
10.【参考答案】A解析业务招待费先要乘以60%再比照限额确定扣除额
11.【参考答案】D解析个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人
12.【参考答案】A解析依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入
13.【参考答案】D解析企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年
14.【参考答案】B解析选项A,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C,提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D,转让不动产，按照不动产所在地确定
15.【参考答案】B解析选项A、C、D均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税
16.【参考答案】D解析未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%,实际征税时按照10%征收
17.【参考答案】A解析合理方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法以及其他符合独立交易原则的方法
18.【参考答案】A解析以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
19.【参考答案】C解析利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
20.【参考答案】C解析企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除
21.【参考答案】A解析与生产经营有关的器具、工具、家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；火车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年
22.【参考答案】B解析选项A应缴纳企业所得税，选项C、D是免税收入
23.【参考答案】B解析《企业所得税法》第五十条第二款居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
24.【参考答案】C解析扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
25.【参考答案】D解析企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除该企业本年度广告费和业务宣传费的扣除限额=（1500+500）X15%=300（万元），实际发生350+150=500（万元）,准予扣除300万元
26.【参考答案】A解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%业务招待费扣除限额=（1000+150+100）X5%o=
6.25（万元）＞10义60%=6（万元）,可以扣除6万元
二、多项选择题
1.【参考答案】AB解析企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加
2.【参考答案】AC解析不得扣除的项目包括向投资者支付的股利、红利等权益性投资收益款项居民企业之间支付的管理费等
3.【参考答案】CD解析选项A,企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，计提并没有实际发生的工资薪金不可以税前扣除；选项B,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额
2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除
4.【参考答案】ABCD解析根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函
（2008）828）规定“
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途
5.【参考答案】ABCD解析根据企业所得税法相关规定，企业不得税前扣除的项目包括
①向投资者支付的股利、红利等权益性投资收益款项
②企业所得税税款
③税收滞纳金
④因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款和被没收财物的损失
⑤超过国家允许扣除的公益性捐赠以及非公益性的捐赠支出
⑥赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出
⑦未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出
⑧居民企业之间支付的管理费；企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费；非银行企业内营业机构之间支付的利息
⑨与取得收入无关的其他支出
6.【参考答案】ABD解析企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种计价方法一经选用，不得随意变更
7.【参考答案】ABCD解析税法规定可采用加速折旧方式的固定资产是指
（1）由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产；
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
8.【参考答案】BCD解析通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为基础，故A不正确，其他选项都正确
9.【参考答案】ACD解析除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年
10.【参考答案】ABD解析在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除但下列固定资产不得计算折旧扣除
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
②以经营租赁方式租入的固定资产
③以融资租赁方式租出的固定资产
④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产°
⑤与经营活动无关的固定资产
⑥单独估价作为固定资产入账的土地
⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产
11.【参考答案】ABD解析选项C,企业自创商誉是不得计算摊销费用的其他选项都正确
12.【参考答案】ABD解析非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得不属于我国税收管辖权范围
13.【参考答案】ABCD解析居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
14.【参考答案】AB解析企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
15.【参考答案】BC解析增值税在销项税额中抵扣，企业所得税不得税前列支
16.【参考答案】BCD解析B在销项税额抵扣，C计入车辆价值，D不得税前列支
三、判断题
1.【参考答案】错误解析一人有限公司属于法人，适用企业所得税法
2.【参考答案】错误解析企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不可以在计算应纳税所得额时扣除
3.【参考答案】正确解析生产性生物资产计算折旧的最低年限如下
（一）林木类生产性生物资产，为10年；
（二）畜类生产性生物资产，为3年
4.【参考答案】错误解析无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低于10年但是作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
5.【参考答案】错误解析应按公允价值
6.【参考答案】错误解析对外投资成本不得作为投资当期的费用直接在税前扣除，应当在投资收回、转让或处置时扣除
7.【参考答案】错误解析纳税人提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时不得扣除
8.【参考答案】错误解析税法规定固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧停止使用的固定资产应当从停止使用的次月起停止计提折旧
9.【参考答案】正确解析属于内部资产转移，不视同销售确认所得税收入
10.【参考答案】正确解析企业购置并实际使用用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免
11.【参考答案】正确
12.【参考答案】错误解析销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入
13.【参考答案】错误解析企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
14.【参考答案】错误解析企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入
15.【参考答案】错误解析企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定
16.【参考答案】错误解析“不征税收入”是不列入征税范围的收入，不属于税收优惠的范围
17.【参考答案】正确解析企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除
18.【参考答案】错误解析企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额
19.【参考答案】正确解析:在计算应纳税所得额时，企业发生的按照规定摊销准予扣除的长期待摊费用包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出
20.【参考答案】错误解析税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
四、计算题【参考答案】解析按实际发生额的60%扣除，20X60%=12万元按收入
0.5%扣除，2300X
0.5%=
11.5万元
11.5V12万元，故扣除标准为
11.5万元因此实际发生额超标准20-
11.5=
8.5万元【参考答案】解析广告费当年扣除标准=2300+200X15%=375万元超标准525万元-375万元二150万元，准予在以后年度结转扣除【参考答案】解析利润总额=6001主营业务收入二5950+
58.5/
1.13=
6001.77点期间暂定中央分享50%,地方分享50%
2.【参考答案】错误解析全额累进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税
3.【参考答案】正确解析企业注销登记实行“先税务后工商”
4.【参考答案】正确
5.【参考答案】错误解析根据纳税申报的要求，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报主营业务成本=3501投资收益=25+12=37
（2）财务费用125万（54+71）向企业产生借款利息71万元扣除限额1000*
6.1%=61万元准予扣除的财务费用为54+61=115
（3）销售费用1400=464+936（其中广宣费936）广宣费扣除限额为
6001.77*15%=
900.27万元准予扣除的销售费用=464+
900.27=
1364.27
（4）管理费用320（其中业务招待费55）管理费用320=265+55业务招待费发生数55万元营业收入=
6001.77限额
①二55*60%=33万限额
②二600L77*
0.5%=
30.01万经过比较业务招待费扣除限额为
30.01万元准予扣除的管理费用=265+
30.01=
295.01
（5）营业外支出91=85+6公益性捐赠85万元扣除限额=600*12%=72税务机关滞纳金6万元不得税前扣除准予扣除的营业外支出金额为72万元假设采用直接法计算应纳所得税应税收入二
6001.77+12=
6013.77准予扣除的费用=3501+115+
1364.27+
295.01+72=
5347.28应纳税所得额=
6013.77-5347=
666.77上年应纳税额=
666.77*25%=
166.69已经预缴所得税150尚需要补缴上年企业所得税
16.69万元【参考答案】解析
（1）利润总额=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370（万元）
（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元
（3）技术开发费用调减所得额=60义50%=30（万元）
（4）按实际发生业务招待费的60%计算=70X60%=42（万元）
（5）按销售（营业）收入5%计算二（5600+800）X5%o=32（万元）；按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）
（6）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元
（7）捐赠扣除标准二370义12%=44・4（万元），实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整
（8）应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）；应缴纳企业所得税二304X25%=76（万元）【参考答案】解析1确定利润总额主营业务收入2000接受捐赠业务的会计处理借原材料10+
0.3应交税费一增进L3+
0.027贷营业外收入
11.3银行存款
0.327营业外收入
11.3+60=
71.3其他业务收入10投资收益2+50=52主营业务成本1000税金及附加100销售费用500管理费用205财务费用45营业外支出40营业收入=2000+10=2010利润总额=2010+
71.3+52-1000-100-500-205-45-40=
243.32确定对收入的纳税调整事项本题中涉及收入共有三项，即营业收入、投资收益营业外收入收入名称会计收入应税收入差异调整营业收入2000+10201002+500+0调减52投资收益营业外收入
11.3+
6071.30从上表可以得出，收入合计调减52万元3确定广告费、业务招待费、营业外支出的调整费用名称实际发生扣除限额差异调整4002010*15%=
301.5调增
98.5广告费8080*60%=48调增
69.95业务招待费2010*
0.5%=
10.0540=调增1220+
243.7*12%=
29.240营业外支出10+0102+02880上述费用合计调增
180.456确定应纳税所得额应纳税所得额=利润总额土调整项目=
243.3-52+
180.45-40-
331.757应纳税额二应纳税所得额*25%-节能节水设备投资额*10%=
331.75*25%-90*10%=
73.94万元【参考答案】解析应交所得税二应纳税所得额*25%-境外所得抵免金额应纳税所得额=200+60+100=360确定境外所得抵免限额A国税前所得二60万境外已纳税款=60*20%=12A国抵免限额=60*25%=15A国所得可以抵免12万元B国税前所得二100万境外已纳税款=100*30%=30B国抵免限额=100*25%=25B国所得可以抵免25万元应交所得税二应纳税所得额*25%-境外所得抵免金额=200+60+100*25%T2-25=53万元项目六个人所得税【知识巩固】
一、单项选择题
1.【参考答案】B解析选项B,一人有限责任公司属于有限责任公司的特殊形式，为企业所得税的纳税人
2.【参考答案】B解析选项AD,怀特与麦克2019年度虽然有临时离境的情况，但满足在中国境内居住满183天，属于居民纳税人；选项B,汤姆2019年度在中国境内居住不满183天，2020年度在中国境内居住也不满183天，不属于居民纳税人；选项C,海南维2019年度在中国境内居住满183天，属于居民纳税人
3.【参考答案】A解析选项BCD,不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不征收个人所得税
4.【参考答案】D解析按国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税
5.【参考答案】D解析选项ABC属于工资、薪金性质的收入
6.【参考答案】D解析编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”，按“特许权使用费所得”计税，无论剧本使用方是否为其任职的单位
7.【参考答案】C
8.【参考答案】D
9.【参考答案】A
10.【参考答案】D
11.【参考答案】A
12.【参考答案】A
13.【参考答案】D
14.【参考答案】B
15.【参考答案】C
16.【参考答案】D
17.【参考答案】A
18.【参考答案】B
19.【参考答案】C
20.【参考答案】B
21.【参考答案】A解析销售营业收入的15%=200X15%=30（方5元）（实际发生额25+15=40（万元），按照限额扣除，即允许扣除的业务招待费金额为30万元
22.【参考答案】D解析房屋租赁期间发生修缮费用准予在税前扣除但以每月800元为限，多出部分在以后月份扣除；租金收入6000元，扣除财产租赁过程中缴纳的税费240元，扣除修缮费用800元、收入额为4960元＞4000元，费用扣除标准为20%出租住房应缴纳的个人所得税二（6000-240800）X（1-20%）X10%=
396.8（元）
23.【参考答案】B解析个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税
24.【参考答案】D
25.【参考答案】A解析储蓄存款利息所得暂免征收个人所得股票转让所得不征收个人所得税
26.【参考答案】D解析偶然所得以“每次收入额”为应纳税所得额，不扣减任何费用
27.【参考答案】B解析
（1）偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用；
（2）非公益性的直接捐赠税前不得扣除
28.【参考答案】D解析选项AB,定率扣除；选项C,在税法规定的限额内据实扣除
29.【参考答案】A解析选项A,按“财产租赁所得”征收个人所得税
30.【参考答案】C解析偶然所得以“每次收入额”为应纳税所得额，不扣减任何费用
二、多项选择题
1.【参考答案】ABC解析综合所得除ABC三项外，还包括劳务报酬所得；选项D,属于财产租赁所得
2.【参考答案】ABCD
3.【参考答案】AC解析选项BD,按照“工资、薪金所得”征税
4.【参考答案】ACD解析任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
5.【参考答案】ACD解析选项ACI）,“无形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税；选项B,土地使用权转让，按照“财产转让所得”税目征税
三、判断题L【参考答案】错误解析由题目表述可知，张某为中国居民，即在中国境内有住所，可以判定其为居民纳税人，居民纳税人应就来源于境内、境外的全部所得缴纳个人所得税
6.【参考答案】对
7.【参考答案】对
8.【参考答案】对
9.【参考答案】对10【参考答案】对11【参考答案】对12【参考答案】错13【参考答案】正确解析个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，且按合同规定只向发包方缴纳一定的费用，“企业的经营成果归承包人所有”，则按“经营所得”缴纳个税
14.【参考答案】错误解析上述收入，按“财产转让所得”计征个人所得税1L【参考答案】错误解析上述收入，应按“财产租赁所得”征收个人所得税
15.【参考答案】错误解析应按“稿酬所得”计税
16.【参考答案】正确
17.【参考答案】正确解析按照“特许权使用费所得”计税，无论剧本使用方是否为其任职的单位
18.【参考答案】正确
四、计算题
1.解析工资薪金月收入二10000（元）减除费用5000元/月，专项扣除二1500元/月，专项附加扣除1000元/月1月份预扣预缴应纳税所得额二10000-5000-1500-1000=2500（元）1月份预扣预缴税额=2500*3%=75（元）2月份预扣预缴应纳税所得额=10000*2-5000*2-1500*2-1000*2=5000（元）2月份预扣预缴税额=5000*3%-75=75（元）3月份预扣预缴应纳税所得额=10000*3-5000*3-1500*3-1000*3=7500（元）3月份预扣预缴税额=7500*3%-75-75二75（元）
2.解析工资薪金月收入二35000（元）减除费用5000元/月，专项扣除二6000元/月，专项附加扣除2000元/月1月份预扣预缴应纳税所得额=35000-5000-6000-2000=22000（元）1月份预扣预缴税额=22000*3%=660（元）2月份预扣预缴应纳税所得额=35000*2-5000*2-6000*2-2000*2=44000（元）2月份预扣预缴税额=44000*10%-2520-660=1220（元）3月份预扣预缴应纳税所得额=35000*3-5000*3-6000*3-2000*3=66000（元）3月份预扣预缴税额=66000*10%-2520-660-1220=2200（元）
3.解析第一步确定适用税率及速算扣除数38200/12=
3183.33（元），年终奖金适用税率为10%,速算扣除数为210第二步计算应纳税额年终奖金应纳税额=38200*10%-210=3610（元）项目七财产和行为税类【知识巩固】
一、单项选择题
1.【参考答案】B解析《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳
2.【参考答案】C
3.【参考答案】B解析《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳
4.【参考答案】A解析应纳房产税税额=1200X4%X6+5000X4%X4=1088（元）
5.【参考答案】B解析车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准
6.【参考答案】A解析契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属
7.【参考答案】C解析土地使用权的转让是指土地使用者以出售、赠予、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移
8.【参考答案】C解析土地使用权交换、房屋交换，契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，也就是说，交换价格相等时，免征契税
9.【参考答案】D解析土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税B为支付差额的一方，应纳税额=（600-490）X3%=
3.3（万元）
10.【参考答案】A解析房屋买卖合同属于“产权转移书据”，适用的印花税税率为
0.5%，即万分之五
11.【参考答案】D解析建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额纳印花税税额=（6000+800）X
0.3%o=
2.04（万元）
12.【参考答案】D解析易货合同按购销总金额
0.3%贴花；应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花应纳印花税税额=（200+150）X
0.3%o+50X
0.3%o=
0.12（万元）
13.【参考答案】A解析军队、武装警察部队专用的车船法定免征车船税
14.【参考答案】C解析:应纳车船税税额=10X
4.6X50+6*
4.6X50X50%+5X50X2=3115（元）
二、多项选择题
1.【参考答案】AC解析国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税个人所有非营业用的房产免征房产税
2.【参考答案】ABCD解析房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人具体包括房屋产权所有人、承典人、代管人或者使用人
3.【参考答案】ABCD解析房屋买卖是指以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为以下几种特殊情况，视同买卖房屋
①以房产抵债或实物交换房屋经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税
②以房产作投资、入股这种交易业务属房屋产权转移，应根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税
③买房拆料或翻建新房，应照章征收契税
4.【参考答案】AD解析承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税
5.【参考答案】AB解析契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
6.【参考答案】ABC解析契税的纳税义务人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员
7.【参考答案】ABD解析印花税的缴纳方法包括自行贴花、汇总缴纳和委托代征三种
8.【参考答案】ACD解析法律咨询合同不属于印花税的征税范围
9.【参考答案】BCD解析对于自行贴花办法，纳税人书立、领受或者使用的税目税率自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕
三、判断题L【参考答案】正确10【参考答案】正确11【参考答案】错误解析房产税由房产所在地的地方税务机关负责征收12【参考答案】错误解析由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，不再免征房产税13【参考答案】错误解析宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产和出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税14【参考答案】正确15【参考答案】错误解析凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用16【参考答案】正确17【参考答案】错误解析契税的征税范围包括农村
18.【参考答案】正确
19.【参考答案】正确
四、计算题【参考答案】
（1）个人营业用房屋年应纳房产税=200000X（1-20%）X
1.2%=1920（元）
（2）出租房屋年应纳房产税二10000X12X12%=14400（元）该居民当年应纳房产税合计16320元【参考答案】
（1）权利许可证照（营业执照、房产证、土地使用证）应纳印花税=3X5=15（元）
（2）记载资金账簿应纳印花税=200000000X
0.5%=1000（元）0
（3）其他账簿10本应纳印花税=10X5=50（元）
（4）保险合同应纳印花税=（40000+10800）Xl%=
50.80（元）0
（5）贷款合同应纳印花税=5000000X
0.05%o=250（元）
（6）与甲企业加工合同应纳税二（20000+30000）X
0.5%=25（元）
（7）与乙企业加工合同应纳税=800000元X
0.3%o+20000元义乙5%=250（元）合计15+1000+50+
50.80+250+25+250=
1640.80（元）【参考答案】
（1）出售房屋不需要缴纳契税
（2）出租房屋不需要缴纳契税
（3）交换房屋应纳契税税额=350000X3%=10500（元）
（4）获奖房屋应纳契税税额=300000X3%=9000（元）孙某本年应缴纳的契税税额=10500+9000=19500（元）项目八资源税和特定目的税类【知识巩固】
一、单项选择题
1.【参考答案】c解析资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税产品的单位和个人并采用一次性计征，即对开采或生产的应税产品在出厂销售或移作自用时一次性征收,而对已税产品批发、零售不再征收资源税，且资源税实行进口不征，出口不退的原则
2.【参考答案】B解析开采原油过程中用于加热、修井的原油免税应纳资源税二销售额*6%销售额二销售数量*单价=（6000+100）*2500=15250000应纳资源税二销售额*6%二15250000*6%=915000（元）=
91.5（万元）
3.【参考答案】D解析资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据
4.【参考答案】B解析开采原油过程中用于加热、修井的原油免税原油应纳资源税二30000*6%=1800（万元）天然气应纳资源税二300*6%=18（万元）合计应纳资源税=1800+18=1818（万元）
5.【参考答案】A解析国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征土地使用税，军队用于出租的土地不属于自用，应当缴纳城镇土地使用税
6.【参考答案】C解析纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
7.【参考答案】C解析土地增值税的征税范围为涉及土地或房地产的产权有偿转移
8.【参考答案】B解析土地增值税的征税范围为涉及土地或房地产的产权有偿转移，出租写字楼未涉及房地产产权转移，不属于土地增值税的征税范围
9.【参考答案】D解析评估价格二重置成本X成新度折扣率=2000X70%=1400（万元）扣除项目金额=1400+（400+100）=1900（万元）增值额=3000—1900=1100（万元）增值率=1100+1900=58%,查表确定适用税率为40%应纳土地增值税=1100X40%—1900X5%=345（万元）
10.【参考答案】A解析项目二增值税【知识巩固】
一、单项选择题
1.【参考答案】B解析ACD适用9%的增值税税率
2.【参考答案】D解析用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目以及集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得从销项税额中抵扣进项税额
3.【参考答案】C解析ABD不属于视同销售，不得从销项税额中抵扣进项税额
4.【参考答案】D解析ABC适用13%的增值税税率
5.【参考答案】C解析销售白酒收取的包装物押金，无论是否逾期退还，均应当直接并入销售额征收增值税销项税额二不含税销售额*增值税税率不含税销售额=50000+1755/（1+13%）=
51553.10（元）销项税额=
51553.10*13%=
6701.90（元）
6.【参考答案】B解析属于视同销售货物，纳税人当月同类产品平均销售价格，应当以此平均价格作为销售价格
7.【参考答案】B解析税法规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税
（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格二（材料成本+加工费）+（1-比例税率）
（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量义定额税率）+（1-比例税率）所以选项B是正确的
8.【参考答案】B解析纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送当天
9.【参考答案】C解析选项A适用6%的增值税税率，选项B适用13%的增值税税率，选项D适用6%的增值税税率
10.【参考答案】C解析增值税按期纳税的起征点为月销售额500020000元（含本数）〜
二、多项选择题
1.【参考答案】ABC解析增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关增值税专用缴款书、增值税扣缴完税凭证和农产品收购发票
2.【参考答案】BCD解析选项A属于集体福利，不属于视同销售，不得抵扣进项税额增值额=5000-3000=2000（万元）增值率=2000+3000=
66.67%,查表确定适用税率为40%,速算扣除系数为5%则该企业应缴纳土地增值税二增值额X适用的土地增值税税率-扣除项目金额X适用的速算扣除系数=2000X40%-3000X5%=650（万元）1L【参考答案】B解析企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
12.【参考答案】D解析车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车
二、多项选题L【参考答案】ACD解析现行资源税税目包括能源矿产（原油、天然气、煤等）、金属矿产（稀土矿产等）、非金属矿产、水汽矿产、盐（海盐等）等资源品目
2.【参考答案】ACD解析现行资源税税目包括原油、天然气（指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气；暂不包括煤矿生产的天然气）、煤炭、非金属矿和金矿、铁矿等金属矿，以及海盐等资源品目
3.【参考答案】ABD解析现行资源税税目包括能源矿产（原油、天然气、煤等）、金属矿产（稀土矿产等）、非金属矿产、水汽矿产、盐（海盐等）等资源品目
4.【参考答案】ABC解析现行资源税税目包括能源矿产（原油、天然气、煤等）、金属矿产（稀土矿产等）、非金属矿产、水汽矿产、盐（海盐等）等资源品目
5.【参考答案】CD解析纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天
6.【参考答案】ABCD解析纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天
7.【参考答案】BD解析选项A国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围；选项B以房地产进行投资、联营，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或者作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税；选项C以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税；选项D因因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税
8.【参考答案】ABCD解析土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税选项ABD并没有发生转让不属于征收土地增值税的范围，所以不征收土地增值税选项C,属于暂免征收土地增值税
9.【参考答案】ABCD解析车辆购置税的征税范围为购置并自用应税车辆的行为
10.【参考答案】ABC解析车辆购置税由国家税务局负责征收
三、判断题
1.【参考答案】正确
2.【参考答案】错误解析纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税
3.【参考答案】错误解析独立矿山、联合企业和其他单位收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人,扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳
4.【参考答案】正确
5.【参考答案】错误解析纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
6.【参考答案】错误解析根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入
7.【参考答案】错误解析纳税人建造普通标准住宅（不包括高级公寓、别墅、度假村等）出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税
8.【参考答案】正确解析土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款土地增值税的纳税人为自然人时，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在居住所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税
四、计算题
1.解析
（1）非生产性自用原油5万吨，视同销售，应缴纳资源税；
（2）加热、修井用的2万吨原油，免征资源税；
（3）待售的3万吨原油待其对外销售时再计算缴纳资源税该油田应缴纳的资源税工（70+5）*5000*6%=22500（万元）
2.解析应纳土地增值税二增值额X适用税率增值额=应税收入-扣除项目金额应税收入二2000（万元）扣除项目金额=（1200+300+1200X5%+100）X（1+20%）=1992（万元）增值额=2000-1992=8（万元）增值率=8/1992=
0.4%纳税人建造普通标准住宅，增值率低于20%,免税
3.解析应纳的车辆购置税;（221000+1000+4000）+（1+13%）X10%=20000（元）
4.解析
（1）甲企业购买并自用的新车，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由，应按国家税务总局规定的最低计税价格征收车辆购置税，应纳税额=120000X10%=12000（元）；
（2）甲公司购置的二手车，能够证明该车已经依法缴纳车辆购置税，不再重复征收车辆购置税
5.解析解析城市维护建设税税额进口不征、出口不退城市维护建设税的应纳税额二（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）义适用税率二100+80X7%=
12.6万元项目九税收征收管理法【知识巩固】
一、单项选择题
1.【参考答案】A解析税收立法权属于征税主体的权利
2.【参考答案】A解析偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为
3.【参考答案】C解析查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源
4.【参考答案】C
5.【参考答案】C解析申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请
6.【参考答案】D解析个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房
二、多项选题L【参考答案】ABC解析征税主体的权利主要表现在依法进行税务管理、征收税款、税务检查及对违法者进行惩罚等选项D税收法律、法规和规章的知情权属于纳税主体的权利
7.【参考答案】ABCD解析税款征收方式，是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法，我国现行税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征
8.【参考答案】BD解析选项AC属于税收保全措施
9.【参考答案】ACD解析纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额
①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的10【参考答案】ABCD解析纳税人享有的权利包括知情权、要求保密权、依法享受税收优惠权、申请退还多缴税款权、陈述权、申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权、其他权利
三、判断题
1.【参考答案】正确
2.【参考答案】错误解析查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源生产经营规模小，又确无建账能力的小型纳税人适合采用定期定额方式征收
3.【参考答案】错误解析税收强制执行措施未必是税收保全措施的必然结果
4.【参考答案】正确解析欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境
5.【参考答案】正确
3.【参考答案】CD解析因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质不得抵扣进项税
4.【参考答案】ABC解析选项AC属于不得开具情形，选项B可以开也可以不开具，选项D应开具增值税专用发票
5.【参考答案】AD解析选项BC属于正常损失，不属于非正常损失情形
6.【参考答案】BCD解析纳税人采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天
7.【参考答案】ACD解析纳税人采取预收账款方式转让土地使用权的，纳税义务发生时间为土地使用权权属变更的当天
8.【参考答案】ABCD解析增值税扣税凭证包括增值税专用发票（含机动车销售专用发票）、海关增值税专用缴款书、增值税扣缴完税凭证和农产品收购发票
9.【参考答案】ABCD解析税收优惠
10.【参考答案】ABC解析增值税销售额是指纳税人发生应税行为而向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额其中价外费用不包括
①代为收取的同时符合以下条件的的政府性基金或者行政事业性收费；
②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项；
③委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，选项ABC属于价外费用
三、判断题
1.【参考答案】正确解析增值税纳税人有偿提供的加工、修理修配劳务应当征收增值税，但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的应税劳务不包括在内
2.【参考答案】正确
3.【参考答案】错误解析用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、购买服务、无形资产或不动产不得抵扣进项税额
4.【参考答案】错误解析纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应以实际收取不含增值税的全部价款征收增值税
5.【参考答案】正确
6.【参考答案】正确解析卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税
7.【参考答案】正确
8.【参考答案】错误解析非正常损失购进货物的进项税额不得从当期俏项税额中抵扣
9.【参考答案】错误解析增值电信服务适用6%的增值税税率
10.【参考答案】错误解析根据“营改增”要求，纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务终止或者折让而收回的增值税额，应当冲减当期的进项税额
四、综合实务题
1.解析
（1）A公司为增值税一般纳税人A公司当月销项税额二不含税销售额X增值税税率A公司当月不含税销售额=（1755+468）/（1+13%）=
1967.26（万元）A公司当月销项税额=
1967.26X13%=
255.74（万元）A公司当月进项税额=2000X13%=260（万元）A公司当月应缴纳的增值税税额=
255.74-260=-4,26（万元））A公司当月不需要缴纳增值税，留下月抵扣
（2）个体零售商属小规模纳税人，其应纳税额二不含税销售额*征收率个体零售商不含税销售额=
360.5/（1+3%）=350（万元）个体零售商当月应缴纳的增值税税额=350X3%=
10.5（万元）解析
（1）出纳长款免纳增值税结算罚息、，加息并入销售额征税应纳增值税的销售额=（24+2）+（1+6%）=
24.5283（万元）销项税额=
24.5283X6%=
1.4717（万元）
（2）销售支票、账单凭证属于混合销售行为，按照6%征收增值税应纳增值税的销售额=（15+20）+（1+6%）=
33.0189（万元）销项税额=
33.0189X6%=
1.9811（万元）
（3）银行吸收居民存款，不征收增值税
（4）贷款业务以利息收入全额为销售额应纳增值税的销售额=500+（1+6%）=
471.6981（万元）销项税额=
471.6981X6%=
28.3019（万元）
（5）债券等金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余额为销售额应纳增值税的销售额=（860-780）4-（1+6%）=
75.4717（万元）销项税额=
75.税17X6%=
4.5283（万元）
（6）商业银行代收电话费的销售额为手续费类的全部收入，从中不得作任何扣除应纳增值税的销售额=14+（1+6%）=
13.2075万元销项税额=
13.税75X6%=
0.7925（万元）
（7）该银行当月增值税销项税额=
1.4717+
1.9811+
28.3019+
4.5283+
0.7925=
37.0755（73元）
2.解析免税农产品应转出进项税额=（178-4）+（1-9%）X9%=
17.21（万元）运费应转出进项税额=4X9%=
0.36（万元）8月份该批农产品应该转出的进项税额=
17.21+
0.36=
17.57（万元）
3.解析:原材料运输途中的合理损耗部分进项税额可以抵扣该加工厂本月可以抵扣的增值税进项税额=（60+15）X10%=
7.5（万元）
4.解析:
（1）代销产品增值税销项税额为1870元
（2）将自己生产的产品自用，属于视同销售处理，征收增值税销项税额=150X50*134975（元）
（3）外购的原材料对外投资，属于视同销售处理，征收增值税销项税额=70000义13%=9100（元）
（4）自产的产品作为福利发放给本厂职工，属于视同销售处理，征收增值税组成计税价格二成本X（1+成本利润率）=60000X（1+10%）=66000（元）销项税额=66000义13%=8580（元）
5.解析
（1）购进原材料进项税额=11700+225=11925（元）
（2）购进包装物进项税额520元
（3）销售甲种电缆箱柜销项税额=150000*13炉19500（元）
（4）没收的逾期包装物押金要征收增值税销项税额二16950/（1+13%）*13%=1950（元）
（5）将自己生产的甲种电缆箱柜生产经营自用，不征收增值税
（6）该厂本月应缴增值税税额=19500+1950-11925-520=9005（元）
6.解析
（1）进项税额=
0.48+
2.34+
0.027=
2.847（万元）
（2）认证服务收入销项税额=106+（1+6%）X6%=6（万元）
（3）一般纳税人销售自己使用过的属于税法规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税销售2009年1月1日前购进的固定资产应交增值税=
1.03+（1+3%）X2%=
0.2（万元）
（4）该公司本月应缴增值税税额=6-
2.847+
0.2=
3.353（万元）
7.解析提供旅游服务应纳增值税销售额是以收取的全部费用减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票费等相关支出后的余额为销售额该旅行社7月应纳增值税额税（80-58）+（110-70）+（27-13）}+（1+6%）X6%=
4.3019（万元）
8.解析一般纳税人提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额翔宇公司7月需缴纳多少增值税=[178/（1+3%）]X3%=
5.1845（万元）项目三消费税【知识巩固】
一、单项选择题
1.【参考答案】A解析根据税法规定，消费税是在生产、委托加工、进口、流通的某一环节一次征收（除卷烟、超豪华小汽车外）白酒在生产环节
2.【参考答案】C解析根据税法规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴如果委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后向所在地主管税务机关缴纳消费税
3.【参考答案】B解析:根据税法规定，委托加工的从价定率的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（材料成本+加工费）彳（一消费税税率）
4.【参考答案】D解析根据税法规定，金银首饰、钻石及钻石饰品和伯金首饰消费税由零售者在零售环节缴纳在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
5.【参考答案】C解析根据税法规定，直接出售,是指委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税选项ABD属于消费税征税范围
6.【参考答案】D解析根据税法规定，委托加工是指由委托方提供原料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工
7.【参考答案】B解析轿车进口环节应纳消费税二组成计税价格*消费税税率组成计税价格二（关税完税价格+关税）/（上消费税税率）140辆小轿车关税完税价格=140*8=1120（万元）140辆小轿车关税二关税完税价格*关税税率=1120*110炉1232（万元）140辆小轿车组成计税价格二（1120+1232）/（1-5%）=
2475.79（万元）140辆轿车进口环节应纳消费税二
2475.79*5%=
123.79（万元）
8.【参考答案】D解析根据税法规定，选项ABC都属于消费税的征税范围，所以不符合题目要求委托方将收回的应税消费品直接出售的,不再征收消费税所以选项D正确
9.【参考答案】D解析根据税法规定，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为（成本+利润+自产自用数量X定额税率）-（1-消费税税率）
10.【参考答案】D解析根据税法规定，消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
二、多选题L【参考答案】ABC解析根据税法规定，是指为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款价外费用，是指价外向购买方收取手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运费以及其他各种性质的价外收费但下列项目不包括在销售额内
（1）同时符合以下条件的代垫运输费用
①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
②纳税人将该项发票转交给购买方的
（2）受托加工应税消费品代收代缴消费税,所以除了选项D其他选项都正确
2.【参考答案】AB解析根据税法规定，在委托加工应税消费品的业务中，受托方向委托方收取的加工费是指向委托方收取的代垫辅助材料的实际成本和加工费，不包括委托方提供的原料成本和主要材料成本所以选项CD不正确
3.【参考答案】ABC解析根据税法规定，选项ABC属于视同销售行为，需要缴纳消费税选项D属于纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的行为,不纳税
4.【参考答案】BD解析根据税法规定，现行消费税的征收范围主要包括烟，酒，鞭炮焰火，高档化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子,实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等15个税目，部分税目还进一步划分了若干子目所以选项BD是正确的
5.【参考答案】AB解析根据税法规定，在现行的消费税征收范围中，只有卷烟和白酒采用复合计税方法计算消费税高档手表和珠宝玉石采用从价计税方法计算消费税
6.【参考答案】AC解析根据税法规定，外购己税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰不得抵扣外购已税高档化妆品生产的高档化妆品可以抵扣，生产的护肤护发品不得抵扣所以选项BD不正确选项AC符合税法规定
7.【参考答案】ABCD解析根据税法规定，选项ABCD属于纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的,视同销售,于移送使用时纳税
8.【参考答案】ABD解析根据税法规定，零售环节只针对“金银首饰、伯金首饰和钻石及钻石饰品（简称金银首饰）”和“超豪华小汽车”两个子税目征收消费税卷烟在生产和批发环节纳税
9.【参考答案】ABCD解析根据税法规定，选项ABCD都符合税法的相关规定
10.【参考答案】ABCD解析根据税法规定，选项ABCD都符合税法的相关规定
三、判断题L【参考答案】错误解析根据税法规定，消费税是在生产、委托加工、进口、零售的某一环节一次征收（除卷烟、超豪华小汽车外）实行的是价内税
2.【参考答案】正确
3.【参考答案】错误解析根据税法规定，金银首饰在零售环节征收消费税
4.【参考答案】错误解析:根据税法规定，外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的不含增值税销售额
5.【参考答案】正确
6.【参考答案】错误解析根据税法规定，生产企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于视同销售行为，要计入销售额进行纳税
7.【参考答案】正确
8.【参考答案】正确
9.【参考答案】正确解析根据税法规定，现行消费税征税范围为部分有形动产，也属于增值税征税范围
10.【参考答案】正确
四、综合题L解析卷烟适用复合计税方法计算当期应纳消费税卷烟应纳消费税额二从量消费税+从价消费税从量消费税=10*200*250*
0.003=1500（元）从价消费税=80*250*10*56%=112000（元）卷烟应纳消费税额=1500+112000=113500（元）
2.解析将金项链作为奖品奖励本店职工是视同销售行为，需要缴纳消费税应纳消费税税额=组成计税价格*消费税税率组成计税价格二（成本+利润）/（1-消费税税率）组成计税价格二100X125X（1+6%）/（1-5%）=
13947.37（元）应纳消费税额=
13947.37X5%=
697.37（元）
3.解析乙工厂没有同类商品销售价格，所以用组成计税价格计算应纳消费税额二组成计税价格*烟丝消费税税率组成计税价格二（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）组成计税价格二（80000+12000）/（1-30%）=
131428.57（元）应纳消费税额=
131428.57*30%=
39428.57（元）
4.解析烟厂外购的烟丝用于连续生产卷烟，所以外购烟丝已纳消费税可以抵扣可以抵扣的外购消费税已纳税额=185*30%*
0.8=
44.4（万元）应纳消费税额=500X36%+500X
0.015-
44.4=
143.1（万元）
5.解析每标准箱卷烟从量消费税=250*200*
0.003=150（元）=
0.015（万元）组成计税价格二[250*
2.8*（1+25%）+
0.015*250]/（1-56%）=
1997.1591（万元）应纳消费税额=
1997.1591*56%+
0.015*250=
1122.1591（万元）
6.解析组成计税价格=[60000*（1-10%）+25000+15000+8*1000*2*
0.5]/（1-20%）=127500（元）应纳消费税额=127500*20%+8*1000*2*
0.5=33500（元）
7.解析:
（1）玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第
（1）笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税;纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税该首饰商城采取。
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