企业所得税申报与管理教案任务一认识企业所得税教案

复习提问:请思考任何企业都需要交企业所得税吗？导入新课企业所得税是对在我国境内从事生产、经营的企业和其他取得收入的组织（包括外商投资企业和外国企业，但个人独资企业、合伙企业除外）在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税它是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，体现国家与企业的分配关系为完成科创公司的企业所得税申报工作，我们首先要判断该企业是否应该缴纳企业所得税，如果应该缴纳，该缴纳多少？完成这一任务的依据是《中华人民共和国企业所得税法》中纳税人、征税对象和税率的规定讲授内容模块四企业所得税申报与管理任务一认识企业所得税教学目标能力目标能够正确判别居民企业与非居民企业，并能准确识别对应的税率;知识目标掌握企业所得税的征收对象范围，掌握所得税税率；素质目标在学习过程中，学生能够保持认真、严谨的工作作风，遇到不懂的问题能够主动探究并树立依法纳税意识，弘扬社会主义法治精神

一、企业所得税纳税人企业所得税的纳税义务人，一般是指企业和其他取得收入的组织《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税根据登记注册地和实际管理机构地双重标准，我们把企业所得税的纳税义务人分为居民企业和非居民企业

二、企业所得税征税对象

（一）居民企业的征税对象居民企业应当就来源于中国境内、境外的所得，缴纳企业所得税包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得

（二）非居民企业的征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税非居民企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

（三）所得来源地的确定依据《企业所得税法》及其实施条例的规定，所得来源地的确定有如下方法

1.销售货物和提供劳务的所得，按经营活动发生地确定

2.转让财产所得，不动产按财产所在地确定，动产按转让动产的企业所在地确定，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

3.股息、红利所得，按分配股息、红利的企业所在地确定

4.利息所得，按实际负担或支付利息的企业或机构、场所所在地确定

5.租金所得，按实际负担或支付租金的企业或机构、场所所在地确定

6.特许权使用费所得，按实际负担或支付特许权使用费的企业或机构、场所所在地确定

7.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定

三、企业所得税税率

（一）基本规定采用25%的比例税率居民企业适用的企业所得税税率为25%在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，适用税率为25虬

（二）低税率为20%的比例税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按20%税率纳税，但在实际征税时适用10%的税率

（三）优惠税率15%国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业

1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（如电子信息技术，生物与新医药技术，航空航天技术，新材料技术，新能源及节能技术，资源与环境技术，高新技术改造传统产业等）；

2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

3.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例（占当年总收入的60%以上）；

4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例（具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上）；

5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件

（四）小型微利企业优惠

（四）小型微利企业优惠小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三个条件的企业小型微利企业的基本规定是减按20%的税率征收企业所得税小型微利企业的特殊规定是自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按

12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税；自2022年1月1日至2024年12月31日对年应纳税所得额超过100万，但不超过300万元的部分减按25%记入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税课堂小结本次课认识了企业所得税，要求掌握企业所得税的征税范围、纳税人及税率。