商贸服务业的会计账务处理分录

商贸服务业的会计账务处理分录账务处理流程

1、根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制对应的记账凭证；

2、根据填制好的收付记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账；

3、根据填制好的记账凭证登记明细分类账；

4、对填制好的记账凭证进行汇总，然后根据记账凭证编制科目汇总表；

5、根据科目汇总表登记总分类账簿；

6、期末，根据总分类账簿以及明细分类账编制资产负债表和利润表等财务报表财务管理制度

一、库存现金管理

1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金

2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任

3.不准用“白条”入账

4.不准私人挪用、占用和借用公款现金

5.到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往

6.现金出纳人员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙，不得借给他人

7.现金出纳人员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内

8.现金出纳人员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督

9.出纳人员必须严格遵守执行上述各条规定

二、银行存款管理

1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本账户和辅助账户的开户和公司各种银行结算业务

2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度

3.作废的银行支票由出纳人员加盖作废戳记，妥善保存

4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式支票（现金支票、转账支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用

5.从银行取回的各种结算凭证，要及时入账

6.公司应按每个银行开户账号建立一本银行存款明细账，出纳人员应及时将公司银行存款明细账与银行对账单逐笔进行核对于每季度末做出银行核对余额调节明细表贷发出商品（或借红字发出商品贷红字库存商品）重新发货再次发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借发出商品贷库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等交易成功可以确认收入和成本，确认确认收货收入分录借应收账款贷主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品收到经第三方扣了手续费的货款，担保方清算货款借银行存款或其他科目财务费用贷应收账款

3、网店订单一在线付提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理款至担保方f发货一拒该笔款项未能确定最终是否流入企业，收退回一担保方退款在线付款至担保方此时不作会计处理（先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取发货消交易）发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借发出商品贷库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借库存商品贷发出商品（或借红字发出商品贷红字库存商品）担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；

4、网店订单一在线付提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理款至担保方f担保方退该笔款项未能确定最终是否流入企业，款（先付款后发货、有在线付款至担保方此时不作会计处理第三方担保、付款后即反悔而取消交易）担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；

5、网店订单一在线付提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理款直接到账一发货一确认收货（先付款后发货、无第三方担保、正常交易）在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借银行存款或其他科目财务费用贷预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借发出商品贷库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录借预收账款贷主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品

6、网店订单一在线付提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理款直接到账一发货一在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算拒收退回一重新发货f手续费时作费用，借银行存款或其他确认收货科目财务费用贷预收账款（先付款后发货、无第三方担保、因拒收须发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收重新发货的交易）入和成本，先从库存商品转为发出商品，借发出商品贷库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等拒收退将退回货品从发出商品转回库存商品，借库存商品贷发出商品（或借红字发出商品贷红字库存商品）重新发货与发货处理同，借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等交易成功可以确认收入和成本，将预收确认收货款转为收入分录借预收账款贷主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品

7、网店订单一在线付提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理款直接到账一发货一在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算拒收退回一退款（先付手续费时作费用，借银行存款或其他款后发货、无第三方担科目财务费用贷预收账款保、被拒收并取消交易）发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借发出商品贷库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借库存商品贷发出商品（或借红字发出商品贷红字库存商品）取消交易退回货款，退款借预收账款贷银行存款或其他科目

8、网店订单一在线付提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理款直接到账一退款（先在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算付款后发货、无第三方手续费时作费用，借银行存款或其他担保、付款后即反悔取货币资金消交易）财务费用贷预收账款退款取消交易退回货款，借预收账款贷银行存款或其他货币资金

9、网店订单一发货一提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理确认收货和收款（先发发货货到付款先发货时，不能确认交易是否货后付款、正成功，先将货品成本转至发出商品，借常交易）发出商品贷库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录借现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）贷主营业务收入应交增值税-销项税，结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品

10、网店订单一发货一提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理拒收退回一重新发货f发货货到付款先发货时，不能确认交易是否确认收货和收款（先发成功，先将货品成本转至发出商品，借货后付款、因拒收须重发出商品新发货的交易）贷库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借库存商品贷发出商品（或借红字发出商品贷红字库存商品）重新发货与发货处理同，借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录借现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）贷主营业务收入应交增值税-销项税，结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品

11、网店订单一发货一提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理拒收退回取消交易（先发货货到付款先发货时，不能确认交易是否发货后付款、被拒收并成功，先将货品成本转至发出商品，借取消交易）发出商品贷库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回取消交易取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品，借库存商品贷发出商品（或借红字发出商品贷红字库存商品）

12、已成交后退回货品已成交后退回货品成交后要求换货收到退货时、冲减收一换货发货（受理已成入分录交后的换货）借主营业务收入应交增值税-销项税贷应付账款冲减成本分录借库存商品贷主营业务成本（或用红字冲回，借应收账款红字贷主营业务收入红字应交增值税-销项税红字；借主营业务成本红字贷库存商品红字）换货发货按原退货金额确认换货收入，借应付账款或应收账款贷主营业务收入应交增值税-销项税，按换出货品结转销售成本借主营业务成本贷库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等

13、已成交后退回货品已成交后退回货品一退款（受理已成交后成交后要求退货收到退回货品时，冲减的退货并退款）收入分录借主营业务收入应交增值税-销项税贷应付账款冲减成本分录借库存商品贷主营业务成本（或用红字冲回，借应收账款红字贷主营业务收入红字应交增值税-销项税红字；借主营业务成本红字贷库存商品红字）收到退货后退款时，借应付账款或退款应收账款贷银行存款或其他科目01主营业务核算借库存商品（验收单售价合计）贷现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）

2.商品销售时•，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录借现金（银行存款、应收账款）贷主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）

3.月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字进销差价率二上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100%上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额本期进销差价二本期主营业务收入*进销差价率根据进销差价计算单作会计分录借库存商品进销差价贷主营业务成本

5.月末按售价结转销售成本借主营业务成本（本期销售金额）贷库存商品（本期销售金额）

6.月末结转销售收入借主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷本年利润

7.月末结转成本及税金借本年利润贷主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）02其他业务核算

1.对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐借现金（银行存款、预收帐款）贷其他业务收入（预收帐款）一一房产出租收入其他业务收入一一出售包装物收入其他业务收入一一入场费收入2,税金计算及会计分录增值税二其他业务收入*税率房产税二其他业务收入*税率

3.会计分录借税金及附加一一城市维护建设税税金及附加一一教育费附加税金及附加一一地方教育费贷应交税费一一应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费一一应交地方教育费03月末结转利润借其他业务收入贷本年利润借本年利润贷其他业务支出管理费用04盘点超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司,盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字05各种主要财务指标计算资产负债率二（负债总额/资产总额）*100%资产周转率:销售总额/资产平均总额资产周转次数=计算期天数/资产周转率流动比率=流动资产/流动负债销售毛利率;（销售收入-销售成本）/销售收入*100%销售净利率=净利润/销售收入*100%01基本流程凭证制单一凭证审核一记账一对账一其他系统结账一总账系统结账02支付社会保险费划出社保费用时借管理费用一员工保险（公司缴付部分）其他应收款一员工保险（个人缴付部分）内部往来一XX分公司（按全额）贷银行存款发放工资时借应付工资（按未扣除社保费金额）贷其他应收款一一员工保险（个人部分）银行存款或现金（按其差额）03确认收入开具工程款发票时,公司会计处理借应收账款一一建设单位预收账款（之前如有预收款项）贷工程结算收入一一各项目应交税费一一应交增值税（销项11%的税率）购进工程材料时借工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款缴纳税金时借应交税费-各种税金（销项减进项）贷银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为1设（征收率3%）04固定资产收到购进单据一在固定资产系统“日常处理一资产增加一固定资产卡片”一在固定资产系统中生成凭证一月末计提折旧一与总账系统核对无误一对固定资产系统进行结账固定资产增加时借固定资产一一各部门贷银行存款（或应付账款）计提折旧时借管理费用一一折旧费（管理部门用）工程施工一一项目部（生产用、项目部管理用）贷累计折旧05低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目一按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本一另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本购进时借低值易耗品一一具体名称贷银行存款（或应付账款）领用时借工程施工一一项目部一一办公用品等科目管理费用一一低值易耗品摊销贷低值易耗品一一具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额借待处理财产损失一一待处理流动资产损失贷低值易耗品一一具体名称经研究决定处理办法后借现金（或其他应收款一一相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷低值易耗品一一具体名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额借工程施工（或管理费用）贷低值易耗品一一具体名称06库存材料项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目一月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部一成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本07临时设施对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目一首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本一第二次使用时，，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本购进临时设施时借临时设施一一具体临时设施贷银行存款（或应付账款）进项目部成本时借工程施工一一项目部一一临时设施摊销贷临时设施摊销08计提无形资产摊销根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销即:借工程施工（或管理费用）贷无形资产09计提工资、福利费根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日一按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额一制作相关会计凭证即借管理费用一一工资（或福利费）工程施工一一项目人员工资、点工工资、福利费贷应付工资一一管理人员、点工工资应付福利费10计提流转税金根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即借主营业务税金及附加（各项目部）贷应交税金（各税种）其他应交款（各费种）11成本结转月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本一总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目o即借工程结算成本一一各项目部贷工程施工一一工程结转12结转损益按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借本年利润有贷方发生额的各明细科目贷有借方发生额的各明细科目本年利润13凭证审核出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核14月末核对在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表,如有差异，应及时查找原因进行处理

7.银行出纳人员对银行调节明细表所记载的账项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达账项要及时予以清理造成的账账不一致，应尽快解决

8.空白银行支票与预留印鉴必须实行分管由出纳人员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等

三、往来账款管理

1.应收账款的管理公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好账务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致

2.其他应收款的管理公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新

3.应付账款的管理公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行账务处理,登记相应的账簿，定期与相关部门对账，保证双方账账核对一致

四、内部牵制

1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

2.非出纳人员不得办理现金、银行收付款业务

3.库存现金和有价证券每季抽查一次

4.现金出纳人员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+工程行业会计人日常所能遇到的所有分录，建议收藏

01.直接消耗餐料购入1分录..摘要付应付XX餐料款..借主营业务成本..贷库存现金/银行存款/应付账款2附件采购发票附清单、银行付款单据3附件审核流程..采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字

02..需要入库餐料购入1分录.・摘要付应付XX餐料款..借原材料-餐料.贷银行存款/应付账款2附件采购发票附清单、餐料入库单、银行付款单据3附件审核流程..采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字

03..后厨领用餐料月末汇总做1分录..摘要餐料库调厨房餐料转账..借主营业务成本..贷原材料-餐料2附件调拨单，餐料盘点表3附件审核流程调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字餐料盘点表由保管员和部门经理签字餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致

04..月末将已经入库未付款餐料入账1分录.摘要已入库未付款餐料列帐..借原材料-餐料..贷应付账款..2附件餐料入库单3附件审核流程入库单由采购员、保管员和部门经理签字.

05..将月末厨房未使用的餐料冲减成本1分录..摘要月末盘存餐料冲成本借原材料-厨房..贷主营业务成本2附件厨房盘存表3附件审核流程厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本..水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据

06..餐厅收银员缴款1分录...摘要收预收餐厅缴XX餐费..借库存现金/银行存款..贷主营业务收入一餐饮收入/预收账款..2附件缴款单，发票开具申请单，发票单独存放单据餐厅报表，点菜单

（3）附件审核流程缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致发票总金额等于或小于缴款金额

07...结转成本（营业成本本月实际发生数-月末盘点数）借本年利润贷营业成本

08.•下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月账中（上月盘点红字金额数）借营业成本贷原材料

09...取得营业收入时借现金银行存款贷主营业务收入

10..购买材料支付工资以及其他费用时借营业费用-二级科目贷现金.月末结转成本费用时借本年利润贷营业费用

12..月末结转营业收入借主营业务收入贷本年利润

13.

1.转本年利润盈利时借本年利润贷利润分配亏损时借利润分配贷本年利润0L整车采购及销售1,采购汽车，预付车款借预付账款贷银行存款2,收到采购发票，支付余款借商品米购应交税费一一应交增值税（进项税额）・贷银行存款预付账款・

3.商品入库借库存商品.•贷商品米购

4.销售汽车

（1）收到客户预收款借银行存款贷预收账款-预收车款・其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）⑵开具机动车发票借预收账款一一预收车款（客户）贷产品销售收入一一汽车销售收入应交税费一一应交增值税（销项税额）・⑶代客户缴纳保险费和购置税借其他应付款一一代收款项贷库存现金

02.汽车装饰销售及赠送

1.开具增值税发票借库存现金贷产品销售收入一一汽车装饰品・应交税费一一应交增值税（销项税）

2.结转汽车装饰品成本借产品销售成本一一汽车装饰品成本.贷库存商品

03.配件销售L配件购入借商品采购一一配件应交税费一一应交增值税（进项税）贷银行存款

2.配件入库借库存商品贷商品采购-配件3,配件销售借应收账款贷产品销售收入一一配件销售收入应交税费一一应交增值税（销项税额）

4.结转配件销售成本借产品销售成本-汽车配件成本贷库存商品

04.保险理赔

1.一般关于保险公司理赔维修先挂账借应收账款一一xx保险公司贷主营业务收入一一维修收入应交税费一一应交增值税（销项税额）

2.保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）借银行存款贷应收账款一一xx保险公司其他应付款一一退其他修理公司修理费3,退其他修理公司修理费借其他应付款一一退其他修理公司修理费贷库存现金

4、结转维修成本借产品销售成本一一维修贷库存商品一一配件应付职工薪酬

05.售后维修1,收到预收维修款借银行存款贷预收账款一一预收维修款

2、开具维修发票借预收账款一一预收维修款贷主营业务收入一一维修收入应交税费一一应交增值税（销项税）

3.结转维修成本借主营业务成本一一维修成本贷库存商品应付职工薪酬

06.厂家规定的保修保养费用1,发生保修保养费用借应收账款一一厂家贷产品销售收入一一配件销售收入产品销售收入一一工时收入应交税费-应交增值税（销项税）2,收到厂家确认电传文件借预付账款贷应收账款一一厂家

07.收取各种折扣、返利的会计处理

1.汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下借库存商品一一汽车（发票列示的正数）库存商品一一折扣（发票列示的负数）应交税金一一应交增值税（进项税）贷预付账款一一某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）

2.汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下借库存商品一一汽车（销货清单列示的正数）库存商品一一折扣（销货清单列示的负数）应交税金一一应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷预付账款一一某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）

3.汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下借库存商品一一折扣（负数）应交税金一一应交增值税（进项税）（负数）贷预付账款一一某汽车生产企业（负数）

4.汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利,附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下借库存商品一一折扣（负数）应交税金一一应交增值税（进项税）（负数）贷预付账款一一某汽车生产企业（负数）5,每月转销“库存商品一一折扣”的核算当月应转销“库存商品一一折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=［（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）］X当月销售量借产品销售成本（负数）贷库存商品一一折扣（负数）

01.•行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为俏售额

02.•公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用一支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费当期销项税额=销售额+（1+6%）X6%小规模纳税人应纳增值税额=销售额+（1+3%）X3%

03..发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发7Ko在最新的营改增试点公告中规定“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开”

04.账务处理・・

（一）一般纳税人差额征税的会计核算借应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）［按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额］主营业务成本［按实际支付或应付的金额］贷银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按.6%.进行价税分离

（二）小规模纳税人差额征税的会计核算借应交税费一一应交增值税［按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额］主营业务成本［按实际支付或应付的金额］贷银行存款/应付账款假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离

1、网店订单一在线付提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理款至担保方一发货f该笔款项未能确定最终是否流入企业，确认收货f担保方清算在线付款至担保方此时不作会计处理货款（先付款后发货、有第三方担保、正常交发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收易）入和成本，先从库存商品转为发出商品，借发出商品贷库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分分录借应收账款贷主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品收到经第三方扣了手续费的货款，担保方清算货款借银行存款或其他科目财务费用贷应收账款

2、网店订单一在线付提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理款至担保方一发货一该笔款项未能确定最终是否流入企业，拒收退回一重新发货在线付款至担保方此时不作会计处理一确认收货一担保方清算货款（先付款后发发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收货、有第三方担保、因入和成本，先从库存商品转为发出商品，拒收须重新发货的交借发出商品贷库存商品；由物流公易）司送货时发生物流费用，借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借库存商品。