《基础会计原理》课件

基础会计原理欢迎参加基础会计原理课程！本课程旨在为您提供全面的会计基础知识，无论您是会计专业学生还是希望了解会计基本原理的管理人员，都能从中获益会计是企业的经济语言，掌握会计原理将帮助您理解企业财务状况，做出明智的经济决策我们将系统讲解会计理论框架、实务操作技巧，以及最新的会计准则变化，为您打下坚实的专业基础本课程注重理论与实践结合，通过大量实例和案例演示，让您能够学以致用，在实际工作中灵活应用会计知识会计的定义什么是会计会计的作用会计是一种以货币为主要计量单位，运用专门方法，对特定会计在经济活动中扮演着经济信息系统和经济管家的角主体的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督，并通色，通过提供真实、完整的财务信息，帮助利益相关者了解过提供财务信息，服务于社会经济管理的经济管理活动企业财务状况同时，会计在企业管理过程中发挥着决策支持、资源配置、作为经济管理的重要工具，会计通过记录、分类、汇总、分绩效评价和风险控制等重要功能，是企业正常运行和发展的析和解释经济交易和事项，反映企业的财务状况、经营成果基础保障和现金流量会计的职能核算职能监督职能会计的核算职能是指通过会计的监督职能是指对企收集、处理、汇总经济交业经济活动的合法性、合易和事项信息，定期编制理性进行审查和控制，确财务报表，反映企业在特保企业资产安全完整，防定时期的财务状况、经营止舞弊和错误通过监督，成果和现金流量核算是及时发现和纠正经济活动会计的基本职能，也是其中的问题他职能的基础发展职能随着经济发展，会计职能不断扩展，逐渐形成了预测、决策、控制和评价等发展职能现代会计已从单纯的核算监督工具，发展为支持管理决策的重要信息系统会计目标提供决策信息为内外部利益相关者提供有用信息反映经济活动真实记录和报告企业经济业务保护经济资源确保资产安全和资源合理使用会计的首要目标是准确反映企业的经济活动和财务状况，为各利益相关者提供真实、完整的财务信息这些信息是企业经营决策、投资决策和融资决策的重要依据此外，会计还承担着保护企业经济资源的责任，通过建立严格的内部控制制度，防止资产流失和资源浪费，确保企业资源的合理配置和有效利用，为企业的可持续发展提供保障会计信息使用者外部直接利益相关者投资者投资决策和风险评估•内部使用者债权人债务偿还能力评估•管理层日常经营决策和长期战供应商和客户商业合作风险评••略规划估员工了解企业经营状况和自身•外部间接相关者绩效董事会公司治理和重大决策政府部门税收征管和宏观调控••监管机构市场监督和行业规范•公众社会责任评价•会计对象资金投入企业设立和资金筹集阶段资金运动采购、生产、销售等经营活动资金增值企业盈利和利润分配过程会计对象是指会计工作所要反映和监督的内容，主要是企业的资金运动及其增值过程这一过程体现为企业各项经济活动和经济业务，包括筹资、投资、采购、生产、销售和分配等环节这些经济业务类型多样，相互关联，共同构成了企业的经济循环会计通过对这些业务的系统记录和分析，全面反映企业的财务状况和经营成果，为利益相关者提供有用的财务信息会计要素资产企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期能够产生经济利益的资源例如现金、存货、固定资产等负债企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务例如借款、应付账款、应交税金等所有者权益企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等收入与费用收入是指企业在日常活动中形成的经济利益的总流入费用是指企业在日常活动中发生的经济利益的总流出二者的差额形成利润会计基础权责发生制以交易或事项发生时间为确认依据，无论现金收付与否，均应确认为当期的收入或费用适用于绝大多数企业会计核算收付实现制以现金或款项的收付作为确认收入和费用的依据主要适用于小规模纳税人和一些特殊行业混合基础同时应用权责发生制和收付实现制，根据不同业务性质选择适当的确认基础会计基础是会计确认、计量和报告的基本前提，直接影响财务信息的确认时点和计量结果权责发生制能更全面地反映企业财务状况和经营成果，因此是现代会计的主要基础不同会计基础下，同一交易的会计处理可能存在显著差异例如，预收货款在收付实现制下确认为当期收入，而在权责发生制下则确认为负债，待商品或服务交付后再确认为收入会计假设会计主体假设企业应当以自身为主体进行会计核算，明确区分企业与所有者个人的经济业务例如，企业所有者以个人名义发生的经济活动，不应计入企业的账簿持续经营假设假定企业将在可预见的将来持续经营下去，没有终止经营或大规模缩减业务的意图和必要这一假设是资产历史成本计量的基础会计分期假设将企业持续经营的经济活动划分为连续的、长短相同的会计期间，如月度、季度和年度，以便定期结算账目和编制财务报表货币计量假设会计以货币作为统一的计量单位，记录和反映企业的经济活动在中国，人民币是法定的会计记账本位币会计准则与制度基本会计准则《企业会计准则——基本准则》是中国会计准则体系的总纲，规定了会计确认、计量和报告的基本原则和要求具体会计准则针对特定交易和事项的会计处理规定，如《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计准则第6号——无形资产》等，共42项具体准则会计准则应用指南对具体准则的详细解释和应用说明，帮助企业正确理解和执行会计准则会计法规和制度包括《会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律法规，以及各行业会计制度和财务规则会计信息质量要求可靠性相关性可比性明晰性会计信息应当真实、准确地反映企业会计信息应当与使用者的决策需要相会计信息应当具有可比性，包括企业会计信息的表达应当清晰明了，便于经济活动和财务状况，不存在重大错关，能够帮助他们预测企业未来财务不同期间的横向可比和不同企业间的理解和使用复杂的经济业务和会计误和偏差这要求会计人员严格按照状况和评价过去决策的结果无关信纵向可比这要求会计政策和方法的处理应当通过附注等方式做出充分说会计准则和制度处理业务，客观公正，息不仅没有价值，还可能分散使用者一致性和统一性明不受主观因素影响注意力资产的定义与分类负债的定义与分类应付账款短期借款企业因购买材料、商品或接受服务等经营活向银行或其他金融机构借入的期限在一年以动应支付的款项内的各种借款长期借款应付票据向银行或其他金融机构借入的期限在一年以企业因购买材料、商品和接受服务开出的商上的各种借款业汇票负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务负债必须满足两个条件来源于过去的交易或事项、预期导致经济利益流出按照偿还期限，负债可分为流动负债和非流动负债流动负债如短期借款、应付账款等，预期在一年内清偿；非流动负债如长期借款、应付债券等，偿还期限超过一年企业负债管理的核心是保持适当的负债水平，既确保偿债能力，又合理利用财务杠杆所有者权益万元100实收资本股东实际投入企业的资本金万元30资本公积股本溢价和其他资本性质的收入万元20盈余公积从税后利润中提取的公积金万元50未分配利润企业留存的尚未分配的利润所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，体现为所有者对企业净资产的要求权所有者权益的计算公式为所有者权益=资产-负债这一等式也称为会计等式的变形式所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等其中，实收资本反映所有者投入的资本，是最稳定的部分；未分配利润则随企业经营成果变动，体现企业的盈利能力和留存收益收入、费用与利润收入企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入等费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出包括销售成本、管理费用、销售费用、财务费用等利润企业在一定会计期间的经营成果，计算公式为利润=收入-费用利润是企业绩效的重要指标，也是股东财富增加的直接来源收入确认应遵循一定的原则，主要包括收入的金额能够可靠计量、相关的经济利益很可能流入企业、交易的完工进度能够可靠确定等不同行业和业务类型的收入确认标准有所差异费用与损失虽然都会导致所有者权益减少，但费用是企业日常活动中发生的经济利益流出，而损失则是非日常活动中发生的经济利益减少企业应当准确区分和核算各类费用，为成本控制和绩效评价提供依据会计科目资产类负债类所有者权益类成本类损益类库存现金短期借款实收资本生产成本主营业务收入银行存款应付账款资本公积制造费用其他业务收入应收账款应付职工薪酬盈余公积劳务成本管理费用存货应交税费未分配利润研发支出销售费用会计科目是对会计要素具体内容的分类和明细化，是会计核算的基本单位科目设置应遵循合法性、适用性、系统性和可扩展性原则，既满足企业内部管理需要，又符合会计准则和制度要求企业应根据自身经营特点和管理需求，在《企业会计准则》规定的基础上，设置适当的会计科目科目可分为总账科目和明细科目，形成科目体系总账科目反映总括情况，明细科目则提供细节信息，二者相互补充、相互验证会计账户账户的基本结构账户的分类会计账户是根据会计科目设置的，用于分类记录经济业务、按照经济内容，账户可分为资产类账户、负债类账户、所有反映会计要素增减变动情况的载体账户的基本结构是者权益类账户、成本类账户和损益类账户不同类别的账户，T字形，分为左右两方，左方为借方，右方为贷方其借贷方向有所不同账户记录包括期初余额、本期发生额和期末余额期初余额资产类账户和成本类账户的余额在借方，借方登记增加，贷是上期结转下来的金额，本期发生额是当期该账户的增减变方登记减少；负债类账户、所有者权益类账户和收入类账户动金额，期末余额是期初余额加上本期发生额的结果的余额在贷方，贷方登记增加，借方登记减少部分账户如本年利润，可能无余额或余额方向不固定账户与会计等式关系基本会计等式资产负债所有者权益=+扩展会计等式资产负债实收资本利润=++完整会计等式资产负债实收资本（收入费用）=++-会计等式是会计恒等关系的数学表达，是复式记账法的理论基础无论企业发生何种经济业务，会计等式永远保持平衡这种平衡关系体现在账户层面，即所有账户的借方发生额总和必定等于贷方发生额总和资产账户的增加记入借方，减少记入贷方；负债和所有者权益账户的增加记入贷方，减少记入借方这种借贷记账规则正是基于会计等式的平衡关系每一笔经济业务都会引起至少两个账户的变动，且借贷方向相反，金额相等，从而保持会计等式的平衡会计凭证概述原始凭证记录经济业务发生或完成情况的原始证明文件，是会计核算的起点和依据如发票、收据、合同、银行回单等原始凭证必须真实、合法、完整，是会计记录的第一手资料记账凭证根据审核无误的原始凭证填制的，作为记账依据的会计凭证记账凭证是连接原始凭证与账簿的桥梁，是登记账簿的直接依据根据内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证汇总凭证将一定时期内同类原始凭证或记账凭证的金额汇总，作为登记总账的依据汇总凭证可以减少记账工作量，提高工作效率，但必须附有原始凭证或记账凭证的清单会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、确保会计核算合法性的重要文件，是会计工作的基础和起点完整、规范的会计凭证制度是内部控制的重要组成部分，对于防止舞弊和错误，保障会计信息质量具有重要作用原始凭证增值税发票最常见的原始凭证之一，分为增值税专用发票和增值税普通发票专用发票可以抵扣进项税额，是企业税务管理的重要凭证发票必须真实、合法，不得伪造、变造银行回单银行在办理存款、取款、转账等业务后出具的证明文件银行回单是企业资金收付的重要证明，通常包括付款回单和收款回单两种形式，是资金流水的原始记录收据收款单位向付款单位或个人开具的，证明收到款项的书面凭证收据应当包含收款方名称、付款方名称、金额、日期、收款事由等要素，并加盖财务专用章或收款专用章原始凭证是会计核算的起点和基础，必须具备真实性、合法性和完整性填制原始凭证时，应当使用蓝黑墨水笔或碳素笔填写，不得使用圆珠笔或铅笔金额大写与小写必须一致，不得涂改记账凭证审核原始凭证检查原始凭证的真实性、合法性和完整性，确保无误后方可填制记账凭证审核内容包括凭证来源是否合法、手续是否完备、金额计算是否正确、会计科目是否正确等填制记账凭证根据原始凭证填写凭证日期、编号、摘要、会计科目、金额等要素填制时应当字迹清晰、内容完整，金额大小写一致，并确保借贷平衡审核与签章记账凭证填制完成后，由制单人、审核人、会计主管等相关人员签名或盖章，确认凭证的正确性和合法性，明确各方责任记账凭证是登记账簿的直接依据，其质量直接影响会计信息的准确性记账凭证通常包括凭证抬头、正文和附件三部分抬头包括单位名称、凭证名称、日期、编号等；正文包括摘要、科目、金额等；附件是所附原始凭证记账凭证有收款凭证、付款凭证和转账凭证三种形式收付款凭证用于记录现金和银行存款的收付业务，转账凭证用于记录不涉及现金和银行存款收付的业务会计凭证的填制实例以购买办公用品为例，企业支付现金1,000元购买办公用品首先，索取供应商开具的发票作为原始凭证，检查发票的真实性、合法性和完整性然后，填制付款凭证，借管理费用-办公费1,000元，贷库存现金1,000元填写凭证日期、编号、摘要，并由制单人、审核人和会计主管签字或盖章如发现填制错误，应当采用正确的更正方法对于文字错误，可采用划线更正法，即在错误处划一横线，在上方写上正确内容，并由更正人签名或盖章对于金额错误或科目错误，应当采用红字冲销法，即用红字填制一张与原凭证完全相同的凭证予以冲销，再用蓝字填制一张正确的凭证凭证填制完成后，应当按照编号顺序装订成册，并加具封面，注明起止日期、凭证张数，妥善保管，以便查阅和检查会计账簿简介总账明细账根据总账科目开设的账簿，用于总括记录根据明细科目开设的账簿，用于详细记录企业全部经济活动的账簿，反映企业各项企业经济业务的账簿，提供总账科目的明资产、负债、所有者权益的增减变动情况细资料，便于查找和分析及其结果备查账日记账不使用借贷记账法，只为查考而设置的辅按照业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登助性账簿，用于登记不能在正式账簿中反记的账簿，主要包括现金日记账和银行存映的业务，如应收票据备查账、固定资产款日记账，是企业资金管理的重要工具明细账等会计账簿是记录和反映企业经济业务、系统提供会计信息的载体，是连接会计凭证和财务报表的中间环节根据用途不同，账簿可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿序时账簿按照业务发生时间顺序登记，分类账簿按照会计科目分类登记账簿的设置应当符合企业会计准则和财务会计制度的要求，满足企业内部管理需要，并便于会计核算和监督企业应当建立账簿管理制度，规定账簿的启用、登记、更正、结账和保管等程序，确保账簿记录的完整、准确和安全明细账与总账明细账的特点总账的功能明细账是根据明细科目开设的账簿，用于详细记录企业经济总账是根据总账科目开设的账簿，用于总括记录企业全部经业务的具体情况明细账提供总账科目的明细资料，是总账济活动的账簿总账反映企业各项资产、负债、所有者权益的补充和细化明细账的设置应当根据企业管理需要和业务等会计要素的增减变动情况及其结果，是编制财务报表的主特点确定，常见的明细账有三栏式、多栏式和数量金额式等要依据格式总账通常采用借贷记账格式，按照凭证汇总表或记账凭证明细账通常按照业务发生的时间顺序逐笔登记，每月或每季逐笔或定期登记总账每月结出余额，并与明细账核对总度结出余额，并与总账核对明细账不仅反映金额，还可以账和明细账之间应当保持平衡关系，即总账科目的余额应当反映数量等非货币信息，便于企业进行成本控制和绩效评价等于其所属明细科目余额的合计数日记账与备查账现金日记账银行存款日记账备查账现金日记账是企业用于逐日逐笔记录现金收付业银行存款日记账是企业用于逐日逐笔记录银行存备查账是为了查考而设置的辅助性账簿，用于登务的账簿现金日记账应当采用订本式账簿，每款收付业务的账簿银行存款日记账应当按照银记不能在正式账簿中反映的业务备查账可以不日登记，每日结出余额，并与库存现金核对现行账户分别设置，每日登记，定期与银行对账单使用借贷记账法，只记录相关业务的具体情况，金日记账的余额应当与库存现金科目的余额相核对，编制银行存款余额调节表如应收票据备查账、固定资产明细账等符日记账是序时账簿的一种，按照业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账，是企业资金管理的重要工具日记账应当由出纳人员负责登记，会计人员负责审核，并定期与相关账户核对备查账是会计账簿的一种特殊形式，不使用借贷记账法，仅为查考而设置备查账的格式可以根据实际需要自行设计，但应当能够清晰反映相关业务的具体情况常见的备查账有应收票据备查账、应付票据备查账、保证金备查账、固定资产明细账等账簿记录规则账页启用规则启用新账簿时，应当在首页填写启用表，注明单位名称、账簿名称、启用日期等，并加盖财务专用章或会计主管人员印章账簿应当按年度设置，年度终了结账后，应当另设新账登记要求账簿登记应当使用蓝黑墨水笔或碳素笔，做到字迹清晰、内容完整、数字准确账簿记录应当以经过审核的会计凭证为依据，不得随意涂改或擅自销毁日记账应当逐日登记，分类账应当定期登记更正方法账簿记录发生错误时，应当采用合法的更正方法对于文字错误，可采用划线更正法；对于数字错误，应当采用红字更正法或补充登记法更正时应当有更正人员的签名或盖章4结账要求账簿应当定期结账，结出余额日记账应当每日结账，总账和明细账应当每月结账结账时，应当结出各账户的本期发生额和期末余额，并进行对账，确保账账相符、账实相符账簿登记实例以收取客户货款为例，企业收到客户支付的货款5,000元存入银行首先，取得银行收款回单作为原始凭证，审核无误后，填制收款凭证，借银行存款5,000元，贷应收账款-A客户5,000元然后，根据收款凭证登记银行存款日记账和银行存款总账，同时登记应收账款总账和A客户明细账登记过程中，应当按照账簿格式要求填写日期、凭证编号、摘要、金额等要素，字迹清晰、数字准确对于总账，应当在借方或贷方登记金额，并结出余额；对于明细账，应当按照明细科目进行分类登记，并与总账核对定期结账时，应当计算各账户的本期发生额和期末余额，并进行对账对账包括账账核对（如总账与明细账核对）和账实核对（如银行存款账与银行对账单核对）发现差异时，应当查明原因并及时更正复式记账法基础单式记账法只在一个账户中登记经济业务，每笔业务只记录一次，主要适用于小型个体工商户和家庭记账单式记账法操作简单，但不能全面反映经济业务的过程和相互关系复式记账法对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，至少有一个账户借方记账，至少有一个账户贷方记账，并且借贷方金额相等记账规则复式记账法基于会计等式平衡，确保借贷平衡资产账户的增加记入借方，减少记入贷方；负债和所有者权益账户的增加记入贷方，减少记入借方复式记账法是现代会计的基本方法，它基于会计等式（资产=负债+所有者权益）的平衡关系，对每笔经济业务至少在两个账户中进行记录，并保持借贷平衡这种方法能够全面、系统地反映经济业务的发生、发展和结果，揭示经济业务的相互关系复式记账法的优点是能够自行检查记账正确性（借贷必须平衡），全面反映经济业务的来龙去脉，便于查找错误和防止舞弊全球主流会计体系都采用复式记账法，其中借贷记账法是最常用的一种复式记账形式借贷记账法账户类别借方记录贷方记录余额方向资产类账户增加减少借方（一般）负债类账户减少增加贷方（一般）所有者权益类账户减少增加贷方（一般）成本类账户增加减少借方（一般）收入类账户减少增加贷方（一般）费用类账户增加减少借方（一般）借贷记账法是最常用的复式记账形式，它将账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方在借贷记账法中，所有账户的借方登记金额总和必须等于贷方登记金额总和，这种平衡关系是基于会计等式的变形借贷记账法的基本规则是资产类账户和费用类账户的增加记入借方，减少记入贷方；负债类账户、所有者权益类账户和收入类账户的增加记入贷方，减少记入借方每笔经济业务都要保持借贷平衡，即借方金额总和等于贷方金额总和会计分录的编制标准格式会计分录是复式记账的具体表现形式，用于表示一笔经济业务应当如何登记账簿标准格式包括借方科目和金额，贷方科目和金额，以及必要的摘要说明如借银行存款10,000，贷应收账款10,000，摘要收到客户货款复合分录当一笔经济业务涉及多个账户时，可以编制复合分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的分录如借原材料5,000，应交税费-应交增值税（进项税额）650，贷银行存款5,650，摘要购买原材料转账与收付款分录根据业务性质，会计分录可分为转账分录和收付款分录转账分录不涉及现金和银行存款的收付，如计提折旧；收付款分录涉及现金或银行存款的收付，如支付工资不同性质的分录，应当填制不同类型的记账凭证编制会计分录前，首先要分析经济业务的性质，确定会计科目，然后按照借贷记账法的规则，判断借贷方向和金额编制会计分录时，应当使用规范的会计科目，遵循准确、简明、清晰的原则，必要时可以添加明细科目资产类账户分录举例购入现金•提取现金借库存现金，贷银行存款•存入银行借银行存款，贷库存现金应收账款业务•赊销商品借应收账款，贷主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）•收回货款借银行存款/库存现金，贷应收账款存货业务•购买材料借原材料，应交税费-应交增值税（进项税额），贷银行存款/应付账款•材料领用借生产成本/制造费用/管理费用，贷原材料资产类账户的基本记账规则是增加记入借方，减少记入贷方，余额通常在借方例如，企业以银行存款支付5,000元购买办公设备，会计分录为借固定资产-办公设备5,000，贷银行存款5,000存货的增减变动是企业日常业务中最常见的经济事项之一企业购入存货时，借记存货科目，贷记货币资金或应付账款科目；领用或销售存货时，贷记存货科目，借记相应的成本费用或营业成本科目存货的计价方法（如先进先出法、加权平均法等）会影响具体的会计处理负债类账户分录举例短期借款业务取得借款借银行存款，贷短期借款偿还借款借短期借款，贷银行存款计提利息借财务费用，贷应付利息应付账款业务赊购材料借原材料，应交税费-应交增值税（进项税额），贷应付账款支付货款借应付账款，贷银行存款应付职工薪酬业务计提工资借生产成本/管理费用/销售费用，贷应付职工薪酬支付工资借应付职工薪酬，贷银行存款/库存现金应交税费业务计提所得税借所得税费用，贷应交税费-应交所得税缴纳税金借应交税费-应交所得税，贷银行存款负债类账户的基本记账规则是增加记入贷方，减少记入借方，余额通常在贷方例如，企业向银行借款100,000元用于经营周转，会计分录为借银行存款100,000，贷短期借款100,000应付账款是企业日常经营中最常见的负债之一，反映企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动应支付的款项当企业赊购时，应付账款增加，记入贷方；当企业付款时，应付账款减少，记入借方应付账款的管理关系到企业的信用和资金周转效率所有者权益类分录实收资本变动企业收到股东投入的货币资金，会计分录为借银行存款，贷实收资本若股东投入非货币资产如固定资产，则分录为借固定资产，贷实收资本当企业减资时，会计分录为借实收资本，贷银行存款或其他相关资产科目利润分配业务企业进行年度利润分配，首先结转本年利润借本年利润，贷利润分配-未分配利润然后提取盈余公积借利润分配-提取法定盈余公积，贷盈余公积最后向股东分配股利借利润分配-应付股利，贷应付股利资本公积形成资本公积主要来源于股本溢价、资产重估增值等例如，企业溢价发行股票，实收金额超过股票面值的部分形成资本公积，会计分录为借银行存款，贷实收资本、资本公积-股本溢价所有者权益类账户的基本记账规则是增加记入贷方，减少记入借方，余额通常在贷方所有者权益反映企业所有者对企业净资产的要求权，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等收入账户的分录举例销售商品企业销售商品时，确认收入的会计分录为借应收账款/银行存款/库存现金，贷主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）同时，结转销售成本借主营业务成本，贷库存商品提供劳务企业提供劳务时，确认收入的会计分录为借应收账款/银行存款/库存现金，贷其他业务收入/主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）让渡资产使用权企业出租资产或收取利息时，确认收入的会计分录为借应收账款/银行存款，贷其他业务收入/投资收益，应交税费-应交增值税（销项税额）收入类账户的基本记账规则是增加记入贷方，减少记入借方，余额通常在贷方收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入确认应当遵循收入准则的规定，满足一定条件才能确认收入一般而言，商品销售收入在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认；提供劳务收入按照完工百分比法确认；让渡资产使用权收入在相关经济利益很可能流入企业且金额能够可靠计量时确认费用和成本分录举例管理费用销售费用财务费用企业发生的管理部门费用，企业发生的销售部门费用，企业筹资活动发生的费用，如办公费、差旅费、会议费如广告费、运输费、销售人如利息支出、银行手续费等等例如，支付办公室租金员工资等例如，支付广告例如，支付贷款利息1,000元，5,000元，会计分录为借费2,000元，会计分录为借会计分录为借财务费用-管理费用-租赁费5,000，贷销售费用-广告费2,000，贷利息支出1,000，贷银行存银行存款5,000银行存款2,000款1,000生产成本企业生产产品发生的各项生产费用，如直接材料、直接人工和制造费用例如，领用原材料10,000元，会计分录为借生产成本-直接材料10,000，贷原材料10,000费用类账户的基本记账规则是增加记入借方，减少记入贷方，余额通常在借方费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出成本和费用都会导致企业经济利益流出，但成本通常与特定的产品或服务直接相关，而费用则是为了日常经营管理而发生的支出成本最终会结转为营业成本，与收入配比；费用则直接计入当期损益企业应当加强成本费用管理，提高经济效益会计循环概述填制凭证经济业务发生根据原始凭证，分析业务性质，编制会计分录，2填制记账凭证企业日常经营过程中各类交易和事项的发生，如1购买材料、销售商品、支付工资等登记账簿根据记账凭证，登记总账、明细账和日记账，反映各会计要素的变动情况编制报表期末结账根据账簿记录，编制资产负债表、利润表等财务报表，反映企业财务状况和经营成果期末对账簿进行结账，计算出本期发生额和期末余额，进行对账和结账会计循环是会计信息系统的运行过程，从经济业务发生开始，经过原始凭证、记账凭证、账簿到财务报表，形成一个完整的会计处理闭环会计循环通常以会计期间为单位，如月度、季度或年度每个会计期间结束后，会计循环重新开始会计循环的各个环节相互联系、相互依存，共同构成了会计信息系统的运行机制原始凭证是会计循环的起点，财务报表是会计循环的终点，中间环节的质量直接影响财务报表的准确性和可靠性会计人员应当严格遵循会计循环的程序和要求，确保会计信息的真实、完整和及时财务报表基础资产负债表1反映企业在特定日期的财务状况利润表反映企业在一定期间的经营成果现金流量表3反映企业在一定期间的现金流入和流出财务报表是企业根据会计准则编制的、反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注财务报表是企业向外部信息使用者提供财务信息的主要载体，也是企业内部管理的重要工具财务报表应当清晰列示各项目及其金额，并按照规定的格式和要求编制企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照会计准则规定确认和计量会计要素，并在此基础上编制财务报表财务报表各组成部分应当相互关联，相互补充，共同反映企业的财务状况和经营成果资产负债表结构资产类项目负债和所有者权益项目资产是企业资产负债表的左方或上方，主要包括流动资产、负债和所有者权益是企业资产负债表的右方或下方，负债分非流动资产两大类流动资产按照流动性排列，如货币资金、为流动负债和非流动负债，所有者权益包括实收资本、资本应收账款、存货等；非流动资产主要包括固定资产、无形资公积、盈余公积和未分配利润等产、长期股权投资等负债项目也按照流动性原则排列，流动负债如短期借款、应资产项目的排列遵循流动性原则，即按照变现或耗用的难易付账款等排在前面，非流动负债如长期借款、应付债券等排程度排列流动性越强的资产，排列越靠前例如，货币资在后面所有者权益项目则按照稳定性原则排列，实收资本金是最具流动性的资产，因此排在首位最为稳定，排在首位，未分配利润变动较大，排在最后资产负债表反映企业在特定日期（如年末或季末）的财务状况，它是一个时点报表，相当于企业财务状况的快照资产负债表的基本平衡关系是资产总额负债总额所有者权益总额，这一平衡关系在任何时候都必须成立=+利润表结构现金流量表经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量企业日常经营活动产生的现金流入和流出，如销企业投资活动产生的现金流入和流出，如购建固企业筹资活动产生的现金流入和流出，如吸收投售商品收到的现金、购买材料支付的现金、支付定资产支付的现金、取得投资收益收到的现金、资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务给职工的现金等经营活动现金流量是企业现金收回投资收到的现金等投资活动现金流量反映支付的现金、分配股利支付的现金等筹资活动的主要来源，反映企业的获现能力和日常资金周企业长期资产投资和资金投放状况现金流量反映企业资本结构变化和债务融资状况转状况现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况，是了解企业资金状况和支付能力的重要工具现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动三大类别列示现金流量，并计算出现金及现金等价物净增加额现金流量表可以采用直接法或间接法编制直接法按照现金收支的主要类别列示现金流量信息，如销售商品收到的现金、购买商品支付的现金等；间接法则以净利润为起点，调整不涉及现金收支的项目和经营活动现金流量有关的项目，得出经营活动产生的现金流量净额财务报表分析基础比率分析法趋势分析法比率分析是财务分析最常用的方法，趋势分析是对企业多个会计期间的通过计算财务报表中各项目之间的财务报表进行对比分析，揭示企业比率关系，评价企业的财务状况和财务状况和经营成果的发展趋势经营成果常见的财务比率包括偿趋势分析通常采用定基比分析或环债能力比率（如流动比率、速动比比分析方法，计算各期财务指标的率）、盈利能力比率（如净资产收变动比率，绘制趋势图，直观反映益率、销售利润率）、营运能力比企业的发展态势趋势分析有助于率（如应收账款周转率、存货周转企业管理层识别经营中的问题和机率）和成长能力比率（如营业收入会，制定相应的改进措施增长率、净利润增长率）等结构分析法结构分析是对企业某一时期财务报表的内部结构进行分析，计算各项目占总额的比重，评价企业资产结构、负债结构、成本费用结构等情况结构分析可以帮助企业了解资源配置状况和成本控制效果，优化资源配置，提高经济效益会计循环案例演示月日期初设置111ABC贸易公司期初资产负债如下货币资金10万元，应收账款5万元，存货8万元，固定资产20万元，应付账款7万元，实收资本36万元月日采购业务15公司购入商品5万元（含增值税），现金支付2万元，余款赊账会计分录借库存商品

4.42万元，应交税费-应交增值税（进项税额）

0.58万元，贷库存现月日销售业务115金2万元，应付账款3万元公司销售商品10万元（含增值税），成本6万元，收到现金6万元，余款赊账会计分录1借库存现金6万元，应收账款4万元，贷主营业务收入

8.85万元，应交税费-应交增值税（销项税额）

1.15万元会计分录2借主营业务41月31日期末结账成本6万元，贷库存商品6万元公司计提折旧

0.5万元，结转收入、成本和费用，计算利润会计分录1借管理费用

0.5万元，贷累计折旧

0.5万元会计分录2借主营业务收入

8.85万元，贷本年利润

8.85万元；借本年利润

6.5万元，贷主营业务成本6万元，管理费用

0.5万元常见错账与更正方法红字冲销法补充登记法划线更正法红字冲销法是更正错账的主要方法，适用于已记账补充登记法适用于金额漏记或少记的情况具体做划线更正法适用于文字或数字错误，且仅限于当期凭证的错误更正具体做法是，用红字填制一张与法是，对漏记或少记的部分，填制一张补充的记账未结账的账簿具体做法是，在错误的文字或数字原凭证完全相同的记账凭证，以冲销原错误记录，凭证，将漏记或少记的部分补充登记例如，原应上划一横线，在上方写上正确的文字或数字，并由再用蓝字填制一张正确的记账凭证红字凭证在账记借库存现金1,000元，贷销售收入1,000元，更正人员签名或盖章划线更正必须保持原有文字簿中以负数方式登记，起到抵消原始错误的作用但只记了500元，则应补充登记借库存现金500元，或数字仍能辨认，不得涂改或刮擦贷销售收入500元会计工作中，由于各种原因可能出现错账，如记账科目错误、金额计算错误、重复或漏记等发现错账后，应当及时更正，采用合法的更正方法，并由经办人员和会计主管人员签名或盖章，明确更正责任更正后的会计记录应当保持清晰、完整，便于查阅和检查经济业务处理举例一接收采购订单采购部门根据生产需求，向供应商下达采购订单，约定材料规格、数量、价格、交货期等此时不需要进行会计处理，但应建立采购订单档案，为后续会计核算提供依据材料入库供应商送货到企业，仓库人员验收入库，并填制入库单会计处理借原材料（按照实际成本，不含增值税），应交税费-应交增值税（进项税额），贷应付账款或银行存款（含增值税）发票处理供应商开具增值税专用发票，企业财务部门审核发票的真实性、合法性和完整性，与采购订单和入库单核对无误后，进行账务处理如果先收到发票再入库，则先通过在途物资科目核算付款结算根据合同约定的付款条件，向供应商支付货款会计处理借应付账款，贷银行存款如有预付款，则需要结清预付账款借应付账款，贷预付款项经济业务处理举例二商品销售开具发票收款结算企业通过线下门店或网络平台销售商品，与客户达成根据销售情况，为客户开具增值税专用发票或普通发根据销售合同约定的付款方式，收取客户货款常见销售协议当商品交付给客户并获得收款权利时，确票发票应当真实、准确反映销售业务的实际情况，的付款方式包括现金、银行转账、支票、信用卡等认销售收入会计处理借应收账款/银行存款/库包括商品名称、规格型号、数量、单价、金额等信息会计处理借库存现金/银行存款，贷应收账款存现金，贷主营业务收入，应交税费-应交增值税发票开具后，应当及时登记销售发票台账，便于后续如有预收款，则需要结清预收账款借预收款项，（销项税额）同时结转销售成本借主营业务成查询和管理贷主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税本，贷库存商品额）销售商品是企业最常见的经济业务之一，涉及商品交付、收入确认、成本结转、开票收款等多个环节企业应当建立健全销售业务管理制度，规范销售流程，确保销售业务的真实性、合法性和完整性销售收入的确认应当遵循收入准则的规定，满足一定条件才能确认收入，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方等会计实务应用技巧会计软件应用现代会计工作广泛应用会计软件，如用友、金蝶等，实现凭证录入、账簿登记、财务报表编制等功能的自动化处理熟练使用会计软件可以提高工作效率，减少错误，但会计人员仍需具备扎实的会计理论基础，理解软件操作背后的会计逻辑审核技巧会计凭证审核是确保会计信息质量的重要环节审核时应当重点关注凭证的真实性、合法性和完整性，检查原始凭证是否齐全、记账凭证的科目和金额是否正确、借贷是否平衡、审批手续是否完备等对于异常交易或大额业务，应当进行重点审核，必要时可以要求补充证明材料数据处理与分析利用Excel等工具进行会计数据的处理和分析，如成本计算、利润分析、预算编制等熟练运用数据透视表、函数公式和图表功能，可以高效地处理大量会计数据，生成直观的分析报告，为管理决策提供支持会计职业道德职业道德规范职业道德实践会计职业道德是会计人员在职业活动中应当遵循的行为准则会计职业道德不仅是规范要求，更应当落实到日常工作实践和规范《会计法》和《会计职业道德规范》明确规定了会中企业应当建立健全会计职业道德教育和监督机制，定期计人员的职业道德要求，包括爱岗敬业、依法办事、客观公开展职业道德培训，强化会计人员的道德意识和责任感正、廉洁自律、保守秘密等基本原则会计人员应当忠于职守，具有高度的责任感和使命感，确保会计人员在实际工作中可能面临来自各方面的压力和诱惑，会计信息的真实、完整和及时同时，应当遵守国家法律法如管理层要求粉饰财务报表、客户要求开具虚假发票等在规和会计准则，依法履行职责，抵制违法违规行为面对利这些情况下，会计人员应当坚守职业道德底线，依法依规履益冲突和道德困境，应当坚持原则，保持职业判断的独立性行职责，必要时向有关部门举报违法违规行为，维护会计职和客观性业的尊严和社会公众的利益新会计准则简介收入准则变更新收入准则采用五步法确认收入，即识别合同、识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、确认收入新准则更加强调控制权的转移，而非风险和报酬的转移，对特定行业如建筑业、电信业影响较大金融工具准则修订新金融工具准则改变了金融资产的分类和计量模式，引入了预期信用损失模型，要求企业基于对未来经济状况的预测来评估信用风险并计提减值准备，使金融资产减值更加前瞻性租赁准则变革新租赁准则取消了经营租赁和融资租赁的区分，要求承租人对所有租赁（短期租赁和低价值资产租赁除外）确认使用权资产和租赁负债这一变化将显著增加承租人的资产和负债，影响其财务比率2024年，中国会计准则持续推进与国际财务报告准则的趋同，进一步完善会计信息披露要求，提高会计信息质量新准则的实施将对企业的财务报表产生重大影响，企业应当提前做好准备，评估影响，调整会计政策和信息系统随着全球经济一体化和资本市场国际化，会计准则的国际趋同已成为必然趋势中国会计准则与国际财务报告准则的主要差异正在逐步缩小，未来将进一步加强协调和融合，为投资者提供更具可比性的财务信息，促进跨境投资和贸易的发展复习与自测题选择题判断题下列哪项不属于会计假设？会计等式资产负债所有者权益

1.

1.=+在任何情况下都成立（）会计主体持续经营会计分期A.B.C.D.权责发生制

2.收入类账户的增加记入借方，减少记入贷方（）资产类账户的正常余额方向是（）

2.记账凭证是登记账簿的直接依据

3.（）借方贷方无余额不确定A.B.C.D.案例分析题某公司年月日资产总额为万元，负债总额为万元年月2023123150030020241发生以下业务（）以银行存款购买原材料万元（含增值税）；（）以应1102收账款抵偿应付账款万元；（）以银行存款偿还短期借款万元5320要求分析上述业务对资产负债表的影响，编制会计分录课程总结与展望学以致用灵活应用会计知识解决实际问题持续学习跟踪会计准则更新，不断提升专业能力基础知识掌握会计基本理论、方法和技能通过本课程的学习，您已经系统掌握了会计的基本理论框架、基本方法和基本技能，为您的会计职业发展打下了坚实的基础会计作为一门应用学科，注重理论联系实际，希望您能够将所学知识灵活应用到实际工作中，不断提升专业素养和职业能力会计领域正经历深刻变革，数字化、智能化、国际化趋势日益明显传统的会计核算工作正逐步被自动化系统取代，会计人员的角色正从账房先生向财务顾问转变未来的会计人员需要具备更广泛的知识结构和更高层次的能力素质，如数据分析能力、战略思维能力、沟通协调能力等课程结束并不意味着学习的终结，而是新的起点希望您能够保持好奇心和学习热情，持续关注会计理论和实务的最新发展，不断充实和更新知识结构，成为一名优秀的会计人才如有任何问题，欢迎随时联系我们进行交流和探讨。