工程施工会计账务处理分录

工程施工及工程结算的会计分录账务处理账务处理流程、根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制对应的记账凭证；、根据填制好的收付记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记1账；

2、根据填制好的记账凭证登记明细分类账；、对填制好的记账凭证进行汇总，然后根据记账凭证编制科目汇3总表；

4、根据科目汇总表登记总分类账簿；、期末，根据总分类账簿以及明细分类账编制资产负债表和利润5表等财务报表6财务管理制度借银行借款贷预收账款或应收账款--**单位第三步每月末，由公司预算部门按施工合同完工进度，开出工程结算价款帐单（见附件），送交财务部门，作会计分录借应收账款—**单位贷工程结算—**工程第四步每月末，财务部门按照完工百分比法确认合同收入、合同成本和合同毛利，作会计分录借主营业务成本--**工程工程施工一合同毛利--**工程贷主营业务收入--**工程第五步每月末，财务部门根据当期确认的分包单位工程结算，计算代扣代交的税金及附加；作会计分录借税金及附加贷应交税金一应交城建税/教育费附加第六步每月末，将当期确认的主营业务收入、成本转入〃本年利润〃科目，会计分录如下借主营业务收入--**工程贷本年利润借本年利润贷主营业务成本--**工程、工程施工合同的结果不能可靠地估计时合同收入和合同费用的确认2根据规定，在工程施工合同不能可靠地估计的情况下，企业不能采用完工百分比法确认合同收入和成本，分为以下两种情况合同成本能够收回的，合同收入按照实际收到的工程款确认合同收入，合同成本按照当期实际发生合同费用确认成本，合同1毛利可以为零具体的会计核算方法如下第一步工程开工后，每月根据实际发生的合同费用，作会计分录借工程施工一合同成本--**工程贷应付工资或原材料或周转材料等第二步每月根据合同收取工程款时，作会计分录:借银行存款贷预收账款或应收账款-**单位第三步每月末，由公司预算部门按当期实际收到的工程款,开出工程结算价款帐单见附件，送交财务部门，作会计分录借应收账款--**单位贷工程结算一**工程第四步每月末，财务部门按照实际收到的工程款确认合同收入，按照当期实际发生的合同费用确认合同成本，按照收入与成本的差额确认合同毛利，合同毛利可以为零，作会计分录借主营业务成本一**工程工程施工一合同毛利一**工程可以为零贷主营业务收入一**工程第五步每月末，财务部门根据当期确认的分包单位工程结算，计算代扣代交的营业税金及附加；作会计分录借主营业务税金及附加贷应交税金一应交城建税/教育费附加第六步每月末，将当期确认的主营业务收入、成本转入〃本年利润〃科目，会计分录如下借主营业务收入--**工程贷本年利润借本年利润贷主营业务成本--**工程合同成本不可能收回的，应将实际发生的合同费用当即确认为费用，不确认收入其会计处理为2借管理费用贷存货跌价准备一合同预计损失准备-**工程

（二）工程竣工并与业主完成工程结算后的会计核算第一步预算部门根据工程结算书中的工程总造价减去截止到本月累计开出的工程价款结算帐单的差额，编制工程价款结算帐单，送财务部一份，做会计分录借应收帐款一**单位贷工程结算一**工程第二步财务部根据工程结算书中的工程总造价减去截止到本月确认的工程价款收入，确认当期主营业务收入，并计提相应的税金；根据经公司预算部门确认的分包结算书，按分包结算总值减去截止到本月累计确认的分包结算值的差额，加上本期发生的间接费用，确认主营业务成本；当期确认的主营业务收入减去主营业务成本的差额，作为工程施工一合同毛利处理，同时冲销计提的预计损失准备会计分录如下:借主营业务成本一**工程工程施工一合同毛利一**工程贷主营业务收入—**工程借税金及附加贷应交税金一应交城建税/教育费附加借存货跌价准备一合同预计损失准备贷管理费用第三步将〃工程结算〃科目余额与相关的〃工程施工〃科目余额对冲，结清〃工程施工〃科目和〃工程结算〃科目余额，进行财务处理借工程结算一**工程贷工程施工一合同成本一**工程工程施工一合同毛利一**工程第四步业主已确认了工程结算书后，又收回工程款时，财务部根据收款凭证，进行财务处理会计处理如下借银行存款贷应收帐款一**单位

（三）施工企业执行《企业会计制度》后，会计报表及会计报表附注项目的变化、〃周转材料〃科目余额应列入资产负债表中的〃存货〃项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法

1、将〃工程施工〃科目余额减〃工程结算〃科目余额后的差额进行分析，将差额为借方的填入〃存货〃项目，将差额为贷方的填2入〃预收账款〃项目同时在会计报表附注中披露下列信息在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款、将〃临时设施〃和〃临时设施清理〃科目余额之和减〃临时设施摊销〃科目余额后的金额填入〃其他长期资产〃项目，并在会3计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施的原价、累计摊销额以及清理情况总则为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定本制度

一、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻〃勤俭办企业〃的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累财务机构与会计人员

二、公司设财务部，财务部主任协助总经理管理好财务会计工作

三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作

四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账

五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告

六、财会人员力求稳定，不随便调动财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等移交交接必须由建设局财务科监交会计核算原则及科目

七、公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定

八、记账方法采用借贷记账法记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币

九、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载记载、书写必须使用钢笔,不得用铅笔及圆珠笔书写

十、公司以单价元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类

2000、房屋及其他建筑物；、机器设备；1（；、电子设备如微机、复印机、传真机等）

2、运输工具;

3、其他设备45

十一、各类固定资产折旧年限为、房屋及建筑物年；

135、机器设备年;、电子设备、运输工具年;

210、其他设备年35定资产以不计留残值提取折旧固定资产提完折旧后45仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧

十二、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则需安装的固定资产，还应包括安装费用作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价

十三、固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查,按规定经批准后，于年度决算时处理完毕、盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金

1、盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理

2、报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业3外支出处理、公司对固定资产的购入、出售、清理、报要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算4资金、现金、费用管理

十四、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费,良好运用，提高效益

十五、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账

十六、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄

十七、银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用印鉴保管人临时出差由其委托他人代管

十八、银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡

十九、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）

二十、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符

二十一、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款

二十二、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金

二十三、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章

二十四、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款

二十五、未经董事会批准，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款

二十六、严格资金使用审批手续会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任办公用具、用品购置与管理

二十七、所有办公用具、用品的购置统一由办公室造计划、报经领导批准后方可购置

二十八、所有用具必须统一由办公室专人管理办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对

二十九、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿其它事项

三十、按照上级主管部门的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料

三十一、积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化

三十二、配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理

三十三、自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工作-工程未竣工结算前的工程价款结算的会计核算《施工企业会计核算办法》规定〃如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入〃、工程施工合同的结果能够可靠地估计时合同收入和合同费用的确认1判断工程施工合同的结果能够可靠地估计的条件定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条1件合同总收入能够可靠地计量；与合同相关的经济利益能够流入企业；在资产负债表日合同完成进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定；为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件合同相关的经济利益能够流人企业；实际发生的合同成本，能够清楚地区分并且能够可靠地计量按完工百分比法确认合同收入和合同费用的步骤按照上述规定，在工程施工合同结果能够可靠估计的情况下，企业应当采2用完工百分比法确认合同收入和合同费用其步骤为首先，确定施工合同的完工进度，计算出完工百分比；然后根据完工百分比计算和确认当期的合同收入和费用其计算公式如下当期确认的合同收入二合同总收入完工进度-以前会计年度累计已确认的收入x当期确认的合同毛利二合同总收入一合同预计总成本完工进度一以前会计年度累计已确认的毛利x当期确认的合同费用=当期确认的合同总收入一当期确认的合同毛利一以前会计年度预计损失准备在运用上述公式计算确认相关的收入、毛利和费用时，应当关注在当年开工当年未完工的建造合同的情况下，企业在运用上述Q公式时，以前会计年度累计已确认的合同收入和合同毛利均为零；在以前年度开工本年度完工的建造合同的情况下，当期确认和计量的合同收入，等于合同总收入减去以前会计年度累计已确认2的收入后的余额；当期确认和计量的毛,等于合同总收入减去实际合同总成本和以前会计年度累计已确认的毛利后的余额；在当年开工当年完工的建造合同的情况下，当期确认和计量的合同收入，等于该项合同的总收入，当期确认和计量的合同费用，3等于该项合同的实际总成本具体的会计核算方法如下第一步工程开工后，每月根据实际发生的合同费用，作会计分录借工程施工一合同成本--**工程贷应付工资或原材料或周转材料等第二步每月根据合同收取工程款时，作会计分录:。