煤炭业会计账务处理分录

煤炭业会计分录账务处理会计实操文库账务处理流程、根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制对应的记账凭证；、根据填制好的收付记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记1账；

2、根据填制好的记账凭证登记明细分类账；、对填制好的记账凭证进行汇总，然后根据记账凭证编制科目汇3总表；

4、根据科目汇总表登记总分类账簿；、期末，根据总分类账簿以及明细分类账编制资产负债表和利润5表等财务报表6财务管理制度注上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量是该原煤X的实际销售额、结转销售成本借主营业务成本一一原煤6贷库存商品原煤、税金的计算、增值税71增值税二收款、资源税/

1.06*

0.62借主营业务税金及附加一一资源税贷应交税金——资源税、城建税:3城建税二增值税教育费及附加工增值税**7%借主营业务税金及附加一一城建税3%——教育费及附加贷应交税金——城建税其他应交款——教育费及附加、工会经费、职工教育经费、应付福利费；应付福利费=工资总额4职工教育经费=工资总额*14%*8%工会经费=工资总额*2%借生产成本一一原煤一一直接人工管理费用——职工教育经费管理费用——工会经费贷应付福利费其他应交款——应付职工教育经费——应付工会经费

三、洗煤业务、购进原煤/内部调拨；1借原材料——原煤贷银行存款（买进原煤★是否有发票）库存商品——原煤（内部调拨★内部调拨单）、归集洗煤成本I2借生产成本一一洗煤一一直接人工一一工资——福利费——直接材料——原煤——制造费用——折旧——水电费贷应付工资应付福利费原材料一一原煤累计折旧——原煤现金（水电）、洗煤入库借库存商品3贷生产成本、洗煤销售

4、确认收入1借现金性艮行存款|应收帐款贷主营业务收入一一原煤应交税金——应交增值税、确定销售成本2借主营业务成本贷库存商品洗煤业务科目过程原材料一一生产成本一一库存商品一一收入/主营业务成本

四、电煤业务自采原煤视同销售处理分类外购原煤直运销售外购原煤处理正常处理、采购原煤1借库存商品贷现金银行存款、销售借现金忤艮行存款2贷主营业务收入应交税金——应交增值税、确认成本借主营业务成本3贷库存商品简化处理借现金银行存款|应收帐款|应付帐款余|亏损差额/盈贷主营业务收入

五、焦煤业务［省略］参考洗煤业务

六、煤炭行业会计科目设置、原材料一一坑木——皮柴1——棵子——原煤一一洗煤用——焦煤用——洗煤、库存商品原煤——洗煤2——焦煤、成产成本一一原煤一一基本生产一一直接材料——直接人工3——制造费用一一坑木——皮柴——棵子——电费——劳保——辅助生产——洗煤——基本生产一一直接材料——直接人工——制造费用一一原煤——电费——焦煤—基本生产一一直接材料——直接人工——制造费用一一原煤——焦煤——电费、主营业务收入一一原煤4——洗煤——焦煤—焦煤-------焦丁——焦粉、主营业务成本一一原煤——洗煤5——焦煤

七、税务处理、增值税；、资源税；

1、教育费及附加;2煤炭行业税务、城建税;I a、其他税、印花税；|b|比个人所得税；3|c）、应付福利费；（工资总额（）、职工教育经费；工资总额4*14%（）、工会经费;工资总额5*8%6*2%总则为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定本制度

一、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻〃勤俭办企业〃的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累财务机构与会计人员

二、公司设财务部，财务部主任协助总经理管理好财务会计工作

三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作

四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、如实反映和严格监督各项经济活动记账、算账、日清月结、近期报账

五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告

六、财会人员力求稳定，不随便调动财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等移交交接必须由建设局财务科监交会计核算原则及科目

七、公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定

八、记账方法采用借贷记账法记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币

九、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载记载、书写必须使用钢笔,不得用铅笔及圆珠笔书写

十、公司以单价元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类

2000、房屋及其他建筑物；、机器设备；

1、电子设备（如微机、复印机、传真机等）；

2、运输工具;

3、其他设备4~\、各类定资产折旧年限为:

5、房屋及建筑物年;

135、机器设备年；、电子设备、运输工具年;

210、其他设备年35固定资产以不计留残值提取折旧固定资产提完折旧后45仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧

十二、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则需安装的定资产，还应包括安装费用作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价次，对盘盈、盘亏、报废及定资产的计价，必须严格审查,

十三、固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一按规定经批准后，于年度决算时处理完毕盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金L、盘亏的定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理

2、报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外3支出处理、公司对固定资产的购入、出售、清理、报要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算4资金、现金、费用管理

十四、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益

十五、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支、转账

十六、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄

十七、银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用印鉴保管人临时出差由其委托他人代管

十八、银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡

十九、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）

二十、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款

二十二、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金

二十三、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章

二十四、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款

二十五、未经董事会批准，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款

二十六、严格资金使用审批手续会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任办公用具、用品购置与管理

二十七、所有办公用具、用品的购置统一由办公室造计划、报经领导批准后方可购置

二十八、所有用具必须统一由办公室专人管理办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对

二十九、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿其它事项

三十、按照上级主管部门的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料

三十一、积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化

三十二、配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理

三十三、自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工作

一、业务类型分类第一类是采煤——销售第二类是采煤一一炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）II——洗煤第三类是炼焦煤（原材料是原煤）、自采原煤电厂I|1电煤业务、外购原煤I电厂［直运业务无中间环节］|2

二、主要的会计业务处理采购原材料入库坑木、皮柴、棵子等；L签单按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手人）手印、日期等；无发票代开具发票；有发票正常入帐；会计分录借原材料一一坑木——皮柴——棵子贷现金银行存款（、原材料的出库根据每月汇总数处理上月结存+本月购I进一月末结存二本月消耗）；2会计分录借生产成本一一原煤一一制造费用一一坑木——皮柴——棵子贷原材料——坑木——皮柴——棵子、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电；3会计分录（）、记提工资借生产成本一一原煤——直接人工管理费用1贷应付工资发放工资借应付工资贷现金（）、记提折旧借生产成本一一原煤——制造费用一一折旧费用2贷累计折旧（）、水电费用借生产成本——制造费用一一水电费贷现金（若有预提贷预提费3用一一水电费）、原煤入库（根据本月汇总出煤数量）借库存商品--------原煤4贷生产成本——原煤一一直接人工——制造费用、原煤销售借现金5）贷主营业务收入——原煤（（）应交税金——应交增值税X/

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