现金流量表编制口诀

现金流量表的全部编制过程为大家准备了一首口决，这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付

①看到收入找应收，未收税金分开走

②看到成本找应付，存货变动莫疏忽

③有关费用先全调，差异留在后面找

④财务费用有例外，注意分出类别来

⑤所得税直接转，营业外去找固定资产

⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

⑦为职工支付的单独处理每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看第

①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入,就要）o找应收项目（应收账款，应收票据等未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调简言之，在进行〃销售商品，提供劳务收到的现金〃的处理时，借经营活动现金流量一销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷主营业务收入应收票据应交税金对贴现息处理借财务费用贷经营活动现金流量-销售商品的收到现金1035例如应收票据发生额万元（假如月发生）后月份贴1，，现，贴现息为万元但是从期初期末的报表看应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现9流量为万元1贴现时借财务费用万9银存万10贷应收票据万作现金流量表时1借财务费用万1贷经营活动现金流量万对应交税金的调整借经营活动现金流量贷应交税金第

②句〃看到成本找应付,存货变动莫疏忽〃——告诉你在进行〃购买商品支付的现金〃的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整.第

③句〃有关费用先全调，差异留在后面找〃是指先把〃管理费用〃〃营业费用〃的数额全部调整〃支付的其他与经营活动66有关的现金〃而后面把项内容仅调回来这项内容是坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第

④句〃财务费用有例外，注意分出类别来〃指的就是上面说第

⑤句〃所得税直接结转，营业外找定资产〃所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从定资产盘盈,的贴现息.盘亏那来的，自然就要找固定资产了第

⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了借经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金贷坏账准备，累计折旧，无资摊销费等第

⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法）2

①在进行〃销售商品收到的现金〃核算时，需调整项内容财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金5

②在进行〃购买商品支付的现金〃核算时，需调整项内容（累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金进X项税额

③在进行〃支付的其他与经营活动有关的现金〃的核算时,需要6调整项内容坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了还有，大家对间接法的运用熟练吗？如果还不够熟练，那大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律9

①与损益有关的项目（项）调整净利润4定资产（项）减值准备，折旧，处置损失，报废损失无1形资产（项）无形资产摊销财务费用反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留）投资损失预提费用待摊费用

②与损益无关的项目（四项）存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式〃资产=负债+所有者权益〃当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节例如若定资产折旧增加，则说明〃资产〃方减少、负债为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目不变情况下〃所有者权益〃减少，因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家注意因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多15选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题A.B.C.企业处置定资产计提当期应付福利费支付广告举个例子吧下列事项中，影响经营活动现金流量的是:D.E.支付银行借款利息企业办理银行本票C正确答案AD A分析不属于经营活动，是投资活动产生现金流量的情形，D B是筹资活动产生现金流量的情形没有现金流量发生，自.E然不是答案同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把〃定期存款〃排除在外的（提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外）会计中有八项资产减值准备，对于这八项减值准备大家要掌握两点

①各项减值准备都计入什么科目:计入〃管理费用〃的坏账准备，存货跌价准备计入〃营业外支出〃的其余四项，即:定资产，无形资计入〃投资收益〃的短期投资跌价准备，长期投资减值准备产，在建工程，委托贷款减值准备NO.答案是只有定资产减值准备反映在资产负债表中,

②八项减值准备都在资产负债表中反映吗？其他七项都在相对应的资产科目中被减掉，反映在资产负债表的资产项目已经是扣除减值准备后的净值，不信，你就翻翻报表。