《税收与非税收入的构成》课件

税收与非税收入的构成欢迎大家参加本次关于税收与非税收入构成的专题讲解本课件将详细介绍中国财政收入的两大支柱——税收和非税收入的概念、特征、分类及管理方式等核心内容通过系统梳理这两种收入形式的异同点，帮助大家深入理解国家财政收入体系的完整构成目录基本概念税收概念与特征、非税收入概念及内涵分类体系税收与非税收入的分类、构成明细征收管理税收与非税收入的征收管理方式比较分析对比解析、中外比较、发展趋势与思考财政收入结构概览非税收入中央财政占总财政收入约15%税收占比较高包括行政事业收费、政府性基金等多种形式以共享税和中央税为主税收收入地方财政占总财政收入约85%非税收入占比较大主要来源于企业所得税、增值税等多种税种从整体结构来看，我国财政收入主要由税收和非税收入两大部分组成根据2024年最新数据，税收收入占财政总收入的比例约为85%，是财政收入的主体部分；非税收入占比约15%，是财政收入的重要补充值得注意的是，中央与地方在收入结构上存在显著差异，地方财政对非税收入的依赖程度普遍高于中央税收基本概念定义本质特征历史渊源税收是国家为实现其职能，凭借政治权强制性国家强制力保障的收入形式起源于国家产生的历史阶段，是国家财力，按照法律规定的标准，参与国民收政制度的核心组成部分，随着社会经济无偿性纳税人没有直接对价利益入分配，强制、无偿取得财政收入的一的发展而不断演变完善固定性按照法定标准固定征收种形式税收的特征法定性强制无偿性税收的设立必须通过法律程序，税收是由国家强制征收的，纳税任何税种的开征、停征或者税率人必须依法履行纳税义务；同时调整等，都必须由全国人大或其纳税人不能获得与其纳税金额直常委会通过立法程序确定，未经接对应的利益和回报，与有偿服立法授权，任何机构不得自行设务根本不同立税收固定标准税收按照预先确定的税率或标准征收，具有明确的计算方法和征收规则，保证了税收征收的公平性和可预测性税收的作用社会公平与秩序通过再分配调节社会财富差距经济调节引导资源配置和产业结构优化筹集财政资金保障国家各项事业运转的基础税收通过筹集财政资金为国家提供财政保障，这是其最基本也是最重要的功能同时，税收还能通过差异化税率设计，调节不同行业、不同地区、不同群体间的经济活动，促进资源优化配置和产业结构升级税种简介目前，我国税收体系由18个主体税种构成，覆盖了经济活动的各个方面其中最主要的税种包括增值税、企业所得税和个人所得税，这三个税种的税收收入占全国税收总收入的70%以上税收分类按征税对象分类按征收级次分类流转税对商品生产、流通、服务征收中央税全部收入归中央财政所得税对企业和个人收入征收地方税全部收入归地方财政财产税对各类财产征收共享税中央与地方按比例分享按税收功能分类按征收方式分类财政税以筹集财政收入为主直接税直接向负税人征收调节税以调节经济为主间接税通过第三方转嫁征收非税收入概念定义范围获取基础功能定位非税收入是指除税收和政府债务以外，主要依靠政府行政权力、国有资源所有是税收的重要补充，具有成本补偿、资由政府、国家机关及其所属部门依法取权或通过提供特定公共服务取得，覆盖源调节、权益保障等多种功能，为国家得的财政性资金，是财政收入的重要组了经济社会多个领域财政提供了多元化收入来源成部分非税收入作为国家财政收入的重要组成部分，其范围十分广泛，包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入等多种类型与税收相比，非税收入在征收方式、管理体制和使用方向上都存在明显差异非税收入的法律定义规范性文件法律定义预算管理财综〔2004〕53号文件《关于印发〈政府非税文件将非税收入定义为各级政府、国家机关、文件还明确规定，非税收入全部纳入政府预算收入管理暂行办法〉的通知》首次对非税收入事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组管理，实行收支两条线管理，强化了对非税进行了明确界定，标志着我国非税收入管理正织依法利用政府权力、政府信誉、国有资源、收入的规范化管理式纳入法制化轨道国有资产或提供特定公共服务取得并用于满足社会公共需要的财政性资金非税收入的特征有偿性与自愿性并存标准低于真实成本补偿与调节并重与税收的强制无偿性不同，非税收入多非税收入中的行政事业性收费等项目，非税收入既有补偿政府提供公共服务成数情况下表现为一定程度的有偿性，公其征收标准通常低于提供该服务的真实本的功能，又具有调节资源分配、引导民或组织在获得特定公共服务或资源使成本，体现了政府公共服务的普惠性和社会行为的作用例如，排污费既补偿用权时支付相应费用同时，部分非税公益性政府通过财政补贴弥补服务成环境治理成本，又具有抑制污染排放的收入具有自愿性特征，如捐赠收入等本与收费标准之间的差额调节功能非税收入的来源范围行政事业收费政府部门提供特定服务的收费政府性基金专项用途的收费性资金罚没收入行政处罚和违法所得没收国有资源收益土地、矿产等资源的有偿使用国有资本经营收入国有企业上缴的利润和股息非税收入的来源范围十分广泛，涵盖了政府履行职能过程中产生的各类收入从提供公共服务的行政事业收费，到专项用途的政府性基金；从行政执法过程中的罚没收入，到国有资源和资本的经营收益，非税收入贯穿于政府管理和服务的各个环节非税收入分类一览6主要类别费、类税、租、利、罚、捐六大类12具体项目类别涵盖行政事业性收费、政府性基金等12个具体收入类别100+细分项目全国各级政府设立的非税收入项目超过上百个15%财政占比占全国财政总收入的比重从大类角度看，我国的非税收入可分为费、类税、租、利、罚、捐六大类其中，费主要指各类行政事业性收费；类税指具有税收特征但又不完全等同于税收的收入，如政府性基金；租指国有资源有偿使用收入；利指国有资本经营收益；罚指各类罚没收入；捐指接受的各类捐赠常见非税收入类型我国常见的非税收入类型主要包括行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金、捐赠收入等多种形式这些收入类型分别由不同的政府部门负责征收和管理，共同构成了非税收入的主体部分行政事业性收费部门类别典型收费项目收费标准制定教育部门考试费、学杂费、证书费地方物价局与教育部门司法部门公证费、司法鉴定费司法部与发改委卫生部门医疗服务费、卫生检疫费卫健委与物价部门工商部门登记费、查询费市场监管总局与财政部公安部门证件工本费、交管服务费公安部与发改委行政事业性收费是指国家行政机关和事业单位在向社会提供特定服务过程中，根据国家法律法规规定，按照固定标准向服务对象收取的费用这类收费通常与政府提供的具体公共服务直接相关，是对服务成本的部分补偿政府性基金定义特征典型案例政府性基金是政府依法向特定对象征收、城市维护建设税、教育费附加、文化事专项用于支持特定公共事业发展的资金业建设费、水利建设基金、残疾人就业与税收不同，政府性基金具有明确的专保障金等都属于政府性基金范畴这些款专用性质，收支实行单独预算管理基金各自服务于不同的公共事业发展需要管理特点政府性基金实行专款专用原则，必须用于特定的公共事业，不得挪作他用基金收支情况每年向社会公开，接受公众监督，确保资金使用效益政府性基金是我国非税收入的重要组成部分，在财政收入中占有相当比重与一般预算收入相比，政府性基金具有更强的针对性和专用性，能够为特定公共事业提供稳定的资金保障罚没收入罚没收入的定义主要罚没收入类型罚没收入是指各级政府及其部门依法对违反法律法规的行为主体•交通违法罚款处以罚款、没收违法所得和没收非法财物所形成的收入它是行•环境污染处罚金政执法权的体现，也是对违法行为的惩戒•工商行政处罚罚没收入必须依法征收，任何部门不得擅自设立罚款项目或提高•税务违法罚款罚款标准所有罚没收入必须全额上缴国库，纳入预算管理，不•安全生产违法罚款得挪作他用•食品药品违法罚款•海关违规罚没•其他行政执法罚没国有资源（资产）有偿使用收入国有资本收益股息红利产权转让收入利息收入国有企业向国有资本出资人国有产权转让过程中获得的国有资本投资形成的各类利支付的投资回报，是最常见收益，包括企业国有产权、息收入，包括财政资金存款的国有资本收益形式随着股权等资产转让所得，体现利息、国有资本投资回报国有企业改革深化，国有资了国有资本的流动性和增值等，是国有资本保值增值的本收益上缴比例不断提高性重要形式资产处置收入国有资产处置过程中取得的净收益，包括闲置资产出售、资产重组等方式获得的收入，体现了国有资产运营效率的提升国有资本收益是国家作为出资人依法取得的各类收益，是国有经济的重要回报形式根据《国有资本经营预算管理办法》，中央企业和地方国有企业均需按比例上缴国有资本收益，分别纳入中央和地方国有资本经营预算彩票公益金彩票公益金的性质彩票公益金的主要用途彩票公益金是国家通过发行福利彩票和体育彩票，按照彩票销售•社会福利包括养老、残疾人福利、儿童福利等额的一定比例提取的专项用于社会公益事业的资金它既是国家•体育事业体育场馆建设、全民健身工程、体育赛事等筹集公益事业发展资金的重要渠道，也是非税收入体系中具有特•教育助学贫困地区教育基础设施、贫困学生资助等殊意义的组成部分•医疗卫生基层医疗机构建设、公共卫生项目等根据规定，彩票公益金占彩票销售总额的比例为35%左右，专项•文化事业公共文化设施建设、文化惠民工程等用于社会福利、体育事业和其他社会公益事业彩票公益金的分•扶贫济困农村基础设施建设、扶贫救灾等配和使用受到严格监管，确保资金真正用于公益项目特许经营收入特许经营的定义交通设施特许经营特许经营收入是指政府通过授予特高速公路、桥梁、隧道等交通基础定企业在特定区域内独占或寡占经设施的特许经营是最常见的形式营某种公共资源或提供某种公共服政府授权企业投资建设并在特定期务的权利，从而获得的转让费用或限内经营收费，期满后设施归政府持续收益它是政府与市场合作的所有这种模式有效解决了基础设重要形式，也是非税收入的重要组施建设资金不足的问题成部分公用事业特许经营包括供水、供气、供热、公共交通等城市公用事业领域的特许经营政府通过招标等方式选择合格企业提供服务，并收取特许经营费这种模式既保证了公共服务质量，又减轻了政府财政负担利息收入、捐赠收入政府利息收入政府捐赠收入政府利息收入主要来源于政府存款和债券投资等产生的收益包政府捐赠收入是指企业、个人和社会组织自愿向政府及其部门捐括财政存款利息、社保基金投资收益、各类专项资金存款利息赠的资金或实物这类收入主要用于教育、医疗、扶贫、抗灾等等虽然占比不高，但金额较为可观，是财政收入的稳定来源之公共事业，具有较强的公益性和自愿性一在重大自然灾害、疫情防控等特殊时期，社会捐赠往往成为政府随着国库现金管理改革的推进，政府部门对资金的管理更加精细财政资金的重要补充例如，2020年新冠疫情期间，各级政府化，提高了财政资金的使用效率，也增加了利息收入同时，各接收了大量社会捐赠，用于支持疫情防控工作这类收入虽不稳类政府投资基金的规范化运作，也为政府带来了更多的投资收定，但在特定情况下可发挥重要作用益非税收入其他类别主管部门集中收入临时性专项收入新型财政收入指各行政主管部门按规定集中管理的收入，如因特殊需要临时设立的各类收费项目所形成的随着经济社会发展出现的新型收入形式，如数国家行政机关分配给下属单位使用但需集中管收入这类收入通常具有时限性，满足特定阶字经济领域的特定收费、碳排放权交易收入等理的资金这部分收入通常有明确的使用方向段的财政需求，完成任务后即取消相关收费项这类收入反映了经济形态和政府职能的变化，和管理规定目是非税收入体系不断创新的体现除了常规的非税收入类别外，还存在一些难以归类的其他类收入这些收入项目可能因行业特性、地区差异或时代变化而产生，虽然金额占比不大，但在特定领域或特定时期可能发挥重要作用非税收入的功能一成本补偿服务成本分担政府提供特定公共服务时，向直接受益者收取一定费用，使服务成本在政府和受益者之间合理分担这种机制既减轻了政府财政负担，又确保了公共服务的可持续提供受益与负担对应非税收入的成本补偿功能，使服务受益与费用负担之间建立了直接联系，更加符合市场经济条件下的公平原则那些获得特定服务的对象，需要承担相应的费用成本公共性与效率性平衡通过适当收费，在保持公共服务基本公共性的同时，引入市场机制，提高资源配置效率行政事业性收费等形式，既保证了服务的广泛可及性，又避免了资源过度消耗非税收入的成本补偿功能是其区别于税收的重要特征税收具有无偿性，纳税人缴纳税款后不能获得直接对应的服务；而非税收入中的许多项目，如行政事业性收费等，则直接对应特定公共服务，体现了谁受益、谁付费的原则非税收入的功能二外部性调节减少负外部性社会资源补偿通过收费和罚款等方式，提高产生负外部性行为的成本，促使相关主体减对造成环境损害、资源消耗等社会成本的行为征收费用，用于补偿受损资少此类行为例如，排污费提高了企业污染排放的成本，促使其减少污染源和环境治理例如，矿产资源补偿费用于资源开发地区的生态修复和环物排放或改进生产工艺境保护市场失灵纠正行为引导针对市场机制无法有效解决的外部性问题，通过政府干预手段进行调节通过价格信号影响市场主体行为，引导社会资源向更有效率、更符合公共特别是在环境保护、资源节约等公共领域，非税收入的调节功能尤为重利益的方向配置例如，水资源费促使用水单位提高用水效率要非税收入的功能三国有资产保值增值所有权实现资源优化配置通过收取国有资源使用费、资产租金、产权通过市场化机制确定国有资源和资产的使用转让收入等，实现国家对资源和资产的所有权价格，促进资源向最有效率的使用者流动，权权益，防止国有资产流失提高国有资源的配置效率监督管理强化财政收入增加通过有偿使用和收益管理，建立了对国有资国有资源有偿使用收入和国有资本收益已成产的有效监督机制，促进了国有企业改革和为财政收入的重要来源，特别是土地出让收国有资产管理体制完善入对地方财政贡献巨大国有资产是全民所有的宝贵财富，通过非税收入形式实现其经济价值，是维护国家所有者权益的重要手段特别是在我国国有经济占有重要地位的背景下，国有资本收益、国有资源有偿使用收入等非税收入形式，为国有资产保值增值提供了制度保障非税收入的管理体制财政部门总体管理与监督主管部门2项目审批与征收管理执收单位具体征收与上缴非税收入管理采取分级负责、分类管理的体制财政部门负责非税收入的总体管理，包括政策制定、项目审批、收入监督等；各行业主管部门负责本行业内非税收入项目的具体管理和监督；执收单位则负责具体征收工作和收入上缴非税收入的征收模式自愿性征收强制性征收部分非税收入项目，如捐赠收入、部分服务性收费等，具有明显部分非税收入项目，如行政处罚、政府性基金等，具有较强的强的自愿性特征缴费对象可以自主决定是否接受服务或进行捐制性缴费对象必须依法缴纳相关费用，否则将面临行政处罚或赠，征收过程更符合市场交换原则其他法律后果这种模式下，征收单位需要提供优质服务，以吸引缴费对象自愿这种模式下，征收单位拥有行政强制力保障，收入规模和稳定性付费同时，该模式下的收入规模和稳定性相对较弱，受市场因较强但同时也需要严格依法征收，防止滥用征收权力强制性素影响较大征收项目通常配套有详细的法律法规作为依据非税收入的征收模式多样，不同类型的收入项目采用不同的征收方式从征收主体看，既有政府部门直接征收，也有委托银行、第三方机构代收；从征收对象看，既有面向特定群体的专门收费，也有面向全社会的普遍征收；从征收方式看，既有传统的现场缴费，也有现代化的线上支付税收征管程序税务登记纳税人需在规定时限内办理税务登记，提供相关证明材料，获取纳税人识别号纳税申报纳税人按照规定期限向税务机关如实申报应纳税款金额，提交相关报表和凭证税款征收税务机关根据纳税人申报或依法核定的税额，按规定方式和期限征收税款税务检查税务机关对纳税人申报情况进行检查，确保税收征管的准确性和公平性税收征管程序是国家税收征收管理的法定流程，具有高度统一性和规范性我国税收征管以《中华人民共和国税收征收管理法》为基本法律依据，建立了完善的征管体系全国税务系统采用统一的征管软件和操作规程，确保税收征管的规范化和高效化非税收入征管方式分散征收委托代收集中管理不同类型的非税收入由不同部门或单位负责征收为提高征收效率和管理水平，许多非税收入项目采为加强对非税收入的管理，我国正逐步推行非税收例如，行政事业性收费由提供服务的部门或单位征用了委托银行或其他第三方机构代收的方式这种入收缴电子化管理建立统一的非税收入管理系统，收；罚没收入由执法部门征收；国有资源有偿使用方式既减轻了政府部门的工作负担，又提高了收缴实现收入项目、标准、票据、收缴、入库全过程电收入由资源管理部门征收这种分散征收的方式，的准确性和便利性例如，车船税、水资源费等多子化管理这种集中管理模式，有效提高了非税收虽然适应了不同收入项目的特点，但也带来了管理采用银行代收模式近年来，随着移动支付的普及，入管理的透明度和规范性，防止了收入流失和乱收难度增加和征收成本提高的问题非税收入征收渠道进一步拓宽，缴费更加便捷费现象税收与非税收入的预算归属税收收入分成模式税种类别分成比例（中央:地方）代表税种中央税100:0消费税、关税、车辆购置税地方税0:100房产税、城镇土地使用税、耕地占用税共享税增值税（50:50）增值税共享税企业所得税（60:40）企业所得税共享税个人所得税（60:40）个人所得税我国税收收入分成采用分税制模式，即按税种划分中央与地方的收入范围税收分为中央税、地方税和共享税三大类中央税收入全部归中央财政，如消费税、关税等；地方税收入全部归地方财政，如房产税、土地使用税等；共享税由中央和地方按固定比例分享，如增值税、企业所得税、个人所得税等非税收入分成方式按比例分成按地区归属部分非税收入项目采用固定比例分成大部分非税收入项目按地区归属原则，模式例如，水资源费按10:90比例在由征收地政府全额享有例如，行政中央和地方之间分成；矿产资源补偿事业性收费、罚没收入、土地出让收费按20:80比例分成；探矿权采矿权入等通常全部归属地方财政，这也是使用费按比例在中央和资源所在地政地方非税收入占比较高的主要原因府之间分享这种方式类似于共享税，这种方式符合受益原则，有利于调动保证了中央和地方在资源收益上的共地方政府积极性同参与按征收主体部分非税收入按征收主体归属例如，中央部门征收的非税收入归中央财政，地方部门征收的归地方财政这种按征收主体划分的方式，简化了收入分配流程，提高了管理效率，但可能导致地区间收入分配不均衡非税收入在地方财政中的作用非税收入与税收的主要差异征收方式基本性质税收由专职税务机关统一征收，程序规范，全国统一；非税收入由税收具有强制无偿性，不直接对应特定服务；非税收入多数具有一各相关部门或委托机构分散征收，征收方式多样，地区差异大定的有偿性或自愿性，常与特定公共服务相对应法律依据收入使用税收必须由立法机关通过法律设立，程序严格；非税收入可由政府税收收入通常不指定用途，可统筹安排；非税收入中的许多项目具决定设立，地方性法规和规章是其主要法律依据，立法层级较低有专款专用性质，使用方向受到限制此外，税收和非税收入在管理主体和管理流程上也存在明显差异税收由国家税务总局系统垂直管理，征管流程全国统一；而非税收入则由各职能部门分别管理，存在多头征收和管理分散的情况这种管理体制差异，导致非税收入在规范性和透明度上不如税收非税收入的现实问题有偿性与公益性平衡透明度与监督机制收入效率与民生影响如何在确保公共服务广泛可非税收入管理分散、项目繁部分非税收入项目设立初衷及的同时，通过合理收费提多，社会监督难度大，容易良好，但执行过程中可能产高资源利用效率，是非税收滋生乱收费、收费不透明等生额外的经济社会成本，影入管理面临的首要挑战特问题如何加强收费公示、响市场主体活力如何评估别是在基础教育、基本医疗完善监督机制，提高非税收非税收入的综合效益，确保等关系民生的领域，收费标入征管透明度，是亟需解决其促进而非阻碍经济社会发准的设定更需要慎重权衡的重要问题展，是政策制定者面临的重要课题此外，非税收入在地区间分布不均衡也是一个突出问题经济发达地区拥有更多非税收入来源，特别是土地出让收入等资源性收入，而欠发达地区非税收入相对匮乏，加剧了地区间财力差距这种不均衡不利于区域协调发展，需要通过转移支付等手段进行调节非税收入规范化进程年预算外资金清理1998国务院开展预算外资金清理规范工作，首次对分散管理的非税收入进行系统性梳理，为后续规范管理奠定基础年《政府非税收入管理暂行办法》2004首次对非税收入进行明确定义，确立了基本管理框架，标志着非税收入管理进入法制化轨道3年预算外资金纳入预算管理2010全面取消预算外资金概念，将所有非税收入纳入预算管理，实行收支两条线，防止部门小金库年非税收入国库集中收缴2022全面推行非税收入收缴电子化管理，实现征管全过程标准化、信息化，提高了征管效率和透明度中央与地方非税收入权责划分收入分成明确项目地区专享收入部分非税收入项目具有明确的分成比例例大部分非税收入项目由地方全额享有，如土如，水资源费按10:90的比例在中央与地方之地出让收入、地方行政事业性收费、地方政间分成；矿产资源补偿费按20:80的比例分成；府性基金等这些收入对地方财政贡献巨大，探矿权采矿权使用费按50:50的比例分成这也是地方政府财政自主权的重要体现地方些分成比例通常通过国务院文件或部门规章政府在这些收入的使用上拥有较大自主权确定地区差异政策在非税收入权责划分上，不同地区存在一定政策差异例如，在民族自治地区和经济欠发达地区，中央对某些共享性非税收入采取更低的分成比例或完全让渡给地方，以支持地方经济社会发展中央与地方在非税收入上的权责划分，既考虑了事权与财权相匹配原则，也兼顾了区域协调发展的需要一般来说，与全国性公共事务相关的非税收入主要归中央所有或按较高比例分享；与地方性公共事务相关的非税收入则主要归地方所有这种权责划分体现了我国分税制财政体制的特点，也反映了中央与地方在资源管理和公共服务提供上的分工协作关系未来，随着财税体制改革的深入推进，中央与地方在非税收入上的权责划分还将进一步优化，以更好适应国家治理现代化的需要中国非税收入结构变迁1年代初收费大规模兴起1990市场经济初期，政府职能转变不到位，各部门纷纷设立收费项目弥补财政不足，出现收费热现象，非税收入项目激增，管理混乱2年代末预算外资金规范1990开始清理规范预算外资金和行政事业性收费，建立收费目录制度和审批制度，非税收入管理逐步纳入法制化轨道3年代全面预算管理2010将所有非税收入纳入预算管理，建立政府性基金预算和国有资本经营预算，非税收入分类更加科学，管理更加规范4年后费改税趋势2020推进费改税改革，将部分具有税收特征的收费项目转为税收，如资源税改革、环境保护税开征等，非税收入结构进一步优化中国非税收入结构变迁反映了财政体制改革的深化和政府治理能力的提升从初期的无序扩张到后期的规范管理，从分散征收到集中监管，从预算外资金到全面预算管理，非税收入经历了显著的制度变革和结构调整特别是近年来，随着简政放权、放管结合、优化服务改革的深入推进，非税收入项目不断清理精简，收费标准不断规范透明，征管方式不断优化创新，有效减轻了市场主体负担，改善了营商环境，促进了经济高质量发展国际非税收入结构简介25-30%40-50%美国联邦政府非税收入占比发达国家地方政府非税收入占比在美国联邦政府总收入中的比重地方政府收入中非税收入的平均比重3主要收入来源租金收入、行政收费、投资收益是主要组成部分从国际比较看，非税收入在各国财政收入中都占有一定比重，但结构和管理方式各不相同在美国，联邦政府的非税收入主要来源于政府资产租金、特许经营费、服务收费和投资收益等，占总收入的25%-30%其中，国有土地资源租赁收入和联邦储备系统上缴的利润是重要组成部分欧洲国家如德国、法国的非税收入占比相对较低，主要以用户付费原则下的公共服务收费为主而在亚洲地区的日本、韩国等国家，政府专营事业收入和公共企业利润在非税收入中占有较大比重这些差异反映了各国政治体制、经济结构和公共服务提供方式的不同中美非税收入对比美国非税收入特点中国非税收入特点•联邦政府层面非税收入比重较低，主要来源于专项基金、服•中央政府非税收入比重较低，地方政府非税收入占比较高，务收费和资产租金等尤其是土地出让收入•地方政府非税收入种类繁多，收入来源高度多元，包括公共•行政事业性收费和政府性基金是主要非税收入形式，与政府服务收费、特许经营权费、财产租金等职能密切相关•许多公共服务通过公私合作模式提供，形成特殊的收入结构•多数公共服务由政府直接提供，收费标准由政府统一制定•税收与非税收入界限明确，法律规范完善，征管透明度高•近年来管理法治化进程加快，但征管分散、透明度有待提高中美两国在非税收入结构和管理上存在显著差异，这既反映了两国财政体制的不同，也体现了公共服务提供方式的差异美国更加强调市场机制和社会参与，许多公共服务通过市场化方式提供，由使用者按成本支付费用；而中国则更加强调政府责任，许多公共服务由政府直接提供，收费标准通常低于成本值得注意的是，近年来中国非税收入管理法治化进程显著加快，非税收入项目不断清理规范，征管方式不断优化，管理透明度不断提高，呈现出向国际通行做法靠拢的趋势未来，随着市场化改革的深入推进，中国非税收入结构和管理方式还将进一步优化非税收入与预算管理改革全面预算管理要求2023年《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》明确提出加强非税收入统筹管理，将所有非税收入全部纳入预算，实行统一管理、统一核算、统一使用这一要求意味着非税收入将与税收一样纳入严格的预算约束，杜绝预算外收支预算一体化改革打破一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算之间的刚性壁垒，实现非税收入在不同预算之间的统筹使用例如，国有资本经营预算的部分收入划入一般公共预算，增强了财政资金的整体性和统筹性中期财政规划将非税收入纳入中期财政规划框架，增强收入稳定性和可预期性通过建立3-5年的非税收入规划，配合年度预算编制，减少非税收入的短期波动性，提高财政可持续性非税收入与预算管理改革密切相关，是财政体制改革的重要组成部分一方面，预算管理改革为非税收入管理提供了制度框架，促进了非税收入的规范化和透明化；另一方面，非税收入管理的改进也为预算管理改革提供了重要支撑，增强了预算的完整性和真实性随着全面实施预算绩效管理，非税收入的使用效益也受到更加严格的评估和监督各级政府和部门需要对非税收入的征收和使用承担更明确的责任，确保资金用于既定的公共事业，并取得良好的社会效益和经济效益非税收入信息化管理随着互联网+政务服务的深入推进，非税收入管理信息化取得显著进展全国非税收入管理系统已全面上线，实现了非税收入项目管理、票据管理、收缴管理、电子化缴费等全流程在线办理同时，非税收入信息系统与财政、税务、银行等系统实现了互联互通，形成了完整的信息链条信息化管理极大提高了非税收入征管效率和透明度缴费人可以通过网上银行、移动支付等多种方式便捷缴费；政府部门可以实时监控收入情况，防止收入流失；社会公众可以通过公开渠道查询收费项目和标准，增强了监督效果此外，大数据分析技术的应用，也为非税收入政策制定和管理优化提供了科学依据非税收入与公共服务质量服务质量公众反馈非税收入的使用效益直接影响公共服务公众对非税收入项目和标准的认可度，质量合理的收费标准和有效的资金使反映了政府公共服务的满意度透明公用，能够提高公共服务的可及性和质开的收费管理有助于提升政府公信力量监督评价公平与效率建立阳光非税监督机制，通过公众参4非税收入既要保证基本公共服务的普惠与、媒体监督、第三方评估等多种方性，又要通过适当收费引导资源高效利式，促进非税收入管理的规范化和服务用，在公平与效率之间寻求平衡导向非税收入的征收和使用直接关系到公共服务的质量和效果一方面，合理的非税收入能够为公共服务提供必要的资金保障；另一方面，非税收入的征收也应体现公共服务的价值导向，避免过高收费阻碍公共服务的普及在实践中，许多地方通过非税收入减负清费行动，降低了企业和个人负担，改善了营商环境和民生福祉非税收入发展新趋势法治化、规范化非税收入管理将更加法治化、规范化高效率、强监督2管理模式将更加高效，监督更加严格结构优化、功能聚焦项目精简合并，更加突出公共服务保障随着我国经济社会发展和财税体制改革的深入推进，非税收入呈现出一些新的发展趋势首先，非税收入管理将更加法治化、规范化，收费项目设立和调整将更加严格，程序将更加公开透明其次，管理模式将更加高效，信息化手段广泛应用，征管成本不断降低，服务体验不断优化在结构方面，非税收入将进一步精简整合，取消不合理收费项目，降低偏高收费标准，减轻企业和个人负担同时，部分具有税收特征的收费项目将逐步转为税收，实现费改税在功能定位上，非税收入将更加突出公共服务保障和资源有效配置的作用，避免成为部门创收工具这些变化将使非税收入更好地适应经济高质量发展和国家治理现代化的要求新冠疫情与非税收入变化短期影响长期趋势新冠疫情期间，部分地区的非税收入出现结构性变化一方面，疫情对非税收入的长期影响主要体现在结构调整和管理方式变革与疫情防控相关的行政处罚、检测收费等项目收入短期增加；另两方面在结构调整方面，疫情推动了非税收入项目的精简优一方面，受经济活动减少影响，许多常规非税收入项目收入下化，加快了不合理收费项目的清理和规范，促进了收费标准的科降，如交通运输收费、文化旅游收费等学化、市场化为支持企业复工复产和稳定经济增长，各级政府出台了一系列减在管理方式变革方面，疫情催生了非税收入缴纳方式的无接触免非税收入的政策措施，包括阶段性减免行政事业性收费、政府化，加速了电子化、信息化管理的普及，提高了征管效率和服性基金、国有资源有偿使用收入等，有效减轻了市场主体负担务质量同时，疫情也促使政府更加重视非税收入的可持续性和稳定性，加强了中长期规划和风险管理总体而言，虽然疫情给非税收入管理带来了短期冲击，但也加速了长期改革进程，促使非税收入管理向更加规范、透明、高效的方向发展这种变化既符合放管服改革的总体要求，也有利于优化营商环境，促进经济高质量发展典型案例分析某省土地出让收入结构调整某市公共服务收费清单管理改革某区非税收入信息化管理案例该省在2022年实施了土地出让收入结构性调整改革，该市自2021年起全面实施公共服务收费清单管理该区2023年全面推行非税收入一站式电子化管理，将原本由地方政府全部享有的土地出让收入，按照制度，建立了统一的收费项目库、标准库和监管平实现了缴费、开票、查询、监管全流程线上办理5:5的比例在省级和市县级政府之间分享这一改革台所有收费项目必须纳入清单，未纳入清单的一系统上线后，缴费时间从平均2小时缩短至5分钟，既保障了市县基础设施建设资金需求，又增强了省律不得收取同时，清单向社会公开，接受公众监管理人员减少40%，收入透明度显著提高，乱收费、级政府统筹能力，有效缓解了土地财政依赖和区域督改革实施后，收费项目减少30%，收费总额下漏收费现象基本消除，成为非税收入信息化管理的发展不平衡问题降15%，但公共服务满意度提升20%典型案例这些典型案例反映了非税收入管理改革的多元路径和实践探索不同地区根据自身特点和需求，在结构调整、管理创新、技术应用等方面进行了有益尝试，积累了丰富经验这些改革实践既体现了共同的改革方向，如规范化、透明化、便利化，又展现了各具特色的改革路径政策法规梳理法规类别主要法规文件发布时间基本法律《中华人民共和国预算法》2014年修订行政法规《政府非税收入管理条例》2020年部门规章《政府非税收入管理暂行办法》2004年部门规章《政府性基金管理办法》2018年修订部门规章《行政事业性收费管理暂行条例》2008年规范性文件《关于深化预算管理制度改革的意见》2023年非税收入管理的法律法规体系正逐步完善《中华人民共和国预算法》是最上位的法律依据，明确了非税收入纳入预算管理的基本要求《政府非税收入管理条例》是专门规范非税收入管理的行政法规，对非税收入的设立、征收、使用、监督等环节进行了全面规定各部门还制定了一系列规章和规范性文件，对具体收入项目的管理提出了明确要求同时，为落实中央八项规定精神，各级政府还出台了关于清理规范收费项目、减轻企业和个人负担的文件，推动非税收入管理更加规范透明这些法律法规共同构成了我国非税收入管理的政策框架税收与非税收入协调发展多元保障财政可持续税收与非税收入相互配合，共同构成财合理的税收与非税收入结构，有助于提政收入的多元化保障体系税收作为主高财政收入的稳定性和可持续性特别体收入，提供稳定可持续的财政来源；是在经济波动时期，多元化的收入来源非税收入作为重要补充，为特定公共服可以降低单一收入波动对财政的影响，务和资源管理提供针对性支持增强财政韧性促进公平税收与非税收入的协调配合，有助于实现社会公平税收通过累进税率等方式促进收入再分配；非税收入则通过谁受益、谁付费的原则，实现服务与负担的对应税收与非税收入的协调发展，是完善现代财政制度的重要内容一方面，需要突出税收的主体地位，通过深化税制改革，优化税收结构，增强税收对财政的支撑作用；另一方面，也需要规范非税收入管理，发挥其在特定领域的独特功能，避免过度依赖或滥用未来，随着我国经济高质量发展和财税体制改革的深入推进，税收与非税收入的关系将进一步优化部分具有税收特征的非税收入项目将逐步转为税收；部分专项性强、受益范围明确的公共服务领域，则将保留适当的非税收入形式这种优化调整将使财政收入结构更加科学合理，更好服务于国家治理现代化总结与课后思考主要内容回顾本课程系统介绍了税收与非税收入的概念、特征、分类、管理等内容，对比分析了二者的异同点，并展望了未来发展趋势财政现代化必要性2财政收入管理现代化是国家治理现代化的重要组成部分，对优化营商环境、促进经济高质量发展具有重要意义思考方向如何进一步优化税收与非税收入结构？如何平衡财政需求与减轻负担？如何提高收入管理效率与透明度？展望未来，税收与非税收入管理将面临新的挑战和机遇一方面，随着经济全球化和数字化的深入发展，传统税收征管模式面临挑战，需要创新征管手段；另一方面，公共服务需求不断增长，对财政收入提出了更高要求如何在满足财政需求的同时，优化收入结构，减轻市场主体负担，是一个需要深入研究的重要课题希望各位学员通过本课程学习，能够对我国税收与非税收入体系有更加全面深入的认识，并在实际工作中灵活运用相关知识，推动财政收入管理不断优化完善课后请思考结合您所在地区或部门的实际情况，如何进一步优化税收与非税收入结构？有哪些具体改进措施可以提高收入管理效率和透明度？。