《税收基础知识》课件

税收基础知识税收是现代国家治理的重要组成部分，是政府履行职能、提供公共服务的重要财政来源本课程将全面介绍中国税收体系的基本理论与实践应用，帮助学习者深入理解税收的本质、功能和运作机制课程内容涵盖税收基本概念、主要税种、征管流程、纳税人权利义务等核心知识点，既适合税务工作初学者建立系统的理论基础，也为专业人士提供实务操作指导通过学习，您将掌握税收的基本规律，提高税法遵从意识，为个人职业发展和企业合规经营奠定坚实基础课程大纲1税收基本概念与理论2中国主要税种介绍深入探讨税收的定义、特征、要素和分类，建立税收理详细介绍增值税、企业所得税、个人所得税等个现行18论基础框架税种的具体规定3纳税人权利与义务4税收征管流程明确纳税人在税收法律关系中的地位、权利保障和应尽掌握从税务登记到纳税申报的完整征管程序和实务操作义务第一部分税收基本概念税收是国家凭借政治权力，依据法律规定，强制性地、无偿性地征收的用于满足社会公共需要的财政资金作为国家分配社会产品的重要方式，税收体现了国家与纳税人之间的特殊分配关系，是现代国家财政收入的主要来源理解税收的基本概念对于掌握整个税收体系具有重要意义税收不仅是政府筹集财政资金的手段，更是国家进行宏观调控、促进经济发展、实现收入再分配的重要工具深入学习税收概念有助于我们认识税收在国家治理中的重要地位和作用什么是税收？公共权力征满足公共需无偿性征收收要纳税人缴纳税政府凭借公共用于提供教款后不获得直权力，依法强育、医疗、国接的等价回报制征收，体现防等公共服务或补偿国家主权和基础设施建设分配关系与国家存在直接联系的特殊分配范畴，体现社会制度本质税收的特征强制性无偿性税收征收凭借国家政治权力，纳税人缴纳税款后，不能要求任何单位和个人都必须依法履国家返还或给予直接的等价回行纳税义务，不得拒绝或拖报政府运用税收收入提供的延这种强制性保证了税收收公共产品和服务，惠及全社入的稳定性和可靠性，是国家会，而非特定的纳税人，体现财政收入的重要保障了税收的公共性质固定性税收的征收标准、征收程序和征收时间都由法律预先规定，相对固定，不能随意改变这种固定性为纳税人提供了稳定的预期，也便于政府进行财政规划和预算管理税收的基本要素课税对象税率征税的标准和依据计算应纳税额的比例或数额所得和收入比例税率••纳税人征税范围财产和财富累进税率••负有纳税义务的单位和个人适用税法的地域和对象商品和服务定额税率••企业法人、个体工商户地域范围••自然人时间范围••其他组织行业范围••纳税人分类按法律地位分类按纳税义务分类法人纳税人具有法人资格的企业、事业单位、社会团体等居民纳税人在中国境内有住所或居住满一定期间的个人，组织，依法独立承担纳税义务，拥有完整的权利能力和行为以及在中国成立或管理机构在中国的企业，承担无限纳税义能力务自然人纳税人具有纳税能力的个人，包括中国公民、外国非居民纳税人在中国境内无住所且居住不满一定期间的个人和无国籍人，对其取得的各项应税所得承担纳税义务人，以及在中国未成立且管理机构不在中国的企业，仅就其中国境内所得承担有限纳税义务课税对象分类收入类对各种形式的收入和所得征税个人工资薪金所得•企业利润和经营所得•投资收益和资本利得•财产类对拥有或使用的财产征税房产、土地使用权•车辆、船舶等动产•金融资产和投资•商品和劳务对商品流转和服务提供征税商品销售和进出口•服务业务和劳务提供•特定消费品和奢侈品•行为和权利对特定行为和权利转移征税合同签订和权利转让•财产继承和赠与•特许权和专利使用•税率类型1比例税率对所有应税对象适用相同的税率百分比，计算简便，适用于大多数流转税如增值税基本税率，不论销售额多少，均按此税13%率计算具有征管简单、成本较低的优点累进税率税率随着课税对象数额的增加而逐步提高，体现税负公平原则分为全额累进和超额累进两种形式，后者更为常见个人所得税采用级超额累进税率，体现了量能负担原则7定额税率按照课税对象的计量单位直接规定固定的税额，不受价格变动影响如车船税按车辆排量或船舶净吨位征收固定金额，计算简单明确，适用于标准化程度高的税目累进税率详解边际税率每增加一单位收入所适用的税率平均税率实际税额占应税所得的百分比超额累进分段计算，高额部分适用高税率全额累进对全部应税所得适用同一税率税收分类方式税收分类有助于我们系统地理解不同税种的特点和适用范围按征税对象可分为所得税（对收入征税）、财产税（对财产征税）、商品劳务税（对流转征税）；按计税方法分为从价税、从量税、复合税；按税款归属分为中央税、地方税、共享税；按税负转嫁分为直接税和间接税税收的主要功能引导产业发展促进经济结构优化升级收入再分配缩小贫富差距，促进社会公平调节经济宏观调控的重要手段筹集财政收入政府运行的物质基础税收作为国家治理的重要工具，发挥着多重功能作用首先是筹集财政收入，为政府提供履行职能所需的资金保障；其次是调节经济运行，通过税收政策影响投资、消费和储蓄；再次是实现收入再分配，通过累进税制等方式缩小社会收入差距；最后是引导产业发展，通过税收优惠政策促进特定行业和地区发展第二部分中国主要税种中国现行税制体系由个税种构成，形成了以间接税为主体、直接税为18补充的税制结构这一体系经过多次改革完善，适应了社会主义市场经济发展的需要，为国家财政收入提供了稳定保障主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等，各税种功能定位明确，相互配合，共同构成了完整的税收制度框架学习和掌握各主要税种的基本规定，对于提高税法遵从水平、防范涉税风险具有重要意义中国税收体系概览18现行税种覆盖经济活动各个环节5税种分类按征税对象科学分类13%增值税税率第一大税种基本税率60%间接税比重以流转税为主体结构中国税制结构体现了发展中国家的特点，间接税占主导地位，直接税比重逐步提高增值税作为第一大税种，贡献了财政收入的重要部分整个税制体系在保障财政收入的同时，注重发挥调节经济和收入分配的作用，不断适应经济社会发展需要增值税基本知识基本概念增值税是对商品生产、流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税它只对商品或服务的增值部分征税，避免了重复征税，具有中性税收的特点主要特点增值税具有价外税、多环节征收、税款抵扣等特点作为价外税，税款不包含在商品价格中；多环节征收保证了税收的普遍性；进项税额抵扣机制消除了重复征税问题法制化进程《中华人民共和国增值税法》将于年月日正式施行，标202611志着增值税从行政法规上升为国家法律，提高了税制的权威性和稳定性，为税收征管提供了更坚实的法律基础增值税税率增值税计算销项税额进项税额应纳税额简易计税销售货物或提供服务应收购进货物或接受服务已缴销项税额减去进项税额的小规模纳税人按征收率3%取的增值税纳的增值税差额计算企业所得税概述税收主体征税对象在中国境内的企业和其他取得收入的企业生产经营所得和其他各项所得组织征收方式税率结构按年计征，分月或分季预缴，年终汇标准税率，小微企业，高新25%20%3算清缴技术企业15%企业所得税应纳税所得额收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、投资收益等各项应税收入各项扣除成本费用、税金及附加、期间费用、资产损失、公益性捐赠支出等符合规定的支出项目，按照税法规定的标准和范围进行扣除以前年度亏损企业以前年度发生的亏损可以用当年所得弥补，最长结转年限为五年，高新技术企业和科技型中小企业可延长至十年特殊扣除研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等税收优惠政策，鼓励企业加大研发投入和设备更新，促进技术创新和产业升级个人所得税概述税制模式所得分类实行综合与分类相结合的税制模式，既体现了税负公平，又综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特兼顾了征管可行性综合所得采用累进税率，分类所得采用许权使用费所得，按年计算，适用的累进税率3%-45%比例税率分类所得包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所这种模式充分考虑了纳税人的整体税负水平，通过专项附加得、财产转让所得、偶然所得等，分别适用不同的税率和计扣除等措施，更好地体现了个人和家庭的实际负担能力，提税方法高了税制的公平性个人所得税税率所得类型税率结构适用范围综合所得超额累进工资薪金、劳务报酬3%-45%等经营所得超额累进个体工商户、个人独5%-35%资企业利息股息红利比例税率投资收益20%财产转让比例税率房屋、股权等转让20%偶然所得比例税率中奖、中彩等20%个人所得税税率设计体现了量能负担原则，收入越高税率越高综合所得的最高边际税率为，主要适用于高收入群体，体现了调节收入分配的功能45%个人所得税专项附加扣除子女教育每个子女每月元，从岁到博士研究生毕业10003继续教育学历教育每月元，职业资格教育每年元4003600大病医疗年度医药费用超过元部分，最高限额元1500080000住房支出首套房贷利息每月元，或住房租金元1000800-1500赡养老人独生子女每月元，非独生子女分摊但每人最高元20001000消费税概述课税范围对烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、汽车、游艇等类特定消费品征收，主15要针对高消费和奢侈消费品征收环节在生产、委托加工和进口环节征收，实行单一环节征收，避免重复征税，确保税收效率计税方法采用从价计征、从量计征和复合计征三种方法，根据不同商品特性选择最适合的计税方式调节功能引导合理消费，抑制奢侈消费，保护环境资源，体现国家产业政策和消费政策导向房产税概述征税对象城市、县城、建制镇和工矿区的房屋住宅、商业用房•办公楼、厂房•其他经营性房产•计税依据房产原值扣除后的余值或租金收入30%从价计征按房产余值•从租计征按租金收入•税率设置从价计征，从租计征

1.2%12%年税率相对较低•计算方法简单明确•减免政策个人住房、宗教寺庙等享受减免个人自用住房免征•公益用途房产减免•土地增值税概述增值额计算转让收入减去扣除项目金额扣除项目土地成本、开发成本、相关税费累进税率四级超额累进税率30%-60%征税范围转让国有土地使用权及地上建筑物土地增值税是对房地产开发和转让环节征收的重要税种，通过累进税率设计，有效调节房地产市场过度投机行为税率从到的四级累30%60%进结构，确保了对暴利的有效调节，促进房地产市场健康发展车辆购置税概述征税范围税率标准在中华人民共和国境内购置汽统一适用的比例税率，计10%车、摩托车、电车、挂车、农算简单明确计税依据为应税用运输车等应税车辆的单位和车辆的购置价格，不含增值个人购置包括购买、进口、税对于进口车辆，以完税价自产、受赠、获奖等方式取得格加上关税和消费税作为计税车辆的行为依据优惠政策对符合条件的新能源汽车免征车辆购置税，支持绿色出行和环保产业发展具体免征范围和期限由国务院财政、税务主管部门会同有关部门确定并公布印花税概述征税凭证税率设置合同、产权转移书据、账簿、权利许至不等，或按件定额征

0.005%

0.1%可证照2收纳税时限征收方式应税凭证书立或者领受时即纳税义务由纳税人根据应税凭证的性质自行计发生算缴纳印花税是对经济活动中书立、领受特定凭证征收的税种，具有征收面广、税负较轻的特点税率根据凭证性质和金额大小确定，体现了寓税于费、轻税重管的征收理念，有利于规范市场交易行为环境保护税概述大气污染物对二氧化硫、氮氧化物、颗粒物等大气污染物按污染当量征收，税额标准由各省确定，一般为每污染当量元

1.2-12水污染物对化学需氧量、氨氮、总磷、总氮等水污染物征收，税额标准为每污染当量元，鼓励企业减少水污染物排放

1.4-14固体废物对煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣等固体废物按排放量征收，税额从每吨元到元不等，促进资源综合利用51000噪声污染对工业噪声按超标分贝数征收，超标分贝每月元，超标分贝以1-335016上每月元，推动噪声污染治理11200城镇土地使用税概述征税范围税额标准在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个按照土地面积计算，实行差别税额大城市每平方米

0.5-30人包括国有土地和集体土地，但农村集体经济组织及其成元，中等城市每平方米元，小城市每平方米

0.4-

240.3-18员使用的宅基地、农用地等除外元，县城、建制镇、工矿区每平方米元

0.2-12商业用地各省、自治区、直辖市可以根据市政建设情况、经济繁荣程•度等条件，确定所辖地区的适用税额标准工业用地•住宅用地•其他建设用地•契税概述征税行为对土地使用权和房屋所有权的转移行为征税，包括买卖、赠与、交换等各种产权转移方式征税环节为产权转移时，由承受方缴纳税款税率政策法定税率为，具体税率由省级政府确定对个人购买普3%-5%通住房实行优惠税率，首套住房平方米以下，平方米以901%90上，二套住房

1.5%2%计税依据以成交价格作为计税依据，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定确保税收收入不因人为压低成交价格而流失车船税概述附加税概览城市维护建设税以增值税、消费税、营业税为计税依据市区税率•7%县城、镇税率•5%其他地区税率•1%教育费附加以三税为计税依据，统一税率3%专项用于教育事业•改善办学条件•提高教育质量•地方教育附加以三税为计税依据，统一税率2%地方政府统筹使用•支持地方教育发展•补充教育经费不足•附加税是以主体税种为计税依据征收的税种，具有税随税走的特点三项附加税合计税率达到，为城市建设和12%教育事业发展提供了稳定的资金来源，体现了税收支持公共事业发展的重要作用第三部分纳税人权利与义务纳税人在税收法律关系中既享有法定权利，也承担相应义务正确理解和维护纳税人权利，切实履行纳税义务，是建设法治税收环境的重要基础税收征纳关系的和谐发展，需要税务机关依法征税和纳税人依法纳税的有机统一纳税人权利的保障程度反映了一个国家税收法治建设的水平我国不断完善纳税人权利保护制度，建立了申请、举报、复议、诉讼等多层次的权利救济机制，确保纳税人合法权益得到有效维护，促进税收征纳关系更加和谐纳税人基本权利知情权申请权陈述权了解国家税收法律法规政策申请减免税、退税和行政复对税务机关决定进行申辩和和相关信息议等权利陈述的权利税收政策宣传税收优惠申请听证权利保障•••办税指南公开误缴税款退还申辩机会提供•••征管程序透明延期缴纳申请意见表达渠道•••保密权个人信息和商业秘密受到法律保护信息安全保障•隐私权保护•商业秘密维护•纳税人基本义务协助执法协助税务机关执行公务提供资料如实提供税务相关资料按时申报在规定期限内申报纳税账簿管理依法设置账簿保管凭证税务登记依法办理税务登记手续纳税义务是纳税人必须承担的法定责任，从税务登记开始，到账簿设置、纳税申报、资料提供，再到协助执法，形成了完整的义务体系履行这些义务不仅是法律要求，也是维护税收秩序、促进社会公平的重要保障纳税人法律责任偷税行为隐瞒收入、虚列成本、伪造凭证等手段少缴或不缴税款，处不缴或少缴税款以上倍以下罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任50%5逃避追缴采取转移或隐匿财产手段逃避追缴欠税，处欠税额以上倍以下罚款，50%5情节严重的可以处年以下有期徒刑或拘役3抗税行为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，处不缴或少缴税款倍以上倍以下罚款，15构成犯罪的处年以下有期徒刑或拘役3其他违法不按规定申报、不设置账簿、不保管凭证等行为，根据情节轻重给予相应的行政处罚，确保税收征管秩序税收征收管理程序税务登记新办企业日内办理，变更事项日内办理3015设立登记•变更登记•注销登记•账簿凭证管理建立健全财务会计制度，设置账簿会计账簿设置•凭证保管•财务制度建立•纳税申报按期向税务机关申报纳税情况月度申报•季度申报•年度申报•税款征收税务机关征收税款和处理违法行为自主申报缴纳•代扣代缴•强制执行•纳税申报方式现代化的纳税申报方式为纳税人提供了多样化选择网上申报已成为主流方式，电子税务局小时在线服务，大幅提高了办税24效率手机让移动办税成为可能，自助终端解决了简单业务办理需求，窗口服务保障了复杂事项的人工处理多元化申报APP渠道满足了不同纳税人的个性化需求第四部分税收实务税收实务是税收理论在实际工作中的具体应用，涵盖了从税务登记到纳税申报的全过程操作掌握税收实务知识，有助于纳税人准确理解税收政策，规范执行税收法律法规，提高税收遵从度，降低涉税风险随着税收征管信息化水平不断提高，税收实务操作也在持续优化电子税务局、移动办税、大数据应用等现代技术手段，使税收实务操作更加便民高效同时，税收风险管理、信用管理等新的管理理念和方法，也为税收实务带来了新的要求和挑战税务登记流程登记时限新办企业应当自领取营业执照之日起日内向税务机关办理税务登记超过规定30期限未办理的，由税务机关责令限期改正，可以处元以下罚款2000多证合一实行多证合

一、一照一码改革，营业执照即为税务登记证企业只需向工商部门申请，相关信息共享至税务部门，大幅简化了办税程序，提高了登记效率变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记15注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，向税务机关申报办理注销税务登记。