《税收政策与经济运行》课件

税收政策与经济运行欢迎大家参加《税收政策与经济运行》课程本课程将深入探讨税收政策如何影响和塑造经济运行，通过理论分析、实践案例和政策评估的结合，全面了解中国税收体系的构成与功能在当前中国经济转型和高质量发展的关键时期，税收政策作为宏观调控的重要工具，对经济稳定、产业升级和社会公平具有深远影响通过本课程的学习，您将掌握分析税收政策与经济运行关系的基本框架和方法什么是税收政策？基本定义政策互动关系税收政策是指国家在特定时期为实现经济社会发展目标而制定的税收政策与财政政策存在密切联系税收是财政收入的主要来税收法律法规和措施的总和它不仅是国家筹集财政收入的手源，而财政支出方向又反映了税收再分配的结果在经济下行段，更是调节经济运行、引导资源配置的重要工具时，减税降费往往与扩张性财政政策配合使用；繁荣时期，则可能采取提高税率抑制经济过热税收政策作为财政政策的核心组成部分，与货币政策一起构成国家宏观调控的双引擎与货币政策相比，税收政策具有更强的定向性和结构性调节功能税收政策的基本功能财政收入保障税收是现代国家财政收入的主要来源，为政府提供稳定可靠的财力支持，确保国家各项职能的正常运行和公共服务的有效供给在中国，税收收入占财政总收入的比重超过，80%是支撑国家建设和社会发展的物质基础社会资源配置通过差异化税收政策，引导社会资源向特定行业和领域流动，促进经济结构优化和产业升级例如，对高新技术企业的税收优惠有助于提升自主创新能力；对高污染行业征收环保税则有利于推动绿色发展经济调控税收政策作为宏观调控的重要手段，能够影响总需求和总供给，调节经济波动在经济衰退时期，减税可以刺激投资和消费；在经济过热阶段，适当提高税率可以抑制通货膨胀收入再分配税收的起源与发展古代税收形态中国古代税收始于夏商时期的贡与助，秦汉确立了以田赋为主体的税收制度人头税、土地税是古代最主要的税收形式，体现了农业社会的基本特征古罗马时期出现了更为系统的关税和财产税近现代税收制度演进制度工业革命后，随着商品经济发展，近代税收制度逐步形成世纪19末世纪初，所得税在发达国家普遍建立，成为现代税制的重要标20中国税收制度改革主要阶段志两次世界大战期间，税收规模显著扩大，税制结构日趋复杂新中国成立初期建立统一税制，年改革开放后进行多次重大税1978制改革年分税制改革确立了现代税收制度基本框架，年19942012营改增开启新一轮税制改革，年实施更大规模减税降费，构建2019了更为完善的现代税收体系税收政策的理论基础拉姆齐最优税理论追求税收效率最优化的理论体系公共选择理论研究政府决策与公共利益关系税收学基本理论税收本质、功能与原则的系统阐述税收学基本理论构成了税收政策的理论根基，包括对税收本质、功能和基本原则的系统阐述这些理论解释了为什么需要税收、税收应当如何设计以及税收与经济社会发展的关系公共选择理论从政治经济学角度分析税收决策过程，强调政府、官员、选民等各方在税收政策制定中的利益博弈该理论揭示了税收政策不仅是技术问题，更是政治经济问题拉姆齐最优税理论则从效率角度探讨了如何设计税制以最小化经济扭曲该理论主张对需求弹性小的商品征收较高税率，对需求弹性大的商品征收较低税率，以减少税收对市场资源配置的干扰税收的基本原则公平原则效率原则税收负担应当与纳税人的经济能力相匹配，体现横向公平（经济状况相税收应当尽量减少对市场资源配置的扭曲，降低征税成本和纳税成本似的人负担相似税收）和纵向公平（经济能力不同的人负担不同税简化税制结构、提高征管效率、减少征税例外等措施都有助于提高税收收）具体表现为累进税率、税收减免等制度设计效率能力原则便利与最少征收费用原则纳税人应当根据其支付能力承担税收，收入或财富越多，承担的税负越税收制度应当便于执行和遵从，降低纳税人和征税机关的成本电子税重个人所得税的累进税率、财产税的差异化税率等都体现了能力原务、简化申报程序、提供智能辅助服务等措施都是落实这一原则的具体则体现税收公平与效率关系讨论公平与效率的本质税制结构的影响平衡机制探索公平关注税收负担分配的合理性，效率强调税收对经平均税制（统一税率）通常被认为更有效率但可能加设计良好的税制可在促进公平与保持效率之间取得平济活动干扰的最小化两者在特定条件下可能存在冲剧社会不平等；累进税制有助于缩小收入差距但可能衡，如适当的累进程度、扩大税基与降低税率相结突，需要政策设计中加以权衡降低经济活力，特别是当边际税率过高时合、保留特定激励同时简化税制等公平、平等与正义的概念在税收政策中有着深刻内涵公平强调按能力纳税；平等关注税法面前人人平等；正义则是整个税制设计的终极目标在具体政策实践中，这些理念的实现需要考虑社会共识、经济发展阶段和制度环境等因素当前中国税制改革正致力于在更高水平上实现公平与效率的统一，既注重减轻纳税人特别是低收入群体的负担，又强调通过税收激励推动创新和高质量发展税收政策的类型累进税与比例税累进税税率随着课税对象金额增加而提高，如个人所得税比例税无论课税对象金额大小，均适用相同税率，如企业按征税对象分类直接税与间接税所得税消费型税收以消费行为为征税对象，如增值税、消费税直接税由征税对象直接负担，不能转嫁给他人的税种，如个人所得税、企业所得税所得型税收以取得收入为征税对象，如个人所得税间接税征税对象可将税负转嫁给他人的税种，如增值税、财富型税收以拥有或转让财产为征税对象，如房产税、契消费税税不同类型的税收政策各有其特点和适用场景直接税通常更有利于体现税收公平，间接税则征管成本较低且易于征收；累进税有助于调节收入分配，比例税则更加简单透明；消费型、所得型和财富型税收分别从不同角度切入，共同构成完整的税收体系现代税制通常是上述各类税种的合理组合，形成混合型税制结构，以实现多元化的税收政策目标主要税种简介增值税企业所得税个人所得税增值税是对销售货物、提供服企业所得税是对企业的生产经个人所得税是对个人取得的各务以及进口货物环节增值额征营所得和其他所得征收的一种项所得征收的一种税中国个收的一种流转税中国现行增所得税中国企业所得税标准人所得税采用综合与分类相结值税实行、、三档税税率为，对符合条件的小合的税制模式，综合所得适用13%9%6%25%率，以及的征收率作为中型微利企业和高新技术企业实的七级超额累进税率3%3%-45%国第一大税种，增值税具有税行优惠税率该税种在调节企该税种是调节个人收入分配的负透明、避免重复征税等特点业收益、引导投资方向方面发重要工具挥重要作用资源税与环保税资源税针对自然资源开采使用征收，环境保护税则对企业排放污染物征收这两类税种旨在促进资源合理利用和环境保护，体现税收政策在推动绿色发展中的积极作用中国现行主要税收政策框架税种类别主要税种征收机关流转税增值税、消费税、关税税务机关、海关所得税企业所得税、个人所得税税务机关财产和行为税房产税、城镇土地使用税、契税、印花税税务机关资源和环境税资源税、环境保护税、耕地占用税税务机关其他税收车辆购置税、车船税、烟叶税、城市维护建设税、教育费附税务机关加中国现行税制包括个税种，构成了较为完整的税收体系从收入规模看，增值税、企业所得税和个人所得税是三大主体税种，占税收总收入的以上从管理体制看，各税种由国家税务总1870%局及其派出机构负责征收管理，关税由海关总署负责中国的税收政策框架以流转税为主体、所得税为重要组成部分、财产行为税和资源环境税为补充，体现了与中国经济发展阶段相适应的特点随着经济结构转型和发展方式转变，中国税制结构也在不断优化调整税收政策制定程序政策调研与起草财政部、税务总局等部门组织专家学者进行政策研究，深入企业和地方调研，形成政策草案这一阶段通常会广泛征求社会各界意见，确保政策设计的科学性和可行性立法审议与批准根据税收法定原则，税收基本制度必须由全国人大及其常委会制定，税收具体实施细则由国务院制定《立法法》明确规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律政策公布与实施税收政策经批准后，通过官方渠道公布，包括中国政府网、财政部和税务总局网站等税务机关负责具体执行，包括政策宣传解读、征管系统调整、纳税人辅导等工作，确保政策平稳落地中国现行税收政策制定遵循严格的程序，强调科学性、民主性和法治化特别是近年来，税收法定原则得到进一步落实，多项税收条例上升为法律，如《环境保护税法》《耕地占用税法》等，增强了税收政策的稳定性和权威性政策制定过程中，征求意见环节越来越受到重视，通过网络问卷、听证会等形式广泛收集社会各界反馈，提高政策的针对性和适应性课税依据的多元标准以所得为标准以支出为标准以财富为标准以纳税人获得的收入为课税依据，典型以纳税人的消费支出为课税依据，典型以纳税人拥有或转让的财产为课税依税种为个人所得税和企业所得税所得税种为增值税、消费税消费型税收不据，典型税种为房产税、遗产税、契税型税收直接针对收入来源，能较好体现直接影响储蓄和投资决策，被认为更有等财产税有助于调节财富分配，防止纳税能力原则，是现代税制的重要组成利于经济增长财富过度集中部分优势征收较为便捷，对生产和投资决优势有利于促进财产有效利用，调节优势直接体现纳税能力，有利于调节策干扰较小，易于征管贫富差距，抑制投机收入分配，易于实现累进税率设计劣势易引起税负逆向分配，对低收入劣势财产评估困难，可能导致资本外劣势对努力工作和创业有一定抑制作群体消费比例大的商品征税会加剧不平流，在征管上挑战较大用，征管相对复杂，需要完善的会计制等度和信息系统支持现代税制通常是上述三种标准的混合应用，不同国家和地区根据自身经济社会发展阶段和政策目标，确定各类税收的比重中国目前是以消费型税收为主体、所得型税收比重不断提高、财产税体系逐步完善的税制结构纳税人和课税对象纳税人是税法规定的负有纳税义务的自然人、法人和其他组织根据国籍和居住地不同，纳税人可分为居民纳税人和非居民纳税人居民纳税人通常需要就其全球所得缴纳税款，而非居民纳税人仅就来源于该国的所得缴税课税对象是指税法规定的征税标的，主要包括商品和劳务（如增值税）、所得（如所得税）、行为（如印花税）、财产（如房产税）等课税对象的明确界定是税收政策设计的基础，直接关系到税基的宽窄和税制的完整性纳税人和课税对象的精准划分对于防止税收流失、避免重复征税、保障税收公平都具有重要意义随着经济全球化和数字经济发展，纳税人界定和课税对象认定面临新挑战，需要税收政策不断创新应对税率结构设计比例税率累进税率定额税率比例税率是指无论课税对象金额大小，均适用累进税率是指税率随着课税对象金额增加而提定额税率是指按照课税对象的计量单位征收固相同的税率如中国企业所得税的标准税率为高如中国个人所得税的综合所得税率为定金额的税收如中国的车船税按照车辆类型3%-，增值税的标准税率为比例税率结的七级超额累进税率累进税率有利于体和排量定额征收定额税率适用于标准化程度25%13%45%构简单明了，便于理解和执行，但在收入再分现税收的公平原则，调节收入分配，但计算相高的课税对象，征管简便，但不能自动应对通配功能上相对较弱对复杂，可能影响高收入者的工作积极性货膨胀在国际比较中，各国所得税税率结构呈现多样化特点美国联邦个人所得税设有个税率级距，从到；英国采用三级税率、和710%37%20%40%；新加坡个人所得税税率从到，级距较多但最高税率较低这些差异反映了各国在税收公平与效率平衡方面的不同政策取向45%0%22%税收调整社会经济分配初次分配市场机制下的收入分配再分配通过税收调节收入差距三次分配鼓励慈善和社会公益税收在调整社会经济分配中发挥着重要作用在初次分配中，市场机制决定了收入分配格局；在再分配环节，政府通过税收和转移支付调节收入差距；而在三次分配中，税收优惠政策可以鼓励高收入群体参与慈善和社会公益事业目前，中国正在构建以初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排，其中税收在再分配环节具有核心地位个人所得税的累进税率设计、对基本生活必需品免征增值税、对高收入行业征收附加税等政策，都体现了税收在缩小收入差距方面的积极作用然而，实现共同富裕目标仍面临现实挑战中国的直接税比重相对较低，税收对收入再分配的调节效果有限；部分高收入群体通过各种手段规避税收；基层征管能力不足等因素制约了税收再分配功能的发挥税收的经济激励与约束鼓励创新引导投资研发费用加计扣除政策提高企业创新积极性对重点产业和地区投资给予税收优惠抑制行为刺激消费通过环境税等提高污染等社会成本通过减税降费增加居民可支配收入税收政策通过经济激励与约束机制影响市场主体行为在鼓励方面，中国对高新技术企业实行的优惠税率，对研发费用实行加计扣除，大幅降低企业创新成本；西部大15%开发税收优惠政策引导资本向欠发达地区流动；增值税降率和个税专项附加扣除增加了居民消费能力在约束方面，环境保护税针对排污行为征税，提高污染企业生产成本，倒逼节能减排和技术升级；对高耗能、高污染产品征收较高消费税，引导消费者选择绿色环保产品；资源税促进资源节约利用和可持续发展税收政策的激励与约束效应是实现经济结构调整和发展方式转变的重要手段，在推动高质量发展中发挥着不可替代的作用税收政策与市场资源配置

1.2%增值税税率降低2019年制造业增值税税率下调百分点25%标准企业所得税率对一般企业征收的基础税率

8.5%工业企业研发投入2022年规模以上工业企业增长率亿300环保税年征收额推动企业绿色转型的有效杠杆税收政策通过影响价格机制干预市场资源配置税收对商品和服务价格的影响可分为价内税（如增值税）和价外税（如关税）价内税直接影响市场价格，价外税则作为额外成本加在原价之上这些税负最终会在生产者和消费者之间分担，分担比例取决于供需弹性税收引起的超额负担或死重损失是税收政策设计中必须考虑的因素当税收扭曲市场价格信号时，会导致资源配置效率下降，产生福利损失理想的税收政策应当在筹集必要财政收入的同时，尽量减少对市场资源配置的干扰近年来，中国通过大规模减税降费，特别是降低制造业增值税税率、实施小微企业普惠性税收减免等措施，有效降低了实体经济税负，促进了资源向高效率部门流动，增强了市场在资源配置中的决定性作用税收与宏观经济调控经济增长放缓当经济增长速度下降，失业率上升时，政府可实施减税政策，刺激总需求如年2008金融危机后，中国实施增值税转型改革，扩大了增值税抵扣范围，降低了企业税负经济过热通胀当经济增长过快，通货膨胀压力增大时，可适当提高税率，抑制总需求如在经济高速增长时期，可调整消费税税率，抑制奢侈品消费和房地产投机结构性调整针对经济结构失衡问题，可实施结构性税收政策如降低实体经济税负，提高金融业附加税率，引导资金从虚拟经济流向实体经济自动稳定作用税收具有自动稳定器功能，无需政策干预即可对冲经济波动在经济扩张期，税收自动增加，抑制过热；在经济衰退期，税收自动减少，刺激需求税收自动稳定器原理是指税收随着经济周期自动调整，起到稳定经济的作用在经济繁荣期，随着居民收入和企业利润增加，政府税收收入自动增加，从而抑制总需求；在经济衰退期，随着收入和利润下降，税收收入自动减少，增加了居民可支配收入，刺激消费和投资税收政策与产业结构升级高新技术产业最低企业所得税率15%绿色环保产业三免三减半等多重优惠传统产业转型设备更新税收抵免政策税收政策在引导产业结构升级中发挥着重要作用中国针对高新技术企业实施的优惠税率（低于的标准税率），对研发费用实行加计扣除政策15%25%（最高可达），显著降低了创新型企业的税负，提高了技术研发的投资回报率200%在支持绿色产业发展方面，环保设备享受三免三减半优惠（前三年免征企业所得税，后三年减半征收），节能节水专用设备投资额可抵免企业所得税，资源综合利用产品可享受增值税即征即退政策这些措施极大提升了绿色产业的发展动力对于传统产业转型升级，设备更新和技术改造支出可享受加速折旧政策，减轻企业转型负担；僵尸企业破产重组过程中的资产转让可享受税收减免，加速资源从低效领域向高效领域流动通过差异化税收政策，有效推动了产业向高端、智能、绿色方向发展税收政策与就业税收政策与消费行为间接税调节消费个税改革提升消费增值税和消费税等间接税通过影响商品和个人所得税改革通过提高起征点、设立专服务价格直接调整消费偏好中国对香项附加扣除等措施，增加了居民特别是中烟、酒类、高档化妆品等征收较高消费低收入群体的可支配收入据测算，最新税，对书籍、粮食等生活必需品免征或低一轮个税改革使以上的工薪阶层税负90%征增值税，体现了对消费结构的引导明显下降，释放消费潜力约亿元8000特定行业消费税效应对高耗能、高污染、高档消费品征收较高税率，引导消费者选择绿色、节能、适度消费如对高排量汽车加征消费税，对新能源汽车给予购置税减免，促进了汽车消费结构优化典型消费税政策效果显著烟草税调整后，低端卷烟价格上涨，高端卷烟价格相对稳定，在一定程度上抑制了低收入群体的烟草消费；酒类消费税改革优化了酒类消费结构，提高了中高端产品比重；对超豪华游艇、私人飞机等征收高税率，体现了税收调节贫富差距的功能通过精细化设计消费税税率和征收环节，税收政策能够有效引导消费结构升级和消费模式转变，促进消费领域供给侧结构性改革，提高消费对经济增长的贡献度税收政策与投资环境外资与境内投资政策差异中国对外资长期实行超国民待遇政策，如两免三减半、15%的优惠税率等随着企业所得税法统一内外资待遇，这种差异逐步消除，但在某些领域仍保留针对性优惠目前外资政策主要体现为负面清单+准入前国民待遇模式，强调行业开放和公平竞争税收优惠从普惠式向产业导向和区域导向转变，如自贸区特殊税收政策、高新技术领域优惠等税收政策对企业行为的引导企业避税与税务筹划税负转嫁机制纳税信用建设企业为降低税负通常采取合法的税务筹划和不企业面临税负增加时，往往会通过提高商品价税收政策通过纳税信用评级、联合奖惩、信合法的逃避税行为合理的税务筹划包括充分格、降低员工薪酬、压低供应商价格等方式将用风险管理等机制，引导企业诚信纳税良+利用税收优惠、调整经营模式、合理选择融资税负转嫁给消费者、员工或上游企业税负转好纳税信用不仅带来税务检查减少、出口退税方式等；而逃避税则涉及隐瞒收入、虚增成嫁的程度取决于市场结构、需求弹性、替代品加速等直接好处，还能提升企业社会形象和融本、转移定价、滥用税收协定等行为可获得性等因素资能力税收政策设计需要充分考虑企业可能的行为反应例如，针对企业将利润转移至低税率地区的行为，需要建立反避税规则；针对企业可能将税负转嫁给弱势群体的现象，需要配套社会保障措施；针对企业可能存在的税收筹划行为，政策设计应尽量简明透明，减少套利空间税收政策对收入分配效应现代税收政策与数字经济电子发票创新中国电子发票系统已成为全球领先的税收数字化应用通过区块链技术实现发票全流程电子化，大幅提高了税收征管效率，降低了企业合规成本电子发票平台每年处理超过亿张发票，为900经济活动提供了实时、可追溯的数据支持数字税挑战数字经济特性（无形性、高流动性、跨境性）对传统税收征管带来巨大挑战各国正在探索数字服务税、平台经济征税等新模式中国已将电商平台纳入代扣代缴义务人范围，建立平台经济税收治理新体系数据安全税收数字化面临数据安全与隐私保护挑战中国在推进税收数字化过程中，强化了数据分级管理和安全保障，建立了严格的纳税人信息保护机制，平衡发展与安全的关系跨境数字经济征税是当前国际税收领域的焦点问题数字公司可以不设立实体机构即可在全球提供服务，冲击了传统基于常设机构的征税原则推动的框架及其两大支柱方案旨在解决OECD/G20BEPS

2.0数字经济下的税基侵蚀问题，重新分配跨国企业利润征税权中国正积极参与国际税收规则重构，同时基于本国数字经济发展实际，探索符合中国国情的征管机制创新通过大数据风控、智能解读、非接触式服务等数字化手段，提升税收征管质效，助力数字经济健康发展经典国际税收政策比较美国税制特点欧盟税制特点新加坡与爱尔兰税制美国实行联邦、州和地方三级税制，联邦政欧盟各国保留税收主权，但增值税等间接税新加坡以低税率、高效率著称，企业所得税府以所得税为主，州和地方政府以财产税和实现了较高协调欧盟增值税体系成熟完率，个人所得税最高通过选择性17%22%销售税为主企业所得税采用全球征税原善，标准税率在之间北欧国家实税收优惠吸引外资和高端人才爱尔兰长期15%-27%则，但年税改后转向地域征税个人所行高税收高福利模式，个人所得税负担较保持的低企业税率，成功吸引科技巨头

201712.5%得税采用家庭联合申报制度，税率档次较多重；南欧国家税率较低但征管效率不足；德设立欧洲总部，但面临国际税改压力（档），最高边际税率国则注重税收对经济稳定的作用737%不同国家和地区的税收政策体现了各自的经济发展阶段、产业结构特点和社会文化传统发达国家通常直接税比重较高，税制结构更有助于收入再分配；而发展中国家则更依赖间接税，税收更侧重于筹集财政收入和促进经济增长税收竞争是国际税收关系中的重要现象一些国家和地区通过降低税率吸引外资和高端人才，但过度竞争可能导致逐底竞争和全球税基侵蚀推动的全G20/OECD球最低企业税率旨在限制有害税收竞争，构建更加公平的国际税收环境15%结构性减税与经济刺激万亿213%2019年减税降费规模增值税标准税率占GDP比重近2%从16%下调至13%5%35%小微企业税负降幅研发费用加计扣除比例普惠性税收减免效果从50%上调至75%2019年中国实施了史上最大规模的减税降费政策，总规模超过2万亿元其中深化增值税改革是核心措施，将制造业等行业税率从16%降至13%，交通运输、建筑等行业税率从10%降至9%，同时扩大进项税抵扣范围，极大降低了实体经济税负小微企业普惠性税收减免政策显著降低了创业创新成本对月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税；对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税率仅为5%这些结构性减税措施对实体经济产生了显著带动作用据测算，增值税改革直接带动制造业投资增长

2.7个百分点；降低社保费率提高了企业用工意愿，创造就业岗位超过500万个；研发费用加计扣除政策使企业研发投入增长

12.5%，有效提升了创新动力税收政策与区域协调发展税收政策是促进区域协调发展的重要工具西部大开发税收优惠政策是中国区域税收政策的典型代表，对西部地区符合条件的企业减按税率征15%收企业所得税，大幅提高了西部地区投资吸引力年该政策延期至年，体现了长期支持西部发展的战略导向20212030除西部大开发外，中国还针对东北振兴、中部崛起、海南自由贸易港等区域实施差异化税收政策如对海南自贸港实施零关税、低税率、简税制安排；对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区实施更加优惠的税收措施在促进共同富裕方面，税收政策设计更加注重区域均衡通过转移支付与税收分成机制调节区域财力差距；完善鼓励东西部协作的税收政策；支持革命老区、原中央苏区加快发展的税收优惠；促进城乡融合发展的涉农税收政策等，多措并举推动区域协调发展和共同富裕国五条与房地产税收政策案例政策出台年出台针对房地产市场调控政策2013税收调整二手房交易个税从营业税基础上征收调整为按差额征收20%社会反应引发大量假离婚规避税收现象年初，国务院办公厅发布新国五条，其中规定对个人转让住房按转让收入减去购买房屋的价款后的差额征收的个人所得税这一政策旨在遏制房地产投201320%机，抑制房价过快上涨，但由于首套住房和自住满年的普通住房可免征个税，导致许多夫妻通过假离婚将两套房变为各自的首套房，从而规避税收5这一现象反映了税收政策对居民行为的深刻影响居民会根据税收激励做出理性选择，当税负差异过大时，甚至会采取改变家庭结构等极端方式这也提示政策制定者需要全面考虑税收政策的行为效应和可能产生的意外后果此案例警示我们，税收政策设计应避免过大的税负差异和明显的政策漏洞，减少税收套利空间；同时应注重征管配套措施，防止通过形式变更规避实质税负目前中国正在推进的房地产税改革更加注重系统性设计，避免类似问题重演增值税改革与经济转型营改增试点阶段2012-2016从交通运输业起步，逐步扩大至电信业、建筑业、金融业等，全面推开营改增，结束了货物征增值税、服务征营业税的二元税制深化改革阶段2017-2018简并增值税税率，由四档减至三档；实施留抵退税政策；推行电子发票制度；进一步扩大抵扣范围，提高税制运行效率大规模减税阶段2019-制造业等行业税率由降至，交通运输、建筑业等由降至；深化增值16%13%10%9%税发票制度改革；完善增值税留抵退税制度；助力六稳六保营改增全过程累计减税超过万亿元，对经济转型升级产生了深远影响一方面，营改增消除了

2.5重复征税，降低了企业税负，提高了企业利润空间，增强了市场活力；另一方面，促进了产业融合发展，服务业占比重提高了个百分点，服务业增加值年均增长，高于同期增GDP

3.

58.4%GDP速增值税改革是供给侧结构性改革的重要内容通过降低制造业税率，提高了实体经济竞争力；通过扩大进项抵扣范围，鼓励企业加大研发投入和设备更新；通过简并税率，降低了征纳成本，优化了营商环境这些措施有效支持了中国经济从高速增长向高质量发展转变企业所得税优惠与创新驱动环境税与绿色经济环保税推动绿色转型资源税促进节约利用绿色税收优惠体系年月日，中国环境保护税法正式实施，年资源税改革全面推开，由从量计征调整中国建立了支持节能环保的税收优惠体系，如2018112016标志着费改税改革完成环保税针对大气污为从价计征，提高了税收弹性；增设了生态保对环保设备投资额的企业所得税抵免、资源综染物、水污染物、固体废物和噪声四类污染物护功能，对开采特定矿产在环境敏感地区加征合利用产品增值税即征即退、清洁发展机制项征收，采用多排多征、少排少征、不排不征资源税年《资源税法》出台，进一步完目减免企业所得税等，形成了惩罚污染鼓励2019+原则，直接提高了污染排放成本，倒逼企业转善了资源税制，促进资源节约和高效利用环保的税收政策组合型升级环境税与绿色经济政策效果显著据统计，环保税实施以来，全国二氧化硫排放量下降超过，氮氧化物排放量下降超过，重点行业主要污20%15%染物排放强度下降以上环保税还带动了环保产业发展，环保设备制造、污染治理服务等领域年均增长以上30%15%税收征管与政策执行税务行政原则智能化征管合法性、公平性、便民性大数据风控、智能分析税收遵从管理纳税服务优化分类分级、精准服务全程网上办税、移动端应用税务行政以法治为基础，严格遵循合法性原则，依法征税、依法管理公平性原则要求对同等情况的纳税人一视同仁，避免自由裁量权滥用便民性原则强调以纳税人为中心，简化流程，提高效率，降低纳税成本电子税务局是中国税收征管的数字化平台，实现了网上办、掌上办、自助办、智能办截至年，全国以上涉税事项可在电子税务局办理，以上企业纳税人可享受202290%70%无人工干预的智能办税服务，大幅提升了征管效率和纳税人满意度智能化管理是税收征管的发展方向税务部门运用大数据、人工智能等技术构建风险管理系统，对纳税人风险实施动态监控；通过智能分析识别异常申报和可疑交易；利用区块链技术实现发票全流程追溯；建立信用风险税收管理机制，对不同信用级别纳税人实施差异化管理+纳税信用管理改革纳税信用等级制度奖惩机制及经济影响中国建立了、、、四级纳税信用评价体系，根据纳税人遵对级纳税人给予绿色通道、优先办理出口退税、减少检查频A BC DA从度、申报准确性、缴纳及时性、发票使用等指标进行综合评次等项激励措施；对级和级纳税人则增加检查频次、缩小31C D价级为信用优良，级为信用较差评价结果每年发布一出口退税范围、限制发票领用等项约束措施年起，纳A D182019次，并向社会公示税信用还与融资、招投标、政府采购等领域联动，实现跨部门联合奖惩纳税信用等级评定采用计分制，设置分基础分，根据纳税人100在评价年度的实际情况加减分，最终得分划分为相应信用级别纳税信用管理对经济运行产生积极影响良好的纳税信用可降低评价指标既包括客观的税收遵从行为，也包括税务行政处罚和刑企业融资成本（据测算平均降低个百分点）；提高政府采购

0.5事处罚情况中标率；增强商业伙伴信任；优化企业品牌形象截至2022年，全国级纳税人超过万户，同比增长，带动了社会A15012%整体信用水平提升社会保障相关税制进出口与跨境税收政策出口退税政策出口退税是指对出口商品退还其在国内生产、流通环节已缴纳的增值税和消费税，目的是避免税收双重征税，保持出口商品的国际竞争力关税调节机制关税是调节进出口的重要杠杆，提高关税可以抑制进口，保护国内产业；降低关税则有利于扩大开放，促进国际分工与合作避免双重征税通过签订税收协定，防止对跨境经济活动重复征税，明确征税权分配，促进国际经贸合作和投资便利化出口退税政策对外贸和国际收支平衡有重要调节作用退税率的调整是中国调控出口的主要工具提高退税率可以降低出口企业成本，刺激出口增长；降低或取消退税率则可以抑制高耗能、高污染、资源性产品出口年疫情期间，中国提高了项产品的出口退税率，有效支持了外贸稳定发展20201464中国已与个国家和地区签署了税收协定，基本覆盖主要投资来源地和目的地这些协定通过限制来源112地国征税权、明确常设机构认定标准、降低股息红利预提所得税税率等措施，有效减轻了跨境投资的税收负担，促进了国际经贸合作年中国跨境投资总额超过亿美元，税收协定功能日益凸显20223000税负转嫁与经济运行税负归宿理论税负转嫁条件税负归宿理论研究谁最终承担税收负担法定税负转嫁程度取决于多种因素市场竞争程度缴税人与实际负税人往往不同，税收可通过价（垄断企业转嫁能力更强）、商品需求弹性格机制在生产商、消费者、员工、供应商等主（必需品易于转嫁）、供给弹性（调整产量难体间转嫁增值税等间接税主要转嫁给消费度大的行业转嫁困难）、税收设计（对征税环者，企业所得税部分转嫁给员工和消费者，房节和计税方式的规定）等因素共同影响税负最产税部分转嫁给租户终分担比例产业链影响分析税负在产业链上下游传导形成复杂影响上游原材料行业税负上升可能导致成本上涨，压缩下游行业利润；下游产业税负增加可能压低对上游产品需求，降低上游行业收益税收政策设计需考虑产业链整体效应，避免特定环节税负过重以增值税改革为例，降低税率直接减轻企业税负，部分减税红利传导给消费者，表现为价格下降；部分留存企业用于扩大再生产或提高员工薪酬据测算，年增值税改革后，消费品价格平均下降个百分

20190.8点，企业留存利润增加，员工薪酬增加，体现了税负在各主体间的分担和传导

12.5%

3.2%理解税负转嫁机制对制定有效税收政策至关重要政策制定者需要全面评估税收对不同市场主体的实际影响，避免弱势群体承担过重税负；同时税收配套措施应当考虑可能的转嫁效应，确保政策目标有效实现税收管理成本与效率最少征收费用原则信息化降低管理成本最少征收费用原则指税收征管成本应当尽可数字化转型极大降低了税收管理成本金税能低征税成本包括税务机关的行政成本和三期工程建立了全国统一的税收征管信息系纳税人的遵从成本高效的税收制度应当确统，实现了数据集中、业务集中、服务集保每征收元税款的成本最小化，提高税收中电子发票系统每年为企业节省发票管理1净收益中国税收征管成本率（征管成本成本超过亿元非接触式办税服务减/1000税收收入）从年的下降到年少了纳税人往返税务机关的时间和交通成

20121.5%2022的，效率显著提升本

0.95%成本效益分析-税收管理需要进行成本效益分析并非所有节税行为都值得查处，当查处成本高于追回税款时，-从经济效率角度看应当容忍一定程度的合理漏税合理设定征管重点，对大额、高风险事项重点监控，对小额、低风险事项简化程序，可以提高整体征管效率现代信息技术对管理成本降低作用显著大数据分析帮助税务机关精准识别风险，将有限征管资源集中在高风险领域；人工智能技术实现了税收政策智能解读和税务申报智能审核，减少了人工干预；区块链技术应用于发票管理，实现了全流程可追溯，有效防范虚开发票等违法行为中国税收征管改革注重整体效能提升放管服改革简化了税收流程，减轻了企业负担；税务部门实施首违不罚制度，允许轻微、非主观过失的首次违规免于处罚；银税互动促进信息共享，降低了金融机构对小微企业的征信成本这些举措共同提升了税收体系整体运行效率税收法定与政策透明立法与执法分离税收法定原则要求税收的开征、停征及税率确定等基本事项必须通过立法程序近年来，中国加快税收立法进程，提高了税收法律层级，强化了税收制度的稳定性和权威性环保税法、资源税法、契税法等陆续出台，形成了税收法律体系框架政策公开透明税收政策制定过程日益公开透明重要税收政策出台前广泛征求社会意见；政策发布后及时组织解读和培训；税务机关通过税务开放日等活动邀请纳税人参与税收工作监督政策透明度的提高有效增强了市场主体的政策预期提升纳税人信心税务机关积极构建亲清税企关系创新推出首次提醒、首问责任、首诺服务等机制；完善纳税人权益保护制度，设立专门的纳税人权益保护机构；健全税收争议解决机制，确保纳税人合法权益得到有效维护税收法定原则的落实和政策透明度的提高有效增强了纳税人信心稳定、公平、透明的税收环境减少了政策不确定性，降低了企业预期风险，提高了投资意愿据调查，超过80%的企业认为近年来税收环境明显改善，有利于企业长期发展规划税收确定性已成为中国营商环境的重要竞争力税收政策改革趋势混合税制发展未来中国税制将形成更加平衡的混合结构直接税（如个人所得税、企业所得税）比重将逐步提高，财产税（如房地产税）体系将逐步健全，流转税（如增值税）比重将适当降低这种结构调整有利于发挥不同税种的优势，实现收入筹集、收入分配调节和资源配置等多重政策目标征收环节前移为降低征管成本，提高征管效率，税收征收环节将逐步前移以票控税是典型方式，通过加强发票管理，实现对经济活动全过程监控电子发票的普及和区块链技术的应用使发票数据实时传输、全程可追溯，大幅提高了税收遵从度智能化转型税收征管将加速向智能化、数字化转型人工智能和大数据技术应用使税收风险精准识别和智能分析成为可能；智能纳税申报系统能自动推送申报提醒和预填数据；云计算和移动技术实现了随时随地办税；区块链技术构建了跨部门、跨区域的税收信息共享平台面向未来，中国税收政策改革将更加注重制度性、整体性、协同性推进税收法定，完善现代税收法律体系；优化税制结构，构建更加公平合理的税收负担分配格局；健全地方税体系，增强地方财政可持续性；深化国际税收合作，积极参与全球税收治理税收政策将更加精准服务高质量发展大局加大研发创新税收激励力度，支持关键核心技术攻关；优化绿色税制，促进碳达峰碳中和；完善支持小微企业和个体工商户发展的税收政策，鼓励创业带动就业；健全区域协调发展税收政策，服务国家重大区域战略未来税收政策热点房产税是未来中国税制改革的重要方向党的十八届三中全会提出加快房地产税立法并适时推进改革，房产税试点已在上海、重庆实施多年房产税改革涉及面广、影响深远，兼具筹集地方财政收入、调节住房财富分配、抑制投机炒房等多重目标，但也面临评估体系建设、存量房处理、与其他税种协调等诸多挑战遗产税话题在中国引发广泛讨论一方面，遗产税有助于防止财富过度集中，缩小贫富差距；另一方面，实施遗产税需要完善的财产登记制度和评估机制，同时要考虑中国特殊的家庭财富传承文化和社会认同度目前中国尚未开征遗产税，但相关理论研究和制度准备正在推进数字经济与无人经济征税已成为全球税收治理的前沿问题对大数据、云计算、人工智能等新业态如何征税；对平台经济、共享经济如何确定纳税人主体和征税对象；对机器人替代人工后如何维持税基稳定；对元宇宙等虚拟空间经济活动如何监管征税，都是未来税收政策需要解决的新课题财政政策和税收政策协调财税一体化改革财政赤字货币化争议财税一体化改革是中国现代财政制度建设的重要内容这一改革年新冠疫情期间，全球多国实施了大规模财政刺激政策，2020强调财政收入和支出政策的协调配合，税收政策与转移支付、政部分国家通过央行购买国债等方式实现了财政赤字的间接货币府债务、预算管理等财政政策的统筹设计化，引发广泛讨论财政赤字货币化能在短期内迅速提供经济刺激，但长期可能导致通货膨胀和财政纪律松弛在实践中，减税降费政策需要与支出政策相匹配大规模减税降费减少了政府收入，需要通过调整支出结构、提高支出效率、盘中国在应对疫情冲击时坚持实施常态化的财政政策和稳健的货币活存量资金等方式化解收入减少的压力，确保基本公共服务不受政策，避免了大水漫灌通过精准减税降费、定向财政支持、结影响构性货币政策工具等组合措施，在控制宏观杠杆率的同时有效支持了经济恢复，实现了经济稳定发展和物价总体稳定财税政策协调机制建设是现代国家治理的重要内容中国已建立财政部与税务总局的政策协同机制，强化了税收政策的宏观经济效应评估；同时加强了财政、税务与人民银行、银保监会、证监会等部门的政策协调，形成了财税金融政策的合力这种协调机制有效避免了政策冲突，提高了宏观调控的整体效能国际反避税与BEPS全球反避税趋势近年来，全球反避税成为国际税收合作的重点与共同推动的税基侵蚀和利润转移G20OECD行动计划旨在应对跨国企业通过安排将利润转移至低税或无税地区的行为该计划提BEPS出了项行动，包括应对数字经济税收挑战、防止税收协定滥用、转让定价规则完善等15数字公司全球征税数字经济下跨国征税是当前国际税收改革焦点推出的两支柱方案，第一支柱重新分OECD配征税权，赋予市场国对数字服务和消费者导向型企业的征税权；第二支柱引入全球最低税率（），确保跨国企业无论在何处经营都至少缴纳最低水平的税收15%中国的参与和应对中国积极参与国际税收规则制定，既维护自身利益，也承担大国责任中国完善了反避税法规体系，包括受控外国企业规则、一般反避税规则、转让定价规则等；强化跨境税收信息交换，已与多个国家和地区建立了税收信息交换机制140数字公司全球征税新进展正在改变国际税收格局年月，包括中国在内的近个国家和地区同意实施20237140全球最低税率，标志着国际税收合作取得重大突破这一改革预计每年将为全球增加约亿美元税收收入，1500有效遏制跨国企业避税行为对中国而言，参与全球税收改革既面临挑战也带来机遇一方面，作为制造业大国和新兴市场国家，中国需要在国际规则中争取合理权益；另一方面，全球最低税率将减弱税收洼地吸引力，有利于中国留住高质量外资，并为中国企业走出去创造更公平的国际税收环境税收政策与社会公正弱势群体税收保护纳税能力原则税收政策通过多种方式保护弱势群体权益纳税能力原则是设计公平税收制度的核心个人所得税起征点和专项附加扣除考虑了基税收负担应与纳税人承受能力相匹配，这一本生活需求；对基本生活必需品免征或低征原则体现在个人所得税的累进税率、企业所增值税；对福利性、非营利性养老和托幼机得税的小微企业优惠、增值税对生活必需品构免征企业所得税；对残疾人就业企业给予的免税等政策中近年来，中国税制改革越税收优惠等，体现了税收的社会保障功能来越注重纳税能力原则，使税收负担分配更加合理福利最大化讨论税收政策设计需要考虑社会福利最大化过高的税负会抑制经济活力，但过低的税负又无法支撑必要的公共服务寻找税负水平与公共服务提供的最优平衡点，是税收政策永恒的挑战中国现阶段宏观税负约为，处于国际中等偏下水平，仍有一定政策空间15%税收政策与社会公正密切相关一方面，税收是调节收入分配的重要工具，通过对高收入者征收较高税率，对低收入者给予税收减免，可以缩小贫富差距，促进社会公平；另一方面，税收筹集的公共资金用于提供教育、医疗、社会保障等公共服务，为弱势群体提供基本生活保障，促进机会平等在共同富裕背景下，中国税收政策更加注重社会公正完善个人所得税制度，加强对高收入者的税收调节；研究房地产税、遗产税等财产税改革，防止财富过度集中；健全慈善捐赠税收优惠政策，鼓励第三次分配；增强税收政策的精准性，对特殊困难群体给予更多关爱这些措施共同构成了促进社会公正的税收政策体系税收理论前沿研究税收平滑定理税收平滑定理认为，为最小化税收对经济的扭曲，最优政策是保持税率相对稳定，而不是随支出需求波动频繁调整该理论主张，面对临时性支出增加（如战争、自然灾害），政府应当发行债务而非提高税率；在收入增加时，应当偿还债务而非大幅降低税率行为经济学视角行为经济学打破了传统理性人假设，研究实际决策中的心理因素影响在税收领域，研究发现纳税人对税收的感知与实际税负存在偏差；税收显著性（saliency）影响纳税人行为；框架效应导致相同经济实质但表述不同的税收政策产生不同效果实证研究新方法大数据和自然实验方法革新了税收政策实证研究通过比较政策实施前后、不同地区或群体间的差异，可以更精确地识别税收政策效应中国各地区、各时期的税制差异和政策变化提供了丰富的自然实验场景，为税收研究提供了独特价值税收响应弹性是税收政策设计的关键参数，衡量纳税人对税率变化的行为反应程度高收入者的税收响应弹性通常较高，因为他们有更多避税或调整收入结构的能力企业的投资决策、个人的劳动供给和储蓄决策都会受到税收变化的影响准确测量这些弹性有助于设计最优税收政策新时代中国税收政策创新数字人民币税收应用票据数字化征税数字人民币可实现可编程税收区块链电子发票实现全流程监控区块链税务应用智能化税务服务智能合约自动执行税收政策税务助手提供小时咨询AI24数字人民币为税收征管提供了新工具数字人民币可实现可编程税收，即在货币支付环节自动完成税款计算、扣缴和分成，大幅提高征管效率与传统征管方式相比，数字人民币征税具有实时性、准确性和低成本优势未来随着数字人民币应用场景扩展，将在小额高频交易征税、跨境交易监管等领域发挥更大作用票据数字化是税收征管创新的重要方向深圳等地试点的区块链电子发票已取得显著成效，通过区块链技术实现发票全生命周期管理，有效防范虚开骗税行为年全国电子发票开具2022量超过亿张，占发票总量的以上，每年为企业节省发票相关成本超过亿元90090%1000智能合约与区块链技术正在重塑税务智能化借助智能合约，税收政策可以自动执行，如符合条件的纳税人自动享受税收优惠、跨境交易自动计算关税并完成清关区块链技术还能构建跨部门、跨地区的税收信息共享平台，打破信息孤岛，提高税收治理效能这些创新大大降低了征纳双方成本，提升了税收遵从度现实问题与争议探讨税负公平感知偏差税收政策与企业迁移纳税人对税负的主观感知往往与客观税负存在偏差心理学研究企业对税收变化非常敏感，税收差异可能导致企业迁移近年表明，直接税（如个人所得税）的感知度高于间接税（如增值来，国际上一些知名企业通过总部迁移、利润转移等方式寻求税税）；预扣预缴的税款感知度低于事后缴纳的税款；复杂税制增负优化，引发了对逐底竞争的担忧加了认知负担，降低了税负透明度中国区域间税收竞争也存在类似问题一些地区通过返还地方留这种感知偏差导致税收政策效果与预期不符例如，增值税减税存部分税收等方式变相降低企业实际税负，吸引企业落户，导致虽然金额巨大，但由于消费者难以直接感知，满意度不高；个人税收资源错配和地方政府间不良竞争国家税务总局已严格规范所得税起征点调整虽然减税规模相对较小，但直接体现在工资单税收优惠政策，禁止超越权限减免税收和违规返还税款上，获得了较高评价税收政策争议往往反映了不同利益主体的诉求差异高收入者倾向于支持低税率、宽税基的税制；中低收入者则更青睐累进税率和对基本生活必需品的税收减免产业界关注税收对竞争力的影响，而社会公益组织则强调税收的再分配功能平衡不同利益诉求、凝聚社会共识是税收政策制定的艺术通过扩大公众参与、增强政策透明度、加强政策解读和税收教育，有助于提高税收政策的社会认同度和执行效果小组讨论与案例分析房地产税案例分析数字税案例分析政策改革思辨房地产税是中国未来税制改革的重点之一，也数字经济征税是全球税收治理的前沿问题小税收政策改革需要综合考虑经济效率、社会公是社会关注的热点话题小组讨论可围绕房地组讨论可关注数字税的征收对象（如大型跨国平、征管可行性等因素小组讨论可针对特定产税的设计方案（如税率结构、免征面积、评科技企业）、征税范围（如数字服务、数据资改革方案（如个人所得税综合改革、消费税扩估机制等）、实施路径（如先行试点还是全面源利用）、税收管辖权分配（如常设机构认定围、环境税强化等）进行分析，评估其SWOT推开）、配套措施（如与现有房地产相关税费标准的调整）以及中国在国际数字税改革中的优势、劣势、机会和威胁，提出可行的政策建的整合）以及可能影响（如对房价、地方财政、立场和策略议收入分配的影响）展开案例分析方法是理解税收政策与经济运行关系的有效工具通过选取典型案例，如某项税收优惠政策对特定产业发展的影响、某次税制改革对宏观经济的作用、某个国家或地区的税收经验及其启示等，深入分析税收政策的实际效果和内在机制，可以加深对理论知识的理解和应用能力小组讨论应注重多角度思考和论证可以从不同利益相关者（如政府、企业、居民）的视角评估政策影响；可以从短期和长期效应的差异进行分析；可以从经济效率和社会公平的平衡点寻求最优方案通过小组成员间的交流碰撞，培养全面分析问题和解决问题的能力结论与展望未来研究方向数字经济税收、绿色税制、财富税研究政策优化建议结构调整、精准设计、智能征管税收政策重要意义经济稳定、结构优化、公平促进税收政策对经济运行具有全方位、多层次的重要影响宏观层面，税收政策是调控总需求、稳定经济波动的关键工具；微观层面，税收政策影响企业投资决策、居民消费行为和资源配置效率；结构层面，税收政策引导产业升级、区域协调和绿色低碳发展；分配层面，税收政策调节收入差距，促进社会公平正义针对当前中国税收政策，可提出以下优化建议一是优化税制结构，提高直接税比重，完善财产税体系；二是精准设计减税降费政策，提高政策靶向性和有效性；三是深化税收征管改革，推进智能化转型，提高征管效率；四是加强部门协同，促进财税政策、金融政策、产业政策的协调配合；五是扩大国际税收合作，积极参与全球税收治理未来税收政策研究重点应关注数字经济征税新机制、应对气候变化的绿色税制、促进共同富裕的财富税制设计、税收与社会保障的协调配合等前沿议题随着中国特色社会主义现代化建设深入推进，税收政策将在构建新发展格局、推动高质量发展中发挥更加重要的作用参考文献与问答主要政策法规互动问答环节中国税收政策研究需要参考众多法律法规和政策文件《中华人民共和国课程最后设置互动问答环节，鼓励学生主动思考、积极参与学生可以就税收征收管理法》是税收征管的基本法《中华人民共和国增值税暂行条课程内容提出疑问，分享个人对税收政策的理解和看法，或者结合自身经;例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税历讨论税收政策的实际影响法》等是主要税种的基本法律《关于深化增值税改革有关政策的公告》、;常见问题包括税收政策如何平衡效率与公平数字经济下如何确保税收公:《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》等则是近年来重要的税平减税降费与财政可持续性如何兼顾个人如何合理利用税收优惠政策收政策文件企业税收筹划的边界在哪里不同国家税制有何借鉴意义这些问题的讨论学术研究方面，《税收学》、《财政学》是基础理论著作《中国税制》、有助于深化对税收政策理论与实践的理解;《税收政策与经济增长》等专著提供了系统的政策分析《财政研究》、;《税务研究》等期刊则发表最新研究成果国际组织如的《税收政OECD策研究》也是重要参考资料通过本课程的学习，希望同学们不仅掌握税收政策的基本理论和中国税制的基本框架，更能够理解税收政策与经济运行的内在联系，培养分析复杂税收问题的能力在未来的学习和工作中，希望大家能够持续关注税收政策发展，将所学知识应用于实践，为推动中国税收制度完善和经济高质量发展贡献力量课程结束后，将通过课程论文、案例分析报告等形式进行考核，鼓励学生选择感兴趣的税收政策专题进行深入研究，培养独立思考和研究创新能力同时，欢迎有志于税收研究的同学参与相关科研项目，共同探索中国特色社会主义税收理论与实践。