《税法概要》课件

《税法概要》欢迎学习《税法概要》课程本课程将系统介绍中国税收法律体系的基本框架、主要税种的征收管理规定以及相关实务操作通过本课程的学习，您将掌握税法的基本理论与实践应用，为今后的学习和工作奠定坚实基础税法作为规范国家与纳税人之间关系的重要法律规范，不仅是国家治理的重要工具，也是市场经济健康运行的基础保障深入了解税法，有助于您更好地履行公民义务，同时合理安排经济活动，实现个人和企业的合法权益课程概述1课程目标与学习成果本课程旨在使学生掌握中国税法基本理论与实践知识，培养税法专业思维和应用能力学习完成后，您将能够理解各类税收制度的内在逻辑，分析实际税务问题，并具备初步的税务筹划能力2授课方式与考核标准采用理论讲授与案例分析相结合的教学方法，辅以实务操作演示考核包括平时作业（）、案例分析（）和期末考试30%20%（），全面评估学习效果50%3主要参考教材与学习资源以《中国税法》（最新版）为主要教材，结合国家税务总局官方文件、法规解读和典型案例，构建完整知识体系课程网站将提供补充学习材料和在线答疑渠道第一章税法基础现代税收体系的基本构成多层次法律规范体系税法的历史演变从古代贡赋到现代税制税收的定义与特征国家凭借政治权力取得财政收入税法作为调整税收关系的法律规范总称，经历了从古代简单征收制度到现代复杂法律体系的演变过程中国现代税收体系融合了传统文化与国际通行做法，形成了具有中国特色的税收法律制度当前，我国正处于税收法定改革的关键时期，各税种立法正逐步完善，税法体系日益健全，有力支撑了国家治理现代化建设税收的基本特征强制性税收是国家凭借政治权力，依法强制征收的收入，纳税人必须履行纳税义务税收的强制性体现在法律的强制力上，由专门的征收机关负责实施，拒绝纳税将面临法律制裁无偿性纳税人缴纳税款后，国家不向纳税人提供直接的、等价的回报税款一旦缴纳，纳税人不享有对税款的支配权，国家通过财政支出间接惠及全体公民和社会固定性税收的征收标准通过法律明确规定，包括征税对象、税率、计税方法等要素，具有相对稳定性和确定性，使纳税人能够预见纳税义务财政性税收是现代国家财政收入的主要来源，用于满足公共需要和国家各项职能的实现税收收入纳入国家预算，受到严格管理和监督中国税法体系构成宪法中的税收条款最高法律效力规范税收基本法律法规全国人大及其常委会制定实施细则与规章制度行政法规和部门规章税收政策与解释文件规范性文件和操作指引中国税法体系呈现金字塔结构，以宪法为统领，税收法律为基础，行政法规和部门规章为补充，规范性文件为具体操作指引《宪法》第五十六条明确规定中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务确立了税收法定主义的基本原则随着税收法定改革的推进，原本以行政法规为主的税收规范正逐步上升为法律，由全国人大及其常委会制定，进一步强化了税法的权威性和稳定性税收分类方法按征税对象分类按征收环节分类流转税增值税、消费税等生产环节资源税等所得税企业所得税、个人所得税流通环节增值税等财产税房产税、车船税等消费环节消费税等按管辖权限分类按税负转嫁能力分类中央税消费税、关税等直接税所得税、财产税等地方税房产税、城镇土地使用税等间接税增值税、消费税等共享税增值税、企业所得税等纳税义务人与扣缴义务人纳税义务人的法律界定扣缴义务人的责任与义务纳税人与缴税人的区别纳税义务人是税法规定负有纳税义务的扣缴义务人是依照税法规定负有代扣代在某些情况下，实际负担税款的纳税人单位和个人，直接承担纳税责任包括缴、代收代缴税款义务的单位或个人与向国家缴纳税款的缴税人并非同一主自然人、法人和其他组织，根据不同税他们在向纳税人支付款项时，按规定计体典型例如增值税，法律上的纳税人种的规定确定其纳税主体资格算并扣留应纳税款，然后统一向税务机是销售方企业，但税负实际由购买方消关缴纳费者承担纳税义务人应当依法履行税款计算、申报和缴纳的全部义务，并承担违反税法扣缴义务人必须按照法定程序和期限履这种区分对于理解税收的实际负担和经的相应法律责任行扣缴义务，否则将承担相应的法律责济影响至关重要，也是税收筹划的重要任，包括滞纳金、罚款等处罚考虑因素税法原则税收法定原则征税权的行使必须有法律依据，没有法律授权不得设立税种、确定税率或者减免税收税收法定原则是现代法治国家的基本要求，是保障公民财产权的重要制度我国《立法法》明确规定税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律税收公平原则税收负担应当公平合理地分配，体现为横向公平和纵向公平横向公平要求经济状况相同的纳税人承担相同的税收负担；纵向公平要求经济状况不同的纳税人承担不同的税收负担，通常表现为累进税率制度税收效率原则税制设计应当追求征税成本最小化和社会总体经济效益最大化征税成本包括税务机关的行政成本和纳税人的遵从成本，良好的税制应当简化征管程序，降低各方面的成本支出税收中性原则税收应当尽量减少对市场资源配置和经济决策的扭曲作用，保持市场机制的自然运行除非特定政策目标需要，税制设计应当避免人为改变市场主体的行为选择，维护经济运行效率第二章增值税概述增值税的定义与特点增值税是对商品生产、流通、服务提供等环节新增价值或商品劳务增值部分征收的一种流转税其特点是多环节征收、前环节税额抵扣、税负最终由消费者承担、具有中性和自我检查功能增值税的征收范围我国增值税征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供服务、转让无形资产或不动产以及进口货物等行为经过营改增改革，现已实现对货物和服务的全覆盖增值税的计税方法增值税采用抵扣法计算应纳税额，即当期销项税额减去当期进项税额的差额销项税额是纳税人销售货物或服务时按税率计算的税额，进项税额是购进货物或接受服务时支付的税额增值税纳税义务人一般纳税人与小规模纳税人的区分增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类年销售额超过万元的企业500可以登记为一般纳税人，能够抵扣进项税额，适用标准税率；年销售额未超过500万元的企业可选择成为小规模纳税人，按照简易计税方法计算缴纳增值税纳税人登记管理规定新设立的增值税纳税人应当自税务登记后日内向主管税务机关办理增值税纳税30人身份确认小规模纳税人转为一般纳税人需办理专门的认定登记手续，并符合相关会计核算要求一般纳税人转为小规模纳税人需满足特定条件，并履行相应程序跨区域经营企业税收管理跨区域经营的企业，应当向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税总机构和分支机构不在同一县（市）的，应按照规定申请办理跨区域涉税事项报验管理，在机构所在地预缴税款，再由总机构汇总向所在地主管税务机关申报缴纳增值税税率结构13%基本税率适用于销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务等大部分一般货物和劳务这是增值税的标准税率，适用范围最广，是增值税税收收入的主要来源9%低税率适用于销售或进口特定商品，如农产品、自来水、天然气、图书、报纸、杂志等这些商品多为民生必需品或具有特殊政策支持性质6%超低税率适用于现代服务业、金融服务、生活服务业等特定服务行业这一税率主要源于营改增过程中对服务业的政策扶持考虑0%零税率主要适用于出口货物和特定服务实行零税率的项目不仅本环节不征税，而且允许抵扣进项税额或实行出口退税，体现了国际贸易中的目的地原则增值税应纳税额计算增值税专用发票增值税专用发票的基本要素发票开具与认证管理开票方信息名称、纳税人识别号、一般纳税人必须使用税务机关监制的••地址电话、开户行及账号发票开票系统开具增值税专用发票购买方信息名称、纳税人识别号、购买方收到专用发票后，应在天内••180地址电话、开户行及账号通过增值税发票管理系统查验认证商品信息名称、规格型号、单位、认证通过的发票，方可作为进项税额••数量、单价、金额、税率、税额抵扣凭证发票代码、号码、开票日期、密码超过认证期限的发票，需经特殊程序••区、防伪标识等申请认证发票违法行为及处罚虚开增值税专用发票处倍以上倍以下罚款，涉嫌犯罪的移送司法机关•110伪造、变造增值税专用发票没收违法所得，处万元以下罚款•5非法购买增值税专用发票处万元以下罚款•5未按规定开具发票责令改正，处万元以下罚款•2增值税优惠政策增值税优惠政策主要包括免税、零税率、低税率和即征即退等形式免税优惠范围包括农产品、医疗服务、教育服务等民生领域和特定福利性事业出口退税政策对外贸企业出口货物实行免、抵、退税管理，支持企业参与国际竞争小规模纳税人优惠包括月销售额万元以下（季度万元以下）免征增值税，以及特定行业享受的减征优惠产业扶持类税收优惠主1545要针对高新技术企业、软件和集成电路企业、西部地区企业等，通过增值税即征即退等方式支持产业发展第三章消费税消费税税率设计差别税率体系消费税的征收范围特定消费品类消费税的性质与特点调节特定消费行为消费税是对特定消费品的生产、委托加工和进口环节征收的一种间接税，具有明显的调节消费、引导消费的政策功能作为我国主要税种之一，消费税不仅具有筹集财政收入的作用，更重要的是通过税收手段调节社会资源分配，抑制奢侈浪费和不合理消费消费税的征税范围主要集中在对环境有害、消耗资源较多、奢侈品性质的消费品，通过差别税率设计，实现国家对不同消费行为的引导和调控，体现税收的经济调节职能消费税征收范围烟酒类产品包括卷烟、雪茄烟、烟丝、白酒、黄酒、啤酒等烟酒制品烟酒类产品是消费税的传统征收对象，也是消费税收入的主要来源征收消费税旨在调节烟酒消费，同时兼顾财政收入功能高档化妆品包括高档美容护肤品、高档化妆品等对高档化妆品征收消费税，主要考虑其奢侈品属性，属于非必需消费品目前对生产、委托加工或进口的高档化妆品按的税率征收消15%费税贵重首饰及奢侈品包括金银首饰、珠宝玉石、贵重手表等奢侈消费品对这类商品征收消费税，主要体现国家对高收入群体消费的调节，促进收入分配公平目前对贵重首饰按的税率征收消费5%税成品油等能源产品包括汽油、柴油、航空煤油、润滑油等石油产品对成品油征收消费税，既考虑能源安全战略需要，也兼顾环境保护目标，通过价格杠杆调节能源消费结构消费税计税方法从价计税方法从量计税方法复合计税方法从价计税是按照应税消费品的销售额或从量计税是按照应税消费品的数量乘以复合计税是将从价计税与从量计税相结者组成计税价格，乘以相应的比例税率定额税率计算应纳税额的一种方法计合的一种计税方法计算公式为应纳计算应纳税额的一种方法计算公式算公式为应纳税额计税数量定额税额计税价格比例税率计税数量=×=×+×为应纳税额计税价格比例税率税率定额税率=×从价计税适用于价格变动较小或者计量从量计税适用于计量单位统

一、规格明复合计税主要适用于卷烟等特殊消费单位不统一的消费品，如珠宝首饰、高确的消费品，如汽油、柴油、啤酒等品，通过结合两种计税方法的优点，既档化妆品等从价计税的优点是与价格从量计税的优点是征收稳定，不受价格保证税收的稳定性，又能合理调节不同联动，能够自动适应价格变化，但在通波动影响，但需要根据经济发展和物价档次产品的税负水平，实现税收调节的货膨胀时期可能导致税负自动增加变动情况适时调整税率政策目标第四章企业所得税企业所得税的性质与特点直接税、调节收入分配、体现税收公平纳税人与征税对象企业和其他取得收入的组织、全部所得企业所得税法的演变从分税制到统一征收、从多档税率到单一税率企业所得税是对企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税它是国家财政收入的重要来源，也是调节企业收入分配的重要工具企业所得税法经历了从中外分税制到统一征收的演变过程，目前形成了较为完善的法律体系现行《企业所得税法》于年月日起施行，年进行了修订该法确立了统一的2008112018企业所得税制度，将内外资企业纳入统一的法律框架，实行的法定税率，同时设置了25%完善的税收优惠体系，促进了市场公平竞争和经济可持续发展企业所得税纳税人居民企业与非居民企业境内、境外所得的征税范围居民企业依法在中国境内成立，或居民企业来源于中国境内、境外的••者依照外国地区法律成立但实际管理所得机构在中国境内的企业在中国境内设立机构、场所的非居民•非居民企业依照外国地区法律成立企业来源于中国境内的所得，以及•且实际管理机构不在中国境内，但在发生在中国境外但与其所设机构、场中国境内设立机构、场所的，或者在所有实际联系的所得中国境内未设立机构、场所，但有来在中国境内未设立机构、场所的非居•源于中国境内所得的企业民企业仅就来源于中国境内的所得征税常设机构的认定标准管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所、矿场、油气井、采石场•与建筑、安装、装配、勘探、开发自然资源等有关的工地、项目、活动场所•非独立代理人在中国境内经常代表企业签订合同•提供劳务超过连续或累计天•183应纳税所得额的确定收入总额的范围•销售货物收入•提供劳务收入•转让财产收入•股息、红利等权益性投资收益•利息收入•租金收入•特许权使用费收入•接受捐赠收入•其他收入不征税收入与免税收入•财政拨款•依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费•国债利息收入•符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益•符合条件的非营利组织的收入各项扣除标准•企业发生的与取得收入有关的、合理的支出•符合条件的公益性捐赠支出•固定资产折旧•无形资产摊销•资产损失•特殊扣除项目企业所得税税前扣除企业所得税税收优惠15%20%高新技术企业优惠小型微利企业优惠国家重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过收企业所得税企业需通过高新技术企业认定程100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按序，满足研发费用占比、高新技术产品收入占比、20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额100科技人员占比等各项指标要求万元至300万元部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税15%西部大开发税收优惠设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税企业主营业务收入须占企业收入总额的60%以上，并属于国家鼓励类产业目录范围企业所得税优惠政策是国家支持产业发展、促进区域平衡的重要工具除上述优惠外，还包括创新创业支持优惠、环保节能优惠、残疾人就业优惠等多种形式，形成了较为完善的企业所得税优惠体系企业重组税收处理股权收购资产收购一个企业通过购买目标企业的股权取得对目一个企业通过购买目标企业的资产和负债取标企业控制权的交易2得目标企业全部或部分业务的交易企业分立企业合并一个企业分为两个或多个企业的交易，包括包括吸收合并和新设合并，将两个或多个企存续分立和新设分立业合并为一个企业的交易企业重组税收处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理两种方式一般性税务处理按照交易对资产、负债的公允价值确认计税基础，企业重组中相关资产转让所得应当计入当期应纳税所得额特殊性税务处理允许暂不确认资产转让所得，递延至未来适当时间再行确认企业重组同时满足具有合理商业目的、企业重组后的连续经营要求以及特定重组比例要求等条件时，可选择特殊性税务处理，享受税收递延待遇第五章个人所得税个人所得税的性质与特点个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种直接税，具有调节收入分配、筹集财政收入的双重功能它是直接向个人征收，并按收入高低实行累进税率，体现了税收公平原则纳税人与征税对象个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一定期限的个人（居民个人），以及在中国境内无住所且不居住或居住不满一定期限的个人（非居民个人）征税对象为个人取得的各类所得个人所得税制度改革历程我国个人所得税制度经历了从分类所得税制到综合与分类相结合的税制的改革历程年个税改革是最重要的一次改革，引入了综合所2018得概念、调整税率结构、提高起征点并增加专项附加扣除，大幅减轻了中低收入群体税负个人所得税纳税人居民个人与非居民个人纳税义务范围差异居住时间认定标准居民个人是指在中国境内有住所，或者居民个人应当就其取得的来源于中国境个人在中国境内的居住时间，按照纳税无住所但在一个纳税年度内在中国境内内和境外的所得缴纳个人所得税，实行年度内在中国境内累计停留的天数计居住累计满天的个人非居民个人是无限纳税义务；非居民个人仅就其取得算，包括临时离境的当天不计入境内居183指在中国境内无住所且在一个纳税年度的来源于中国境内的所得缴纳个人所得住天数，其他申报的当天计入境内居住内在中国境内居住累计不满天的个税，实行有限纳税义务天数183人对于境外所得，我国居民个人已在境外对于有住所的个人，无论其境内居住天住所的判定主要考虑户籍关系、家庭关缴纳的个人所得税税额，可以从应纳税数是否满天，均为居民个人；对于无183系和经济利益关系等因素，具有中国国额中抵免，但抵免额不得超过该纳税人住所的个人，只有在一个纳税年度内境籍，因学习、工作、探亲、旅游等原因境外所得依照本法规定计算的应纳税内居住天数满天的，才认定为居民个183而在境外居住的个人，通常视为在境内额这种抵免制度避免了对境外所得的人居住天数的准确判定，关系到纳税有住所的居民个人重复征税人承担的纳税义务范围个人所得税征收项目综合所得经营所得工资薪金所得因任职或者受雇而获得的所得个体工商户生产经营所得劳务报酬所得个人独立提供劳务取得的所得个人独资企业投资人、合伙企业合伙人经营所得稿酬所得个人提供作品取得的所得特许权使用费所得因转让专利、商标等特许权个人承包、承租经营所得取得的所得其他所得利息、股息、红利所得财产租赁所得个人出租建筑物、土地使用权等银行存款利息财产的所得股票、债券利息财产转让所得个人转让有价证券、股权、房屋等财产的所得企业分配的股息、红利偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然基金分配收益性质的所得综合所得计税方法应纳税所得额计算综合所得应纳税所得额收入总额元基本减除费用专项扣除专=-60,000--项附加扣除依法确定的其他扣除-适用税率综合所得适用的七级超额累进税率3%-45%不超过元的，税率为超过元至元的部分，税率为36,0003%36,000144,000超过元至元的部分，税率为超过元至10%144,000300,00020%300,000元的部分，税率为超过元至元的部分，税率为420,00025%420,000660,000超过元至元的部分，税率为超过元的部30%660,000960,00035%960,000分，税率为45%纳税申报方式居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，由扣缴义务人在每月或者每次预扣预缴税款，年度终了后进行汇算清缴，多退少补非居民个人取得综合所得，分项计算应纳税额，由扣缴义务人在每次支付时按月或者按次代扣代缴，不进行汇算清缴专项附加扣除子女教育和继续教育支出大病医疗支出住房支出子女教育支出每个子女每月元，可在一个纳税年度内，与基本医保相关的医住房贷款利息首套住房贷款利息支出，1,000由父母一方扣除或各扣除元适用于子药费用支出超过元的部分，可以在每月元，扣除期限最长不超过个50015,0001,000240女接受学前教育和学历教育的阶段继续元限额内据实扣除大病医疗专项月住房租金直辖市、省会城市、计划80,000教育支出接受学历继续教育每月附加扣除只能由患者本人或其配偶扣除，单列市每月元；市辖区户籍人口超过4001,500元，取得技能人员或专业技术人员职业资不能由其他人扣除扣除需要保留医疗服万的城市每月元；市辖区户籍人1001,100格证书的当年定额扣除元务或者商品以及医保报销相关票据原件口不超过万的城市每月元3,600100800个人所得税优惠政策个人所得税法规定了多项免税所得，包括省级人民政府规定的独生子女补贴、退休金、按照国家统一规定发给的补贴、津贴、保险赔款、符合条件的基本养老保险、基本医疗保险等社会保险金、国债和地方政府债券利息等特定人群税收优惠包括高端人才和紧缺人才可享受的优惠税率；外籍个人符合条件的津补贴免征个人所得税；残疾人、孤寡老15%人和烈属的劳动所得可以减征个人所得税；对基层医疗卫生机构的全科医生特设工作补助免征个人所得税；对个人取得的一次性补偿收入，按规定计算确定适用税率第六章财产税类房产税城镇土地使用税对房屋所有人、使用人或管理人征收的一种财产税计税依据为房对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征产原值减除后的余值或租金收入，税率分别为和收的一种税按照实际占用的土地面积计算征收，各地区税额标准10%-30%

1.2%主要作为地方税种，为地方财政提供稳定收入来源有所不同作为调节土地资源配置的重要工具12%土地增值税契税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位对土地、房屋权属转移时向承受方征收的一种税税率为，3%-5%和个人，就其转让所取得的增值额征收的一种税实行四级超率累各地可根据实际情况调整对特定情况如家庭住房需求、企业重组进税率，从到不等旨在调节土地增值收益，促进土地资等给予税收优惠，体现税收调控和社会政策功能30%60%源合理利用房产税征税范围与税率减免税政策征税范围城市、县城、建制镇和工国家机关、人民团体、军队自用房产••矿区内的房产由国家财政部门拨付事业经费的单位•从价计征房产原值一次减除自用房产•10%-后的余值为计税依据，税率为30%宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产•

1.2%个人居住的非营业用房产（部分地区•从租计征房产出租的，以租金收入•试点征收）为计税依据，税率为12%经财政部门批准的其他减免房产•计税基础包括房屋及其附着物的价•值，不包括土地使用权价值申报缴纳规定纳税义务发生时间取得房产所有权或使用权之日起•纳税期限按年计算，分期缴纳，通常按季申报•纳税地点房产所在地的税务机关•纳税申报资料房产税纳税申报表、房产价值或租金证明等•土地增值税征税对象与范围计税依据与税率扣除项目规定土地增值税的征税对象是转让国有土地土地增值税以转让房地产取得的增值额土地增值税允许扣除的项目包括使用权、地上建筑物及其附着物并取得为计税依据增值额转让房地产收入=-取得土地使用权所支付的金额•收入的单位和个人所取得的增值额征扣除项目开发成本（土地征用、拆迁补偿、基税范围包括•四级超率累进税率础设施、建筑安装等）转让国有土地使用权及地上建筑物、•开发费用（管理费、销售费用等，不增值额未超过扣除项目金额的部••50%附着物超过开发成本）分，税率为10%30%土地使用权出让•与转让房地产有关的税金增值额超过扣除项目金额、未超••50%房地产开发企业建造商品房销售•过100%的部分，税率为40%•财政部规定的其他扣除项目以置换方式转让房地产•增值额超过扣除项目金额、未•100%超过的部分，税率为200%50%增值额超过扣除项目金额的部•200%分，税率为60%契税征税范围与税率土地、房屋权属转移，税率3%-5%计税依据交易价格或市场评估价值减免税政策3首套住房、特定企业重组等享受优惠申报缴纳规定权属变更前缴纳，地方税务机关征收契税是对土地、房屋权属转移行为征收的一种税征税范围包括土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖、赠与和交换，以及土地、房屋抵债、继承、划拨等权属转移行为税率由省级政府在范围内确定，实际执行中因地区和交易类型不同而有差异3%-5%契税计税依据为交易双方签订的成交价格，如果申报价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可依据市场评估价格核定征收为支持居民住房需求，对购买首套普通住房的，可减按税率征收；对购买二套改善性住房的，可减按税率征收此外，经批准的棚户区改造、公共租赁住房建设等还可享受免征契税优惠1%2%车船税车船税是对车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税征税范围包括在中国境内的车辆和船舶，具体包括乘用车、商用车、摩托车、电车、挂车、船舶等计税单位为辆、艘、吨位或者载客量，各地区按照不同车船种类和用途确定具体税额标准车船税实行定额税率，由省级政府在国家规定的幅度内确定具体适用税额例如，乘用车按照发动机排气量划分为个档次，每辆年税7额从元至元不等减免税政策包括对节能、新能源车辆减半征收或免征车船税；对农业、渔业专用车船免征车船税；以及残疾605400人专用车辆减免税等优惠措施车船税按年计算，可以一次性缴纳或分期缴纳，通常由车船登记管理机关代收第七章其他税种关税资源税环境保护税印花税对进出口货物征收的一种对开采矿产资源或生产盐对直接向环境排放污染物对经济活动和经济交往中税，既是国家财政收入的的单位和个人征收的一种的企业和个人征收的税书立、领受具有法律效力来源，也是调节进出口的税，旨在调节资源级差收种，年月日起正式的凭证的行为征收的一种201811重要经济杠杆进口关税入，促进资源合理开发利实施，替代了原排污费制税，税率根据不同凭证类税率分为最惠国税率、协用近年来改革方向是从度按照污染物排放量和型有所不同，通常采用比定税率、特惠税率、普通价计征、扩大征收范围、对应的税额标准计算征例税率或者定额税率税率等多种形式，通过海与环境保护相结合收，旨在促进环境保护和关统一征收污染减排资源税计税依据与税率征税范围与对象大部分资源已改为从价计征，以销售额资源税征收对象包括矿产资源和盐，具为计税依据；少部分资源仍采用从量计体包括原油、天然气、煤炭、金属矿征，以开采量为计税依据不同资源适产、非金属矿产以及盐等纳税人为开用不同税率，各省区市在规定幅度内确采这些资源的单位和个人定具体适用税率资源税改革趋势特殊资源税收规定资源税改革方向是扩围、提率、计价水资源税改革试点扩大，对取用水资源，即扩大征税范围，提高税率水平，改征税资源综合利用、节约集约用水等革计税方法未来将逐步将更多自然资情形可享受减免优惠原油、天然气资源纳入征税范围，建立健全绿色税制体源税与环境保护税、矿产资源补偿费等系，更好发挥税收杠杆作用形成协调配套的资源环境税费体系环境保护税征税范围与对象污染当量值计算税额标准环境保护税的征税对象是直接向环境排环境保护税采用污染当量作为计量单环境保护税税额标准由各省区市在国家放应税污染物的企业、事业单位和其他位，根据污染物的危害程度、污染物的规定的税额幅度内确定生产经营者应税污染物包括排放量等因素确定计算公式为大气污染物每污染当量元至元•

1.212大气污染物二氧化硫、氮氧化物、应纳税额污染物排放量污染当量值

1.=÷×颗粒物等适用税额水污染物每污染当量元至元•

1.414水污染物化学需氧量、氨氮、总磷

2.固体废物根据不同种类，每吨元例如，某企业排放二氧化硫吨，其污•510等至元染当量值为千克当量，则折合为1,

0000.95/固体废物煤矸石、尾矿、危险废物

3.10,

526.32当量若适用税额为每污染当•噪声超标分贝数不同，每月350元等量

1.2元，则应缴纳环保税12,

631.58元至11,200元噪声工业生产中超标排放的噪声

4.印花税

0.05%产权转移书据房屋产权转移书据、土地使用权出让合同等产权转移书据，按所载金额万分之五缴纳印花税股权转让合同按照万分之五的税率缴纳

0.03%借款合同银行及其他金融组织和借款人签订的借款合同，包括借款展期合同和借款补充合同，按所载借款金额万分之三缴纳印花税

0.1%购销合同各类商品购销合同，包括供应、预购、共购、邮购、补购等合同，按所载购销金额千分之一缴纳印花税购销合同是印花税的主要征收对象之一元5权利许可证照工商营业执照、专利证、商标注册证、许可证等各类权利、许可证照，按照件数定额征收，每件税额五元印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的具有法律效力的凭证征收的一种税征税范围广泛，包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等多种凭证印花税按照比例税率或者定额税率计算征收，通常采用贴花或者由税务机关核定征收的方式缴纳第八章税收征管《税收征管法》主要内容税务检查与稽查《税收征收管理法》是规范税收征收和管理活动的基本法律，明税务检查是税务机关对纳税人税款缴纳情况进行监督检查的活确了税务机关、纳税人、扣缴义务人的权利义务关系，规定了税动，包括日常检查和专项检查税务稽查则是对涉嫌偷税、骗税收征管的基本程序和法律责任，为保障国家税收权益和纳税人合等税收违法行为的专门调查，具有更强的执法性质，通常由专门法权益提供法律保障的稽查部门实施纳税申报制度法律责任纳税申报是纳税人依法计算应纳税额，如实向税务机关报送纳税《税收征管法》明确规定了纳税人、扣缴义务人和税务机关的法申报表、财务会计报表及其他纳税资料的行为纳税人应在规定律责任纳税人违反税法规定的，将面临税款追缴、滞纳金、罚期限内，向税务机关提交准确完整的申报资料，并对申报内容的款甚至刑事处罚；税务人员滥用职权、徇私舞弊的，将承担行政真实性和完整性负责责任和刑事责任纳税申报纳税申报时限规定纳税人应当在法律规定期限内进行纳税申报月度或季度申报通常在次月或次季度前日内15完成；年度申报通常在次年规定月份内完成特殊情况可向税务机关申请延期申报，但最长不超过日逾期申报将被处以罚款，且加收滞纳金30纳税申报方式现代税收征管以电子申报为主，包括网上申报、申报和自助终端申报等多种方式纳税人APP也可选择到办税服务厅窗口进行纸质申报大型企业和特定行业可能需要通过专用申报系统进行申报税务机关鼓励纳税人采用电子方式申报，提高申报效率3申报资料要求纳税申报资料通常包括纳税申报表、财务会计报表、资产负债表、利润表、纳税调整明细表等不同税种有不同的申报表格和附表要求纳税人应确保提交资料的完整性、准确性和真实性电子申报系统通常内置审核功能，帮助纳税人发现填报错误申报更正程序纳税人发现申报有误可进行申报更正主动发现并更正的，通常不予处罚；税务机关发现并责令更正的，可能面临处罚申报更正需提交更正申请，说明更正原因，并提供相关证明材料更正可能导致税款多退少补，需按规定处理税款差额税款征收税款缴纳期限税款征收方式滞纳金计算方法税收保全与强制执行按期缴纳与申报同步电子缴税为主，多渠道支付日万分之五，无上限累计财产保全、强制划拨、拍卖变现税款缴纳期限与纳税申报期限通常一致，纳税人应在规定期限内缴纳税款若有特殊困难，可申请延期缴纳，最长不超过三个月税款征收方式已实现多元化，包括电子缴税（网上银行、第三方支付平台）、银行柜台缴税、自助终端缴税等，大幅提高了缴税便利性逾期未缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金，滞纳金没有征收期限对有特定情形的纳税人，税务机关可以采取税收保全措施，包括书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结存款，或者通知有关部门冻结、扣押财产对拒不缴纳税款的，税务机关可依法采取强制执行措施，包括划拨存款、扣押、查封、依法拍卖或者变卖财产等税务检查税务检查的法律依据税务检查的方式与程序纳税人配合义务税务检查以《税收征收管理法》为基本法律依税务检查主要采用风险管理方式，根据纳税人纳税人有义务配合税务检查，包括提供账据，同时参照《税务稽查工作规程》等部门规的风险等级确定检查频率和深度检查方式包簿、记账凭证、报表和其他相关资料；如实回章和规范性文件税务机关有权进行账簿检括书面检查、实地检查、重点检查和专项检查答税务人员询问；不得拒绝、拖延、阻挠税务查、实地核查、询问相关人员等调查活动，以等税务检查应当遵循规范的程序先制定检检查；不得转移、隐匿、销毁账簿资料对于核实纳税人的税务情况税务检查必须依法进查计划，送达检查通知书，然后进行现场检不履行配合义务的纳税人，税务机关可以依法行，不得随意扩大检查范围或者滥用检查权查，最后制作检查结论特殊情况下可进行采取强制措施或者予以处罚纳税人同时也有力突击检查，但必须经过严格审批权要求税务人员出示执法证件，保护自身合法权益税收违法行为及处罚偷税、漏税行为的界定虚开发票行为的界定•偷税纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，不缴或者少缴应纳•虚开增值税专用发票没有真实交易背景，为他人提供虚假的增值税抵扣凭证税款的行为•虚开普通发票开具与实际经营业务不符的发票，为他人提供费用报销凭证•漏税因计算错误、对税法理解有误等原因导致少缴税款，但不具有主观故意的行为•接受虚开发票明知是虚开的发票仍然接受并用于抵扣税款或者报销费用•典型手段虚构业务、虚增成本、隐匿收入、伪造凭证、偷报出口退税等行政处罚种类与标准刑事责任追究•偷税处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款•偷税罪偷税数额较大的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金•逃避追缴欠税处欠税款50%以上5倍以下罚款•逃税罪情节特别严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金•虚开增值税专用发票处1倍以上10倍以下罚款•虚开增值税专用发票罪处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大的，处3•不办理税务登记处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款年以上10年以下有期徒刑，并处罚金•单位犯税收犯罪的，对单位判处罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任第九章国际税收国际税收基本概念国际税收是指跨国经济活动中产生的税收关系和问题，主要研究不同国家（地区）税收管辖权的协调、国际重复征税的消除以及国际逃避税的防范等问题随着经济全球化的深入发展，国际税收问题日益复杂，成为各国税收政策的重要内容避免双重征税国际双重征税是指两个或两个以上的国家或地区，对同一纳税人的同一课税对象，在同一课税期间内，重复征收性质相同或相似的税收避免双重征税的主要方法包括单边措施（如国内法规定的抵免、减免等）和双边措施（如签订税收协定）税收协定概述税收协定是指两个或两个以上的国家（或地区）之间，为了协调相互间的税收管辖关系、避免国际双重征税、预防跨国偷漏税等目的而签订的国际性协议中国已与多个国家和地区签订了税收协定，为我国企100业走出去和外国投资者引进来提供了税收法律保障国际税收协定协定的基本结构常设机构认定所得来源地判定中国对外签订的税收协定主要基于经济常设机构是税收协定中的核心概念，是不同类型所得的来源地判定标准各不相合作与发展组织和联合国的税收指企业进行全部或部分营业的固定营业同OECD协定范本，一般包括以下主要内容场所一般包括营业利润常设机构所在地•协定的适用范围（人、税种）管理场所、分支机构、办事处••股息分配企业注册地•居民和常设机构的定义工厂、作业场所、矿场或者石油天然••利息支付利息企业所在地•气井各类所得的征税权分配•特许权使用费使用权利的所在地•建筑工地、建筑或安装工程（超过规消除双重征税的方法••不动产所得不动产所在地•定期限）无差别待遇和相互协商程序•个人劳务所得提供劳务的所在地•提供劳务（超过规定期限）•情报交换和争议解决机制•非独立代理人（有权并经常行使签订•合同的权力）转让定价关联交易认定转让定价方法企业与其关联方之间的购买、销售、转可比非受控价格法、再销售价格法、成让、使用资产以及提供劳务等经济活本加成法、交易净利润法、利润分割法动关联关系主要通过直接或间接持股等方法，用于判断关联交易是否符合独比例、实际控制关系以及亲属关系等因立交易原则，确保交易价格公允素认定预约定价安排同期资料准备企业与税务机关就未来年度关联交易的企业需准备主体文档、本地文档和特殊定价原则和计算方法达成预先约定可事项文档等转让定价文档，以证明关联分为单边、双边和多边安排，为企业提交易符合独立交易原则不同规模企业供税收确定性有不同的同期资料准备要求反避税规则一般反避税规则针对所有避税安排的通用性规则1特殊反避税规则针对特定避税手段的专门规则国际税收合作多国协作共同打击避税行为一般反避税规则是《企业所得税法》第条规定的，针对企业实施不具有合理商业目的而获取税收利益的安排，税务机关有权按照合理方法调整47这是打击复杂避税安排的兜底条款，赋予税务机关较大的自由裁量权特殊反避税规则包括转让定价规则、受控外国企业规则、资本弱化规则、协定滥用防范规则等其中受控外国企业规则规定，境外低税率国家（地区）的受控企业，在不具有合理经营需要的情况下，对利润不分配或者减少分配，将归属于居民企业的股东的利润纳入当期所得征税资本弱化规则限制企业向关联方支付利息的税前扣除，企业实际支付给关联企业的利息超过规定比例的，超过部分不得在计算应纳税所得额时扣除第十章税务筹划税务筹划的概念与意义税务筹划是纳税人在遵守税法的前提下，通过对经济活动的事先安排，合理利用税法规定的优惠政策和选择权，实现税负最优化的行为合理的税务筹划有助于降低企业和个人的税收负担，提高税后收益，增强市场竞争力税务筹划与偷税的界限税务筹划必须遵循合法性原则，纳税人的行为不得违反税法的强制性规定税务筹划与偷税的本质区别在于税务筹划是在税法允许的范围内进行的选择和安排，是合法的；而偷税是采用欺骗、隐瞒等手段逃避税收义务，是违法的企业税务筹划方法企业税务筹划包括组织形式筹划、投资方式筹划、融资结构筹划、经营地点筹划、收入确认筹划、成本费用筹划、资产处置筹划等多种方式企业应结合自身实际情况，综合考虑各种税收因素，制定科学合理的税务筹划方案个人税务筹划方法个人税务筹划主要围绕收入类型选择、专项附加扣除、投资方式选择、资产配置等方面进行个人可以通过合理安排劳务所得方式、充分利用税收优惠政策、科学规划投资活动，实现个人所得税负担的合理化企业税务筹划案例投资方式筹划融资方式筹划跨境业务筹划案例某投资者计划设立新企业，可以选择独案例某公司需要融资扩大生产规模，可以选案例某集团在多个国家开展业务，面临国际资企业、合伙企业或有限公司形式通过分析择债务融资或股权融资债务融资产生的利息重复征税问题通过分析各国税制和税收协比较，合伙企业适用先分后税原则，合伙人支出在企业所得税前扣除，而股权融资产生的定，在低税率国家设立区域总部，负责集团内按个人所得税率缴纳；有限公司则面临企业所股息红利不得税前扣除考虑到公司处于高速部服务和知识产权管理，利用税收协定优惠降得税和股息红利个人所得税的双重征税针对成长期，预计未来利润率较高，选择适当比例低整体税负同时，合理安排跨境交易结构和初创期可能存在亏损的情况，选择合伙企业形的债务融资，可以通过利息扣除降低企业所得转让定价政策，确保符合独立交易原则，避免式可以将亏损直接传递给合伙人，抵减其他应税负担但必须注意资本弱化规则的限制，避被税务机关认定为避税行为该集团还积极申纳税所得额，实现税负节约免关联债资比超过规定标准请预约定价安排，提高税收确定性结语与展望中国税制改革正朝着法治化、科学化、国际化的方向稳步推进未来将深化增值税改革，继续推进直接税体系建设，完善环境保护税和资源税制度，积极稳妥推进房地产税立法税收数字化转型将进一步深化，互联网税务将为纳税人带来更加便捷的服务体验+国际税收环境正经历深刻变革，税基侵蚀和利润转移（）行动计划的实施，数字经济征税新规则的出台，全球最低税率的推行，都OECD/G20BEPS对中国税收制度提出了新的挑战和机遇我国积极参与国际税收规则制定，维护国家税收利益的同时促进全球税收治理体系完善对于广大纳税人而言，提升税法知识水平，合理行使税收权利，正确履行纳税义务，将成为现代公民素养的重要组成部分《税收征管法》的修订和完善，也将进一步加强纳税人权益保护，构建和谐税收征纳关系。