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文本内容:
年注册会计师考试《会计》所得税会计2025模拟试题与备考误区规避考试时间分钟总分分姓名
一、判断题（每题2分，共20分）
1.所得税会计处理中，固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更（）
2.企业实际发生的成本费用超过了税法规定的允许扣除范围，那么这部分费用在会计处理中不能扣除（）
3.所得税会计处理中，企业发生的广告费和业务宣传费，按照税法规定在不超过当年销售（营业）收入15%的部分内准予扣除（）
4.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息支出包括企业为生产经营活动发生的利息支出（）
5.所得税会计处理中，企业发生的亏损可以在未来五年内用税前利润弥补
6.企业实际发生的成本费用超过了税法规定的允许扣除范围，那么这部分费用在税法处理中也不能扣除（）
7.所得税会计处理中，企业发生的非货币性资产交换，以公允价值为基础确定资产成本和换出资产的损益（）
8.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的工资薪金支出包括企业实际发生的工资薪金支出（）
9.所得税会计处理中，企业发生的无形资产摊销费用，按照税法规定在不超过无形资产使用年限内准予扣除（）
10.企业实际发生的成本费用超过了税法规定的允许扣除范围，那么这部分费用在会计处理中可以扣除（）
二、选择题（每题2分，共20分）
1.下列各项中，不属于企业税前扣除项目的是（）A.工资薪金支出B.利息支出C.投资收益D.固定资产折旧
2.企业发生的下列费用中，按照税法规定在不超过当年销售（营业）收入15%的部分内准予扣除的是（）A.广告费和业务宣传费B.研发费用C.职工福利费D.捐赠支出
3.企业发生的下列支出中，可以税前扣除的是（）A.偶发性的捐赠支出B.与生产经营活动无关的支出C.因自然灾害造成的损失D.企业发生的滞纳金
4.企业发生的下列费用中，按照税法规定在不超过无形资产使用年限内准予扣除的是（）A.无形资产摊销费用B.长期待摊费用C.投资收益D.税收滞纳金
5.企业发生的下列支出中，不属于税前扣除项目的是（）A.工资薪金支出B.利息支出C.固定资产折旧D.税收滞纳金
6.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的工资薪金支出包括（）A.实际发生的工资薪金支出B.最低工资标准C.职工福利费D.企业发生的滞纳金
7.下列各项中，不属于企业税前扣除项目的是（）A.工资薪金支出
8.利息支出C.投资收益D.固定资产折旧
8.企业发生的下列费用中，按照税法规定在不超过当年销售（营业）收入15%的部分内准予扣除的是（）A.广告费和业务宣传费B.研发费用C.职工福利费D.捐赠支出
9.企业发生的下列支出中，可以税前扣除的是（）A.偶发性的捐赠支出B.与生产经营活动无关的支出C.因自然灾害造成的损失D.企业发生的滞纳金
10.企业发生的下列费用中，按照税法规定在不超过无形资产使用年限内准予扣除的是（）A.无形资产摊销费用B.长期待摊费用C.投资收益D.税收滞纳金
四、计算题（每题10分，共30分）
1.某企业2024年度实现营业收入2000万元，营业成本1500万元，期间费用200万元，税法规定的允许扣除的期间费用为150万元，营业外支出50万元，营业外收入30万元，计提的坏账准备10万元，实际发生的工资薪金支出为300万元,实际发生的固定资产折旧为50万元，实际发生的无形资产摊销为20万元税法规定的允许扣除的工资薪金支出为280万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为15万元要求计算该企业2024年度的应纳税所得额
2.某企业2024年度购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧税法规定的折旧年限为4年要求计算该企业在2024年度的会计折旧额和税法折旧额
3.某企业2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，期间费用100万元，税法规定的允许扣除的期间费用为80万元，营业外支出50万元，营业外收入20万元，计提的坏账准备10万元要求计算该企业2024年度的应纳税所得额，假设该企业适用企业所得税税率为25%
五、简答题（每题10分，共30分）
1.简述所得税会计处理中，暂时性差异的概念及其产生的原因
2.简述所得税会计处理中，递延所得税资产和递延所得税负债的概念及其会计处理方法
3.简述所得税会计处理中，资产负债表债务法的基本原理和会计处理方法
六、综合题（20分）某企业2024年度财务报表显示，营业收入为8000万元，营业成本为6000万元，期间费用为1000万元，税法规定的允许扣除的期间费用为800万元，营业外支出为200万元，营业外收入为100万元，计提的坏账准备为50万元，实际发生的工资薪金支出为2000万元，实际发生的固定资产折旧为500万元，实际发生的无形资产摊销为300万元税法规定的允许扣除的工资薪金支出为1900万元，固定资产折旧为450万元，无形资产摊销为280万元该企业适用的企业所得税税率为25%要求1计算该企业2024年度的应纳税所得额；2计算该企业2024年度的递延所得税资产和递延所得税负债；3编制该企业2024年度的所得税费用分录本次试卷答案如下
1.错误固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，而不是会计政策变更
2.正确企业实际发生的成本费用超过了税法规定的允许扣除范围，这部分费用在会计处理中不能扣除
3.正确企业发生的广告费和业务宣传费，按照税法规定在不超过当年销售营业收入15%的部分内准予扣除
4.正确企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息支出包括企业为生产经营活动发生的利息支出
5.正确企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的工资薪金支出包括企业实际发生的工资薪金支出
6.错误企业实际发生的成本费用超过了税法规定的允许扣除范围，这部分费用在税法处理中也不能扣除
7.正确企业发生的非货币性资产交换，以公允价值为基础确定资产成本和换出资产的损益
8.正确企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的工资薪金支出包括企业实际发生的工资薪金支出
9.正确企业发生的无形资产摊销费用，按照税法规定在不超过无形资产使用年限内准予扣除
10.错误企业实际发生的成本费用超过了税法规定的允许扣除范围，这部分费用在会计处理中不能扣除
二、选择题答案及解析
1.C.投资收益不属于企业税前扣除项目
2.A.广告费和业务宣传费按照税法规定在不超过当年销售（营业）收入15%的部分内准予扣除
3.C.因自然灾害造成的损失可以税前扣除
4.A.无形资产摊销费用按照税法规定在不超过无形资产使用年限内准予扣除
5.D.税收滞纳金不属于税前扣除项目
6.A.实际发生的工资薪金支出包括企业实际发生的工资薪金支出
7.C.投资收益不属于企业税前扣除项目
8.A.广告费和业务宣传费按照税法规定在不超过当年销售（营业）收入15%的部分内准予扣除
9.C.因自然灾害造成的损失可以税前扣除
10.A.无形资产摊销费用按照税法规定在不超过无形资产使用年限内准予扣除
三、计算题答案及解析
1.解析思路计算应纳税所得额=营业收入-营业成本-期间费用-营业外支出+营业外收入-坏账准备-工资薪金支出-固定资产折旧-无形资产摊销计算过程应纳税所得额=2000-1500-200-50+30-10-300-50-20=210（万元）
2.解析思路会计折旧额;固定资产原值/预计使用年限，税法折旧额;固定资产原值/税法规定的折旧年限计算过程会计折旧额=100/5=20（万元），税法折旧额=100/4=25（万元）
3.解析思路计算应纳税所得额，然后乘以企业所得税税率计算所得税费用计算过程应纳税所得额=500-300-100-50+20-10=160（万元），所得税费用=160X25%=40（万元）o
四、简答题答案及解析
1.解析思路暂时性差异是指会计准则和税法规定下，资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额
2.解析思路递延所得税资产和递延所得税负债分别用于记录因暂时性差异产生的未来应纳税所得额或应纳税亏损的税额
3.解析思路资产负债表债务法是指根据资产负债表上资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异，计算递延所得税资产和递延所得税负债的方法
五、综合题答案及解析
1.解析思路计算应纳税所得额，然后乘以企业所得税税率计算所得税费用计算过程应纳税所得额=8000-6000-1000-200+100-50-2000-500-300=1000（万元），所得税费用=1000义25%=250（万元）
2.解析思路计算递延所得税资产和递延所得税负债计算过程递延所得税资产=（账面价值-计税基础）X税率，递延所得税负债=（计税基础-账面价值）义税率
3.解析思路根据递延所得税资产和递延所得税负债的计算结果，编制所得税费用分录分录如下借所得税费用250贷应交税费——应交所得税250借递延所得税资产50贷所得税费用50借所得税费用30贷递延所得税负债30。
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