《财务会计实务》课件

财务计实务会欢迎各位学习《财务会计实务》课程！本课程专为高等教育和职业教育会计专业学生设计，旨在帮助大家掌握财务会计的理论知识与实践技能通过本课程的学习，您将了解会计的基本原理，掌握会计核算方法，熟悉财务报表的编制与分析，并能够解决实际工作中常见的会计问题我们将通过理论讲解、案例分析和实践操作相结合的方式，帮助您成为一名合格的会计人才财务计会概述计义计职计发简会的定会的能会的展史会计是对企业的经济活动进行确认、计量、会计具有核算、监督、预测和决策四大职记录和报告的过程，是企业经济管理的重能核算职能是会计的基本职能，监督职要工具它通过系统化的方法收集、分析能确保企业资金合理使用，预测和决策职和传递财务信息，为内外部信息使用者提能则为管理层提供支持供决策依据财务计会的基本原理资产负债企业过去的交易或事项形成的、由企业拥企业过去的交易或事项形成的、预期会导有或控制的、预期会给企业带来经济利益致经济利益流出企业的现时义务包括应的资源包括货币资金、应收账款、存货、付账款、短期借款、应付债券等固定资产等润权利所有者益企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等费用收入企业在日常活动中发生的、会导致所有者企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的权益增加的、与所有者投入资本无关的经经济利益的总流出济利益的总流入计础设会核算基与假计会主体将特定的经济组织与其所有者分开续经营持企业将在可预见的未来正常运营计会分期将企业持续经营的活动人为分成若干期间货币计量以货币为统一计量单位记录经济业务计质会信息量要求可靠性会计信息应当真实、可验证，没有重大错报，能够如实反映企业的财务状况和经营成果需要依据充分的证据，并符合会计准则规定•客观性不受主观偏见影响•实质重于形式反映经济业务实质•谨慎性合理估计不确定因素相关性会计信息应当与投资者、债权人和其他使用者的经济决策相关，能够帮助他们评价过去、现在或未来的事项，或者证实或纠正他们以前的评价•预测价值有助于预测未来•反馈价值确认或更正期望•及时性信息不过时可比性会计信息应当具有可比性，使用者能够辨别企业不同时期或不同企业间的财务状况、经营成果和现金流量的异同•企业内部可比不同期间可比•企业间可比不同企业可比•一致性会计政策保持一致明晰性会计信息应当清晰易懂，对于具有合理会计知识的使用者而言，能够正确理解其含义，不会产生歧义或误导•简明避免不必要的复杂性•完整不遗漏重要信息计规职业会法与道德计规会法体系我国会计法规体系由《会计法》为核心，《企业会计准则》、《企业财务通则》以及行业会计制度等构成，形成了层次分明、相互衔接的法规框架《会计法》为基本法律，制定了会计核算和监督的基本准则计职业会道德核心会计职业道德要求会计人员在工作中遵循诚实守信、客观公正、廉洁自律、保守秘密等原则会计人员应当具备良好的职业判断能力，在复杂环境中保持独立性，不受外界干扰和利益驱使职业实道德践要求业计则企会准框架基本准则规定了会计工作的基本理论和方法具体准则针对特定会计事项的详细规定应用指南对具体准则的实施指引解释与公告对具体会计问题的专门说明2006年，财政部发布了新的《企业会计准则》体系，包括1项基本准则和38项具体准则这一体系借鉴了国际财务报告准则的先进经验，标志着我国会计准则与国际准则实现了实质性趋同新准则体系从根本上改变了传统核算模式，更加注重会计信息的真实性和透明度计账户设会科目与置科目分类会计科目按不同角度可分为按经济内容分类的资产、负债、所有者权益、成本、损益类科目；按提供信息详细程度分类的总账科目和明细科目科目体系构成了会计核算的基本框架编码系统会计科目编码采用层级结构，通常以数字表示例如，资产类科目以1开头，负债类以2开头，权益类以3开头，成本类以4开头，损益类以5和6开头账户设计编码便于电算化处理和数据分析账户是根据会计科目设置的，用于记录各项经济业务的增减变动情况不同类型的账户有不同的结构和记账规则例如，资产和费用类账户的借方登记增加，贷实务应用方登记减少；负债、权益和收入类账户则相反计证会凭管理证记账证证原始凭凭凭管理原始凭证是记录经济业务发生或完成情况的记账凭证是会计人员根据原始凭证填制的，会计凭证填制后需经过审核、记账和保管等原始书面证明，是会计核算的起点和依据用于确定会计分录的会计核算文件包括收环节审核内容包括合法性、真实性、完整包括外来原始凭证、自制原始凭证和复合原款凭证、付款凭证和转账凭证记账凭证应性和正确性记账后的凭证应按顺序装订成始凭证填制原始凭证时应当确保内容真实、包含凭证日期、编号、经济业务摘要、会计册，妥善保管会计凭证保管期限一般为会数字准确、填写完整，并由经办人员、负责科目、金额、附件张数、填制人、审核人等计档案保管制度规定的期限人签名或盖章要素计账记会簿的登记账日日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿，分为现金日记账、银行存款日记账等它记录全部经济业务，为记账提供时间顺序控制，防止重记、漏记，便于查账和对账登记时应逐日顺序登记，不得跳行、隔页细账明明细账是对总账科目进行明细分类反映的账簿，如各客户的应收账款明细账、各供应商的应付账款明细账等明细账提供更详细的核算信息，便于管理和分析登记应及时准确，并与总账核对一致总账总账是总括反映全部账户的账簿，是编制会计报表的主要依据总账按会计科目设置账页，每月末根据记账凭证汇总登记登记时应注意借贷平衡，每月结出余额，并与明细账核对相符总账是企业财务状况和经营成果的集中反映复记账式法贷记账记账实借原理例分析复式记账法是以借、贷作为记账符号，对每一笔经济业务都要【实例一】企业以银行存款购买原材料5万元以相等金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方借原材料50,000法遵循有借必有贷，借贷必相等的原则贷银行存款50,000资产类账户借方登记增加，贷方登记减少【实例二】企业销售商品收入8万元，成本5万元负债与所有者权益类账户借方登记减少，贷方登记增加借银行存款80,000收入类账户借方登记减少，贷方登记增加贷主营业务收入80,000费用类账户借方登记增加，贷方登记减少借主营业务成本50,000贷库存商品50,000财产查对账清与查种类清财产清查分为全面清查和局部清查、定期清查和不定期清查全面清查对企业所有财产和债权债务进行清查；局部清查只对某项或某类财产进行清查定期清查如月末、年末进行；不定期清查根据特殊需要进行查清流程财产清查一般包括准备、实施、处理三个阶段准备阶段制定计划、组织人员；实施阶段进行实物盘点、债权债务核对；处理阶段查明原因、编制财产清查表，对清查结果进行会计处理对账调与整对账是检查账簿记录是否正确的方法，包括账证核对、账账核对和账实核对发现差错应查明原因，及时调整调整方法有红字冲销法、蓝字更正法等，确保账实相符、账账相符、账证相符计报础绍会表基介会计报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的综合反映，是会计工作的最终成果三大基本报表相互关联，共同构成了完整的会计报告体系资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，采用资产=负债+所有者权益的平衡关系；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，展示收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业在一定会计期间的现金流入和流出情况，按经营、投资和筹资活动分类编制会计报表时，应当遵循真实性、一致性、可比性原则，确保数据准确，格式规范，能够为信息使用者提供有用的决策信息会计报表编制通常以月度、季度和年度为周期，年度报表最为全面和重要资产认计的确与量货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金库存现金按实际金额计量，外币现金按即期汇率折算为人民币定期盘点库存现金，确保账实相符银行存款通过银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款等初始确认时按照公允价值计量，期末按照账面余额减去坏账准备的净额列示根据账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备，反映应收款项的可回收价值存货包括原材料、在产品、库存商品等取得时按成本计量，发出时可采用先进先出法、加权平均法等方法计价期末应进行存货清查，对成本高于可变现净值的存货计提存货跌价准备固定资产初始确认按成本计量，包括购买价款、相关税费以及使资产达到预定可使用状态的其他支出后续计量采用成本模式，按使用年限计提折旧常用的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等负债认计的确与量动负债流长负债期预计在一年内或一个营业周期内清偿的债清偿期在一年或一个营业周期以上的债务，务，包括短期借款、应付账款、应付票据、包括长期借款、应付债券等预收款项等预计负债递延收益过去事项形成的现时义务，履行该义务很已收到但尚未确认为收入的款项，比如政可能导致经济利益流出企业，金额能够可府补助，需在未来分期确认靠计量负债的确认需满足两个条件一是企业因过去的交易或事项承担了现时义务；二是履行该义务很可能导致经济利益流出企业负债初始确认时，通常按照公允价值计量后续计量时，流动负债一般按照应付金额计量；长期负债若含有融资成分，应采用实际利率法，按摊余成本计量权所有者益核算项目主要内容会计处理实收资本投资者按照企业章程或协借银行存款议投入的资本贷实收资本资本公积资本溢价、接受捐赠、资借银行存款产重估增值等贷资本公积—资本溢价盈余公积法定盈余公积和任意盈余借利润分配—提取盈余公积公积贷盈余公积未分配利润企业的累积盈余，可用于借本年利润分配或转增资本贷利润分配—未分配利润所有者权益是企业资产扣除负债后的净资产，反映企业所有者对企业净资产的权益所有者权益的增加主要来源于所有者投入资本和企业盈利；减少主要是由于企业亏损和向所有者分配利润所有者权益的核算需要关注资本的真实性、合法性，确保资本保全和维护投资者权益认收入的确与核算收入确认条件企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方控制权转移企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制金额可计量收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业成本可计量相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入根据新收入准则，企业应在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入商品销售收入在商品交付并验收合格时确认；提供劳务收入在服务提供完成并经接受服务方确认时确认；利息收入按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定费认用的确与核算营业成本税金及附加与企业销售商品、提供劳务相对应的成企业经营活动发生的消费税、城市维护建本包括商品的采购成本、生产成本或服设税、教育费附加、资源税、房产税、土务成本确认时应遵循配比原则，与相关地使用税、车船税、印花税等相关税费收入在同一会计期间确认•以销售额为计税依据的税费•商品销售成本•以财产为计税依据的税费•劳务成本•与经营活动相关的其他税费•租赁成本期间费用包括销售费用、管理费用、研发费用和财务费用这些费用不直接与特定产品或服务相关，而是与企业在一定期间的经营活动相关•销售费用广告费、运输费、销售人员工资•管理费用行政人员工资、办公费、折旧费•财务费用利息支出、汇兑损益、手续费润构计利的成与算营业务润营业润润主利利利分配主营业务利润是企业主要经营活动产生的利营业利润是在主营业务利润的基础上，考虑净利润是企业最终的经营成果，计算公式为润，计算公式为主营业务利润=主营业务其他业务收入、费用以及期间费用后的利润，净利润=利润总额-所得税费用净利润可收入-主营业务成本-税金及附加这一指计算公式为营业利润=主营业务利润+其用于弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、标反映了企业核心业务的盈利能力，是评价他业务利润-期间费用这一指标全面反映提取任意盈余公积、向投资者分配利润等企业经营效率的重要依据了企业各项经营活动的成果企业应根据《公司法》和公司章程进行合理分配货币资业务金核算现银货币资金管理行存款核算其他金企业应建立严格的现金收支管理制度，遵企业应指定专人负责银行存款业务，严格其他货币资金主要包括银行汇票存款、银循收支两条线原则现金日记账应按照审核收付凭证，及时登记银行存款日记账行本票存款、信用卡存款、外埠存款、存业务发生顺序逐日登记，每日盘点现金，每月末应与银行对账单核对，编制银行存出投资款等这些资金具有特定用途，企确保账实相符企业应遵守现金管理条例，款余额调节表，查明差异原因并及时处理业应单独设置明细账进行核算，加强对资合理确定库存现金限额，超过限额的部分企业应做好网上银行的安全管理，防范电金使用的监控和管理，确保资金安全和合及时存入银行子支付风险理使用现金收入业务借现金，贷相关科目存款业务借银行存款，贷现金/应收购买银行汇票借其他货币资金—银行账款等汇票，贷银行存款现金支出业务借相关科目，贷现金付款业务借应付账款/预付账款等，贷银行存款应应类业务收及付1应收账款确认企业销售商品或提供劳务时，如果采用赊销方式，应确认应收账款例如销售商品赊销10万元，会计分录为借应收账款100,000，贷主营业务收入100,000企业应建立客户信用评估制度，明确赊销政策和信用期限坏账准备计提期末，企业应评估应收账款的可收回性，对预计无法收回的部分计提坏账准备计提方法包括账龄分析法、个别认定法等例如按5%计提坏账准备，会计分录为借信用减值损失5,000，贷坏账准备5,0003应付账款管理企业采购商品或接受劳务时，如果采用赊购方式，应确认应付账款例如赊购原材料8万元，会计分录为借原材料80,000，贷应付账款80,000企业应加强对应付账款的管理，合理安排支付时间，争取商业折扣，提高资金使用效率应收票据业务企业收到商业汇票用于结算货款时，应确认应收票据企业可以持有至到期收款，也可以向银行贴现或背书转让贴现时，应将贴现利息计入财务费用例如收到商业承兑汇票5万元，会计分录为借应收票据50,000，贷应收账款50,000货业务存核算存货采购核算企业采购存货时，应将购买价款、相关税费、运输费以及其他可归属于存货采购成本的费用计入存货成本增值税一般纳税人购进存货所支付的增值税额应计入应交税费—应交增值税（进项税额）科目采购入库时，应由保管员验收，填制入库单，并据此登记存货明细账存货发出计价存货发出计价方法主要包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等企业应根据行业特点和管理需求选择适当的方法，并保持一贯性例如，使用加权平均法时，先计算加权平均单价（期初结存金额+本期收入金额）÷（期初结存数量+本期收入数量），再按照发出数量计算发出金额存货盘点企业应定期对存货进行盘点，核实账面记录的准确性盘点方式包括永续盘存制和实地盘存制盘点过程中，应注意存货的品名、规格、数量、质量等情况，发现盘盈盘亏，应查明原因，并进行相应的会计处理对于毁损、陈旧过时或市场价格下跌的存货，应计提存货跌价准备资产固定核算流程固定资产购置固定资产取得时，应按成本入账购入的固定资产成本包括购买价款、相关税费、使资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等企业应及时办理固定资产验收手续，登记固定资产卡片折旧计提固定资产应从达到预定可使用状态的次月起计提折旧常用的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等年限平均法下，月折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用年限÷12企业应根据固定资产的性质和使用情况选择合适的折旧方法，并一贯应用后续支出固定资产的后续支出包括修理费和改良支出修理费通常计入当期损益；而改良支出如果能够使资产的使用寿命延长、性能改善或生产能力增强，则应计入固定资产成本企业应区分资本性支出和收益性支出，进行不同的会计处理处置与报废固定资产出售、转让、报废或毁损时，应终止确认处置固定资产时，应结转固定资产账面价值和累计折旧，与处置收入的差额计入资产处置损益企业应履行必要的审批手续，妥善保管处置文件，及时进行账务处理资产长摊费无形及期待用无形资产的确认无形资产摊销无形资产是指企业拥有或控制的，没有实物形态的可辨认非货币性资产，无形资产应按照其预计使用寿命进行摊销使用寿命有限的无形资产，应包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等无形资产应同时采用直线法或其他合理的方法进行摊销；使用寿命不确定的无形资产不应满足以下条件能够从中获取经济利益；成本能够可靠计量摊销企业应至少每年对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核减值测试长期待摊费用企业应在资产负债表日对无形资产进行减值测试如果可收回金额低于账长期待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限面价值，应将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损在一年以上的费用，如经营租入固定资产改良支出、租赁费、广告费等失已确认的减值损失不得在以后期间转回长期待摊费用应在受益期内平均摊销，如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益，应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益资类业务投投资是企业利用闲置资金获取额外收益的重要方式按照持有意图和期限的不同，投资可分为交易性金融资产、债权投资和长期股权投资等交易性金融资产主要指企业为短期内出售而持有的股票、债券等，初始确认和后续计量均按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益对于长期股权投资，如果投资方对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，应采用权益法核算；如果不具有控制、共同控制或重大影响，应按照金融工具确认和计量准则进行会计处理采用权益法核算时，投资方应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益负债业务详解短期借款应付票据应付职工薪酬应交税费短期借款是指企业向银行或应付票据是指企业因购买材应付职工薪酬是指企业为获应交税费是指企业按照税法其他金融机构借入的期限在料、商品和接受服务等开出、得职工提供的服务而给予的规定计算应交纳的各种税费，一年以内（含一年）的各种承兑的商业汇票，包括银行各种形式的报酬以及其他相包括增值税、消费税、企业借款借款时，借银行存承兑汇票和商业承兑汇票关支出包括短期薪酬、离所得税等企业应设置明细款，贷短期借款期末应开具应付票据时，借应付职后福利、辞退福利和其他账，分别核算各种应交税费计提应付利息借财务费账款，贷应付票据到期长期职工福利计提时，借的计提和缴纳情况申报缴用，贷应付利息还款时，支付时，借应付票据，贷管理费用/制造费用等，贷纳时，借应交税费，贷借短期借款，贷银行存银行存款应付职工薪酬支付时，借银行存款款应付职工薪酬，贷银行存款权减变动所有者益增费实收入与用核算例主营业务收入核算某电子产品销售公司于2023年3月15日向客户销售一批笔记本电脑，价格为100万元（不含税），增值税税率为13%，客户通过银行转账支付全部款项公司应确认收入并缴纳相关税费，会计分录如下借银行存款1,130,000，贷主营业务收入1,000,000，应交税费—应交增值税（销项税额）130,000主营业务成本核算接上例，该批笔记本电脑的采购成本为80万元，公司在确认销售收入的同时，应结转相应的成本，会计分录如下借主营业务成本800,000，贷库存商品800,000这样核算可以正确反映企业的毛利率，为管理层决策提供依据3期间费用归集该公司3月份发生销售人员工资20万元，差旅费5万元，广告费10万元；行政人员工资15万元，办公费3万元；银行贷款利息2万元会计处理如下借销售费用350,000（工资200,000+差旅费50,000+广告费100,000），管理费用180,000（工资150,000+办公费30,000），财务费用20,000，贷应付职工薪酬350,000，银行存款180,000，应付利息20,000结账账务处期末与理调期末整期末结账前，企业应进行必要的调整，包括确认应收利息、计提折旧和摊销、计提坏账准备、确认资产减值损失、结转递延收益等这些调整可以使财务报表更加真实地反映企业的财务状况和经营成果例如，计提固定资产折旧借管理费用/制造费用等，贷累计折旧结转损益期末，企业应将收入和费用类科目结转至本年利润科目，以便计算当期利润结转收入借主营业务收入等，贷本年利润；结转费用借本年利润，贷主营业务成本、销售费用、管理费用等结转后，收入和费用类科目余额为零，便于下期重新累计润利分配期末，企业应将本年利润科目余额转入利润分配—未分配利润科目，并进行利润分配包括弥补亏损、提取盈余公积、分配股利等例如，提取10%的法定盈余公积借利润分配—提取盈余公积，贷盈余公积；分配现金股利借利润分配—应付股利，贷应付股利计报编会表制流程账务核对编制报表前，应全面核对账簿记录，确保总账与明细账、总账与日记账、财务账与业务账相符核对内容包括期初余额是否与上期期末余额一致；本期发生额是否准确；期末余额是否正确；借贷平衡关系是否满足账务核对是确保报表数据准确性的重要步骤编制调整分录根据权责发生制原则，对尚未入账的收入和费用进行调整，如计提折旧、摊销费用、确认应收收入、结转递延收益等这些调整可以使财务报表更加准确地反映企业的财务状况和经营成果调整完成后，更新相关账户余额编制工作底稿工作底稿是连接会计账簿和财务报表的中间环节，便于核对和调整数据工作底稿通常包括期初余额、本期发生额、期末调整、调整后余额和报表项目等栏目通过工作底稿，可以清晰地看出各会计科目与报表项目之间的勾稽关系填制报表根据工作底稿中的报表项目栏数据，填制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表填制报表时，应注意各表之间的内在联系，确保数据的一致性和完整性报表填制完成后，应进行复核，确保无误后提交给相关使用者资产负债项表目解析资产类项负债权项目与所有者益目资产类项目按照流动性排列，从高到低依次为负债类项目也按照流动性排列，从高到低依次为•流动资产货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、•流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付预付款项、其他应收款、存货等职工薪酬、应交税费、其他应付款等•非流动资产可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权•非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、长期待摊费用、递延收益、递延所得税负债等递延所得税资产等所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利资产总额是企业拥有或控制的全部经济资源，反映了企业的经营规润等，反映了所有者对企业净资产的权益模和未来经济利益资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，遵循资产=负债+所有者权益的恒等关系在填列资产负债表时，应注意将期末数据填列在期末余额栏，将期初数据填列在期初余额栏，便于比较分析同时，应关注重要项目的增减变动情况及其原因，为财务分析提供基础润项利表目解析100%70%营业收入营业成本企业的主营业务收入和其他业务收入的总和，是计算其他损益指标的基础与企业营业收入相对应的成本，包括主营业务成本和其他业务成本30%15%毛利率净利率（营业收入-营业成本）/营业收入，反映企业产品的盈利能力净利润/营业收入，综合反映企业的整体盈利能力利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表其基本结构是营业收入减去营业成本、税金及附加得到毛利润；毛利润减去期间费用（销售费用、管理费用、研发费用、财务费用），再考虑其他收益、投资收益、资产减值损失等因素，得到营业利润；营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，得到利润总额；利润总额减去所得税费用，得到净利润利润表数据应当按照本期数据和上期数据分栏列示，便于进行同期比较各项目应根据其性质分别在相应的栏目中填列，确保分类准确，数据完整现编金流量表制要点经营活动现金流量投资活动现金流量与企业日常生产经营相关的现金流入和流出，反与长期资产购建和投资相关的现金流入和流出，映企业的收益质量反映企业的扩张和收缩汇率变动影响筹资活动现金流量汇率变动对现金的影响，适用于有外币业务的企与筹措资金和偿还债务相关的现金流入和流出，业反映企业的财务策略现金流量表可以采用直接法或间接法编制直接法是将现金流量按照主要类别的现金收入和现金支出分别列示；间接法是从净利润开始，调整不涉及现金的收入和费用项目、经营性应收和应付项目的变动等，得出经营活动产生的现金流量净额无论采用哪种方法，都要将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三类编制现金流量表时，应注意区分现金流入和现金流出，不能将净额填列在现金流入或流出项目中同时，应关注非现金交易的披露，如以固定资产换取存货等不涉及现金收支的交易，不应在现金流量表中反映，但应在附注中披露报表附注与披露基本信息披露企业应当在附注中披露基本信息，包括企业的名称、注册地、组织形式、总部地址、经营范围、母公司和集团最终母公司的名称等这些信息有助于财务报表使用者了解企业的基本情况•企业基本情况•财务报表的编制基础•遵循企业会计准则的声明会计政策披露企业应当披露编制财务报表所采用的会计政策，特别是在会计准则允许选择不同方法的情况下，披露所选择的具体会计政策会计政策变更的，应说明变更的内容、原因及其影响•会计期间和营业周期•记账本位币•收入确认方法•固定资产折旧方法重要项目说明对财务报表中重要项目的明细情况、计算依据等进行说明，帮助使用者更好地理解财务报表数据包括对重要资产、负债、收入、费用项目的构成、变动原因等的说明•应收账款及坏账准备•存货及跌价准备•固定资产及折旧•主营业务收入构成或有事项与承诺企业应当披露或有事项和承诺事项，如未决诉讼、对外担保、重大合同承诺等这些事项虽然尚未显现在财务报表中，但可能对企业未来的财务状况产生重大影响•担保事项•未决诉讼•资本性支出承诺•经营租赁承诺财务报表分析初步偿债能力分析盈利能力分析营运能力分析偿债能力反映企业偿还债务的能盈利能力反映企业获取利润的能营运能力反映企业运用资产的效力，主要通过流动比率、速动比率力，主要通过销售净利率、资产收率，主要通过应收账款周转率、存和资产负债率等指标评价流动比益率和净资产收益率等指标评价货周转率和总资产周转率等指标评率=流动资产/流动负债，一般要求销售净利率=净利润/营业收入；资价应收账款周转率=营业收入/平大于2；速动比率=流动资产-存产收益率=净利润/平均资产总额；均应收账款；存货周转率=营业成货/流动负债，一般要求大于1；资净资产收益率=净利润/平均净资本/平均存货；总资产周转率=营业产负债率=负债总额/资产总额，不产这些指标越高，说明企业的盈收入/平均资产总额这些指标越同行业有不同的合理区间利能力越强高，说明资产运营效率越高发展能力分析发展能力反映企业持续发展的潜力，主要通过收入增长率、利润增长率和资产增长率等指标评价收入增长率=本期营业收入-上期营业收入/上期营业收入；利润增长率和资产增长率的计算方法类似这些指标反映了企业的扩张速度计进利用会信息行决策战略决策企业发展方向、业务布局、长期规划战术决策2资源配置、风险管理、融资方案运营决策生产计划、营销策略、成本控制管理者视角管理者利用会计信息评估企业的财务状况和经营成果，发现问题，优化决策资产负债表帮助管理者了解企业资源配置和债务结构，为资金筹措和使用提供依据；利润表帮助管理者分析收入构成和成本结构，为产品定价和成本控制提供参考；现金流量表帮助管理者监控现金流状况，维持企业的支付能力投资者视角投资者利用会计信息评估企业的投资价值和风险他们关注企业的盈利能力、成长性和风险水平，以决定是否投资及投资多少通过分析财务报表，投资者可以了解企业的资本结构、盈利趋势、现金流状况等关键信息，进而做出合理的投资决策为了满足投资者的信息需求，企业应提供真实、准确、完整的会计信息纳报计处税申与会理值报业报计处增税申企所得税申会与税法差异理增值税是对销售货物、提供加工修理修配企业所得税是对企业的所得征收的一种税由于会计准则与税法在收入确认、费用扣劳务以及进口货物的增值额征收的一种流企业应按季度预缴，年终汇算清缴应纳除、资产计量等方面存在差异，会导致会转税一般纳税人应按月或按季填写《增税所得额=收入总额-不征税收入-免税计利润与应纳税所得额不同这些差异分值税纳税申报表》，计算应纳税额并申报收入-各项扣除-弥补以前年度亏损为永久性差异和暂时性差异缴纳永久性差异不会在未来期间转回的差异，应纳税额=销项税额-进项税额应纳税额=应纳税所得额×税率如罚款支出、捐赠支出等；会计处理借应交税费—应交增值税会计处理借所得税费用暂时性差异会在未来期间转回的差异，（未交增值税）如折旧年限不同、资产减值准备等对于贷应交税费—应交企业所得税暂时性差异，应确认递延所得税资产或递贷银行存款延所得税负债计会档案管理会计档案种类会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报表类和其他会计资料类四大类会计凭证类包括原始凭证和记账凭证；会计账簿类包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿；财务报表类包括月度、季度和年度财务报表；其他会计资料类包括银行存款余额调节表、银行对账单、资产盘点表等保管期限规定根据《会计档案管理办法》，会计档案的保管期限分为永久、定期两类永久保管的有财务会计报告年度；会计档案移交清册；会计档案销毁清册；会计制度等定期保管的有会计凭证15年；会计账簿15年；财务会计报告季度、月度3年等具体保管期限应当根据档案的重要程度和有关规定确定立卷与保管会计档案立卷应按照归档范围、保管期限、编号规则等要求进行立卷一般按年度进行，案卷内的文件应按照一定的排列顺序组合装订会计档案保管应设专人负责，建立严格的档案交接手续对于纸质档案，应存放在保险箱或专门档案室内；对于电子档案，应做好备份，防止数据丢失查阅与销毁会计档案的查阅必须履行严格的手续，填写查阅单，经有关负责人批准企业内部人员和外部人员查阅会计档案的权限不同，应区别对待会计档案到期后，如需销毁，应组织专门人员进行鉴定，编制销毁清册，经单位负责人批准，并在监销人的监督下进行销毁销毁前，对其中未了结的债权债务应当单独抽出，另行立卷，继续保管计见问题会核算常错账纠调账对账调正方法方法整发现错账后，应当及时更正更正方法主要有划调账是指为了使账面记录与实际情况相符，对账对账是检查账目记录是否正确的方法，包括账证线更正法、红字冲销法和补充登记法划线更正簿记录进行调整调账方法包括直接调整法和间核对、账账核对和账实核对在对账过程中，如法适用于文字或数字记录错误，且尚未记账的情接调整法直接调整法是直接将有关账户的余额发现差异，应查明原因，并进行相应调整银行况；红字冲销法适用于已记账的错误，通过用红调整为正确数额；间接调整法是通过调整账户借存款对账发现差异时，应编制银行存款余额调节字填写与原错误内容相同的记账凭证，以相反的贷方金额使余额达到正确数额调账时，应当编表，分析差异原因存货盘点发现账实不符时，方向冲销原来的错误记录；补充登记法适用于金制调账凭证，附具原始凭证或原始凭证复印件，应查明原因，对于非正常损耗，应按规定追究责额少记的情况，通过补充登记，将少记的部分补并说明调账原因任应收应付款项对账发现差异时，应与对方单充入账位核对，确认差异原因，并进行调整计软应础会件用基会计软件是指专门用于处理会计业务的计算机应用程序，可以实现会计核算自动化、会计监督规范化和会计信息管理现代化主流财务软件包括用友、金蝶、浪潮等，不同软件有各自的特点和适用范围企业应根据自身规模、业务特点和管理需求选择合适的会计软件会计软件的基本操作流程通常包括以下步骤系统初始化，包括建立会计科目、录入期初余额等；日常业务处理，包括录入凭证、审核凭证、记账等；期末处理，包括结账、自动结转损益等；报表生成，系统自动生成各类财务报表使用会计软件时，应注意数据备份、系统安全和操作规范，确保会计信息的准确性和安全性业计实务小企会特点账务简化重点突出科目设置相对简单，可适当合并核算，但更注重现金流管理和税务筹划，对经营决必须符合会计准则基本要求策的支持更为直接人员精简灵活应变小企业会计岗位较少，往往一人负责多项能够根据企业业务变化快速调整会计处理会计工作，甚至包括出纳职能方法，适应性强4小企业会计实务具有项目导向、岗位分工一体化的特点由于规模小、人员少，小企业往往采用一人多岗的方式，会计人员不仅负责账务处理，还需要处理税务、资金、预算等多方面工作这种情况下，内部控制可能存在缺陷，需要管理者加强监督小企业会计工作更加注重实用性和灵活性，更贴近企业实际经营情况会计人员需要全面了解企业业务，能够为管理者提供及时、有效的决策支持同时，小企业应遵循《小企业会计准则》，简化会计核算程序，降低会计成本，但不得违反会计基本原则和要求业计实务不同行会差异业务业发业制造服批零售制造业会计的核心是成本核算，包括材料服务业会计的特点是无形资产比重大，固批发零售业会计的特点是存货周转快，交成本、人工成本和制造费用的归集和分配定资产较少，存货几乎不存在或仅占小部易频繁，现金流量大存货管理是批发零需要设置较为复杂的成本会计科目体系，分服务业的成本主要是人力成本，因此售业会计的核心，需要选择合适的存货计如基本生产成本、辅助生产成本、制人工费用的核算和分配是会计工作的重点价方法，如先进先出法或加权平均法，并造费用等存货核算涉及原材料、在产品、服务业企业通常按项目或客户设置成本核加强存货盘点和跌价准备计提半成品和产成品等多个环节，需要采用科算对象，采用项目制核算收入和成本批发零售业的收入确认通常以商品交付为学的成本计算方法，如品种法、分批法或标志，较为简单明确但需要关注销售折分步法等服务业的收入确认时点通常与服务提供进扣、销售退回等情况的处理此外，批发固定资产核算也是制造业会计的重点，需度相关，可能采用完工百分比法或分期确零售业企业还需关注存货周转率、单店销要合理确定折旧方法和使用年限，准确计认方式此外，服务业企业还需关注客户售额、坪效等特殊管理指标算折旧费用并分配至产品成本中此外，满意度、人均产值等特殊管理指标制造业企业还需关注产能利用率、单位产品成本等特殊管理指标财务计计对会与管理会比比较项目财务会计管理会计服务对象主要服务于外部信息使用者，主要服务于企业内部管理者，如投资者、债权人、政府部门为其决策提供依据等信息格式以财务报表为主，格式统一规以各类分析报告为主，格式灵范，按照会计准则要求编制活多样，根据管理需要设计时间取向主要反映过去已经发生的经济既关注历史数据，也注重对未业务，具有历史性来的预测和规划强制性具有法律强制性，必须按照会无强制性要求，企业可以根据计准则和法规执行需要自行决定是否采用核算对象以整个企业为核算对象，提供以责任中心为核算对象，如成整体财务状况和经营成果本中心、利润中心、投资中心等财务会计偏重于财务核算和报告，遵循统一的会计准则，关注资金的来源和运用，提供企业整体的财务状况、经营成果和现金流量等信息，强调报告的客观性和可验证性而管理会计偏重于财务分析和预测，没有统一的准则约束，关注业务流程和价值创造，提供更为详细的内部经营信息，强调信息的相关性和及时性计监内部控制与会督控制环境风险评估控制环境是内部控制的基础，主要包括治理结构、组织结构、人力资源政策、企业风险评估是识别和分析影响企业目标实现的风险，为应对风险提供依据企业应根文化等要素良好的控制环境能够为其他内部控制要素提供基础企业应建立科学据内外部环境变化，持续识别和评估风险，建立风险预警机制会计领域的主要风的治理结构，明确各部门和岗位的职责权限，制定合理的人力资源政策，培育良好险包括舞弊风险、错报风险、合规风险等，应根据风险程度制定相应的控制措施的企业文化和职业道德控制活动信息与沟通控制活动是指为应对风险、确保管理层指令得到执行而采取的行动会计领域的控信息与沟通是指收集、处理和传递相关信息，确保企业内部和外部的有效沟通企制活动主要包括不相容职务分离、授权审批、凭证控制、实物保管、独立核查等业应建立完善的会计信息系统，确保信息的及时性、准确性和完整性同时，应建企业应根据风险评估结果，针对不同业务流程设计有效的控制活动立内部报告制度，明确报告路径，确保信息在企业各层级之间有效流动会计监督是内部控制的重要组成部分，是指通过对企业经济活动进行审核和检查，确保会计信息真实、准确、完整会计监督的主要方式包括日常审核、定期检查、专项审计等企业应建立独立的会计监督机构，如内部审计部门，对会计工作进行监督检查，发现问题及时纠正，防范财务风险计则热读新会准点解近年来，财政部持续修订和完善企业会计准则，以适应经济发展和国际趋同的需要新收入准则（CAS14）于2017年修订，2020年全面实施，强调了控制权转移的收入确认模型，取代了原准则中的风险和报酬转移模型新准则采用五步法确认收入识别合同；识别履约义务；确定交易价格；分摊交易价格；履行履约义务时确认收入新金融工具准则（CAS22）将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类，基于企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征进行分类新准则还引入了预期信用损失模型，取代了原准则中的已发生损失模型，要求企业考虑未来可能的经济情况，前瞻性地计量金融资产的减值实战案例分析一错账情况某公司2023年3月购入一批办公设备，价值100,000元（不含税），增值税13,000元，会计人员错误地将全部金额113,000元计入了管理费用科目，导致当期费用虚增，固定资产少计该错误直到6月进行季度决算时才被发现错误原因分析该错误的发生有多方面原因一是会计人员对固定资产确认条件理解不足，未能正确区分资本性支出和收益性支出；二是凭证审核把关不严，未能及时发现和纠正错误；三是缺乏定期的账务核对机制，导致错误延续至季度决算才被发现更正方法采用红字冲销法更正错误首先，用红字编制一张与原始错误分录金额相同的记账凭证借管理费用-113,000，贷银行存款-113,000然后，用蓝字编制正确的分录借固定资产100,000，应交税费—应交增值税（进项税额）13,000，贷银行存款113,0004整改措施为防止类似错误再次发生，公司采取了以下整改措施一是加强会计人员的专业培训，提高其对会计准则和税法的理解；二是完善内部控制流程，强化凭证审核环节；三是建立定期账务核对机制，及时发现和纠正错误；四是优化固定资产购置流程，明确审批和核算要求实战案例分析二年终调账背景某商贸公司在2023年年终决算前，财务部门对全年账务进行了全面检查，发现以下需要调整的问题1）12月份收到的部分商品销售款50万元误记为预收账款，实际已完成交货义务；2）计提的固定资产折旧少计算了5万元；3）年末存货盘点发现账实不符，账面少计存货3万元；4）部分广告费15万元计入了长期待摊费用，但实际应在当年费用化调账方案针对上述问题，公司制定了以下调账方案1）将误记的预收账款调整为主营业务收入借预收账款500,000，贷主营业务收入442,478，应交税费—应交增值税（销项税额）57,522；2）补提折旧借管理费用50,000，贷累计折旧50,000；3）调整存货借库存商品30,000，贷管理费用30,000；4）调整广告费借销售费用150,000，贷长期待摊费用150,000税务自查公司在调账的同时，还进行了税务自查，主要涉及增值税和企业所得税针对增值税，补缴了少计的销项税额57,522元；针对企业所得税，因收入调增和费用调整，重新计算了应纳税所得额和应纳税额，并进行了补缴此外，公司还对其他税种如城建税、教育费附加等进行了自查和调整通过年终调账和税务自查，公司纠正了账务错误，确保了财务报表的真实性和准确性，避免了可能的税务风险同时，公司也总结了经验教训，完善了内部控制制度，加强了会计人员的培训，提高了会计核算的质量和水平这一案例说明，定期进行账务检查和税务自查是防范财务风险、确保合规经营的重要措施课习题拟业务后与模10业务分录练习题针对常见经济业务编制会计分录5账务处理实训完整模拟企业月度会计核算流程8财务报表编制根据提供的会计科目余额表编制报表7分析题对企业财务状况和经营成果进行分析为了帮助同学们巩固所学知识，我们设计了一系列课后习题和模拟业务业务分录练习主要涵盖资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面的常见经济业务，要求学生根据业务描述编制正确的会计分录账务处理实训则是模拟企业一个月的完整会计核算流程，包括填制和审核凭证、登记账簿、编制科目汇总表、试算平衡等环节财务报表编制题目提供了一份企业的会计科目余额表，要求学生据此编制资产负债表和利润表分析题则是根据企业的财务报表数据，计算各项财务指标，并对企业的财务状况和经营成果进行分析评价这些习题既可以检验学生对知识点的掌握程度，也可以培养学生的实际操作能力和分析问题的能力课复习见问程与常答1会计要素与会计等式会计六要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润基本会计等式为资产=负债+所有者权益这一等式是会计工作的基础，任何经济业务的发生都不会破坏这一平衡关系拓展形式为资产=负债+所有者权益+收入-费用2借贷记账原理复式记账法是以借、贷作为记账符号，对每一笔经济业务都以相等金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记遵循有借必有贷，借贷必相等的原则资产类和费用类账户的增加记借方，减少记贷方；负债类、所有者权益类和收入类账户的增加记贷方，减少记借方3财务报表编制流程财务报表编制流程包括核对账簿记录、编制调整分录、登记账项、结转损益、试算平衡、编制工作底稿、填制报表等步骤在核对账簿记录时，应确保总账与明细账、总账与日记账相符；编制调整分录时，应遵循权责发生制原则；试算平衡是确保账户借贷平衡的重要环节4会计差错更正会计差错更正的方法主要有划线更正法、红字冲销法和补充登记法划线更正法适用于文字或数字记录错误，且尚未记账的情况；红字冲销法适用于已记账的错误；补充登记法适用于金额少记的情况对于前期差错，如果影响重大，应调整留存收益；如果影响不重大，可以调整当期损益结语续习议与后学建职业资格证书建议考取初级会计师、中级会计师、注册会计师等专业资格证书，这些证书不仅是能力的认证，也是职业发展的重要通行证考证过程中的系统学习和实践，能够进一步巩固和提升会计专业知识专业方向深造可以根据个人兴趣和职业规划，选择财务会计、管理会计、成本会计、税务会计等专业方向进行深造建议阅读相关专业书籍、参加高级培训课程、关注行业动态，不断提升专业能力实践经验积累会计是实践性很强的学科，建议积极参与实习和实践活动，将理论知识应用到实际工作中可以从基础的出纳、会计助理工作做起，逐步积累经验，提升职业能力和综合素质通过本课程的学习，希望大家已经掌握了财务会计的基本理论和实务操作技能会计是一门既古老又年轻的学科，随着经济的发展和技术的进步，会计工作的内容和方式也在不断变化未来，随着人工智能、大数据等技术的应用，会计工作将更加智能化和高效化，会计人员的工作重心将从基础的核算工作转向数据分析和决策支持希望大家能够保持学习的热情，与时俱进，不断提升自己的专业能力和综合素质，在会计职业道路上取得更大的成就感谢大家的参与和付出，祝愿每一位同学都能在未来的会计职业生涯中取得成功！。