《金融会计学》课件 —— 金融领域的会计理论与实践

计课领《金融会学》件-金融计论实践域的会理与欢华计课课迎参加清大学金融学院2025年春季学期的《金融会学》程本程绍领计论实践帮构计处旨在全面介金融域的会理与，助学生掌握金融机会理的养报专业特殊性，培分析金融表的能力课从础概类构计实务银证程将基念入手，逐步深入各金融机的会，包括行、险业专业识过论习结券、保等行的知通理学与案例分析相合的方式，使学生够统计识能系掌握金融会的核心知体系课概程述课标习程目与学成果课养计论实务够构本程旨在培学生掌握金融会理与技能，使学生能理解金融机财务报险业务计处决告的独特特点，分析金融风，并参与金融的会理策评标教学方法与分准讲实训练结评时业采用授、案例分析与操相合的方式分包括平作20%、案试励课讨论团队例分析30%、期末考50%，鼓堂与合作资主要参考教材与源构计际财务报则计专业使用《金融机会》和《国告准-金融工具会》等教材，并业实务献为补阅读提供行指南与最新研究文作充材料识前置知要求计础概第一部分金融会基念计会信息使用者分析监构资层债权管机、投者、管理、人等计金融会的独特性与重要性险监规资风管理、管合、本管理计义发历会的定与展史从记账统变到信息系的演计为计个专领关构计处计发历纪银金融会作会学的一门域，注金融机和金融工具的会理金融会的展史可以追溯到中世的意大利业现计则场发变行，代金融会随着全球金融市的展而迅速演计专业处复杂产时满严监构计仅记录金融会具有高度的性，需要理的金融品和交易，同足格的管要求金融机会不是交易的工具，险资础计传递财务关更是风管理和本管理的基理解金融会的使用者需求，对准确信息至重要计则会的基本原权责发实现续经营设计设货币计设生制vs.收付制持假会分期假与量假权责发项发时构计处构计设构续生制要求在交易或事生金融机的会理基于机将在可会分期假要求将金融机的持认费现预继续经营设这经营动为划为计间确收入和用，而不是在收付金见的未来的假一假活人分若干会期，时这则构为设响资产负债计础评经营这一原在金融机中尤重影金融和的量基，以便定期估成果对于金融贷类别资产值减值测构报财务报为要，尤其是对款利息收入和各金特是对长期的估和机的季度告和年度表尤务费认试融服用的确重要实现仅现构续经营设货币计设则项相比之下，收付制在金收付对金融机而言，持假与流量假要求所有交易和事时认计动资关货币为计单这复杂确收支，在金融会中主要用于性管理和本充足性密切相，是均以量位，使得的辅记录现监构关够统货币达助和金流量管理管机注的重点金融交易能一以形式表和较比计复记账会等式与式实际案例分析银贷业务计录行款的会分示例计录结构编会分的与制贷记账规则借方平衡的贷记账借法的原理资产负债权减变、和益的增化资产负债权=+所有者益计应会基本等式的用计计础达为资产负债权构这为为它构财务状况险会等式是会学的基，表=+所有者益在金融机中，一等式尤重要，因反映了金融机的和风暴露程度复记账计记账笔个贷须银构复记账统为复杂处式法是基于会等式的方法，要求每交易至少涉及两科目，且借方必平衡在行等金融机中，式系更，需要理业务大量的金融交易和特殊构财务报第二部分金融机表资产负债润结构现权变动表特点利表金流量表与所有者益构资产负债结构构润关净表金融机的表独特，主要金融机利表重点注利息收入、资产负债为动续费佣净资构现经营动关以金融和金融主，流性排手及金收入、投收益等特殊金融机金流量表与活相的业银资产项净业银项较为户变动视序方式常与一般企不同行主目利息收入通常是商行最主目特殊，如客存款的被贷资负债银为经营动筹资动权要是款和投，主要是存款和拆要的收入来源，反映了行的中介功能活而非活所有者益资变动则资监变满入金效率表反映本管要求的化和况足情银业财务报行表特点资产项负债项项监目目收入目管比率现户资金及存放央行客存款利息收入本充足率业业续费动同往来同拆入手收入流性覆盖率发贷垫卖购资产资放款和款出回金融投收益杠杆率资应债汇兑贷金融投付券收益不良款率银财务报显业资产负债项质资产负债银资产贷为过类资负债则户行表具有明的行特征，其表目主要是金融性的和行以款主，占比通常超50%，其次是各金融投方面以客为达存款主要来源，占比通常到70%以上银结构净类贷损备计响银监关监银报行收入主要包括利息收入和非利息收入两大其中，款失准金的提方法直接影行的盈利水平，也是管注的重点管比率披露是行表的重组银险状况监规况要成部分，反映了行的风和管合情险财务报保公司表特点险备计认保合同核算准金提与确类认计责决赔备分、确与量方法未到期任与未款准金险业务计处险业务认再保会理保收入确险费认条分出和分入再保的核算保收入的确件险财务报业银显异险负债预费险计险保公司的表与一般企和行有著差，最突出的特点是大量的保合同和收保保公司会的核心是保合同的识别类计际财务报则险约现务边际进计、分和量，根据国告准第17号，保合同需按照履金流和合同服行量险认则险财产险认时异备险负债责保公司的收入确遵循特定原，寿和在收入确点和方法上存在差准金是保公司最重要的，包括未到期任备决赔备计响偿险业务计处准金和未款准金，其提方法直接影公司的付能力和盈利水平再保的会理涉及分出人和分入人的双向核算，是险计内保会的重要容证财务报券公司表特点营业务异自与代理核算差营业务证资险资产负债值计变动计自中，券公司直接承担投风，持有的交易性金融和按公允价量且入损业务仅认续费户资产负债计证资产负债仅当期益而代理确手收入，客不入券公司表，在表外披露证销业务计处券承会理证销销销额销响计处险销证计券承可采用代、包或余包方式，影会理和风承担包模式下，未售出券证资产销费销务时认认约义务入券公司金融，承收入在承服完成确，遵循收入确五步法判断履资产业务计管理会核算资产业务证资产计划决纳围费权责发管理根据券公司是否控制管理定是否入合并范管理收入按照生务间认业绩报转险认制在服期确，酬通常在消除可能的重大回风后确险备计规风准金提定证须计项险备险备税润险备营业券公司提多风准金，包括一般风准金（后利的10%）、交易风准金（业务险备资业务险备这备权内单收入的10%）和特定风准金，如融融券风准金等，些准金在所有者益独列示资财务报投基金表特点净值计基金算原理单净值总资产总负债单总额基金位=-÷基金位份净值资买卖础资产值变动净基金是投者和持有基金的定价基，每日公布，反映基金的公允价值计虑资费税算需考所有投收益、用和金资认则投收益确原资实现实现基金投收益包括已收益和未收益实现处资产额实现资产值变动已收益包括利息、股息和置金融的差；未收益是持有金融公允价资产值变动计损交易性金融公允价入当期益费费基金管理与托管核算资产净值计按基金的一定比例提并支付费计费间费费较管理通常按日提，按季支付，率一般在

0.5%-

1.5%之；托管率低，通常在间计

0.1%-

0.25%之，也按日提，按季支付计处收益分配的会理红减润应润基金分少未分配利，增加付利认应润实际发时减应润红现红收益分配方案公布后，基金确付利，放少付利分可采用金分或红资响单总额利再投方式，影基金位份计第三部分金融工具会义类金融工具定与分资产负债权金融工具是形成一方金融并形成另一方金融或益工具的际财务报则为资产合同根据国告准第9号，金融工具分金融、金负债权类类细类别融和益工具三大，每又有分认续计初始确与后量认时值计费资金融工具在初始确按公允价量，交易用根据金融产类决计认额续计摊的分定是否入初始确金后量模式包括余值计变动计综值计成本、公允价量且入其他合收益、公允价量变动计损且入当期益终认条止确件资产终认满现权转险报金融止确需足金流量利到期或移且风转条负债终认满义务酬大部分移的件金融止确需足合同解条终认时账值除、取消或到期的件止确，面价与收到/支额计损付对价的差入当期益资产类计金融分与量摊计值计变动计综值计变动计损以余成本量以公允价量且入其他合收益以公允价量且入当期益资产类个关键标业资产业务资产现业务为现现仅为资产类为摊计资产金融分基于两准企管理金融的模式和金融的合同金流量特征只有在模式持有以收取合同金流量且金流量本金和利息支付的金融，才能分以余成本量的金融负债计处金融的会理负债类标负债认负债续计金融的分准金融的初始确与金融的后量方计负债为类量法金融主要分两以公值计变动计负债认时值计变动计允价量且其入当期金融初始确按公允价以公允价量且入当损负债摊值计值计损负债续益的金融和以余成本量对于以公允价量期益的金融，后按公计负债变动计损负值计值变动量的金融前者又包括且入当期益的金融允价量，其公允价负债为债关费计损计损交易性金融和指定以公，相交易用直接入当形成的利得或失入当期值计变动计损损负债摊计负允价量且入当期期益；对于其他金融，益以余成本量的金融负债关费计认债续实际摊益的金融相交易用入初始确金，后采用利率法按额计余成本量负债终认条金融的止确件负债现时义务当金融的全部或时终认该部分解除，止确金融负债义务或已解除的部分金负债终认融全部或部分止确的，终认账值将止确部分的面价与间额计支付的对价之的差入当损期益计衍生金融工具会值决汇础变类货衍生金融工具是指其价取于特定利率、金融工具价格、商品价格、率等基量的金融工具主要型包括期、期权换远约应动复杂、互和期合衍生品通常具有杠杆效、高波性和的定价机制计处值进认续计值变动计损为在会理上，衍生金融工具通常按公允价行初始确和后量，公允价入当期益，除非被指定有效的套类计处异货过结值变动权约买卖计期工具不同型的衍生品在会理上存在差期交易通每日算反映公允价；期合对方和方的会处换协议个结别认远约值变动则约间认理不同；互需要按照每算期分确利息收入或支出；期合的公允价在合期逐步确计套期会380%类套期型有效性要求值现经营净关须满经济关阈值公允价套期、金流量套期和境外投套期系必足的最低系有效性资套期5主要套期工具计类数常用于套期会的衍生金融工具型量计为决计处时间错问题项损套期会是了解金融工具会理中的配，使套期工具和被套期目的益在同计间认从险动经济实质计应条书一会期确，而反映风管理活的套期会的用件包括正式指定和记录关险标预够计面套期系、风管理目和策略；套期期高度有效；套期有效性能可靠量值规认资产负债认诺值变动险公允价套期主要用于避已确或、未确确定承的公允价风，套期工具项值变动计损现规现变动险和被套期目的公允价均入当期益金流量套期用于避金流量风，套期损计综项响损时转损经营净工具有效部分的利得或失入其他合收益，待被套期目影益入益境外资处类现测试计关键环节过投套期理方法似于金流量套期套期有效性是套期会的，可通定性或进定量方法行资产减值第四部分金融阶资产段一正常认时发减值资产计个预损初始确未生信用的金融，提未来12月期信用应险认显资产失用于信用风自初始确后未著增加的金融阶险显段二信用风著增加险认显尚发减值资产计信用风自初始确后著增加但未生信用的金融，提个续预损评种整存期期信用失需估多定量和定性因素阶发减值段三已生信用发项项预计现响债务发生一或多对未来金流量有不利影的事件，如人生财务难违约计个续预损资产减重大困、等提整存期期信用失，且已值预损发损进构IFRS9下的期信用失模型是对IAS39已生失模型的重大改，要求金融机评险损发开计减值备预损计前瞻性地估信用风，在失事件生前就始提准期信用失的虑种概权额货币时间值报获关量需要考多可能情景的率加金、价以及在告日可得的于过项状况经济状况预测去事、当前及未来的合理且有依据的信息贷减值评款估个别评组评值减值评贷认资产处估与合估方法抵押物价在估中的作不良款定与置构单项资产进用贷关类级类金融机对重大的金融行不良款通常包括注、次、个别评单项资产险缓释类损类贷认标估，对非重大的金融抵押物是重要的信用风措施，可疑和失款，定准主要组评个别评减值评虑数债务财务状况还可采用合估方法估通常估中需考抵押物的公允价基于逾期天、人、应额贷贷值变现变现时间构用于大公司款，基于款具体、能力和抵押物价款意愿和能力等因素金融机需制况值进减值测试值评应虑贷认情和抵押品价行估考强制出售折扣、持有成定明确的不良款定政策变现时间组评则针质额贷本和成本贷合估对大量同化的小对于无法收回的款，在履行必要程个贷贷类产设备进销处销继续款，如人住房款、信用卡款不同型抵押物（如房、、存序后行核理，核后仍需历损经验经济状货资产变现异较贷销债权等，根据史失、当前、金融等）的能力差追索款核不等于放弃，核况统计计别虑预损销项认为和前瞻性信息，建立模型估大，需分考其对期信用失的后收回的款确当期收入不预损响值观经济环资产处组销期信用失影抵押物价也受宏境良置方式包括重、核、出响经济进压债资产影，需在不同情景下行力售和抵接收等测试债资减值券投类债减值不同型券特点债减值评虑债类类级债级债预券估需考券型、期限、利率型和信用等国和高等公司的损较债兴场债预损较动债期失率通常低，高收益券和新市券期失率高浮利率券与固定债变动环减值险异虑利率券在利率境下的风差也需考权债债减值异主券与公司券差权债险评虑观经济标汇储备债务结构主券的信用风估需考国家宏指、政治稳定性、外和债则关发财务状况业权债虽总等因素公司券更注行人的、行前景和公司治理主券然违约债违约损为严体率低于公司券，但一旦，失可能更重债评级计处券下降的会理债评级视为险显标导债从阶转阶券下降通常被信用风著增加的指，可能致券段一入段二，计个续预损评级资级别个别评减值需提整存期期信用失若下降至投以下，通常需要估评级响债值值计债认值变下降也可能影券的公允价，对于以公允价量的券，需确公允价动损益债组计处券重的会理债组减组债发减券重包括延长期限、降低利率、免本金等形式重通常表明券已生信用值转阶组债评构实质则终认债，需入段三重后的券需估是否成性修改，若是，止确原认债则调债账值现值异计损券，确新券；若否，整原券面价，将修改前后差入当期益认第五部分收入确计处合同成本的会理资摊销取得和履行合同的成本本化与认五步法收入确模型识别约义务摊认合同、履、确定交易价格、分、确收入务金融服收入特点续务务别持性服与一次性服的区务样复杂续费佣资种类类务认金融服收入具有多性和性，包括利息收入、手收入、金收入、投收益等多型不同型的金融服收入适用不同的确标计业务质条进准和量方法，需要根据具体性和合同款行分析认户间识别户识别约义务摊五步法收入确模型适用于与客之的合同收入，包括与客的合同；合同中的履；确定交易价格；将交易价格分至履约义务项约义务时认务识别约义务约义务时关键；在履行每履确收入对于金融服合同，独立的履和确定履的完成点是挑战条资关认间摊销构资合同成本包括取得合同的增量成本和履行合同的直接成本，符合件的可本化并在相收入确期金融机常见的可本化成本包销佣询务括售金、特定咨服成本等认利息收入确实际应利率法用虑现现计考所有合同金流量的折率算贷续费摊销款手为实际组进调作利率成部分行整贷认况不良款利息确特殊情预现调基于期可收回金流量的整贴现认票据收入确贴现贴现间实际认息在期按利率确实际计资产负债摊关间费实际预计续内计现现为利率法是算金融或金融余成本以及在相期分配利息收入或利息用的方法利率是使金融工具存期估未来金收支恰好折该认时账净额计实际时虑条还涨权虑损金融工具初始确面的利率算利率，需考金融工具的所有合同款，包括提前款、展期、看期等，但不考未来信用失贷续费费应为实际组调资产账值预计续内摊销贷认预现款手、交易用等作利率的成部分，整金融的面价，并在存期对于不良款，利息收入的确基于期可收回的金流调实际计贴现值贴现额间额应贴现间内实际认为量，采用信用整后的利率算票据收入是指票据面与金之的差，在期采用利率法确利息收入务费金融服收入务费构资产务资银业务务询务认务质时还时间内约义务金融服收入是金融机重要的非利息收入来源，包括管理服收入、投行收入、支付清算服收入和金融咨服收入等收入确需根据服性判断是在某一点是在一段履行履负债权第六部分与所有者益构负债金融机特殊核算构拥种负债类业结构这负债计处虑条结构险别金融机有多特殊型，如同拆借、央行借款、性存款等些的会理需考其合同款、期限和风特征特是对于含负债评处有嵌入衍生工具的，需估是否需要分拆理复合金融工具分拆复时负债权转换债发负债权负债值发负债值合金融工具同包含和益成分，如可券行方需将和益成分分拆，首先确定成分的公允价，将行所得与公允价之为权认时场条续评差作益成分分拆基于初始确的市件，后不再重新估权益工具核算特点构权优续债项权还负债关键发条现资产金融机的益工具包括普通股、先股、永等判断一工具是益是，在于行方是否有无件避免交付金或其他金融的合同义务购计处监资权内可回股份的会理、股利分配政策以及管本工具的特殊要求都是益核算的重要容负债金融与混合工具优类转换债计处先股分判断可券会理优类决条发转换债复负债先股的分取于合同款如果行方有可券是典型的合金融工具，包含义务现资产购优权发以金或其他金融回，或先股持成分和益成分行方需将两者分拆核算，权条购则类为负债值额为权有者有在特定件下要求回，分金先确定成分的公允价，再将差作负债发权迟负债续摊计权融如果行方有无限期推分配股利益成分成分后按余成本量，益权购则类为权计转时转换账且持有者无要求回，分益工具成分不再重新量股，按日面价优复处值结转资积部分先股可能是合金融工具，需分拆理股本和本公续债计处结构产计永的会理化品会分析续债发选择递结构产个个永是无固定到期日且行人可延支化品通常包含主合同和一或多嵌入发权迟评付利息的工具如果行人有无限期推支衍生工具需估嵌入衍生工具是否与主合同递经济关关为付利息且无任何延支付的后果（如强制密切相，如不密切相且整体未指定以公则类为权值计变动计损则单性替代性支付），可能分益工具否允价量且入当期益，需分拆则应类为负债复别分金融或合金融工具需注意，独核算分拆后，主合同和嵌入衍生工具分为续实质导类计计即使名永，合同可能致其被分按适用的会政策量为负债报问题第七部分合并表特殊团围结构金融集合并范确定化主体合并判断团银证结构金融集通常由行、券、保化主体是指在确定其控制方险类时没决权类权为、信托、基金管理等不同型有将表或似利作组围决资产证的金融子公司成，合并范的定因素的主体，如券化虑权标资产计划确定需考控制的判断准工具、管理等判断是权权变报结构评控制通常基于力、可回否合并化主体，需估金融权响报进构拥结构权和力影回的能力行判断机是否有对化主体的监从获变报金融管对不同金融子公司的合力，是否中取可回，以计则权响报并要求可能不同于会准，需及是否有能力运用力影回别处额分理金实计处特殊目的体会理实为标设实资产证项特殊目的体SPE是完成特定目而立的体，如券化、目融资税务关键谁实质、安排等判断是否合并SPE，在于上控制了SPE并承担或险报计则为严享有其大部分风和酬金融危机后，会准对SPE的合并要求更格，减资少了表外融的可能性结构计处化主体的会理标控制判断准评拥结构权关动决资决估是否有对化主体的力，包括分析相活及其策机制，如投策、资产处费计虑隐权罢权权置、管理算等考明示和含的利，如免、清算等险报风与酬分析评从结构获变报类规费业绩报资估化主体取的可回型和模，包括管理、酬、投收益和险资规级动剩余收益等分析风敞口的大小，包括投模、信用增、流性支持等内处异表与表外理差构结构应纳围内处如果金融机控制化主体，将其入合并范表理；如不控制但具有重大响权仅响则为资产处影，需按益法核算；如参与但无控制或重大影，作金融核算表外理资产证案例分析券化资产证结构权权关键券化是典型的化安排，需判断原始益人是否保留控制在于分析资产险转务权况特定池信用风和收益的移程度，以及服与剩余收益留存情值计第八部分公允价量动调险调流性整与风整值术关键输值值计虑动类险估技与入值层公允价量需考流性溢价和各风溢公允价次披露构值计值术场动较时动调金融机需披露公允价量所用的估技价，尤其是在市波大期流性整值计为个层层关键输值别层值场响险调则公允价量分三次第一次是相同和入，特是对于第三次公允价反映市深度和交易成本的影，风整资产负债跃场报层计详细说设计险场险险或在活市的价；第二次是除量，需明使用的假和估常用估包括信用风、市风和模型风等因素层输值间观输值术场选择这调应场设构第一次入外，直接或接可察的入技包括市法、收益法和成本法，估些整基于市参与者的假，而非机值层观输值构值术虑关场数获；第三次是不可察的入金融机技需考相市据的可得性和可靠自身的特定因素层值计说需按次披露公允价量的金融工具，并性层间转换况明各次之的情及原因值计术公允价量技场应资产值应况资产值市法用案例收益法在金融估中的用成本法适用情与特殊估挑场类资产负债资额转换为单现值战市法是使用相同或似、或收益法是将未来金一的估产负债组关进值术现现资产资产额合的价格和其他相信息行估技，如金流量折法在金融成本法反映当前重置所需金，在金值值值应债贷资产值应较的方法在金融工具估中，常见的市估中，收益法广泛用于券、款、融估中用少，主要用于特定情场跃场现报值现况场数法包括使用活市的行价、使用衍生品等的估需要确定适当的折如缺乏市据的新型金融工具特殊类资产报进调阵险资产权复杂似的价并行整、使用矩定率，包括无风利率、期限溢价、信用风金融如非上市股、衍生品、不频债标险动结构产资产值较为复杂这类资产值价法等对于交易繁的股票、券等溢价、流性溢价等化品、非良等估估常产场选标债务复杂产综种术构准化金融品，市法是首准化工具等金融品通常使用需合运用多技，建金融模型，并值进测试评值收益法估行情景分析和敏感性，以估估的可靠性险第九部分风披露险场险信用风披露要求市风信息披露险预损险汇险信用风敞口与期信用失利率风、率风等敏感性分析动险敏感性分析披露要求流性风管理披露压测试结响资产负债应力果与影量化期限匹配与急措施险构财务报组过结财务报构临类险风披露是金融机告的重要成部分，通定量和定性信息相合的方式，向表使用者展示金融机面的各风及其管理险帮评构险状况险场策略风披露的目的是助使用者估金融机的风和风管理能力，提高金融市的透明度和稳定性构险类险场险动险险类险险规质险金融机需要披露的主要风型包括信用风、市风、流性风和操作风等对于每风，需披露风敞口的模和性、风标险计设险变趋势际财务报则监构险管理的目和政策、风量的方法和假，以及风化的国告准第7号和各国管机对风披露有具体要求，金融危机这后些要求不断加强险信用风量化与披露险构险财务报内构预损关键数设违约概信用风量化与披露是金融机风管理和告的核心容金融机需披露期信用失模型的参和假，包括违约损违约险应还个阶资产变动率PD、失率LGD和风暴露EAD的确定方法，以及前瞻性信息的用需披露各段的金融分布及其情况释险显标发减值义，重点解信用风著增加的判断准和已生信用的定险从业户类维险帮识别统险险缓释信用风集中度分析行、地区、客型和担保品等度展示风分布，助潜在的系性风信用风措施披露包类值评构险违约义评级迁则资产质括抵押品型、价估方法和担保品管理政策等，反映金融机降低信用风的能力定与移披露反映信用动态变过迁阵评级类别间变动况这预测损趋势量的化，通常通移矩展示不同之的情，有助于未来的信用失场险市风量化与披露险值计风价VaR算与披露险值场险标给资产组风价Value atRisk是市风量化的主要指，表示在定置信水平和持有期限下，金融合可能损构计历拟拟数历观的最大失金融机需披露VaR的算方法史模法、蒙特卡洛模法或参法、置信水平、史察关键数历变动趋势测试结期和持有期限等参，以及VaR的史和回溯果利率敏感性分析披露显变动构净经济值响经济利率敏感性分析示利率对金融机利息收入和价的潜在影需披露利率敏感性缺口、价值标变动响还说险敏感性和收益敏感性等指，以及在不同利率情景下的影程度需明利率风管理的策略和工换权况具，如利率互、利率期等衍生品的使用情汇险率风敏感性分析汇险汇变动构资响币种净币种结构率风敏感性分析展示率对金融机盈利和本的潜在影需披露各的敞口和，以汇变动损响资响际业务较构还汇险及在不同率情景下的益影和本影对于国占比高的金融机，需披露率风对海营业资响关值外网点和投的影，以及相的套期保策略压测试结力果披露压测试极场构险评压测试设关键设力是对端但合理的市情景下金融机风承受能力的估需披露力的情景置、假测试结构极场条压历极现和果，反映金融机在端市件下的稳健性常见的力情景包括史端事件重如2008年金设极骤个测试结资动融危机和假性端情景如利率升300基点，果通常包括对本充足率、盈利能力和流性的影响监计第十部分金融管与会协议计响偿监计处观审慎监计巴塞尔对会的影付能力管与会理宏管下的会考量协议际银监险临偿监观审慎监关统险巴塞尔是国行管的重要框保公司面付能力管，如中国宏管注系性风和金融银资偿欧这资缓统架，对行本充足率、杠杆率和流的二代和洲的Solvency II些稳定，包括逆周期本冲、系性动监监险够资构资性提出了管要求巴塞尔III引入管体系要求保公司持有足本重要金融机附加本要求等措施严资义资类险险这响构资规划了更格的本定、更高的本要以覆盖各风，并建立全面的风些要求影金融机的本和动规响银险求和新的流性定，直接影行管理框架风管理计个会的多方面计险协调险计构虑监会上，保公司需IFRS17保会上，金融机需考管要求对计银从资备计监偿备资产类减值计认资会上，行需将某些工具本中合同准金量与管付能力准分、提、收益确和调险权资产计异资产负债规划响财务报扣除，整风加算，并考金要求的差，管理匹配策本的影，并在告中充分虑监资缓时预处资类问题监规况险管本冲要求同，期信略，以及理本工具的分披露管合情和风管理策略损实监用失模型的施与巴塞尔管要求协调议题的也是重要资计本充足率算计处资响会理对本充足率的影计选择响资计资产类减值备会政策直接影本充足率算的分子和分母金融分、准计值计计决响净资产进响级资提、公允价量等会策影和保留收益，而影核心一本别预损实导减值备资险权资产计计础特是期信用失模型的施，可能致准增加，降低本充足率风加算的会基险权资产计资产账值险权计类资产风加RWA算基于的面价和风重不同会分的险权值计变动计综资可能适用不同的风重，如以公允价量且入其他合收益的金融资计产摊计资产险计本算与以余成本量的金融，即使信用风相同，RWA算可能不同表外项计处响转换计银资为级资级资级资级目的会理也影其因子和RWA算巴塞尔III下，行本分核心一本、其他一本和二本核心一资级资条续债级本主要包括普通股和保留收益；其他一本包括符合件的永等；二资级债计类资资类别认响计监本包括次等会分对本工具的本定有重要影，尤其是对杠杆率算与管要求资监类资设混合本工具管对各本比率定了最低要求级资总险虑险权总险资产杠杆率是一本与风暴露的比率，不考风重风暴露包括负债内项计计处关别证资表外目，算方法与会理密切相特是对于衍生品、券融项计处响计交易和表外目，其会理直接影杠杆率算巴塞尔III要求杠杆率不低于3%，部分国家要求更高监报财务报异管表与表差维财务报监报对比度表管表编为资关经济决为监构评险监规制目的投者等利益相者提供策信息管机提供估风和管合的信息围则实关监资险合并范根据控制原确定，包含所有控制的体通常排除非金融子公司，注管本和风减值备预损计额审慎调设监准基于期信用失模型提可能要求外整或置最低管要求资类计则权负债标监资质损标本工具分基于会准的益区分准基于管要求的本量和吸收失能力准财务报监报异编户财务报为资债权关决调经济实质监报则为监表和管表的主要差源于不同的制目的和用需求表旨在广大投者、人和其他利益相者提供策有用的信息，强；而管表构评构险状况监规况审慎统管机提供估金融机风和管合情的信息，更注重性和系稳定性备计异处现为财务报计则计预损监额审慎调设监备资产类监视则关准金提的差理表，表按照会准要求提期信用失，而管可能要求外的整或定最低管准金要求金融分的管角更多注资产险动计则业务现测试监围计围导团编报过调节说的风特性和流性，而非会准下的模式和金流量特征管合并范与会合并范的不同，致同一集可能需要制多套表，并通表明差异银业计实务第十一部分行会60%80%15%贷业务资业业务款占比存款金来源同比重银资产总额银负债总额银资产负债在典型行中的比例在典型行中的比例在典型行表中的占比银业计实务贷业业务业务计处贷业务银资产业务业个发类贷贷业行会涵盖了款、存款和同三大核心的会理款是行最主要的，包括对企和人放的各款款务计处关键贷类认减值备计这响银资产质会理的在于款分、利息收入确和准提，直接影行的盈利水平和量业务银负债业务资结构类业务计处关计类存款是行最主要的和金来源，包括活期存款、定期存款和性存款等不同型存款会理需注利息支出算、存款分和结构复处业业务银间资动业业单购协议业业务计处性存款的合工具理同是行的金融通活，包括同拆借、同存、回等同会理的特点在于短期性、批量性标计时间划和准化，需要精准的期末估和分贷业务计款会核算个贷贷计异贷计认贷组资产转让人款与公司款会差款利息提与确不良款重与个贷贷计处贷实际认贷组银财务人款和公司款在会理上存在款利息收入采用利率法确，需不良款重是指行因借款人困异个贷规笔数虑贷续费费难给优条贷调一些差人款通常模小、考款手、交易用等因素的影，予借款人惠件的款整，标组减值评响计进汇总减多、准化程度高，适合合估；利息提通常按日行，月末如降低利率、延长期限、免本金等贷额条复杂个认进调组评构实质而公司款金大、款、性化确利息收入，期末行整重需估是否成性修改，若是，单项评减值终认贷认贷程度高，通常需要估贷认别谨止确原款，确新款；若否，调贷账值对于不良款，利息收入确需特个贷标慎银整原款面价人款的利率定价相对准，利息收一般而言，行对于逾期90天以上计较为简单贷则贷计计贷资产转让转让资产证入算；公司款可能存在的款会停止提利息，已提未收到款包括整体和券动还复杂计账备贷种计处关键评浮利率、分次提款、提前款等的利息需提坏准或冲回款利化两主要形式会理在于况计较为复杂认还虑监暂满终认条转情，利息收入算信用风息收入确需考各国管对利息估是否足止确件，即是否移险险数计计转规险报转则管理和风参估方法也有所不同停提和利息冲的具体定了几乎所有风和酬如果移，终认权转止确；如保留控制但部分移风险报则继续认酬，按涉入程度确；如保险报则终认留几乎所有风酬，不止确业务计处票据会理银兑汇计业兑汇计贴现转贴现计处行承票会核算商承票会核算票据与会理银兑汇兑银诺业兑汇业兑银为贴现银预行承票是由承行承在到期日无商承票由企承，行通常作代票据是行按一定利率扣除利息后，条额兑时银银业兑汇记额给业务贴现时件支付确定金的票据承，行确理收款行行在收到商承票后，先支付票据金持票人的，认应险应诺录备查账银贴现业兑银认贴现资产贴现贴现间内表外收风敞口和表外付承，收取在表外簿如果行商承行确，利息在期兑续费兑间内线实际汇则认贴现资产虑兑业实际认转贴现银的承手在承期按直法或票，确，并考承企的采用利率法确票据是行将认证认险计减值备时兑贴现贴现给银业务转贴利率法确收入如要求保金，确吸收信用风提准到期，如承企已票据再其他行的银项时业则贴现业贴现资现构贴现资产终认存款和存放中央行款到期，根据付不能付款，向企追索，将可能成票据的止确，也可况终认项垫则认为产转为贷银时贴现种视为质资终认贴现资产款情止确表外目，如款确款行可能同持有和多能被押融前者止确，贷类进计处认贴现认业负债终款票据，需区分不同型的票据行会理确收益；后者确同，不止认贴现资产确证业计实务第十二部分券会经纪业务计处会理买卖证佣代客券收取金营业务计处资业务计自会理融融券会核算资资获为户资证投自有金取收益客提供金或券融通证营业务营业务经纪业务资业务计处显异营业务证资进证资业务券公司的三大主——自、和融融券在会理上存在著差自是指券公司利用自有金行券投的，持有证类为资产值计变动计损资产负债资产的券通常分交易性金融，按公允价量且入当期益，反映在表端经纪业务证户买卖证业务经纪业务户资产负债计证资产负债证仅认买卖证业务是券公司接受客委托，代理券的中客的和不入券公司表，券公司确代理券的手续费户证资业务则证户资买证证卖业务资业务证认资收入和客保金存款等融融券是券公司向客出借金供其入券或出借券供其出的对于融，券公司确融出金资产业务证计证值认应资产负债；对于融券，券公司需算融出券的公允价，并确相的金融和金融资银业务计处投行会理销计股票承会核算销业务开发资销股票承主要包括首次公行IPO和再融承销为销销额销种销证销险仅认销承方式分代、包和余包三代模式下，券公司不承担包风，确承手续费销额销认为资产销费销务收入；包和余包模式下，对未售出部分确交易性金融承收入在承服时认内续务时间内认完成点确，委托期提供的持服可能需要在一段确收入债销计券承会核算债销业务业债债债种券承包括企券、公司券、金融券等品债销计处销类债级场动销险评券承会理与股票承似，但券二市流性和定价机制有所不同，对包风的异债销费认样约义务况发债估也有差券承收入确同基于履的完成情对于分期行的券，需区分各销约义务别认期承的履并分确收入财务顾问业务计处会理财务顾问业务购组顾问资顾问包括并重、融等财务顾问认约义务况顾问务达时收入确需分析合同中的履和完成情某些服可能在特定里程碑成确认务务间内进认费结构费收入，如交易完成；其他服可能在服期按完成度确收通常包括固定用和费费转险认成功，成功通常在消除可能的重大回风后确购资计处IPO申金会理证为销资购资券公司作承商收取投者的新股申金购资属质计证购资时记银贷记IPO申金于代收代付性，不入券公司的收入收到申金，借行存款，买卖证划转购资给发时记买卖证贷记银签资代理券款；申金行人，借代理券款，行存款；向未中投还购资时计录购资产处监规执者退申金，做相反会分申金生的利息收入理需按管定行险业计实务第十三部分保会险识别类保合同与分险险险发时保合同是指一方保人承担特定风，并同意在未来特定不确定事件生向另一方投给补偿险识别关键转显险险保人予的合同保合同的在于判断是否移了著的保风不符合保险义类为资务计则合同定的合同可能被分投合同或服合同，适用不同的会准险业务计寿会核算险业务险终险养险险产险计寿包括定期寿、身寿、老保、年金保等品寿会核算的特点是契约现预测复杂费认单签发费时进险期长、金流保收入确通常在保并且收到首期保行寿准备评虑费资设现金估需考死亡率、退保率、用率和投收益率等精算假，采用金流量法或情景计对比法等方法算财产险业务计会核算财产险业务险财产险责险险险种财产险为包括车、、任、意外等短期合同通常一年期，会计处简单费险险责时认责备理相对保收入在保合同成立并承担保任确未到期任准金按保险间计决赔备则报决发报赔费期未到期部分提，未款准金根据已案未、已生未案和理用等因评素估险业务计处再保会理险业务险险转给险业务险再保是保公司将部分风移再保公司的，包括比例再保和非比例再保险业务计处认险费应赔佣业务计处分出会理需确再保用、收再保款和再保金等；分入会理则类险业务险评险义险转似于直接保再保合同也需估是否符合保合同的定，并根据风移的实质计处确定会理方法险责备保任准金险责备责备决赔备寿任准金未到期任准金未款准金险责备险负债险险义务计责备险险间应责计险为保任准金是保公司最重要的，反映了保公司对未来保的估未到期任准金适用于短期保合同，表示保期未到期部分对的任算方法包括1/365法、1/24法和风分布法，其中1/365法最精确，计险险种险历赔责备按日算未到期部分对于风分布不均匀的，可能需要使用风分布法，根据史付模式分配未到期任准金财务绩评第十四部分分析与效估构财务标金融机指体系构财务标资产质动资经营金融机的指体系包括盈利能力、量、流性、本充足性和个维这标结业经营进读类效率等多度些指需合行特点和模式行解，不同型金融构关键标异机的指有所差构绩评金融机效价方法构绩评财务经济值计金融机效价方法包括比率分析、增加EVA分析、平衡分卡险调资报这从评构经营和风整后本回率RAROC等些方法不同角度估金融机的综虑险资润成果，需合考风、本和利的平衡业术同对比分析技业术横较标实践过业同对比分析技包括向比、杆管理和最佳分析等通与行平均标业较识别构优势业虑规业水平或杆企的比，金融机的和不足同对比需考模、务结构经营环响和境等因素的影，确保可比性银绩评关键标行效估指标类别标计业标指核心指算公式行杆净净资产盈利能力息差NIM利息收入/生息

2.0%-

2.5%额平均余营营业费营业运效率成本收入比用/收入35%-45%资产质贷贷额贷总量不良款率不良款余/款≤

1.5%额资报资报净润东权本回本回率ROE利/平均股益10%-15%净银关键标银从资产负债获息差NIM是衡量行核心盈利能力的指，反映了行利差中取收益的能力NIM资产负债结构环资响结资产受到、利率境、定价能力和金成本等因素的影NIM分析通常合生息收益率和计负债进为类资产负债贡献息成本率行，可以分解各和的银营净润驱动优数转成本收入比反映了行的成本控制能力和运效率，是利的重要因素化网点布局、字化资产质标贷拨备迁型和流程再造是降低成本收入比的常用策略量指体系包括不良款率、覆盖率、徙率和标银险资产质状况集中度等指，反映了行的风管理水平和量资报过为净资产转权数个银本回率可通杜邦分析法分解利率、周率和益乘三因素，有助于深入分析行盈利结构险调资报则虑业务险异评业务线能力的来源和风整后的本回分析考了不同的风差，更准确地估各的实绩银绩评综虑个维险续真效行效估需要合考多度，平衡增长、盈利、风和可持性险绩评保公司效估综合成本率分析综财产险关键标赔费组赔赔合成本率是公司的承保盈利指，由付率和用率两部分成付率等于款赚费赔费费费赚费获支出除以已保，反映款占保的比例；用率等于承保用除以已保，反映取和管单综损综理保的成本效率合成本率低于100%表示承保盈利，高于100%表示承保亏分析合成虑险种结构赔本率需考、定价策略、理管理和渠道效率等因素业务值计新价算业务值险值标签单预润现值计新价NBV是寿公司的重要价指，表示当期新保未来期利的NBV设费资进为算基于一系列精算假，如死亡率、退保率、用率和投收益率等NBV可一步分解首年费业务值费结构业务值创险保、新价率和保等因素，有助于分析价造能力NBV增长是寿公司价值关键驱动资关标增长的因素，也是投者注的焦点指内值评含价估方法内值评险值专业调净资产值业务值含价EV是估寿公司价的方法，等于整后价和有效价之和有业务值现单润现值虑资内值评传统内值效价是有保未来利的，考了本成本含价估方法包括含价欧内值场内值别险现TEV、洲含价EEV和市一致性含价MCEV等，主要区在于风折率的确定和资计内值变动值创业务贡献预设变本成本的算含价分析可揭示价造的来源，如新、期收益、假动等资投收益率分析资险别险业务资投收益率是保公司重要的盈利来源，特是对于寿和年金投收益率分析需区分会计总资仅虑实现还实现资资收益率和投收益率，前者考已收益，后者包括未本利得投收益率受资产场环资响资负债评资产负债配置、市境和投能力的影投收益与匹配分析也很重要，估与的结构现险期限和金流匹配程度，以及利率风敞口计变响第十五部分会政策更与影计变业项种计为种计为构计变计则会政策更是指企对相同的交易或事由一会政策改另一会政策的行金融机的会政策更主要源于会准变监变业选择实质计计则变险的更、管要求的化或企自主更能反映交易的会政策重大会准更案例包括IFRS9金融工具、IFRS17保合则实这则变构财务状况经营关键标产响同等准的施，些准更对金融机的、成果和指生重大影计计变经验环变导资产负债账值调构计计变预会估更是指由于新信息、新或境化致的对或面价的整金融机常见的会估更包括期信用损数险设调资产值计输值变计计变调失模型参的更新、保合同精算假的整、金融公允价量入的化等会估更采用未来适用法，不整以间数计变变质响额较调况这财务报前期据会政策更披露要求包括更的性、原因、影金以及比信息的整情，些信息有助于表使用者理变实质响解更的和影程度实响IFRS9施影分析计职业伦第十六部分金融会道德与理险舞弊风与防范识别评计、估与控制会舞弊职业道德要求诚观专业2信、客、胜任、保密计质会信息量特征关可靠性、相性、可比性、理解性计职业业为严这为构维护众责计员诚观金融会的道德要求比一般行更格，是因金融机承担着公信任和金融稳定的重要任金融会人需要遵循信、客、专业职业为则计别复杂产计处资产减值评值计胜任、保密和行等基本道德原，确保会信息的准确性和透明度特是在金融品会理、估和公允价量等领坚职业线压域，更需要守道德底，抵制不当力计质关实验证时构计仅关会信息量特征包括基本特征（相性和如反映）和强化特征（可比性、可性、及性和可理解性）金融机的会信息不系到投资决还响监评统险质险业认纵者策，影管估和系性风防范，因此对信息量的要求更高舞弊风在金融行尤其突出，常见的舞弊手段包括收入确操、资产值虚负债隐关联饰内职业实监计关键价增、藏和交易掩等建立健全的部控制机制、加强道德教育和施有效的督制衡是防范会舞弊的措施计金融会舞弊案例分析润纵识别资产负债饰论应内利操手段表粉技巧舞弊三角理用部控制失效分析构润纵资产负债饰过调论认为发满计内金融机常见的利操手段包括表粉主要通整期末舞弊三角理舞弊生需足金融会舞弊案例中的部控制失认费资备结构关联个条压动现为环关键不当收入确、用本化和准交易、化安排和方交易等三件力/机、机会和合理效主要表控制境薄弱、纵纵认实现购协议构压业层驾金操等收入操如提前确手手段常见技巧包括回化金融机的力源可能来自控制缺失、控制被管理凌或舞续费终认资产饰负债过实转绩标监场谋监收入、不当止确金融、粉、通特殊目的体移目、管要求或市期望；机弊共具体包括董事会督不力、关联转润费纵资产负债计内复杂业职责险评交易移利等；用操如或、利用会期末短期交会通常源于部控制缺陷、分离不足、风估不当、信迟费认营业费资动标计类务结构监则沟监动问不当延用确、将用易改善流性指、基于会分或管盲区；合理化是舞息通障碍和控活形式化等备纵减值备规则进资产负债监为为寻题这构本化；准金操如低估准、行管套利等弊者自己的行找的借口，如分析些失效有助于金融机释备识别这这为虽计则业惯暂时为内设计别针复不恰当放准金等些手些行然可能符合会准的行例、性措施或了加强部控制，特是对关异财务标计违实质远这论杂业务险领段需注常指、会政策字面要求，但往往背了重于公司长利益等了解一理有和高风域的控制措施变则险更和特殊交易等信号形式的原助于防范舞弊风计发趋势第十七部分金融会展数转计响块链术计应辅计决字化型对会的影区技在会中的用人工智能助会策数转变计实务块链术为计带账计应语字化型正深刻改金融会，包区技金融会来了分布式本、人工智能在金融会中的用包括自然计数财务约实时审计账处习认计统括云会、大据分析和智能云会智能合和的可能性分布式言理、机器学和知算AI系可计财务数处灵记录财动处财务识别异预平台使据理更加活高效，支本提供了不可篡改的交易，增强了以自理文件、常交易、远实时协数术务数约动执预测险辅复杂计持程工作和作大据分析技据的可靠性；智能合可自行信用风，甚至助的会判断，够处结构结构数设条结实时审资产减值评值计这能理化和非化据，提供更件下的交易，提高算效率；如估和公允价量些技财务复杂险评计监构审计师够续监术仅还过减为错误全面的见解，支持的风估和使管机和能持控交易不提高了效率，通少人预测规减审计计模型的合性，少事后的工作量提升了会信息的准确性续计ESG与可持金融会关财务气候相信息披露关财务为构报标该变组织险气候相信息披露框架TCFD正成金融机的重要告准框架要求披露气候化对治理、战略、风管标标响构评变带转险险这险资产值业务理和指目的影金融机需估气候化来的型风和物理风，量化些风对价和模式的潜在响财务报关资评构续影，并在告中适当反映有效的气候相信息披露有助于投者估金融机的长期可持性绿产计处色金融品会理绿产绿债续发债钩贷计这产环色金融品如色券、可持展券和ESG挂款等需要特殊的会考量些品通常具有特定的境或社会标响险评认计处关这产条别续发标钩效益目，可能影其定价、风估和收益确会理需注些品的合同款，特是与可持展目挂动条绿资产减值评虑环规变险响的浮利率或件性特征色的估也需考境法化和气候风等因素的影绩标财务报ESG效指融入告绩标构财务报综报这标碳样ESG效指正逐步融入金融机的告，形成合告些指包括排放量、可再生能源使用比例、多性和标构数验证数标财务业绩关联包容性指等金融机需要建立据收集和机制，确保ESG据的准确性和可比性将ESG指与分续发值创关满资监构析，可以展示可持展与长期价造的系，足投者和管机对全面信息的需求续计则可持会准分析续计则员际续则构业专续发标这可持会准委会SASB和国可持准理事会ISSB等机正在制定金融行用的可持展披露准些则财务关业值实质响传统财务计续计调准注重重要性，注对企价有影的ESG因素与会相比，可持会更强前瞻性信息和财务标构这则发调内统应报非指的量化金融机需要跟踪些准的展，整部系和流程以适新的告要求课总结程与展望计关键识顾金融会知点回课绍计内计构财务报险本程全面介了金融会的核心容，包括金融工具会、金融机表、风披银证险业专业计实务这识构计论露以及行、券、保等行会些知点成了金融会的理框架，为构财务报统课调计别理解和分析金融机告提供了系工具程强了金融会的独特性，特是险监规值计专业在风管理、管合和公允价量等方面的要求计则发未来会准展方向计则继续则导调险续发发金融会准将向更加原向、更加强风披露和更加注重可持展的方向预计计则复杂产业值展未来会准将加强对金融品和新型商模式的指引，提高金融工具估观审慎监计协调进财务报的一致性和可比性，加强宏管与会的，并整合ESG因素入主流告框数术应动计则应实时报连续审计架字化技的用也将推会准适告和的要求计金融会人才核心能力要求计备实专业识数视续习未来的金融会人才需具扎的知、据分析能力、跨学科野和持学能力传统计财务还场险监除了的会和分析技能外，需要了解金融市运作、风管理原理和管政策，数视预测术业务响维掌握据可化和分析工具，理解信息技和算法对金融的影批判性思、专业决应复杂环为判断和道德策能力对于对日益的金融境尤重要习资继续议学源与教育建议过专业资认证专业训径继续建学生通格如CPA、CFA、ACCA、研究生教育和培等途深计识计则监变业实践关专业讨化金融会知保持对会准更新、管政策化和行的注，参与研业动线习专业数库资识养会和行交流活利用在学平台、期刊和据等源拓展知面，培跨学维术构专业组织联项实践进论实务科思与学机和保持系，参与研究目和案例，促理与的结合。