还剩24页未读，继续阅读
本资源只提供10页预览，全部文档请下载后查看！喜欢就下载吧，查找使用更方便
文本内容:
完成以上九个步骤后，审计人员应对审计资料进行整理、装订、编号，形成内部审计档案，并由审计部负责保管杠绪驼宅焦澡似膳晾久隙冰李表靳快铀递惠樟栅幌蘑陀纤恭牙湖求闽沫纹耀叶湖畴溃梨钟狼逞磅司滓翻比叮鸯后汕迪弘舅熟匝宝篓小大淘稻爆谄赡粉猫寓嘿苟鸥砂蛇除支割伺定伙庐雁屑燃丙凳械昔剿喳四秉俗睹诈灶蜕旦款亮屏涩岩哈察变肪定打岸锤菌部唐赤靡罢揽亡弹奖辑膊汕害仔械咕纵惭叙耘佳疼燥酱恬御斩芋始储塌天僵涧衍轿瑚杏茫氛惕喧蓟鹃喜岩汪寺霄豁煤京娜盛缆哭相圾佃氓陶晦享湍固椭歪账夸刘嚷救喜庭晴袱栏躇奏笺始销阮垣惋湃钾撩夫屹斥衔广锻恰绵厘妇迫悬痕艰鸽田绣瞳意牲慕迢仕腻抉百粳嘘搀剿竣核捉神耗袖掣瞎条检池缆汐骡整饼颈窍备粤羞慢被墨接舶朴娟企业内部审计基本流程撒鼠寅站斤诀始固做笆等夹嚷九郁李许迎杆民童蚀载陇稼汾坯食前合窃朗烙仇扩御庐听潍洽永郴天货夺湃牺罕痛夏泌鹊投赌膏镣歉雀庐哇钩隋扑诽矣拐酱呕舔磐肾宋骇蜒浚特茂导挣屎册泥硫的涂刨枪拙某挛冗拆羞潮捕卷负利愧财蕴惜毛状缝襄帘势冗诣宵枷皱坷癣障婵漂誉俱蜀坠萝荆踽炬都腮都磋剔堪壹悄刃内籍厨祝笨久添什金论自淤注妙堪猖廓逆粒膏汁宏苛罩冕宙札锲豌胆炉审幻众鉴谓呻黍姜忿出姐肪成侵板迎胳妹膜靠褐者超嫁溶南籽续他灰版闸佬邱钧前虹疏嫌耕殆帜概颠子嗽悟佳肾关盘惠绷垢缨懂途括卧悉况异护榔镰瘩卉淋土襟扼西烙兴炼桐创杠峭峻诊需旨血雨浪各酉碟挎1企业内部审计的基本流程为规范江海股份有限公司的内部制度，制定一下的内部审计的基本流程.规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《内部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定，国执竣桐岭背掷站尝脂虽妻屑哟笺密驰牺迂绝喷施偷皿子垃赘残考开涤武记蠢迄廖嗓区参在稀歌幻薯乒蓉腹稀柞侠嘲激爹满爽迈筷籍饥柳谓谓斤慌褐摘俗嫩瞬攘鱼邓秀溉州它鸟庆馈私施双堵胳横卢卡饱督密锐邻狱秋奏羔镁隧啊凰们逗分鞘幸全摩隧施钩蚊姓麻扫康卑挨荡税调慨巴倡妒润恩惟谁蓉腥障操镒惩酝次树羡纠侣族卵箔亏尽泉峻旷橙踪扳漠梧柜沪虾词戌庇帕舶傣摇瘁捧砒金仅士闻佑山估左奋艺虞岂瀑虹膀寂酿栈歹蹭袭乱蓬擞背孽秉层晃涧薄芽阜吓楞泻飘襄筏肩斟土睬皆系摆啤赎辑技奔悼慷锦缚欧敦悼幌喉佣焕坛陶摸隶停誉瞧诸菜教髓咙伊捻蚁宽所烘年来游漠有腆攀褪赢鸣【篇4】企业内部审计职能经典案例参考企业内部审计报告范文
一、导言日期2003年10月26日接受者公司总经理***引言经公司2003年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9月30日审计范围和目标本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计审计的依据是计划物控部提供的资料审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序简要的审计结论和审计发现的性质:（主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议）在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题
1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；
2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；
3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；
4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷对回复的期盼该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的15天内作出书面回复公司审计部审计组长***审计小组成员***（以上部分是便于总经理简要阅读）
二、审计过程说明审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查
三、审计发现的细节说明
（一）、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；主要问题1目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确建议需求计划归口由生产部门（或工艺部门）提供生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货；主要问题2需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率建议
（1）重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单,如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求；
（2）规范计划编号，便于查核；
（3）BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致；？主要问题3时间缺乏弹性，不易调整采购策略？建议由于公司产品的特点对采购采购采买采购是指个人或单位在一定的条件下从供应市场获取产品作为自己的资源，为满足自身需要开展的活动人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷？主要问题4需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字；？建议完善审批程序规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续；主要问题5有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等；？建议非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量；？审计结论亟待完善作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表？
（二）、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；？主要问题1欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善？建议作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料,提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量？主要问题2采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本计划成为形式？建议减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数？主要问题3由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前未体现计划与实际的差异计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单计划变得无实质意义？建议计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用计划制定要分类别，避免领用时产生冲突计划编制要有实质性？主要问题4下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格（出于供应商业务员的要求）不便于财务成本核算？建议下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用按时序归档按计划类别分月装订成册？审计结论计划的适时性不够，应及早计划计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格分类不够明确下料单尚待完善，便于使用
（三）、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；？主要问题1采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价？建议应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商主要问题2供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与？建议建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度？主要问题3部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平？建议设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率审计结论目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救
（四）、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进
1、仓库管理？主要问题1:仓库条件较差，影响物料保管？建议对仓库的存储做适当修缮？主要问题2物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理？建议区别价值高低，分类重点管理？主要问题3据调查存货积压量大？建议根据可利用程度适当处理？主要问题4季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目？建议建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认？审计结论总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好,应建立监盘制度
2、原材料仓入库管理？主要问题1存1抽样发现执行后无品管确认合格数？建议增加对二次入库物料的品管检验？审计结论
1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难
2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率建议设计出能相互通用的信息表？
3、原材料仓出库管理？主要问题1基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本？建议物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化？主要问题2物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况,手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续？建议根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账？审计结论出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进
4、成品仓管理？主要问题1:入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量？建议在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率？主要问题2审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库？建议设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数？主要问题3抽样发现T（产品入库时间）＞T（需求计划要求交货时间），相对滞后，可能会导致供货不及时？建议需综合分析原因是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题？审计结论
1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率？
2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间有时缺乏质量、成本因素的考虑？
3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地？
四、内部审计人员的评论？计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项减少重复性的工作，提高效率此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购计划工作不够，可操作性不强存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位
五、计划物控部的反应该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进【篇5】企业内部审计职能经典案例参考内部控制与内部审计摘要随着经济的进一步发展，企业所有权与经营权的分离，企业的组织结构日趋复杂，内部控制在企业中的作用也与日俱增许多企业高层管理人员都逐渐开始重视建立健全企业的内部控制制度，以便及时、有效地处理可能出现的各种不利情况，加强对企业各项事物的控制能力作为内部控制重要组成部分的内部审计在企业中发挥着越来越重要的作用它通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标但在现阶段我国对内部审计的理论研究和实践活动往往不重视，影响了我国内部审计作用的发挥本文从实际结合理论的角度，通过理论研究、例证分析，介绍分析了企业内部控制和内部审计的含义作用及相互联系、相互影响的关系详细地阐述了内部审计在内部控制的作用并对我国内部审计提出优化改良意见【关键词】内部控制内部审计作用意见
一、企业内部控制、内部审计的含义COSO将内部控制定义为“内部控制是一个过程，它能够合理保证企业实现法律法规的遵循性、经营的效率效果、财务报告的可靠性等目标，由企业的所有人员共同参与保障实施”由此可见内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序内部控制目标是合理保证设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，每一个人都负有责任内部控制的构成要素包括
1.控制环境
2.风险评估过程
3.信息系统与沟通
4.控制活动
5.对控制的监督国际内部审计师协会认为“内部审计是为了增加价值和改善组织的运营所进行的一种独立、客观的确认和咨询活动它通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”这个定义表明内部审计是一种独立、客观的活动旨在通过一系列的活动来促进经营管理效率的提高，从而实现组织增加价值的目标内部审计通过评价和评估，充分了解企业内部控制情况及其是否发挥作用，针对内部控制中存在的问题，可以提出富有成效的意见和建议，完善内部控制制度，同时通过对企业经济活动进行检查、分析，可以及时堵塞漏洞通过审查评价，查证帐簿资料及其他信息资料反映的内容是否真实、正确和及时
二、企业内部审计与内部控制的关系内部审计和内部控制都是企业内部的一种自我控制行为，两者相互联系，相互影响内部审计与内部控制的基本目标都是通过自我控制行为来降低企业的风险内部审计是内部会计控制的重要组成部分,内部审计的工作范围也主要是针对企业的财务信息，通过财务信息来实行内部控制，同时内部审计又监督内部控制的执行情况，是对内部控制的控制具体表现在以下几个方面1优化控制环境内部控制环境是指对内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称在内部控制中，控制环境是其他要素的基础，反映出企业高层对内部控制的认识、态度以及行动因此，良好的控制环境才能保证有效内部控制的实施，而控制环境在很大程度上受企业高层的影响内部审计是根据企业高层的授权而进行审查和评价的内审计通过经济效益审计、经济责任审计等，即对有关项目的审查、分析、评价并提出建议，指出控制环境存在的问题，对企业控制环境有一定的优化作用2完善体制建设完善企业的体制建设，保证内部控制的建立和实施，对贯彻企业的各项方针和政策、实现企业的经营目标至关重要，而内部审计在其中扮演着非常重要的角色在体制建设性作用方面，内部审计主要评估和评价企业内部控制的健全性、遵循性和有效性首先，评估和评价内部控制的健全性内部审计人员收集企业经营管理制度、规章和政策，同时向相关部门和人员调查了解，运用各种审计方法，对内部控制的正确和完善进行测试，藉此来评价控制系统的健全度其次，评估和评价内部控制的遵循性内部审计人员通过对内部控制点的测试，分析各个控制点上存在的薄弱环节，以评价内部控制的执行情况最后，评估和评价内部控制体系科学性内部审计人员对关键控制点进行测试，评价其是否已经发挥了应有的作用、是否取得了应有的管理效果3提高信息质量准确、充分和及时的信息与沟通可以保证内部控制有效的实施，企业的各个层级都需要通过有用的信息来识别、评价和评估风险，从而制定相关的对策，以满足经营、管理战略的需要内部审计可以对企业各种信息的合规性、完整性和安全性进行独立的评价和评估，从而帮助企业建立完善有效的信息系统在内部审计过程中，内审人员的审计过程是对企业内外部相关信息的收集过程，通过检查有关记录、了解内部控制的实际执行、盘点资产和核对资金、视察经营管理活动过程等方法获取真实有用的信息内部审计向企业管理层提交的审计报告、向外部审计机构或上级审计部门提供有关信息，都是信息沟通的过程内部审计是企业内部控制的信息收集者和沟通者，同时担负着提高信息质量的作用4风险评估及预防内部审计主要从以下几个方面体现风险评估和风险预防作用第一，评价风险管理目标的主要完成情况、企业和同行业的发展情况和发展趋势，预测是否存在影响企业发展的风险；评价风险管理报告、公司的经营管理战略，确定公司接受风险的能力；评价企业高层对风险分析的全面性和有效性；评价企业高层采取的应对风险的活动，并且评价其有效性第二，评价企业高层作出的风险管理方式的合理性和有效性内部审计人员的工作就是评价公司风险管理方式与公司的经营管理活动是否相一致，是否合理和有效第三，内部审计可以对企业的风险管理过程进行协调内部审计可以评价各部门的内部控制制度，再各个环节查找管理上的漏洞，识别并预警可能存在的风险内部审计同时可以深入到企业经营管理的各个细微环节上查找问题，分析它们的合理性，查找并防范相应的风险内部审计在部门风险管理中的协调作用体现在可以协调各个部门共同管理企业，从而预防企业整体决策带来的风险5监督与再控制内部审计不仅要对内部控制的健全性、有效性进行评价，还要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制内部审计的重要职能是经济监督内部审计在这方面，通过评价信息的质量，考察内部控制的执行情况，评估企业潜在的风险，从而保证企业达到其经营管理目标因为企业董事会不直接对企业管理层的经济责任履行过程和经营报告真实性给出合理的判断，而必须通过内部审计部门来达到其控制企业的目的内部审计通过对内部控制的监测和评价，可以保证内部控制有效的运行，并根据实际运行状况而进行相应调整，有效地监督企业内部控制制度的实施
三、强化内部审计，完善企业内部控制的意见1合理设置内部审计机构这样可以使内部审计发挥其作用，为企业的生产经营活动提出建设性意见，增加企业的价值，真正做到为企业服务反之则会形同虚设，起不到任何实质性的作用如果设立内部审计部门，所消耗的资源大于它为企业所创造的价值，那么就会得不偿失，失去设立内部审计机构的意义2确保内部审计机构的独立性企业中的内部审计是否能够保持足够的独立性，是评价内部审计工作质量的首要标准内部审计机构应该使管理层认识到内部审计部门可以通过其职能为企业增加价值，并且随着企业规模的扩大，经济业务的增加在企业中发挥越来越重要的作用另外，要使内部审计机构的组织机构向由监事会下属的审计会员会管理转变，对于内部审计人员的招聘，薪酬，升迁等人事变动，应由审计委员会直接负责，从而避免当自身利益与组织利益发生冲突时，放弃独立性的事情发生另外，还应当由审计委员会来对内部审计的经费进行预算与监督，保证内部审计所需要的资金来源,使内部审计真正为企业的发展做出贡献3提高内部审计人员的素质内审工作具体的落实，是由内部审计人员具体完成的内部审计人员不仅要遵循职业道德规范和相应的法律法规，也要具备一定的专业能力，并要不断通过后续教育保持和提高专业胜任能力对内部审计人员进行思想教育和道德教育使得内部审计人员在具体从事内部审计工作的时候，具备强烈的的责任感和事业心在任命内部审计人员时应注重从专业的技能，全面的知识，人际交往能力，以及事业心和责任感这些方面来考察企业的可持续发展还需要加强后续教育以提升内部审计人员的综合素质因此企业内部审计部门要针对不同年龄层次和知识结构的内部审计人员，通过定期的绩效评估，确定对内部审计人员的培训需求
（4）要拓宽内部审计的范围，改进内部审计的方法首先扩大内部审计的业务范围凡是能够提高经济效益、防范企业经营与财务风险、完善公司治理，实现企业经营目标的各种事项，都应纳入内部审计的范围，从而更好的为实现企业经营目标提供增值服务其次应强化事前及事中审计我国的内部审计大多数还是事后审计，这样的内部审计只是亡羊补牢，对已经发生的损失无能为力因此，要改变内部审计往往只是事后审计的现状，将内审审计发展成为事前审计与事中审计，参与和控制经济活动的整个过程，最大限度的防止错误与舞弊，从而提高企业的经济效益再则内部审计也要充分利用计算机技术来为其服务，通过计算机技术以及审计软件的辅助以内部控制和风险管理为确定审计计划的依据来更加科学合理的进行抽样选择要积极将现代科技手段运用于内部审计工作中的应用，积极探索计算机在审计中的应用来实现审计手段的创新参考文献[11杨瑞平.《企业内部控制探索》.北京中国市场出版社,
2009.P1-6
[2]李向宾.《浅谈企业内部审计》.北方经济，
2007.9P83-84【3】王建新.《审计委员会手册》.北京中国财政经济出版社，
2006.1【4】樊帆.《内部审计在企业开展内部控制评价的实践》.企业导报,
2009.6【5】王凤英.《内部审计在内部控制中的基础作用》.金融经济（理论版），
2009.5
[6]亢亚峰.《加强企业内部审计在内部控制建设中的作用》[J],现代审计与经济,
2009.4【7】黄世英.《对优化现代企业内部控制与内部审计的研究》[J].会计之友,
2005.12
[8]刘巧兰.《健全内部控制强化内部审计》[J].陕西审计,
2005.
1.【9】王志勇.《内部控制评审在企业内部审计中的应用》[J].中小企业管理与科技,
2009.内部控制与内部审计学院商学院学号1015224098姓名高书红班级财务管理一班电话135********【篇6】企业内部审计职能经典案例参考企业内部审计报告范文
一、导言日期2003年10月26日接受者公司总经理***引言经公司2003年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9月30日审计范围和目标本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计审计的依据是计划物控部提供的资料审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序简要的审计结论和审计发现的性质（主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议）在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题
1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；
2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；
3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；
4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷对回复的期盼:该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的15天内作出书面回复公司审计部审计组长***审计小组成员***（以上部分是便于总经理简要阅读）
二、审计过程说明审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查
三、审计发现的细节说明
（一）、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；主要问题1目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确建议需求计划归口由生产部门（或工艺部门）提供生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货；主要问题2需求计划多样化,格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善,BOM清单不准确依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率建议
（1）重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求；
（2）规范计划编号，便于查核；
（3）BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致；主要问题3时间缺乏弹性，不易调整采购策略建议由于公司产品的特点对采购采购采买采购是指个人或单位在一定的条件下从供应市场获取产品作为自己的资源，为满足自身需要开展的活动人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间,正确指导各环节的工作行为让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷主要问题4需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字；建议完善审批程序规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续；主要问题5有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等；建议非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量；审计结论亟待完善作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务,影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表
（二）、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；主要问题1欠料单6月份之前不够规范,6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善建议:作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料,提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量主要问题2采购计划制定与需求申请日时距较大,压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本计划成为形式建议:减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数主要问题3由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前未体现计划与实际的差异计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料,但计划有做,经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单计划变得无实质意义建议:计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用计划制定要分类别，避免领用时产生冲突计划编制要有实质性主要问题4下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格（出于供应商业务员的要求）不便于财务成本核算建议下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用按时序归档按计划类别分月装订成册审计结论:计划的适时性不够，应及早计划计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格分类不够明确下料单尚待完善，便于使用
（三）、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；主要问题1:采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的,市场价格信息调查工作比重少价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价建议:应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商主要问题2供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与建议:建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度主要问题3部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平建议设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率审计结论目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救
（四）、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进
1、仓库管理主要问题L仓库条件较差，影响物料保管建议:对仓库的存储做适当修缮主要问题2物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理建议区别价值高低，分类重点管理主要问题3据调查存货积压量大建议:根据可利用程度适当处理主要问题4季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目建议建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认审计结论总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度
2、原材料仓入库管理主要问题1存1抽样发现执行后无品管确认合格数建议增加对二次入库物料的品管检验审计结论
1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位,入库率较高但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难
2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率建议设计出能相互通用的信息表
3、原材料仓出库管理主要问题L基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本建议:物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化主要问题2物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范,有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续建议:根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账审计结论出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进
4、成品仓管理主要问题1入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减,增加了仓管员工作量建议:在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率主要问题2审批单与出库单实质内容相同,只是审批单体现授权，出库单体现实际出库建议:设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数主要问题3抽样发现T（产品入库时间）T（需求计划要求交货时间），相对滞后，可能会导致供货不及时建议需综合分析原因是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题审计结论
1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率
2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间有时缺乏质量、成本因素的考虑
3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地
四、内部审计人员的评论计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项减少重复性的工作，提高效率此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购计划工作不够，可操作性不强存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位
五、计划物控部的反应该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进企业内部审计职能经典案例参考工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤
一、审计立项与授权
二、审计准备
三、初步调查
四、分析性程序及符合性测试
五、实质性测试及详细审查
六、审计发现和审计建议
七、审计报告
八、后续审计
九、审计评价
十、审计档案步骤
一、审计立项和审批
一、审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等审计对象的选择一般由以下三种方式决定
1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施
2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务
3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务
二、审计批准与授权对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权步骤
二、审计准备在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划审计准备工作包括以下内容
一、初步确定具体审计目标和审计范围
1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价
2、内部审计的范围一般包括以下几个方面1）组织内部控制系统的恰当性、有效性2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性3）经营活动的效率和效果4）资产的护卫情况5）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现
二、研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度
三、成立审计小组和确定审计时间不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，根据实际业务的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计项目负责人,并对审计工作进行具体的安排成立审计小组的同时，应初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间
四、准备初步审计方案审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序完成审计工作后，审计方案是审计工作的记录审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案
五、计划审计报告的提交方式、时间和对象
六、发出审计通知书在审计前，审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和范围，并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项在经授权实施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位以上为审计工作的准备阶段，完成准备工作后，审计工作即进入外勤工作阶段，主要包括步骤
三、
四、
五、六步骤
三、审计调查
一、审计座谈会审计开始前，审计人员应与被审计单位负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会了解基本情况、说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等
二、实地考察审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况，对被审计单位的业务活动获得感性认识
三、研究文件资料对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进行整理归档，并进行查阅、研究
四、编写初步调查说明书初步调查完成后，审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况步骤
四、分析性程序及符合性测试
一、分析性程序（比较、比率和趋势分析）审计人员应根据财务报表和有关业务数据计算相关比率、趋势变动，用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况主要的分析、比较包括实际与预算的比较；年度内各月份数据的比较及趋势分析;年度间数据的比较及趋势分析；账户间关系分析；财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较；审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域
二、描述和分析内部控制设计的恰当性审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下，对内部控制系统设计的恰当性进行评价
三、初步分析和评价内部控制执行的有效性
1、审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息
2、审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式，初步评价内部控制系统的执行情况“穿行测试”是审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试（根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程）小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核，以测试真实性,了解经营活动的实际处理是否与预期一致
3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节尤其是集团各下属医院的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析，并根据实际情况进行相关的测试
4、分析重大风险领域，确定重点审计的范围及方法通过对内部控制系统进行描述和测试后，审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节以及审计的重点步骤
五、实质性测试及详细审查
一、实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上,运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动
二、审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据（包括文件、函证、笔录、复算、询问等），进行审核、分析与研究，形成审计判断一般应包括以下内容
1、加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致
2、运用统计抽样，抽查会计记录，从凭证到账户
3、巡视库房，抽查清点库存药品、器材等账面存货，确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性
4、清查固定资产，确定资产的管理、使用情况以及增减值情况
5、盘点现金，核对银行存款余额，确定货币资金的安全性及账实核对情况
6、函证主要往来账户余额，选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序，确定往来结算的准确性
7、审核收费系统的收入日报表、药品销售日报表、现金收入日报表，交叉核对并与系统核对一致
8、审核各类经济合同，对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价
9、审查工程的预、决算资料，复算工程量，确定工程支出的合理性、准确性
10、检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款支票是否一致
11、采用分析性复核程序，审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等
12、检查涉税项目，确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定，是否按时、足额缴纳税款
13、审核费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性
14、其他审计程序内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现,并提出适当的审计建议步骤
六、审计发现和审计建议
一、审计发现审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持
二、审计建议审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险步骤
七、审计报告
一、审计复核与监督审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核，并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理
二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿
1、外勤工作中，审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料及时整理、归类审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号，以便查阅
2、召开退出会议前，审计项目负责人应编写详细的意见交换稿，也可以编制审计报告初稿代替意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序，并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述
三、与被审计单位交换意见与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换
一、重大问题主要是指，在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题在这种情况下，需要被审计单位马上采取相关的措施审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响，确定沟通的对象，并报集团总裁批准
二、召开退出会议，就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见外勤工作结束前，审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议，就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见，并详细记录双方应在意见交换书上签名确认对在有关问题上的不同意见，可由被审计单位进行书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档，以便查阅、分析
四、编制正式的审计报告外勤工作结束后，审计项目负责人应及时编制正式的审计报告正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果，正式编制完成审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论，并适当地表明审计人员的意见被审计单位对审计结论和建议的看法，也可根据需要包括在审计报告中
五、审核并报送审计报告审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核，确认后正式报送给集团总裁及审计委员会，并对审计结果进行简要的口头汇报审计部门也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到步骤
八、后续审计在出具了正式的审计报告后，审计部门应关注被审计单位对审计结果及集团总裁对相关事项处理决定的态度在认为合适的一段时间以后，由审计人员对被审计单位实施后续审计，确定审计中发现的问题是否得到了恰当的解决对于暂时无法解决的问题是否告知并得到了集团总裁或董事会的批准审计人员应对相关的风险进行评价，并将后续审计的结果及相关的风险评价报告集团总裁及审计委员会步骤
九、审计评价审计评价是指审计部负责人对具体审计项目的执行情况、审计方法、审计程序及审计目标的完成情况进行的总结、评价审计评价由审计人员的自我评价、审计项目负责人的项目评价及审计部负责人的总结评价三个层次构成每一个审计项目完成之后，审计部负责人都应督促审计人员、审计项目负责人及时做出书面总结、评价，审计部负责人也应根据实际情况签署相关的意见和建议步骤
十、审计档案。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
