税收法规培训课件

税收法规培训课件欢迎参加本次税收法规培训课程在不断变化的经济环境中，税收法规知识对企业和个人的合规经营至关重要本课程将全面介绍税收法规基础与政策演变，深入解析主要税种的实际操作，并提供风险管控与前沿政策解读课程目标掌握主流税收法规框架理解最新政策与实务应用提升税务风险防范能力深入理解中国税收法律体系的整体结构，及时了解税收政策的最新变化，掌握各熟悉各税种的基本特点和适用范围，建类税收优惠政策的适用条件，能够在实立系统化的税法知识体系际工作中正确应用税法知识解决实际问题税法的基本原理税法定义与主要特点税法的基本原则与作用税法与其他部门法关系税法是规范国家税收征收和管理的法律规范税法遵循公平、效率、简化和中性原则它税法与民法、刑法、行政法等部门法紧密相总称，具有强制性、无偿性和固定性特点通过筹集财政收入、调节经济、促进公平和连它以民事法律关系为基础，通过行政手它是国家调节经济和分配社会财富的重要工引导行为等方式，在国家治理中发挥着核心段实施，违反税法可能触发刑事责任，构成具，也是企业和个人必须遵守的法律规范作用完整的法律保障体系税收法律关系税收法律关系的主体特点国家税务机关与纳税人的法定关系产生、变更与消灭方式通过法定条件自动产生与终止纳税义务人与扣缴义务人直接承担与协助履行纳税义务税收法律关系是指国家税务机关与纳税人之间因税款征纳而形成的特定法律关系其主体包括税务机关、纳税人和扣缴义务人，客体是法定的税款，内容是各方的权利和义务这种关系的最大特点在于其不平等性，税务机关代表国家行使征税权，纳税人必须依法履行纳税义务税收法律关系的产生、变更和消灭通常由法律直接规定，不依赖于当事人的意愿例如，当企业达到营业收入标准时，自动产生一般纳税人的纳税义务；当企业终止经营时，其纳税义务随之消灭税收实体法与程序法税收实体法的构成要素税收程序法的基本制度•纳税人与征税对象•税务登记与纳税申报制度•计税依据与税率•税款征收与税务检查程序•税收优惠与减免条件•税收保全与强制执行措施•征税环节与应纳税额计算•税务行政复议与诉讼程序二者关系与功能•实体法确定权利义务内容•程序法保障实体法实施•共同构成完整税法体系•相互补充与制约关系税收实体法和程序法共同构成了完整的税法体系实体法解决征什么和征多少的问题，程序法解决怎么征的问题两者相辅相成，缺一不可，共同确保税收法律制度的有效运行和税收职能的实现税法的立法与运行税收立法程序规范中国税收立法权主要由全国人大及其常委会行使，部分税收实施细则由国务院制定税收法定原则要求，征税主体、征税对象、税率、征收管理等基本要素必须由法律规定，体现国家强制征税权的法律约束税收执法机构与权限国家税务总局及各级税务机关负责税法执行工作税务机关具有税款征收、税务检查、行政处罚等权力，但必须在法定权限内行使，接受监督制约，确保执法公正透明税收司法监管体系税收司法主要由行政复议、行政诉讼和刑事司法组成纳税人对税务机关的具体行政行为不服，可依法申请复议或提起诉讼；涉嫌税收犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任中国税收制度沿革古代税制（先秦至清朝）从井田制下的助到租庸调制度，再到明清时期的一条鞭法，中国古代税收制度不断演变，主要以农业税和商业税为主，体现了不同历史时期的社会经济特点民国时期（）1912-1949初步建立了现代意义的税收制度，包括货物税、所得税等，但受战争和经济落后影响，税收体系不完善，征管效率低下，税负分配不均新中国初期（）1949-1978建立了以工商税为主体的统一税制，实行高度集中的计划经济税收政策，税收在国民经济中的调节作用相对有限改革开放后（至今）1979经历了利改税、分税制改革和现代税制建设三个阶段，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系，税收立法不断完善当前主要税种概览流转税类所得税类•增值税•企业所得税•消费税•个人所得税•关税财产和行为税类资源和环境税类•房产税•资源税•契税•环境保护税•土地增值税•耕地占用税•印花税•车船税•城市维护建设税中国现行税制由18个税种组成，可分为上述四大类流转税和所得税是我国税收收入的主要来源，约占总税收的80%以上近年来，我国税制改革不断深化，增值税改革、个人所得税改革和环境保护税的实施都体现了税制现代化的发展方向增值税概述类型与性质计税原理制度发展增值税是一种对商品生产、采用价税分离计算方法，从1994年分税制改革开始流通、服务提供过程中产通过销项税额减去进项税实施，经历了2009年扩生的增值额征收的税种，额确定应纳税额，体现了围、2012年营改增试点属于价外税，具有中性和对重复征税的避免和税负和2016年全面实施营改增普遍性特征的累加性的发展历程增值税是我国第一大税种，占税收总收入的比重超过30%它通过对增值额征税，避免了重复征税，促进了专业化分工和生产效率提高2009年起实施的增值税转型改革，将固定资产进项税额纳入抵扣范围，有效降低了企业税负，激发了投资活力近年来，增值税改革持续深化，税率档次不断简化，从最初的四档税率（17%、13%、11%、6%）调整为目前的三档主体税率（13%、9%、6%）和零税率，体现了简税制、减税负、优服务的改革方向增值税纳税人分类增值税纳税义务人销售货物、提供服务的单位和个人扣缴义务人境外单位、个人在境内未设机构的代扣代缴人一般纳税人与小规模纳税人年销售额标准及自愿登记制度根据《增值税暂行条例》规定，在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人随着营改增的全面实施，销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人也成为增值税纳税人增值税纳税人按照年销售额分为一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人适用一般计税方法，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额目前，增值税一般纳税人年销售额标准为500万元，小规模纳税人可自愿选择登记为一般纳税人增值税征税范围征税项目具体范围特殊规定销售货物转让货物所有权的行为包括自产、委托加工、购进货物提供服务交通运输、建筑、金融、现营改增后纳入增值税征收范代服务等围销售无形资产转让技术、商标、著作权等专利技术转让可享受免税销售不动产转让不动产所有权的行为个人销售住房有特殊规定进口货物从境外输入中国境内的货物由海关代征，与关税配合增值税的征税范围非常广泛，基本覆盖了经济活动的各个领域特别需要注意的是视同销售货物的情形，包括企业将自产或购进的货物用于集体福利、个人消费、对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送等情形，均应视同销售货物缴纳增值税混合销售是指一项销售行为同时涉及货物和服务的情形原则上，应区分不同内容分别适用相应的税率，但难以区分的，整体归入货物销售或服务范围例如，餐饮业既提供食品又提供服务的，一般作为服务征税增值税税率与征收率13%9%6%基本税率低税率最低税率适用于大部分货物销售、加工修适用于交通运输、邮政、基础电适用于金融服务、现代服务业、理修配劳务和货物进口信、建筑、不动产租赁、农产品生活服务业以及无形资产销售等0%零税率适用于特定出口货物与服务，且可以退还进项税额小规模纳税人征收率一般为3%，但部分行业如建筑业等适用5%的征收率应注意增值税税率与征收率的区别税率适用于一般纳税人，计算方法为销项税额减去进项税额；征收率适用于小规模纳税人，直接按销售额乘以征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额近年来，增值税税率经历了多次下调，体现了减税降负、优化税制的改革方向从2018年5月起，原17%和11%的税率分别降至16%和10%；从2019年4月起，进一步降至13%和9%，大幅减轻了企业税收负担增值税计税方法一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额简易计税方法应纳税额=销售额×征收率出口退税实行免、抵、退税管理办法一般计税方法是增值税的基本计税方法，适用于一般纳税人销项税额是指纳税人销售货物或提供服务按照规定税率计算的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物或接受服务支付的、且取得合法增值税专用发票上注明的增值税额不得抵扣的进项税项包括用于简易计税方法计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或服务的进项税额简易计税方法适用于小规模纳税人以及特定一般纳税人项目，如部分老项目建筑服务、不动产租赁等该方法不得抵扣进项税额，直接按销售额和征收率计算应纳税额，计算相对简单，但可能导致重复征税出口退税采用免、抵、退税管理办法，对出口货物实行零税率，并按规定退还已付进项税额增值税纳税义务发生时间销售货物提供服务收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天完成服务并收讫款项或取得收款权利的当天销售无形资产销售不动产转让无形资产并收讫款项或取得收款权利的当收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天天增值税纳税义务发生时间是确定应税行为归属期间的重要依据，直接影响纳税申报期限和税款缴纳时间如采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天采取分期收款方式销售货物或提供服务的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天进项税额抵扣时间一般为取得合法增值税专用发票并通过认证的当期增值税专用发票的管理非常严格，必须按规定在开具之日起360天内认证抵扣，超过期限的，不得抵扣进项税额自2017年起，增值税发票认证由必须认证改为认证、稽核比对相结合，在一定程度上简化了纳税人的操作流程增值税优惠政策增值税优惠政策主要包括免税、减税和即征即退三种形式免税是指特定货物或服务的销售额不计算销项税额，相应的进项税额不得抵扣减税是指降低特定货物或服务的税率或征收率即征即退是指先按规定征收增值税，再按一定比例退还已缴纳的税款主要的增值税优惠政策包括农产品、粮食等第一产业产品免税；特定的金融服务如同业往来利息收入免税；特定出口货物和跨境服务适用零税率或免税；软件产品增值税超过3%的部分即征即退；小型微利企业和小规模纳税人减征增值税；高新技术企业转让技术免征增值税等近年来，为支持企业发展和应对疫情影响，国家出台了一系列临时性增值税优惠政策，如生活服务业、文化旅游业、公共交通运输业等行业增值税减免，对小规模纳税人实施阶段性减免增值税等措施，有效减轻了企业负担企业所得税基本框架征税对象与范围居民企业认定非居民企业类型企业所得税的征税对象是企业和其他取得收入居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照非居民企业是指依照外国地区法律成立且实的组织，包括居民企业和非居民企业居民企外国地区法律成立但实际管理机构在中国境际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业内的企业实际管理机构是指对企业的生产经机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、所得税；非居民企业仅就其来源于中国境内的营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理场所，但有来源于中国境内所得的企业所得缴纳企业所得税和控制的机构应纳税所得额的计算收入总额确认包括销售货物收入、提供劳务收入、财产转让收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入税前扣除项目与取得收入有关的、合理的、真实的支出，包括成本、费用、税金、损失等，符合条件的可以在税前扣除税会差异调整对会计利润与应纳税所得额之间的差异进行调整，包括暂时性差异和永久性差异计算应纳税所得额收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及弥补以前年度亏损后的余额企业所得税的应纳税所得额计算遵循权责发生制原则，以权利或义务确立的时点而不是实际收付款的时点确认收入和费用收入确认的一般原则是企业在提供商品或服务、相关的成本能够可靠计量且经济利益很可能流入企业时确认收入税前扣除需要满足三性原则与取得收入相关性、支出合理性和真实性不得税前扣除的项目包括向投资者支付的股息、企业所得税税款、税收滞纳金和罚款、捐赠支出超过税前利润12%的部分、不符合条件的业务招待费等企业所得税税率与优惠亏损弥补及特殊事项亏损结转年限资产减值处理•一般企业亏损结转期限为5年•存货跌价损失实际发生时扣除•高新技术企业和科技型中小企业亏损结转•固定资产减值实际处置时扣除期限为10年•无形资产减值实际处置时扣除•受疫情影响的特定行业2020年亏损最长结•金融资产减值部分可以税前扣除转8年•亏损不得向以前年度结转企业重组特殊处理•符合特殊性税务处理条件的可递延确认所得•股权支付比例不低于85%•重组后连续12个月内不改变重组资产原来的实质经营活动•企业重组无不当避税目的企业发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年为支持科技创新，自2018年起，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年受疫情影响的旅游、餐饮、酒店、交通等行业2020年发生的亏损，最长结转年限延长至8年企业重组是指企业在生产经营活动中，通过改变法律形式、经营方式或组织结构等方式，对企业的全部或者部分资产和负债进行重新整合的行为企业重组一般按照一般性税务处理原则，确认资产转让所得或损失；符合特定条件的，可以选择特殊性税务处理，递延确认资产转让所得或损失非居民企业所得税征税范围税率规定在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所设立机构、场所的非居民企业，其应纳税所得额的计算与居民企业基取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、本相同，适用25%的标准税率场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税未设立机构、场所的非居民企业，取得股息、利息、租金、特许权使在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所用费等所得，以及转让财产所得的，一般适用20%的预提所得税率，得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于但税收协定另有规定的，按照协定执行，一般为5%-10%中国境内的所得缴纳企业所得税境外投资者从事创投业务符合条件的，其股息所得可免征企业所得税关联交易是非居民企业税收管理的重点关联企业之间的交易应当符合独立交易原则，即按照非关联方之间进行的相同或类似业务活动的价格进行税务机关有权对不符合独立交易原则的关联交易进行特别纳税调整，纳税人也可以通过预约定价安排等方式降低转让定价风险研发费用加计扣除100%75%100%基本扣除比例加计扣除比例制造业加计比例所有企业发生的研发费用可以税在全额扣除基础上，再加计75%制造业企业研发费用加计扣除比前全额扣除扣除例为100%200%科技型中小企业科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至100%研发费用加计扣除是我国促进企业创新的重要税收优惠政策符合条件的研发费用，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销2021年起，制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，也就是实际发生额的200%在税前扣除可加计扣除的研发费用包括研发人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、与研发活动直接相关的其他费用（不超过研发费用总额的10%）等企业应当按照国家税务总局的规定设置研发支出辅助账，准确归集研发费用个人所得税基本政策纳税人类型居民判定标准居民个人全球所得纳税；非居民个人中国境内住所标准与居住时间标准（183天）相结合所得纳税税率结构所得分类综合所得7级超额累进税率3%-45%；分类所得综合所得（四项）与分类所得（五项）比例税率或超额累进税率2019年1月1日起实施的新个人所得税法采用综合与分类相结合的税制模式将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得合并为综合所得，适用统一的超额累进税率，按年计算、分月预缴、年终汇算清缴；经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得作为分类所得，分别计算纳税居民个人的判定标准为在中国境内有住所，或者无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人居民个人应就其从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；非居民个人仅就从中国境内取得的所得缴纳个人所得税对在中国境内无住所的个人，符合特定条件的境外所得可以免税个人所得税预扣预缴个人所得税实行自行申报、代扣代缴、汇算清缴的征管模式对于综合所得，扣缴义务人（通常是雇主）应当在每月发放工资时，按照累计预扣法计算并代扣代缴税款累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内，以纳税人在本单位截至当前月份累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额，按照综合所得税率表计算累计应纳税额，再减除累计已预扣税额，得出本期应预扣税额预扣率表是根据个人所得税税率表设计的，分为全年预扣率表和非全年预扣率表全年预扣率表适用于在一个纳税年度内预计任职、受雇期限累计满183天的居民个人；非全年预扣率表适用于在一个纳税年度内预计任职、受雇期限累计不满183天的居民个人分类所得按照规定税率直接计算应纳税额，由扣缴义务人在支付时代扣代缴或由纳税人自行申报缴纳个人所得税专项扣除子女教育住房贷款利息住房租金每个子女每月1000元，可由父母一首套住房贷款利息，每月1000元，直辖市、省会城市、计划单列市每方全额扣除或各自扣除50%包括扣除期限最长不超过240个月夫月1500元；其他市辖区每月1100学前教育、义务教育、高中教育、妻可选择一方扣除元；县城、镇每月800元高等教育等全日制学历教育大病医疗一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除除上述四项外，赡养老人、继续教育也属于专项附加扣除范围赡养老人扣除标准为独生子女每月2000元，非独生子女每月可分摊2000元继续教育分为学历继续教育（每月400元，最长48个月）和技能人员职业资格继续教育（3600元/年）专项附加扣除采取申报时扣除的方式，纳税人需向扣缴义务人或者税务机关提供专项附加扣除相关信息，包括本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等的身份信息，以及教育、医疗、住房等相关信息信息发生变更的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息税优政策及滞纳金类别优惠项目政策内容创业创新创业投资符合条件的创投企业可享受70%应纳税所得额抵扣民生保障残疾人就业安置残疾人可享受加计扣除减轻负担小微企业减免年应纳税所得额低于300万元享受优惠产业支持高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税区域发展西部大开发西部地区鼓励类产业减按15%征收企业所得税滞纳金是指纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金滞纳金的计算公式为滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×

0.05%滞纳金不属于行政处罚，而是一种法定的民事责任，不以纳税人、扣缴义务人有主观过错为前提罚款是对纳税人违反税收法律法规的行政处罚常见的罚款包括未按规定期限申报纳税的，处2000元以下罚款；未按规定设置账簿的，处2000元以上10000元以下罚款；隐瞒收入、虚列支出的，处少缴税款50%以上5倍以下罚款；虚开发票的，处5万元以上50万元以下罚款；情节严重的，处以50万元以上罚款等消费税基础烟草制品酒类卷烟、雪茄烟等白酒、啤酒、黄酒等化妆品机动车各类化妆品乘用车、摩托车等成品油奢侈品汽油、柴油等珠宝首饰、高档手表等消费税是对特定消费品的生产、委托加工和进口环节征收的一种税，具有调节消费、引导生产、保护环境和增加财政收入的作用消费税主要针对三高一奢（高耗能、高污染、高档奢侈品和健康有害）产品征收，体现了国家对特定消费行为的调控意图消费税的计税方法包括比例税率、定额税率和复合计税方法三种比例税率是按照应税消费品的销售额计算应纳税额，如化妆品税率为15%；定额税率是按照应税消费品的销售数量计算应纳税额，如汽油每升

1.52元；复合计税方法是同时按照应税消费品的销售额和销售数量计算应纳税额，如卷烟按照销售额的11%加每标准条

0.005元计算消费税的纳税环节主要在生产、委托加工和进口环节，一般不对零售环节征收资源税与环境保护税资源税资源税是对开采或者生产特定自然资源的单位和个人征收的一种税征税对象包括矿产品（如煤炭、石油、天然气、金属矿、非金属矿等）和盐资源税的计税依据已全面改为从价计征，即按照应税产品的销售额和规定的税率计算应纳税额环境保护税环境保护税是对在中国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声环保税以污染当量为计税依据，污染物排放量越大，税额越高政策趋势资源税和环境保护税的发展趋势是逐步提高税负，强化调节功能资源税向资源综合利用、节约资源方向发展，对资源利用效率高、环境污染小的企业给予优惠；环境保护税则向精细化、差异化方向发展，对不同污染物、不同行业、不同地区实施差别化税收政策车船税与房产税车船税房产税车船税是对在中国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种房产税是对房屋所有人或者使用人征收的一种财产税征税范围包括财产税征税范围包括机动车辆（如汽车、摩托车等）和船舶计税城市、县城、建制镇和工矿区的房产计税依据为房产原值减除10%-依据为车船的种类、排气量或者载重吨位等计税标准由各省、自治30%后的余值或者房产租金收入税率为从价计征

1.2%或从租计征区、直辖市人民政府在国务院规定的幅度内提出，报同级人民代表大12%会常务委员会决定房产税的优惠政策包括对国家机关、人民团体、军队自用的房产，车船税的优惠政策包括对节约能源、使用新能源的车船，可以减征以及个人所有非营业用的房产，免征房产税；对国家金融部门、铁路或者免征车船税；对受灾的车船，可以减征或者免征车船税；对军队、部门等企业自用的房产，减征或者免征房产税；对高等学校、中等学武警、公安、消防等专用车船，以及捕捞、养殖等渔业船舶，免征车校、幼儿园、养老院等自用的房产，免征房产税；对符合条件的保障船税车船税按年计征，由纳税人自行申报缴纳，也可以在办理机动性住房，免征房产税房产税按年计征，由纳税人按季或者按月预缴，车注册登记或者每年验证时一并缴纳年终汇算清缴土地增值税与契税土地增值税基本要素针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额四级超额累进税率增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；50%-100%的部分，税率40%；100%-200%的部分，税率50%；超过200%的部分，税率60%契税征收规定针对土地、房屋权属转移征收，税率3%-5%，首套住房可享受优惠税率土地增值税和契税是房地产交易中的两个主要税种土地增值税的计算公式为应纳税额=增值额×适用税率-速算扣除数增值额等于转让收入减去扣除项目金额，扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用、与转让房地产有关的税金和财政部规定的其他扣除项目对个人销售普通住房，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税契税是在土地、房屋权属发生转移时向产权承受人征收的一种税计税依据为土地、房屋权属转移的成交价格，各地税率一般在3%-5%之间对个人购买普通住房，可享受契税优惠首套住房面积90平方米及以下的，减按1%的税率征收；首套住房面积90平方米以上的，减按

1.5%的税率征收；二套改善性住房面积90平方米及以下的，减按1%的税率征收；二套改善性住房面积90平方米以上的，减按2%的税率征收税收征收管理法简介税收登记企业自工商注册之日起30日内办理税务登记；个体工商户自领取营业执照之日起30日内办理；外国企业在中国境内设立经营机构的自批准之日起30日内办理账簿管理纳税人应当按照国家统一的会计制度设置账簿，记载业务收支情况；使用税控装置开具发票；设置专业账簿，如增值税进销项目录、研发费用专账等纳税申报纳税人应当按照规定期限向税务机关申报纳税，报送纳税申报表、财务会计报表和其他相关资料逾期申报或不申报将面临处罚税款征收税款征收方式包括查账征收、查定征收、定期定额征收等纳税人应当按照规定的期限缴纳税款，未按期缴纳的，税务机关可采取税收保全措施和强制执行措施税务稽查与处罚税务检查类型日常检查、专项检查、重点检查、联合检查检查流程立案、检查、调查取证、提出处理意见、作出处理决定违法行为认定虚开发票、偷税、逃税、骗税等处罚方式警告、罚款、滞纳金、没收财产、刑事处罚税务稽查是税务机关依法对纳税人的纳税情况和税收违法行为进行检查的一种行政执法活动税务稽查的方式包括查账检查、实地检查、询问检查、核对检查等税务机关在检查过程中，有权进入纳税人的生产经营场所和货物存放场所检查，有权调取账簿、记账凭证、报表和有关资料，有权向纳税人的法定代表人、财务负责人和其他相关人员调查了解情况税收违法行为的处罚根据违法性质和情节轻重而定一般违法行为如未按期申报、未按规定设置账簿等，处以警告或者2000元以下罚款；较严重违法行为如偷税、骗取出口退税等，处以罚款，情节严重的，可处3年以下有期徒刑或者拘役；特别严重违法行为如抗税、暴力抗税等，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金税务机关作出处罚决定前，应当告知纳税人拟作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知其享有陈述权和申辩权税收违法风险防控常见税收违法行为偷税故意少申报收入、多申报成本费用、不申报应税项目等；抗税以暴力、威胁方法拒不缴纳税款；虚开发票开具与实际经营业务不符的发票；骗取出口退税通过虚构出口、伪造单证等方式骗取出口退税款；虚假申报提供虚假纳税申报资料；隐匿、销毁账簿故意隐匿或者销毁与纳税有关的账簿、记账凭证违法后果行政处罚警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业等；税务处理追缴税款、加收滞纳金、列入重点监控对象等；刑事处罚情节严重的，可追究刑事责任，最高可处7年有期徒刑并处罚金；信用惩戒列入税收违法黑名单，实施联合惩戒，限制参与政府采购、评优评先等；声誉损失企业和个人信誉受损，影响融资、合作等业务发展合规建议建立内部税务风险管控制度；定期开展税务自查和风险评估；加强财税人员专业培训；严格审核业务真实性和合规性；规范票据管理和财务核算；主动咨询税务机关，及时更正错误；发现风险及时整改，必要时主动补税；保持与税务机关良好沟通，配合检查和调查发票管理规范发票种类与使用范围发票开具规范•增值税专用发票一般纳税人之间的交易，用•按照实际销售货物或者提供服务的情况开具于抵扣进项税•发票内容必须真实、准确、完整•增值税普通发票向消费者和小规模纳税人销•不得开具超过规定限额的发票售货物或提供服务•不得跨月开具发票•增值税电子普通发票与纸质普通发票具有同•不得为他人、为自己非正常经营活动开具发票等法律效力•发现开具错误的，应及时作废或红字冲销•增值税电子专用发票与纸质专用发票具有同等法律效力•通用机打发票小规模纳税人开具的普通发票•财政票据行政事业性收费、政府性基金等虚开发票风险与责任•虚开发票行为开具与实际经营业务不符的发票•行政责任处以1倍以上5倍以下罚款•刑事责任情节严重的，可判处3年以下有期徒刑•特别严重的，可判处3年以上10年以下有期徒刑•虚开发票金额特别巨大的，可判处无期徒刑•购买虚开发票也将承担相应法律责任出口退税与海关监管1出口退税备案企业取得对外贸易经营权后，持相关证件到主管税务机关办理出口退税备案登记，领取《出口退税登记证》备案条件包括会计核算健全、能够按规定报送退税资料等申报出口企业向海关申报出口并办理通关手续，获取出口货物报关单、出口收汇核销单等单证出口日期以海关出口货物报关单上的出口日期为准，出口退税率以出口日期执行的退税率为准计算退税额按照免、抵、退税管理办法计算应退税额当出口退税率等于适用税率时，全额退还进项税；当出口退税率小于适用税率时，部分退还进项税，差额部分计入成本申报退税在规定期限内（目前为180天）向主管税务机关申报出口退税，提交退税申报表和相关单证税务机关审核后，符合条件的，将退税款划入企业账户；不符合条件的，出具《出口退税结算通知书》说明原因海关监管与出口退税密切相关海关特殊监管区域包括保税区、出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等这些区域内的货物流转适用特殊的税收政策，如境内视同出口、区内免税等企业在这些区域内开展业务，需要特别关注相关税收政策和监管要求保税业务是指在海关监管下，进口料件加工后复出口的业务模式，包括加工贸易和保税物流等加工贸易分为来料加工和进料加工两种方式来料加工是指境外企业提供原材料，境内企业按照要求加工后复出口的业务；进料加工是指境内企业进口原材料，加工后复出口的业务这些业务的税收处理较为复杂，企业应当熟悉相关政策，确保合规经营新兴业态税务管理电子商务税收管理平台经济与共享经济税收管理电子商务税收管理面临交易虚拟化、主体多元化、跨境复杂化等挑战平台经济是指以互联网平台为载体，整合供需两端资源的经济形态，近年来，税务部门通过大数据分析、第三方信息获取等手段，加强了如网约车、网络餐饮、短租平台等平台经济税收管理的重点是明确对电商平台和商家的税收监管电商平台需要依法代扣代缴增值税、平台企业和服务提供者的纳税义务，规范平台佣金、服务费等收入的个人所得税等税款，并向税务机关提供相关交易信息税务处理，以及加强对平台服务提供者个人所得税的征管跨境电商税收政策不断完善，包括跨境电商零售进口税收政策（关税、增值税和消费税综合税率）、跨境电商出口退税政策等企业应当密共享经济参与者的税收遵从度较低，存在大量非正规就业和隐性收入切关注政策变化，合理规划跨境电商业务的税务处理税务部门正在探索建立适应共享经济特点的税收征管模式，如要求平台企业代扣代缴税款、提供交易信息等对于共享经济参与者，应当主动申报个人所得税，必要时可考虑登记为个体工商户，享受相关税收优惠政策数字经济新业态下的税收政策正在不断完善最新规定包括对网络直播等服务收入按照其他劳务报酬缴纳个人所得税；对网络游戏虚拟物品交易可能需要缴纳增值税；对数字货币交易的税务处理尚在研究中，但已有部分地区开始探索征管实践企业和个人应当密切关注政策动态，做好税务合规工作增值税发票电子化合规应用及注意事项电子发票种类及推行进度企业在使用电子发票时，应当注意确保电子电子发票发展历程目前电子发票主要包括增值税电子普通发票和发票开具系统安全可靠，防止信息泄露和篡改；电子发票是以电子形式存储的收付款凭证，具增值税电子专用发票两类增值税电子普通发建立电子发票归档保存制度，确保电子发票的有与纸质发票同等的法律效力我国电子发票票已在全国范围内广泛应用；增值税电子专用完整性和可读性；定期检查电子发票的真伪和从2013年开始试点，经历了增值税电子普通发发票自2020年底开始分批次在全国推行，目前有效性，防止接收虚假电子发票；建立电子发票、增值税电子专用发票的推广阶段，目前正已基本实现全覆盖未来将逐步推广电子发票票与纸质发票的协同管理机制，避免重复报销加速推进全面数字化电子发票具有开具便捷、报销入账全流程电子化，实现发票数据与企业或抵扣；关注电子发票政策变化，及时调整管传输快速、存储成本低、防伪性强等优势财务系统的无缝对接理流程和系统配置税务信息化与智能化电子申报系统税务电子申报系统是纳税人通过互联网提交纳税申报表、财务报表和其他资料的平台目前，我国已实现增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的电子申报，大幅提高了申报效率，减少了纳税人往返税务机关的次数税控系统税控系统是保障发票开具、管理和使用安全的信息系统包括增值税防伪税控系统、增值税发票管理系统等税控系统实现了发票领用、开具、认证、报税等全流程电子化管理，有效防范了虚开发票等违法行为税务风险智能预警税务部门运用大数据、人工智能等技术，建立了税收风险管理系统，对纳税人的申报数据进行分析比对，识别异常情况并进行风险预警企业可以利用第三方税务风险管理软件，对自身税务数据进行分析，提前发现并解决潜在风险税务信息化与智能化是税收现代化的重要内容金税三期工程实现了税收征管信息系统的全国联网和数据共享，大幅提高了税收征管效率和精准度电子税务局整合了网上办税的各项功能，实现了一网通办，提供7×24小时不间断服务未来税务信息化将向更加智能化、个性化方向发展基于区块链技术的电子发票系统将进一步提高发票的真实性和可追溯性；基于人工智能的税收政策辅助系统将为纳税人提供精准的政策解读和应用建议；基于大数据的纳税信用评价系统将实现更加精细化的分类管理，对守信企业提供更多便利措施，对失信企业实施更严格的监管税务争议解决沟通协商纳税人对税务机关的税收处理决定有异议的，可以先与税务机关进行沟通协商，说明情况，提供相关证据，争取在初始阶段解决问题这种方式简单快捷，成本低，但缺乏正式程序保障行政复议纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，可以自知道该行政行为之日起60日内向上一级税务机关申请行政复议复议机关应当自受理申请之日起60日内作出复议决定，特殊情况可以延长30日行政复议期间，原则上不停止具体行政行为的执行，但申请人申请停止执行，复议机关认为需要停止执行的除外行政诉讼纳税人对复议决定不服的，可以自收到复议决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼；也可以直接向人民法院提起行政诉讼行政诉讼的审理期限一般为6个月，复杂案件可以延长行政诉讼期间，原则上不停止具体行政行为的执行，但法院裁定停止执行的除外其他争议解决方式对于涉及国际税收的争议，如跨国企业面临的双重征税问题，可以通过相互协商程序（MAP）、预约定价安排（APA）等方式解决这些方式需要通过税务主管当局之间的协商达成一致，程序相对复杂，时间较长，但对于解决跨境税收争议具有独特优势企业税务风险识别税务风险是指企业在经营过程中可能面临的税收政策理解偏差、税务处理不当、税收遵从不足等问题，导致税款缴纳不足或过多、受到处罚或错失优惠的可能性常见的税务风险类型包括虚假申报风险，如隐瞒收入、虚列支出、伪造凭证等；逃税风险，如通过税收洼地转移利润、人为分拆公司降低税率等；发票风险，如虚开发票、接受虚开发票等；关联交易风险，如不符合独立交易原则的关联定价等企业可以通过以下指标识别潜在税务风险财务指标异常，如毛利率、净利率显著低于行业平均水平；税负指标异常，如增值税进项抵扣比例、企业所得税实际税负率明显偏离正常值；业务指标异常，如存在大量关联交易、频繁进行股权或资产重组等；管理指标异常，如财税人员专业能力不足、内部控制制度缺失等企业应当建立税务风险自查清单，定期对重点税种、重点业务和重点环节进行自查，及时发现并纠正问题同时，加强与税务机关的沟通，主动咨询政策适用问题，降低税务合规风险税收筹划概念合法筹划违法避税在法律框架内利用税收优惠和差异降低税负通过虚构交易、隐匿收入等方式逃避税收筹划手段界限判断主体筹划、业务筹划、时间筹划、区域筹划商业目的、经济实质、交易形式与内容一致性税收筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先安排，合理利用税法的规定，达到减轻税收负担的目的合法的税收筹划必须满足以下条件有合理的商业目的，不以获取税收利益为主要目的；遵循经济实质，交易安排具有真实的经济内容；形式与实质一致，不违背法律精神；不违反反避税规定，如一般反避税条款、特别反避税条款等税收筹划的主要手段包括主体筹划，如选择合适的组织形式和纳税主体；业务筹划，如选择合适的业务模式和交易结构；时间筹划，如选择合适的收入确认和费用发生时间；区域筹划，如利用区域税收政策差异布局经营活动企业应当根据自身情况，选择合适的筹划方式，平衡税收成本与筹划成本，避免过度筹划带来的税务风险案例分析是税收筹划的重要方法，通过学习典型案例，企业可以更好地理解税法的适用和筹划的边界典型税务案例分享一虚开增值税发票案例某贸易公司为了帮助客户公司增加进项税额抵扣，开具了3000万元的增值税专用发票，但实际并未发生货物交易税务稽查发现后，对贸易公司处以150万元罚款，并追究相关责任人的刑事责任；对客户公司追缴已抵扣的进项税额390万元，并处以50%的罚款195万元错报增值税应税收入案例某软件公司在销售软件产品时，将部分收入计入预收账款，未及时确认收入并申报增值税税务检查发现后，追缴增值税80万元，滞纳金15万元，并处以少缴税款50%的罚款40万元解决方案与合规建议严格遵守发票管理规定，按照实际发生的业务开具发票；建立健全内部控制制度，加强对发票的开具、取得、保管和使用的管理；正确理解增值税纳税义务发生时间的规定，及时确认收入并申报纳税；定期对账，确保账簿记录与实际业务一致；发现问题主动向税务机关说明情况，争取从轻处理典型税务案例分享二案例类型案例简述处理结果合规启示关联交易定价不合理某跨国公司中国子公司向境外母公司支付高税务机关调整转让定价，追缴企业所得税关联交易应符合独立交易原则，留存同期资额技术服务费，导致中国子公司持续亏损2000万元料费用扣除超标某公司将高管个人消费计入业务招待费，并调整应纳税所得额，追缴企业所得税50万元严格区分个人与企业支出，遵守费用扣除标全额在税前扣除并处罚款准研发费用加计扣除不合规某公司将非研发活动的费用纳入研发费用加取消不合规部分的加计扣除，补缴税款30万建立研发费用专账，准确归集研发支出计扣除元关联交易是企业所得税管理的重点领域企业与关联方之间的交易应当符合独立交易原则，即按照非关联方之间进行的相同或类似业务活动的价格进行企业应当准备同期资料，包括主体文档、本地文档和特殊事项文档，说明关联交易的定价原则和方法如果税务机关认为关联交易不符合独立交易原则，可以进行特别纳税调整，调整企业的应纳税所得额费用税前扣除是企业所得税合规的另一个重点企业应当遵守三性原则（与取得收入相关性、支出合理性和真实性）和具体的扣除标准，如业务招待费不超过销售（营业）收入的5‰，广告费和业务宣传费不超过销售（营业）收入的15%（部分行业有特殊规定）等对于研发费用加计扣除，企业应当建立研发费用专账，准确归集可加计扣除的研发费用，并保留相关证明材料，以备税务检查典型税务案例分享三专项附加扣除申报错误案例某高管在2022年度个人所得税汇算清缴时，将非首套住房贷款利息、子女国外留学费用和未实际赡养父母的赡养老人支出全部申报为专项附加扣除税务稽查发现后，追缴个人所得税5万元，并处以1万元罚款境外所得漏报案例某居民个人在境外投资取得分红收入200万元，未在中国申报缴纳个人所得税税务部门通过信息交换获知该情况后，追缴个人所得税40万元，滞纳金8万元，并处以20万元罚款劳务报酬与工资薪金界定错误案例某公司将应认定为员工的长期服务人员的报酬作为劳务报酬发放，未代扣代缴个人所得税税务检查后，将该部分收入重新认定为工资薪金，追缴个人所得税差额和滞纳金，并对公司处以罚款专项附加扣除是个人所得税改革的重要内容，但申报时需要注意政策界限子女教育专项附加扣除仅适用于中国境内的学历教育；住房贷款利息扣除仅适用于首套住房贷款；赡养老人扣除需要实际承担赡养义务纳税人应当如实申报专项附加扣除信息，保留相关证明资料，避免因错误申报导致税务风险居民个人应当就其全球所得在中国缴纳个人所得税，包括境外投资、工作获得的所得对于已在境外缴纳的所得税，可以按照税收协定和国内法的规定抵免，避免双重征税但纳税人不得漏报境外所得，否则将面临补税、滞纳金和罚款等处罚劳务报酬与工资薪金的界定是个人所得税实务中的常见问题一般而言，具有雇佣关系特征的，如服务对象单

一、受服务接受方管理、使用服务接受方工作工具等，应当认定为雇佣关系，相关收入应当作为工资薪金缴纳个人所得税政策更新追踪企业所得税政策更新数量增值税政策更新数量个人所得税政策更新数量行业专题建筑业税收增值税政策一般计税方法9%税率；简易计税方法3%征收率分包业务处理确认总分包关系，区分销售与采购纳税义务时间收到工程款或取得收款权利时税收筹划要点合理运用简易计税方法与一般计税方法建筑业税收具有行业特殊性，主要体现在增值税和企业所得税两个方面增值税方面，建筑服务适用9%的税率，但符合条件的可以选择简易计税方法，按照3%的征收率计税符合简易计税方法条件的情形包括建筑工程老项目，即2016年4月30日前签订的建筑工程承包合同；甲供工程，即甲方提供主要材料的建筑工程；清包工，即仅提供建筑服务的建筑工程；为建筑工程提供的施工服务等建筑业企业所得税主要涉及收入确认、成本核算和跨期调整等问题建筑业收入确认通常采用完工百分比法，即按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，按照完工进度确认收入建筑企业的成本核算应当按照项目进行，包括材料费、人工费、机械使用费、其他直接费和间接费等建筑企业的税收筹划要点包括合理选择增值税计税方法，降低税负；准确界定收入确认时点，合理安排纳税期间；规范分包业务管理，避免税务风险；充分利用研发费用加计扣除等优惠政策，减轻税负行业专题高新技术企业年15%175%10所得税优惠税率研发费用计算基数亏损结转期限比一般企业25%的标准税率低10个百研发费用可在税前加计75%扣除比一般企业5年的结转期限长5年分点0%技术转让优惠符合条件的技术转让所得可免征增值税高新技术企业认定是享受相关税收优惠政策的前提认定条件主要包括企业申请认定时须注册成立一年以上；企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；企业近三个会计年度的研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合规定要求（最低为3%）；近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；企业创新能力评价应达到相应要求；企业申请认定前一年内未发生重大安全、质量事故或严重环境违法行为高新技术企业除了享受15%的企业所得税优惠税率外，还可以享受多项创新支持政策，如研发费用加计扣除（一般为75%，制造业为100%）、亏损结转年限延长至10年、高新技术企业孵化器和众创空间的房产税和城镇土地使用税减免、符合条件的技术转让所得免征增值税和减免企业所得税等企业应当注意高新技术企业认定后的日常管理，保持研发投入强度，及时办理复审，避免因不符合条件而被取消资格培训测试与自我检测1增值税基础知识测试小规模纳税人的征收率为多少？A.1%B.3%C.5%D.6%正确答案B小规模纳税人的增值税征收率一般为3%，但部分行业如建筑业、不动产租赁业等适用5%的征收率此外，月销售额10万元以下（季度30万元以下）的小规模纳税人可享受免征增值税政策2企业所得税计算案例某公司2022年度会计利润100万元，发生不得税前扣除的业务招待费5万元，研发费用20万元（制造业企业），计算其应纳税所得额解析应纳税所得额=100+5-20×100%=85万元研发费用加计扣除为100%，即在据实扣除的基础上，再按实际发生额的100%在税前加计扣除3个人所得税专项附加扣除判断子女在境外留学的学费，可以在个人所得税前扣除吗？解析不可以子女教育专项附加扣除仅适用于中国境内接受学前教育和学历教育的子女，境外留学的学费不能在个人所得税前扣除但子女在境外接受的义务教育阶段的教育支出，可以按照每个子女每月1000元的标准定额扣除税收知识点归纳1）增值税是价外税，税款不包含在销售额中；2）企业所得税是价内税，税款从利润中支付；3）个人所得税综合所得采用超额累进税率，分类所得采用比例税率或超额累进税率；4）税收优惠政策主要包括免税、减税、退税、抵免和加计扣除等形式；5）税收违法行为的处罚包括行政处罚和刑事处罚，情节严重的可能面临刑事责任培训常见疑问答疑增值税相关问题企业所得税相关问题•问增值税专用发票认证期限是多久？•问境外所得如何计算抵免？•答自开具之日起360天内认证抵扣，超过•答采用分国别抵免法，限额为境外所得期限不得抵扣按照国内税率计算的应纳税额•问混合销售如何界定？•问亏损企业是否需要汇算清缴？•答按照主要业务性质归类，难以区分的•答需要，亏损需要通过汇算清缴确认，优先归为货物销售才能在以后年度结转抵扣•问出口退税申报期限是多久？•问小型微利企业标准是什么？•答自出口之日起，次月起至次年4月底前•答年应纳税所得额不超过300万元，从业申报人数不超过300人，资产总额不超过5000万元个人所得税相关问题•问个人所得税年度汇算清缴期限？•答次年3月1日至6月30日•问非居民个人如何确定？•答在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人•问股息红利个人所得税如何计算？•答一般按20%税率计算，上市公司股息红利可享受优惠政策课后学习资源推荐官方政策渠道专业培训资源实用工具箱国家税务总局网站（www.chinatax.gov.cn）注册税务师考试教材系统全面的税法知识体税收政策检索工具北大法宝、威科先行等法律最权威的税收政策发布平台，提供最新税收法系，包括税法

一、税法

二、税收相关法律、涉税数据库，提供税收法规的检索、对比和追溯功规、政策解读、办税指南等资源定期发布《税服务实务和涉税服务相关法律等科目，适合深入能，方便查询政策变化和历史沿革务总局公告》、《税务总局通知》等重要文件，学习税法理论和实务税务专业软件包括金税、用友等税务核算和申是了解税收政策变化的首选渠道中国注册会计师协会和中国税务学会发布的培训报软件，以及各类税务风险管理工具，如税务健各省市税务局网站提供地方性税收政策和征管资料定期更新的税收政策解读和案例分析，针康体检系统、税务合规检查工具等，帮助企业提规定，包括地方税种的具体实施细则、征收标准对性强，实用性高，适合税务专业人员继续教育高税务管理效率和合规水平等信息，以及当地税务机关的办税指南和服务措和能力提升施总结与行动建议合规经营风险防控严格遵守税法，如实申报纳税建立税务风险识别与应对机制持续学习政策追踪定期参加税收专业培训与交流密切关注税收政策变化与更新本次税收法规培训课程全面介绍了中国现行主要税种的基本制度、政策演变和实务操作，着重分析了税收合规要点和风险防控措施税收法规是企业合规经营的基础，也是防范财税风险的关键在复杂多变的经济环境和政策环境下，企业应当建立健全税务风险管理体系，提高税务合规水平建议企业采取以下行动一是建立税务风险内控制度，明确各部门税务职责，定期开展税务自查；二是加强专业人才培养，提高财税人员的专业素质和能力水平；三是关注税收政策动态，及时调整经营策略和税务处理方法；四是积极利用信息化手段，提高税务管理效率和准确性；五是加强与税务机关的沟通，建立良好的征纳关系希望通过本次培训，帮助大家提升税法应用能力，为企业合规经营和持续发展保驾护航。