2025年注册税务师税法二重点难点与案例分析解析汇编专项高频考点试卷

年注册税务师税法二重点难点与案例分2025析解析汇编专项高频考点试卷考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题要求请从下列各题的四个选项中，选择一个最符合题意的答案i.下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产

2.某企业2024年1月购入一辆汽车，取得的增值税专用发票上注明税额为6万元该企业使用该汽车进行运输业务，取得的运输收入为100万元该企业2024年应缴纳的增值税为（）万元A.14B.16C.18D.

203.下列各项中，不属于增值税一般纳税人的是（）A.年应税销售额超过500万元的商业企业

8.年应税销售额超过200万元的工业企业C.年应税销售额超过100万元的农业生产者D.年应税销售额超过500万元的批发零售企业

10.A,B,C,D,E解析增值税征收管理包括增值税专用发票管理、增值税纳税申报、增值税纳税评估、增值税纳税检查和增值税纳税服务

四、判断题

1.X解析增值税纳税人按照销售额的大小分为一般纳税人和小规模纳税人，没有按照销售额的大小分为其他类别

2.V解析增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，是增值税一般纳税人开具的

3.V解析增值税纳税义务发生时间为销售货物或者提供应税劳务的当天，是增值税征收的基本原则

4.X解析增值税一般纳税人不得采用简易计税方法，简易计税方法适用于小规模纳税人

5.V解析增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额，这是小规模纳税人与一般纳税人的区别之一

6.X解析增值税纳税人在购买货物时，取得的增值税普通发票不能作为进项税额抵扣凭证，只有增值税专用发票可以作为抵扣凭证

7.V解析增值税纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，均应缴纳增值税

8.X解析增值税专用发票只能由一般纳税人开具，小规模纳税人不得开具增值税专用发票解析增值税纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，应按照销售额计算增值税

10.V解析增值税纳税人提供的应税服务，包括交通运输服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务

1.应缴纳的增值税销售收入税率-进项税额=100万兀X13%-二14万元6万元

2.应缴纳的增值税销售收入征收率=50万元X3%=

1.5万元

3.应缴纳的增值税销售收入税率-进项税额=200万兀X6%-

五、计算题10万元=8万元

1.应缴纳的增值税销售收入税率-进项税额二300万兀X13%-

六、案例分析题

2.应缴纳的增值税二销售收入征收率=80万元X3%=

2.4万元15万元-5万元=18万元

3.应缴纳的增值税=销售收入20税率-进项税额=500万元X6%-万元=18万元

4.下列各项中，不属于增值税小规模纳税人的是（）A.年应税销售额不超过500万元的商业企业B.年应税销售额不超过200万元的工业企业C.年应税销售额不超过100万元的农业生产者D.年应税销售额不超过500万元的批发零售企业

5.下列各项中，不属于增值税简易计税方法的适用范围的是（）A.小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产B.一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产C.一般纳税人提供应税服务D.一般纳税人出租不动产

6.下列各项中，不属于增值税纳税义务发生时间的是（）A.销售货物或者提供应税劳务的当天B.销售不动产的当天C.销售无形资产的当天D.提供应税服务的当天

7.下列各项中，不属于增值税专用发票的是（）A.普通发票

8.增值税专用发票C.增值税普通发票D.增值税电子普通发票

8.下列各项中，不属于增值税进项税额抵扣凭证的是（）A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.增值税电子普通发票D.非增值税应税项目发票

9.下列各项中，不属于增值税应税行为的是（）A.销售货物10提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出租无形资产

10.下列各项中，不属于增值税纳税人分类的是（）A.一般纳税人B.小规模纳税人C.准予抵扣进项税额的纳税人D.准予免税的纳税人

二、多项选择题要求请从下列各题的四个选项中，选择两个或两个以上最符合题意的答案

1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.出租不动产

2.下列各项中，属于增值税一般纳税人的有（）A.年应税销售额超过500万元的商业企业B.年应税销售额超过200万元的工业企业C.年应税销售额超过100万元的农业生产者D.年应税销售额超过500万元的批发零售企业E.年应税销售额超过200万元的商业企业

3.下列各项中，属于增值税小规模纳税人的有（）A.年应税销售额不超过500万元的商业企业B.年应税销售额不超过200万元的工业企业C.年应税销售额不超过100万元的农业生产者D.年应税销售额不超过500万元的批发零售企业E.年应税销售额不超过200万元的商业企业

4.下列各项中，属于增值税简易计税方法的适用范围的有（）A.小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产B.一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产C.一般纳税人提供应税服务D.一般纳税人出租不动产E.一般纳税人提供不动产租赁服务

5.下列各项中，属于增值税纳税义务发生时间的有（）A.销售货物或者提供应税劳务的当天

8.销售不动产的当天C.销售无形资产的当天D.提供应税服务的当天E.取得增值税专用发票的当天

9.下列各项中，属于增值税专用发票的有（）A.普通发票B.增值税专用发票C.增值税普通发票D.增值税电子普通发票E.增值税普通发票（卷票）10下列各项中，属于增值税进项税额抵扣凭证的有（）A.增值税专用发票11增值税普通发票C.增值税电子普通发票D.非增值税应税项目发票E.增值税普通发票（卷票）12下列各项中，属于增值税应税行为的有（）A.销售货物13提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.出租无形资产14下列各项中，属于增值税纳税人分类的有（）A.一般纳税人B.小规模纳税人C.准予抵扣进项税额的纳税人D.准予免税的纳税人E.准予退税的纳税人

10.下列各项中，属于增值税征收管理的有（）A.增值税专用发票管理B.增值税纳税申报C.增值税纳税评估D.增值税纳税检查E.增值税纳税服务

四、判断题要求请判断下列各题的正误，正确的在括号内写“，错误的写“X”

1.增值税纳税人按照销售额的大小分为一般纳税人和小规模纳税人（）

2.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额（）

3.增值税纳税义务发生时间为货物发出或者应税劳务完成的当天（）

4.增值税一般纳税人可以采用简易计税方法（）

5.增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额（）

6.增值税纳税人在购买货物时，取得的增值税普通发票可以作为进项税额抵扣凭证（）

7.增值税纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，均应缴纳增值税（）

8.增值税专用发票只能由一般纳税人开具（）

9.增值税纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，应按照销售额计算增值税（）

10.增值税纳税人提供的应税服务，包括交通运输服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务（）

五、计算题要求根据下列各题的条件，计算应缴纳的增值税

1.某企业为一般纳税人，2024年1月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税额为10万元该企业当月销售货物取得收入100万元，适用的增值税税率为13%计算该企业当月应缴纳的增值税

2.某小规模纳税人，2024年2月销售货物取得收入50万元，适用的增值税征收率为3虬计算该纳税人当月应缴纳的增值税

3.某企业为一般纳税人，2024年3月提供应税服务取得收入200万元，适用的增值税税率为6虬该企业当月购入设备，取得的增值税专用发票上注明税额为10万元计算该企业当月应缴纳的增值税

六、案例分析题要求根据下列案例，分析并回答问题

1.某企业为一般纳税人，2024年4月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税额为15万元该企业当月销售货物取得收入300万元，适用的增值税税率为13虬该企业当月购入设备，取得的增值税专用发票上注明税额为5万元请分析该企业当月应缴纳的增值税

2.某小规模纳税人，2024年5月销售货物取得收入80万元，适用的增值税征收率为3虬该纳税人当月购入原材料，取得的增值税普通发票上注明税额为4万元请分析该纳税人当月应缴纳的增值税

3.某企业为一般纳税人，2024年6月提供应税服务取得收入500万元，适用的增值税税率为6%该企业当月购入设备，取得的增值税专用发票上注明税额为20万元请分析该企业当月应缴纳的增值税本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.C解析增值税征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，不包括销售不动产

2.A解析应缴纳的增值税=销售收入X税率-进项税额=100万元X13%6万元=14万元

3.C解析增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业，农业生产者不属于增值税一般纳税人

4.D解析增值税小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企业，批发零售企业不属于增值税小规模纳税人

5.B解析增值税简易计税方法适用于小规模纳税人和一般纳税人，但不适用于一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产

6.E解析增值税纳税义务发生时间为销售货物或者提供应税劳务的当天，不包括取得增值税专用发票的当天

7.A解析增值税专用发票是增值税一般纳税人开具的，普通发票和电子普通发票不属于增值税专用发票

8.D解析增值税进项税额抵扣凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票，不包括非增值税应税项目发票

9.D解析增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，不包括出租无形资产

10.D解析增值税纳税人分类包括一般纳税人、小规模纳税人、准予抵扣进项税额的纳税人和准予免税的纳税人，不包括准予退税的纳税人

二、多项选择题

1.A,B,C,D,E解析增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产

2.A,B,D,E解析增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业，包括商业企业、工业企业、批发零售企业

3.A,B,C,D,E解析增值税小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企业，包括商业企业、工业企业、农业生产者、批发零售企业

4.A,C,D,E解析增值税简易计税方法适用于小规模纳税人和一般纳税人，不包括一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产

5.A,B,C,D解析增值税纳税义务发生时间包括销售货物或者提供应税劳务的当天、销售不动产的当天、销售无形资产的当天和提供应税服务的当天

6.B,C,D解析增值税专用发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票

7.A,B,C,D解析增值税进项税额抵扣凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和非增值税应税项目发票

8.A,B,C,D,E解析增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产

9.A,B,C,D解析增值税纳税人分类包括一般纳税人、小规模纳税人、准予抵扣进项税额的纳税人和准予免税的纳税人。