2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计实务操作历年真题

年会计职称考试《初级会计实务》内部2025控制与审计实务操作历年真题考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于内部控制的说法，错误的是A.内部控制是企业为了保证资产安全、提高经营效率和效果而采取的一系列措施B.内部控制分为控制环境和控制活动两部分C.内部控制的核心目标是确保财务报告的可靠性D.内部控制只适用于上市公司

2.下列关于审计实务操作的说法，正确的是A.审计工作必须遵循独立性原则B.审计人员应当具备一定的专业胜任能力C.审计人员可以参与被审计单位的决策过程D.审计人员对审计意见负无限责任

3.下列关于审计程序的说法，错误的是A.审计程序分为现场审计程序和非现场审计程序B.审计程序应当根据审计目的和被审计单位的具体情况制定C.审计程序应当遵循审计准则D.审计程序可以随意调整

4.下列关于内部控制自我评价的说法，正确的是A.内部控制自我评价是企业自我检查内部控制制度有效性的过程

6.答案V解析思路审计风险可以通过内部控制自我评价降低，因为良好的内部控制可以减少审计风险

7.答案J解析思路内部控制制度设计确实应当遵循全面性原则，确保覆盖所有关键业务流程

8.答案J解析思路审计证据应当真实、可靠、充分，以保证审计结论的准确性

9.答案J解析思路审计意见的类型反映了审计人员对被审计单位财务状况和经营成果的评价，包括无保留意见和其他类型

10.答案X解析思路内部控制自我评价需要向外部报告，以增加透明度和可信度

四、简答题（每题10分，共30分）11答案内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督控制环境是企业内部控制的基础，包括管理层的诚信和道德价值观、组织结构、权力和责任的分配等风险评估是指识别和评估与企业的目标相关的风险,包括内部和外部风险控制活动是为了降低风险而采取的具体措施，包括审批、授权、验证、核对、记录和报告等信息与沟通是指确保内部控制所需的信息能够及时、准确地传递给相关人员对控制的监督是指对内部控制的有效性进行评估和改进12答案审计人员在执行审计程序时，运用职业判断的主要思路包括首先，了解被审计单位的业务流程、内部控制制度和环境；其次，识别和评估与审计目标相关的风险；然后，设计相应的审计程序，以获取充分、适当的审计证据；最后，根据获取的审计证据，形成审计结论，并发表审计意见13答案内部控制缺陷的识别和评估方法包括首先，通过询问、观察和检查等方法了解被审计单位的内部控制制度；其次，分析被审计单位的历史数据和行业特点，识别潜在的风险；然后，评估内部控制制度的设计和实施情况，包括控制活动的有效性、信息与沟通的充分性等；最后，根据评估结果，确定内部控制缺陷的严重程度和影响范围，并提出相应的改进建议

五、论述题（20分）答案内部控制与审计的关系密切，它们共同构成了企业管理的重要环节内部控制是为了保证企业资产安全、提高经营效率和效果而采取的一系列措施，它有助于防范和化解风险，确保企业目标的实现审计则是独立、客观地评价被审计单位财务报表的真实性、合规性和完整性，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据内部控制与审计的关系主要体现在以下几个方面

1.内部控制是审计工作的基础审计人员需要了解被审计单位的内部控制制度，以评估其风险和确定审计程序

2.审计有助于促进内部控制的有效性审计人员通过审计过程，可以识别内部控制缺陷，并提出改进建议，从而推动企业加强内部控制

3.内部控制与审计相互补充内部控制可以降低审计风险，提高审计效率；审计可以评估内部控制的有效性，促进内部控制制度的完善内部控制在企业中的作用主要体现在

1.保证财务报告的可靠性内部控制有助于确保财务信息的真实、完整和合规，提高财务报告的质量

2.提高经营效率内部控制可以优化业务流程，减少不必要的环节，提高企业的运营效率

3.防范和化解风险内部控制有助于识别、评估和应对各种风险，保护企业资产安全

六、案例分析题（30分）答案:该公司内部控制存在的问题主要包括:

1.销售发票的审核和登记工作职责划分不清，可能导致销售发票的虚假开具和未及时登记

2.销售收入的确认和计量缺乏独立审核，可能存在虚构销售收入的情况

3.应收账款的管理存在漏洞，可能导致坏账风险增加改进建议

1.明确销售发票的审核和登记工作职责，确保职责分离，防止虚假开具和未及时登记

2.建立销售收入确认和计量的审核机制，由独立的部门或人员负责审核，确保收入的真实性和准确性

3.加强应收账款的管理，建立催收制度和坏账准备制度，降低坏账风险

4.定期进行内部控制自我评价，及时发现问题并采取措施改进B.内部控制自我评价应当由内部审计部门负责C.内部控制自我评价的结果可以作为审计依据D.内部控制自我评价不需要向外部报告

5.下列关于审计报告的说法，正确的是A.审计报告应当客观、公正地反映被审计单位财务状况和经营成果B.审计报告应当对被审计单位内部控制制度进行评价C.审计报告应当由审计人员签名D.审计报告应当由被审计单位负责人签名

6.下列关于内部控制缺陷的说法，错误的是A.内部控制缺陷可能导致财务报告错误B.内部控制缺陷可能影响企业的经营效率C.内部控制缺陷可能对企业的合规性产生负面影响D.内部控制缺陷可以通过内部控制自我评价发现

7.下列关于审计风险的说法，正确的是A.审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能发生的风险

8.审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险C.审计风险与审计人员的专业胜任能力无关D.审计风险可以通过内部控制自我评价降低

9.下列关于内部控制制度设计的原则，错误的是A.内部控制制度设计应当遵循全面性原则10内部控制制度设计应当遵循重要性原则C.内部控制制度设计应当遵循制衡性原则D.内部控制制度设计应当遵循合规性原则11下列关于审计证据的说法，正确的是A.审计证据是审计人员对被审计单位财务状况和经营成果进行评价的依据12审计证据应当真实、可靠、充分C.审计证据可以来源于被审计单位内部和外部D.审计证据不需要经过审计人员的判断和推理

10.下列关于审计意见的说法，正确的是A.审计意见是审计人员对被审计单位财务状况和经营成果的总体评价B.审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见C.审计意见应当客观、公正地反映被审计单位财务状况和经营成果D.审计意见应当由审计人员签名

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1.内部控制主要包括以下哪些方面A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督

2.审计实务操作的基本程序包括以下哪些步骤A.审计计划

8.审计实施C.审计报告D.审计后续工作E.审计质量控制

3.内部控制缺陷可能对被审计单位产生以下哪些影响:A.财务报告错误B.经营效率低下C.合规性风险D.资产损失E.负面舆论

4.审计风险包括以下哪些类型A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.责任风险E.道德风险

5.内部控制制度设计的原则包括以下哪些:A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.合规性原则E.经济性原则

6.审计证据的来源主要包括以下哪些A.财务报表B.会计凭证C.内部控制制度D.外部信息E.被审计单位人员

7.审计意见的类型包括以下哪些A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.暂缓意见

8.内部控制自我评价的主要内容包括以下哪些:A.内部控制制度的设计与实施B.内部控制制度的执行情况C.内部控制制度的效果D.内部控制制度的改进措施E.内部控制制度的培训与宣传

9.审计报告的主要内容有哪些A.审计意见B.审计发现的问题C.审计结论D.审计建议E.审计程序

10.审计质量控制主要包括以下哪些方面A.审计项目质量控制B.审计人员质量控制C.审计过程质量控制D.审计结果质量控制E.审计档案质量控制

三、判断题（每题2分，共20分）

1.内部控制是企业为了保证资产安全、提高经营效率和效果而采取的一系列措施（）

2.内部控制自我评价的结果可以作为审计依据（）

3.审计人员应当具备一定的专业胜任能力（）

4.审计报告应当由审计人员签名（）

5.内部控制缺陷可能导致财务报告错误（）

6.审计风险可以通过内部控制自我评价降低（）

7.内部控制制度设计应当遵循全面性原则（）

8.审计证据应当真实、可靠、充分（）

9.审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见（）

10.内部控制自我评价不需要向外部报告（）

四、简答题（每题10分，共30分）

1.简述内部控制的基本要素及其相互关系

2.简述审计人员在执行审计程序时，如何运用职业判断

3.简述内部控制缺陷的识别和评估方法

五、论述题（20分）论述内部控制与审计的关系及其在企业管理中的作用

六、案例分析题（30分）某公司2019年度财务报表显示，公司营业收入较2018年度增长了20%,但净利润却下降了10%审计人员在审计过程中发现，公司内部控制制度存在以下问题:o1销售部门负责开具销售发票，但销售发票的审核和登记工作由财务部门负责；2销售收入的确认和计量主要依靠销售部门提供的信息，缺乏独立审核；3应收账款的管理存在漏洞，部分应收账款长期挂账，未及时催收请根据以上情况，分析该公司内部控制存在的问题，并提出改进建议本次试卷答案如下

一、单项选择题每题2分，共20分

1.答案:D解析思路内部控制适用于所有企业，而不仅仅是上市公司

2.答案A解析思路审计人员的独立性原则要求其独立于被审计单位，不得参与其决策过程

3.答案C解析思路审计程序应遵循审计准则，且应根据审计目的和被审计单位的具体情况进行调整

4.答案C解析思路内部控制自我评价的结果可以作为审计依据，但不是唯一的依据

5.答案A解析思路审计报告的目的是客观、公正地反映被审计单位的财务状况和经营成果

6.答案D解析思路内部控制缺陷可以通过内部控制自我评价发现，但不一定都能发现

7.答案B解析思路审计风险与审计人员的专业胜任能力密切相关，专业胜任能力强的审计人员能够更好地识别和评估风险

8.答案D解析思路内部控制制度设计应当遵循合规性原则，确保符合相关法律法规的要求

9.答案B解析思路审计证据应当真实、可靠、充分，以便审计人员作出正确的判断

10.答案A解析思路审计意见是审计人员对被审计单位财务状况和经营成果的总体评价

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1.答案ABCDE解析思路内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督，它们之间相互关联，共同构成一个完整的内部控制体系

2.答案ABCDE解析思路审计实务操作的基本程序包括审计计划、审计实施、审计报告、审计后续工作和审计质量控制，这些步骤构成了审计工作的完整流程

3.答案ABCDE解析思路内部控制缺陷可能对被审计单位产生多种影响，包括财务报告错误、经营效率低下、合规性风险、资产损失和负面舆论

4.答案ABC解析思路审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，它们是审计人员需要关注的主要风险类型

5.答案ABCDE解析思路内部控制制度设计的原则包括全面性、重要性、制衡性、合规性和经济性，这些原则指导着内部控制制度的设计和实施

6.答案ABCDE解析思路审计证据可以来源于被审计单位内部和外部，包括财务报表、会计凭证、内部控制制度、外部信息和被审计单位人员

7.答案ABCDE解析思路审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，它们反映了审计人员对被审计单位财务状况和经营成果的评价

8.答案ABCDE解析思路内部控制自我评价的主要内容包括内部控制制度的设计与实施、执行情况、效果、改进措施和培训与宣传

9.答案ABCDE解析思路审计报告的主要内容通常包括审计意见、审计发现的问题、审计结论、审计建议和审计程序

10.答案ABCDE解析思路审计质量控制主要包括审计项目质量控制、审计人员质量控制、审计过程质量控制、审计结果质量控制和审计档案质量控制

三、判断题（每题2分，共20分）

1.答案V解析思路内部控制确实是为了保证资产安全、提高经营效率和效果而采取的一系列措施

2.答案V解析思路内部控制自我评价的结果可以作为审计依据，帮助审计人员更好地了解被审计单位的内部控制状况

3.答案J解析思路审计人员的专业胜任能力是保证审计质量的关键

4.答案V解析思路审计报告应由审计人员签名，以表明其对审计意见负责

5.答案J解析思路内部控制缺陷可能导致财务报告错误，影响财务信息的可靠性。