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文本内容:
年注册会计师考试所得税会计模拟试题2025精选解析与实战攻略考试时间分钟总分分姓名
一、选择题要求考生从每题的四个选项中选择一个最符合题意的答案
1.下列各项中，不属于企业所得税税前扣除项目的有（）A.按照规定提取的职工福利费B.税收滞纳金C.企业发生的职工教育经费支出D.企业支付的违反合同违约金
2.下列各项中，符合企业会计准则的规定，应计入当期损益的有（）A.按照规定提取的坏账准备B.按照规定计提的固定资产折旧C.按照规定计提的长期待摊费用摊销D.按照规定计提的存货跌价准备
3.下列各项中，属于企业应缴纳的增值税税种的有（）A.增值税B.消费税C.营业税D.城市维护建设税
4.下列各项中，属于企业应缴纳的城市维护建设税税种的有（）A.增值税B.消费税C.营业税D.印花税
5.下列各项中，属于企业应缴纳的教育费附加税种的有（）A.增值税B.消费税C.营业税D.地方教育附加
6.下列各项中，属于企业应缴纳的地方教育附加税种的有（）A.增值税B.消费税C.营业税D.印花税
7.下列各项中，属于企业应缴纳的房产税税种的有（）A.房产余值
8.房产原值C.房产租金D.房产购置成本
8.下列各项中，属于企业应缴纳的土地增值税税种的有（）A.土地增值额B.土地购置成本C.土地开发成本D.上地交易税费
9.下列各项中，属于企业应缴纳的车船税税种的有（）A.车辆购置税10车辆使用税C.船舶购置税D.船舶使用税
10.下列各项中，属于企业应缴纳的印花税税种的有（）A.合同印花税B.转让印花税C.证券交易印花税D.抵押贷款印花税
二、判断题要求考生对每题进行判断，正确的写“对”，错误的写“错”
1.企业发生的各项支出，只要符合税法规定，均可计入当期损益（）
2.企业计提的坏账准备，在提取时计入当期损益，在实际发生坏账时，冲减坏账准备，同时计入当期损益（）
3.企业发生的职工教育经费支出，在不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除（）
4.企业支付的违反合同违约金，在税前不得扣除（）
5.企业购置的固定资产，按照税法规定计提的折旧，在税前不得扣除（）
6.企业发生的职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除（）
7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年销售收入15%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除（）
8.企业发生的公益性捐赠支出，在不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除（）
9.企业按照规定提取的存货跌价准备，在提取时计入当期损益，在实际发生跌价时，冲减跌价准备，同时计入当期损益
10.企业按照规定计提的长期待摊费用摊销，在摊销时计入当期损益
四、计算题要求根据所给资料，进行相应的计算，并按要求列出计算过程和结果
1.甲公司2024年1月1日购入一台设备，原价100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0公司采用直线法计提折旧2024年12月31日，由于市场变化，公司决定对该设备进行减值测试经测试，该设备的可收回金额为70万元要求1计算2024年该设备计提的折旧额2计算2024年12月31日该设备应计提的减值准备3计算减值后该设备的账面价值
五、综合题要求根据所给资料，分析问题并提出解决方案
2.乙公司2024年度营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，期间费用为100万元，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元，税前会计利润为570万元根据税法规定，该公司适用的企业所得税税率为25%要求1计算乙公司2024年度的应纳税所得额2计算乙公司2024年度应缴纳的企业所得税3分析乙公司税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，并说明原因
六、案例分析题要求根据所给案例，分析问题并提出解决方案
3.丙公司为一家高新技术企业，2024年度研发支出为500万元根据税法规定，企业研发费用在不超过当年销售收入10%的部分，可以加计扣除丙公司2024年度的销售收入为1000万元要求1计算丙公司2024年度研发费用加计扣除的金额2分析丙公司研发费用加计扣除对企业所得税的影响3提出丙公司如何提高研发投入的建议本次试卷答案如下
一、选择题
1.B解析税收滞纳金是因企业未按时缴纳税款而产生的滞纳金，属于不得税前扣除的项目
2.ABCD解析以上四项均属于企业应计入当期损益的项目
3.ABC解析增值税、消费税和营业税均属于增值税税种
4.ABC解析增值税、消费税和营业税均属于城市维护建设税的计税依据
5.ABC解析增值税、消费税和营业税均属于教育费附加的计税依据
6.ABC解析增值税、消费税和营业税均属于地方教育附加的计税依据
7.AC解析房产税的计税依据为房产余值和房产租金
8.ACD解析土地增值税的计税依据为土地增值额、土地购置成本和土地开发成本
9.BC解析车船税的计税依据为车辆使用税和船舶使用税解析合同印花税、转让印花税、证券交易印花税和抵押贷款印花税均属于印花税的范畴
二、判断题
1.错解析企业发生的各项支出，只有符合税法规定的部分才能计入当期损益
2.对解析企业计提的坏账准备，在提取时计入当期损益，在实际发生坏账时，冲减坏账准备，同时计入当期损益
3.对解析企业发生的职工教育经费支出，在不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
4.对解析企业支付的违反合同违约金，在税前不得扣除
5.错解析企业购置的固定资产，按照税法规定计提的折旧，在税前可以扣除
6.对解析企业发生的职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
7.对解析企业发生的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年销售收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
8.对解析企业发生的公益性捐赠支出，在不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除解析企业按照规定提取的存货跌价准备，在提取时计入当期损益，在实际发生跌价时，冲减跌价准备，同时计入当期损益
10.对解析企业按照规定计提的长期待摊费用摊销，在摊销时计入当期损益
四、计算题12024年该设备计提的折旧额=100万元/5年=20万元22024年12月31日该设备应计提的减值准备=100万元-20万元-70万元=10万元3减值后该设备的账面价值=70万元1乙公司2024年度的应纳税所得额=570万元+50万元-30万元=590万元2乙公司2024年度应缴纳的企业所得税=590万元X25%=
147.5万元3乙公司税前会计利润与应纳税所得额之间的差异可能由于税法规定与会计准则的差异导致，如折旧方法、资产减值等
五、综合题
1.1丙公司2024年度研发费用加计扣除的金额=500万元X10%=50万元2丙公司研发费用加计扣除对企业所得税的影响是减少应纳税所得额，从而降低企业所得税税负3建议丙公司加大研发投入，提高研发成果转化率，以充分利用研发费用加计扣除政策
六、案例分析题
（1）丙公司2024年度研发费用加计扣除的金额=500万元X10%=50万兀
（2）丙公司研发费用加计扣除对企业所得税的影响是减少应纳税所得额，从而降低企业所得税税负
（3）建议丙公司加大研发投入，提高研发成果转化率，以充分利用研发费用加计扣除政策。
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