2025年ACCA国际注册会计师考试真题卷：税务筹划与合规实务应用技巧篇

年国际注册会计师考试真题卷税务筹划与合规实务应用技巧篇2025ACCA考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题要求在每小题给出的四个选项中，只有一个选项是符合题意的，请选择正确答案i.下列哪项不是我国增值税的纳税人？A.营业额超过500万元的个体工商户B.销售应税货物的企业C.提供应税劳务的单位D.出口货物但不享受免抵退税政策的企业

2.下列哪项不属于我国增值税的征税范围？A.销售不动产B.销售无形资产C.销售货物D.出口货物

3.下列关于我国增值税税率的说法，正确的是A.增值税基本税率为17%B.增值税基本税率为13%C.增值税基本税率为11%D.增值税基本税率为6%

4.下列关于我国增值税零税率政策的说法，正确的是:

10.X解析我国增值税税收优惠政策不适用于所有企业

四、计算题

1.解析当月应纳增值税额=销售货物收入X增值税税率-进项税额-城市维护建设税和教育费附加=200万元X13%-20万元-1万元=26万元-20万元-1万元=5万元

2.解析当月应纳增值税额=销售货物收入X增值税税率-进项税额=200万元X13%-26万元二26万元-26万元二0万元

五、综合题

3.解析当月应纳税额;销售货物收入X增值税税率-进项税额=150万元X3%-5万元=

4.5万元-5万元=-

0.5万元（由于小规模纳税人实行简易征收办法，当月应纳税额为负数，表示该企业当月可以享受增值税减免政策）

4.解析当月应纳税额=销售货物收入X增值税税率-进项税额=300万元X13%-40万元=39万元-40万元=-1万元（由于进项税额大于销项税额，该企业当月应退税额为1万元）

六、案例分析题

1.解析当月应纳增值税额=销售货物收入X增值税税率-进项税额=500万元X13%-60万元=65万元-60万元二5万元出口货物应退税额=出口货物收入X退税率工200万元X13%二26万元（该企业当月应纳增值税额为5万元，出口货物应退税额为26万元）A.对出口货物实行零税率政策B.对进口货物实行零税率政策C.对免抵退税的货物实行零税率政策D.对增值税小规模纳税人实行零税率政策

5.下列关于我国增值税发票管理的说法，正确的是A.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额B.增值税普通发票不能用于抵扣进项税额C.增值税发票必须由税务机关统一印制D.增值税发票可以由企业自行印制

6.下列关于我国增值税纳税申报的说法，正确的是A.纳税人应在每月的15日前向税务机关申报缴纳增值税B.纳税人应在每月的20日前向税务机关申报缴纳增值税C.纳税人应在每月的25日前向税务机关申报缴纳增值税D.纳税人应在每月的30日前向税务机关申报缴纳增值税

7.下列关于我国增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是:A.销售货物或提供劳务的当天

8.收到销售货物或提供劳务的款项当天C.发票开具当天D.纳税人开具增值税专用发票当天

8.下列关于我国增值税纳税地点的说法，正确的是A.纳税人所在地B.销售货物或提供劳务的地点C.收到销售货物或提供劳务的款项的地点D.发票开具地点

9.下列关于我国增值税出口退税的说法，正确的是A.对出口货物实行零税率政策B.对出口货物实行免税政策C.对出口货物实行全额退税政策D.对出口货物实行部分退税政策

10.下列关于我国增值税税收优惠的说法，正确的是A.对小规模纳税人实行简易征收办法B.对出口货物实行免抵退税政策C.对高新技术企业实行减半征收增值税政策D.对农产品生产者实行增值税免税政策

二、多项选择题要求在每小题给出的四个选项中，有两个或两个以上选项是符合题意的，请选择正确答案

1.下列哪些属于我国增值税的纳税人？A.营业额超过500万元的个体工商户B.销售应税货物的企业C.提供应税劳务的单位D.出口货物但不享受免抵退税政策的企业

2.下列哪些不属于我国增值税的征税范围？A.销售不动产

8.销售无形资产C.销售货物D.出口货物

3.下列哪些属于我国增值税的税率A.增值税基本税率为17%B.增值税基本税率为13%c.增值税基本税率为n%D.增值税基本税率为6%

4.下列哪些属于我国增值税零税率政策的适用范围？A.对出口货物实行零税率政策B.对进口货物实行零税率政策C.对免抵退税的货物实行零税率政策D.对增值税小规模纳税人实行零税率政策

5.下列哪些属于我国增值税发票管理的主要内容？A.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额B.增值税普通发票不能用于抵扣进项税额C.增值税发票必须由税务机关统一印制D.增值税发票可以由企业自行印制

6.下列哪些属于我国增值税纳税申报的主要内容？A.纳税人应在每月的15日前向税务机关申报缴纳增值税B.纳税人应在每月的20日前向税务机关申报缴纳增值税C.纳税人应在每月的25日前向税务机关申报缴纳增值税D.纳税人应在每月的30日前向税务机关申报缴纳增值税

7.下列哪些属于我国增值税纳税义务发生时间的主要内容A.销售货物或提供劳务的当天

8.收到销售货物或提供劳务的款项当天C.发票开具当天D.纳税人开具增值税专用发票当天

8.下列哪些属于我国增值税纳税地点的主要内容？A.纳税人所在地B.销售货物或提供劳务的地点C.收到销售货物或提供劳务的款项的地点D.发票开具地点9,下列哪些属于我国增值税出口退税的主要内容？A.对出口货物实行零税率政策B.对出口货物实行免税政策C.对出口货物实行全额退税政策D.对出口货物实行部分退税政策

10.下列哪些属于我国增值税税收优惠的主要内容？A.对小规模纳税人实行简易征收办法B.对出口货物实行免抵退税政策C.对高新技术企业实行减半征收增值税政策D.对农产品生产者实行增值税免税政策

三、判断题要求判断下列各小题的正误，正确的写“，错误的写“X”

1.我国增值税纳税人是指在我国境内从事销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等活动的单位和个人（）

2.我国增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等（）

3.我国增值税的基本税率为13%,适用范围较广（）

4.我国增值税的零税率政策适用于所有出口货物（）

5.我国增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，而普通发票不能（）

6.我国增值税纳税申报应在每月的15日前向税务机关申报缴纳（）

7.我国增值税纳税义务发生时间是指销售货物或提供劳务的当天（）

8.我国增值税纳税地点是指纳税人所在地（）

9.我国增值税出口退税政策适用于所有出口货物（）

10.我国增值税税收优惠政策适用于所有企业（）

四、计算题要求根据所给条件，计算下列各小题

1.某企业2024年11月份销售货物200万元，其中60%的货物适用于13%的增值税税率，40%的货物适用于9%的增值税税率当月进项税额为20万元，已缴纳的城市维护建设税和教育费附加为1万元请计算该企业当月应纳增值税额

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月份进口一批原材料，关税完税价格为100万元，关税税率为10%,进口环节增值税税率为13%该企业当月销售货物200万元，适用增值税税率为13%,进项税额为26万元请计算该企业当月应纳增值税额

五、综合题要求根据所给条件，分析下列各小题

1.某企业为增值税小规模纳税人，2024年11月份销售货物收入150万元，当月发生的进项税额为5万元请分析该企业当月增值税应纳税额

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月份销售货物收入300万元，适用增值税税率为13%,当月发生的进项税额为40万元，其中30万元为购进原材料支付的增值税，10万元为购进设备支付的增值税请分析该企业当月增值税应纳税额

六、案例分析题要求根据所给案例，分析下列各小题

1.某企业为增值税一般纳税人，2024年11月份销售货物收入500万元，当月发生的进项税额为60万元，其中40万元为购进原材料支付的增值税，20万元为购进设备支付的增值税该企业当月享受免抵退税政策的出口货物收入为200万元，退税率为13也请分析该企业当月应纳增值税额及出口货物应退税额本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.D解析出口货物如果不享受免抵退税政策，则不属于增值税纳税人

2.D解析出口货物属于增值税的征税范围

3.B解析我国增值税的基本税率为13%,适用范围较广

4.A解析我国对出口货物实行零税率政策

5.A解析增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

6.A解析纳税人应在每月的15日前向税务机关申报缴纳增值税

7.A解析增值税纳税义务发生时间是指销售货物或提供劳务的当天

8.A解析增值税纳税地点是指纳税人所在地

9.A

10.A解析对小规模纳税人实行简易征收办法

二、多项选择题

1.ABC解析营业额超过500万元的个体工商户、销售应税货物的企业、提供应税劳务的单位都属于我国增值税的纳税人

2.AD解析销售不动产、销售无形资产属于我国增值税的征税范围

3.ABCD解析我国增值税的税率包括基本税率、低税率、零税率

4.AC解析对出口货物实行零税率政策和免抵退税政策

5.ABC解析增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，增值税发票必须由税务机关统一印制

6.ACD解析纳税人应在每月的15日前向税务机关申报缴纳增值税

7.ABCD解析增值税纳税义务发生时间包括销售货物或提供劳务的当天、收到销售货物或提供劳务的款项当天、发票开具当天、纳税人开具增值税专用发票当天

8.ABCD解析增值税纳税地点包括纳税人所在地、销售货物或提供劳务的地点、收到销售货物或提供劳务的款项的地点、发票开具地点

9.ABCD

10.ABCD解析对小规模纳税人实行简易征收办法、对出口货物实行免抵退税政策、对高新技术企业实行减半征收增值税政策、对农产品生产者实行增值税免税政策

三、判断题

1.V解析我国增值税纳税人是指在我国境内从事销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等活动的单位和个人

2.V解析我国增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等

3.X解析我国增值税的基本税率为13%,适用范围较广

4.X解析我国增值税的零税率政策适用于所有出口货物

5.V解析增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，而普通发票不能

6.V解析纳税人应在每月的15日前向税务机关申报缴纳增值税

7.V解析增值税纳税义务发生时间是指销售货物或提供劳务的当天

8.V解析增值税纳税地点是指纳税人所在地

9.V。