2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题库及解析

年注册会计师考试《会计》所得税会计2025精选模拟试题库及解析考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于会计要素的是（）A.资产B.负债C.所有者权益D.主营业务收入

2.下列各项中，不属于资产的是（）A.存货

8.应收账款C.长期待摊费用D.无形资产

3.下列各项中，不属于负债的是（）A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.长期待摊费用

4.下列各项中，不属于所有者权益的是（）A.实收资本B.资本公积解析企业的投资收益应当根据投资性质和投资期限进行确认和计量，以反映企业的投资收益情况

6.V解析企业的所得税费用应当在发生时计入当期损益，以反映企业的实际税负

7.V解析企业的固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，以保证会计信息的可比性

8.V解析企业的无形资产摊销期限可以根据实际情况进行调整，以反映无形资产的实际价值

9.V解析企业的收入确认应当以收入实现为原则，以保证会计信息的真实性

10.V解析企业的费用确认应当以费用发生为原则，以保证会计信息的真实性

五、计算题

1.20万元解析折旧额=固定资产原价/预计使用年限*使用月数/12=100万元/5年*4个月/12=20万元

2.营业利润:85万元;利润总额93万元解析营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=200万元-100万元-10万元-5万元-3万元=85万元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=85万元+5万元-2万元=93万元

六、综合题1专利权摊销额5万元解析专利权摊销额=购买价款/预计使用年限二50万元/10年二5万7TSo2应纳税所得额90万元解析应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=300万元-200万元-10万元-5万元-3万元+5万元-2万元=90万元3所得税费用

22.5万元解析所得税费用=应纳税所得额*所得税税率=90万元*25%=

22.5万元C.盈余公积D.未分配利润

5.下列各项中，不属于收入的是（）A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入

6.下列各项中，不属于费用的是（）A.主营业务成本

8.销售费用C.管理费用D.财务费用

7.下列各项中，不属于利润的是（）A.营业利润

8.利润总额C.净利润D.投资收益

8.下列各项中，不属于资产减值损失的是（）A.存货跌价损失

9.长期股权投资减值损失C.固定资产减值损失D.无形资产减值损失10下列各项中，不属于费用化支出的是（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.投资收益

10.下列各项中，不属于资本化支出的是（）A.固定资产B.无形资产C.长期待摊费用D.营业外支出

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分）

1.下列各项中，属于资产的有（）A.存货B.应收账款C.长期待摊费用D.长期借款E.预收账款

2.下列各项中，属于负债的有（）A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.实收资本E.资本公积

3.下列各项中，属于所有者权益的有（）A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.长期待摊费用

4.下列各项中，属于收入的有（）A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入E.费用

5.下列各项中，属于费用的有（）A.主营业务成本B.销售费用C.管理费用D.财务费用E.营业外支出

6.下列各项中，属于利润的有（）A.营业利润B.利润总额C.净利润D.投资收益E.费用

7.下列各项中，属于资产减值损失的有（）A.存货跌价损失B.长期股权投资减值损失C.固定资产减值损失D.无形资产减值损失E.投资收益

8.下列各项中，属于费用化支出的是（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.投资收益E.长期待摊费用

9.下列各项中，属于资本化支出的是（）A.固定资产B.无形资产C.长期待摊费用D.营业外支出E.费用

10.下列各项中，属于所得税会计核算范围的有（）A.企业所得税B.增值税C.营业税D.个人所得税E.城市维护建设税

四、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分）

1.会计等式“资产=负债+所有者权益”是会计核算的基础（）

2.企业的收入、费用和利润都是按照会计期间进行确认和计量的（）

3.企业的资产减值损失应当在发生时计入当期损益（）

4.企业的长期借款利息支出，在符合资本化条件的情况下，应当计入固定资产的成本（）

5.企业的投资收益应当根据投资性质和投资期限进行确认和计量（）

6.企业的所得税费用应当在发生时计入当期损益（）

7.企业的固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更（）

8.企业的无形资产摊销期限可以根据实际情况进行调整（）

9.企业的收入确认应当以收入实现为原则（）

10.企业的费用确认应当以费用发生为原则（）

五、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分）

1.某企业2024年1月1日购入一台设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0采用直线法计提折旧2024年该设备的使用寿命为4个月计算该设备2024年应计提的折旧额

2.某企业2024年实现营业收入200万元，营业成本100万元，销售费用10万元，管理费用5万元，财务费用3万元，营业外收入5万元，营业外支出2万元计算该企业2024年的营业利润和利润总额

六、综合题（本题型共1题，共10分）某企业2024年1月1日购入一项专利权，支付价款50万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销2024年该企业实现营业收入300万元，营业成本200万元，销售费用10万元，管理费用5万元，财务费用3万元，营业外收入5万元，营业外支出2万元该企业适用的所得税税率为25%O要求:1计算该企业2024年应计提的专利权摊销额2计算该企业2024年的应纳税所得额3计算该企业2024年应交的所得税费用本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.D解析会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项

2.D解析长期借款属于负债，不属于资产

3.D解析长期借款属于负债，不属于资产

4.D解析长期借款属于负债，不属于所有者权益

5.D解析主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入属于收入，费用不属于收入

6.E解析主营业务成本、销售费用、管理费用和财务费用属于费用，营业外支出不属于费用

7.D解析利润包括营业利润、利润总额和净利润，投资收益不属于利润

8.E解析资产减值损失包括存货跌价损失、长期股权投资减值损失、固定资产减值损失和无形资产减值损失，投资收益不属于资产减值损失

9.D解析管理费用、销售费用和财务费用属于费用化支出，投资收益不属于费用化支出

10.D解析资本化支出包括固定资产、无形资产和长期待摊费用，营业外支出不属于资本化支出

二、多项选择题

1.ABC解析存货、应收账款和长期待摊费用属于资产，长期借款和预收账款不属于资产

2.ABC解析应付账款、长期借款和预收账款属于负债，实收资本和资本公积不属于负债

3.ABCD解析实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润属于所有者权益，长期待摊费用不属于所有者权益

4.ABC解析主营业务收入、其他业务收入和投资收益属于收入，营业外收入和费用不属于收入

5.ABCDE解析主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出都属于费用

6.ABC解析营业利润、利润总额和净利润属于利润，投资收益和费用不属于利润解析存货跌价损失、长期股权投资减值损失、固定资产减值损失和无形资产减值损失属于资产减值损失，投资收益不属于资产减值损失

8.ABC解析管理费用、销售费用和财务费用属于费用化支出，投资收益和长期待摊费用不属于费用化支出

9.ABC解析固定资产、无形资产和长期待摊费用属于资本化支出，营业外支出和费用不属于资本化支出

10.ADE解析企业所得税、个人所得税和城市维护建设税属于所得税会计核算范围，增值税和营业税不属于所得税会计核算范围

四、判断题

1.V解析会计等式“资产=负债+所有者权益”是会计核算的基础，反映了企业财务状况的平衡

2.V解析企业的收入、费用和利润都是按照会计期间进行确认和计量的，以保证会计信息的及时性和可比性

3.J解析企业的资产减值损失应当在发生时计入当期损益，以反映企业的实际财务状况

4.V解析企业的长期借款利息支出，在符合资本化条件的情况下，应当计入固定资产的成本，以反映固定资产的实际价值。