2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划考点精讲与历年真题汇编

年会计职称考试《初级会计实务》税务2025处理与筹划考点精讲与历年真题汇编考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.企业销售商品时，下列哪项属于增值税的征税范围？A.销售原材料B.销售自产产品C.销售固定资产D.销售不动产

2.企业进口货物，下列哪项不属于进口增值税的计税依据？A.进口货物的完税价格B.进口关税C.进口消费税D.进口增值税

3.企业购入原材料，下列哪项不属于增值税的进项税额？A.增值税专用发票注明的增值税额B.增值税普通发票注明的增值税额C.增值税抵扣联注明的增值税额D.增值税申报表注明的增值税额

4.企业销售货物，下列哪项不属于增值税的销项税额？A.销售货物取得的含税收入B.销售货物取得的含税收入减去销售折扣C.销售货物取得的含税收入减去销售折让D.销售货物取得的含税收入减去销售返利

5.企业出口货物，下列哪项不属于增值税的免税范围？A.按照规定出口的货物B.按照规定出口的货物，免征增值税C.按照规定出口的货物，免征消费税D.按照规定出口的货物，免征关税

6.企业转让无形资产，下列哪项属于增值税的征税范围？A.转让土地使用权B.转让商标权C.转让专利权D.转让著作权

7.企业出租不动产，下列哪项属于增值税的征税范围？A.出租土地B.出租房屋C.出租设备D.出租无形资产

8.企业提供应税服务，下列哪项属于增值税的征税范围？A.提供运输服务B.提供餐饮服务C.提供住宿服务D.提供娱乐服务A.货物发出时B.货物交付时C.货款支付时D.货款收取时

10.企业进口货物，下列哪项属于增值税的纳税义务发生时间A.货物进口时B.货物清关时C.货款支付时D.货款收取时

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.增值税的纳税人包括哪些？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.非企业性单位D.个人

2.增值税的计税方法有哪些？A.销售额税B.应税销售额税C.进项税额转出D.销项税额转出

3.增值税的纳税期限有哪些？A.按月申报B.按季中报C.按年申报D.按次申报

4.增值税的税率有哪些？A.13%B.9%C.6%D.0%

5.增值税的免税项目有哪些？A.出口货物B.出口应税服务C.出口无形资产D.出口不动产

6.增值税的征税范围有哪些？A.销售货物B.销售应税服务C.销售无形资产D.销售不动产

7.增值税的纳税义务人有哪些A.销售方

8.购买方C.代购代销方D.代理方A.销售方所在地B.购买方所在地C.代购代销方所在地D.代理方所在地

9.增值税的纳税申报有哪些？A.增值税纳税申报表B.增值税纳税申报明细表C.增值税纳税申报附加表D.增值税纳税申报汇总表

10.增值税的优惠政策有哪些？A.税收减免B.税收优惠C.税收返还D.税收抵扣

四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为50万元，增值税税额为

6.5万元当月安装调试设备，支付安装调试费2万元2019年12月，该设备投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧假定不考虑其他因素，请计算该企业2019年应计入固定资产的成本和当月计提的折旧额

2.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售一批产品，取得的含税销售额为100万元该产品成本为70万元，增值税税率为13虬当月该企业发生以下相关业务

（1）购入原材料，取得的增值税专用发票注明原材料价款为20万元，增值税税额为

2.6万元；

（2）支付运输费用，取得增值税专用发票注明运输费用为3万元，增值税税额为

0.3万元；

（3）支付广告费，取得增值税专用发票注明广告费为1万元，增值税税额为

0.13万元请计算该企业2019年4月的增值税销项税额、进项税额和应纳税额

五、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.增值税专用发票是增值税纳税人进行增值税核算和税务申报的重要凭证

2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的增值税税率相同（）

3.增值税的纳税期限可以由纳税人自行选择（）

4.增值税的免税项目是指纳税人免缴增值税的项目（）

5.增值税的征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产和销售不动产（）

6.增值税的纳税义务人包括销售方、购买方、代购代销方和代理方（）

7.增值税的纳税地点由纳税人所在地确定（）

8.增值税的纳税申报可以采用电子申报方式（）

9.增值税的优惠政策包括税收减免、税收优惠、税收返还和税收抵扣（）

10.增值税的纳税义务发生时间为货物交付时或者服务提供时（）

六、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）

1.简述增值税专用发票的作用

2.简述增值税的纳税申报程序本次试卷答案如下

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）解析思路增值税的征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产和销售不动产，其中销售自产产品属于销售货物，因此选项B正确

3.答案C解析思路进口消费税不属于进口增值税的计税依据，进口增值税的计税依据是进口货物的完税价格、进口关税和进口消费税，因此选项C正确

4.答案D解析思路增值税的进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额，增值税专用发票注明的增值税额、增值税普通发票注明的增值税额和增值税抵扣联注明的增值税额都属于进项税额，因此选项D正确

5.答案B解析思路增值税的销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务所取得的增值税额，销售折扣是指在销售货物或者提供应税劳务后给予买方的价格优惠，不属于销项税额，因此选项B正确

6.答案C解析思路增值税的免税范围包括按照规定出口的货物、按照规定出口的货物免征增值税、按照规定出口的货物免征消费税和按照规定出口的货物免征关税，因此选项C正确

7.答案B解析思路增值税的征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产和销售不动产，其中转让商标权属于转让无形资产，因此选项B正确

8.答案B解析思路增值税的征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产和销售不动产，其中出租房屋属于销售不动产，因此选项B正确

9.答案A解析思路增值税的征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产和销售不动产，其中提供运输服务属于提供应税服务，因此选项A正确解析思路增值税的纳税义务发生时间为货物交付时或者服务提供时，销售货物时以货物交付时间为纳税义务发生时间，因此选项D正确

10.答案A解析思路增值税的纳税义务发生时间为货物进口时，因此选项A正确

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.答案ABCD解析思路增值税的纳税人包括一般纳税人、小规模纳税人、非企业性单位和个人，因此选项ABCD都正确

2.答案ABC解析思路增值税的计税方法包括销售额税、应税销售额税、进项税额转出和销项税额转出，因此选项ABC都正确

3.答案ABD解析思路增值税的纳税期限包括按月申报、按季申报和按次申报，按年申报不属于增值税的纳税期限，因此选项ABD都正确

4.答案ABCD解析思路增值税的税率包括13%、9%、6%和0队因此选项ABCD都正确

5.答案ABCD解析思路增值税的免税项目包括出口货物、出口应税服务、出口无形资产和出口不动产，因此选项ABCD都正确

6.答案ABCD解析思路增值税的征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产和销售不动产，因此选项ABCD都正确

7.答案ABCD解析思路增值税的纳税义务人包括销售方、购买方、代购代销方和代理方，因此选项ABCD都正确解析思路增值税的纳税地点包括销售方所在地、购买方所在地、代购代销方所在地和代理方所在地，因此选项ABCD都正确

9.答案ABCD解析思路增值税的纳税申报包括增值税纳税申报表、增值税纳税申报明细表、增值税纳税申报附加表和增值税纳税申报汇总表，因此选项ABCD都正确

10.答案ABCD解析思路增值税的优惠政策包括税收减免、税收优惠、税收返还和税收抵扣,因此选项ABCD都正确。