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文本内容:
年会计职称考试《初级会计实务》易错2025难题突破复习指南试题考试时间分钟总分分姓名
一、会计科目设置与核算要求请根据下列业务，正确设置会计科目并编制会计分录
1.某公司购买原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税税额为1700元，款项已支付
2.某公司销售产品一批，不含税售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已收到
3.某公司支付工资100000元，其中应付福利费为2000元
4.某公司计提折旧10000元，其中厂房折旧8000元，设备折旧2000元
5.某公司收到投资者投入资本500000元，款项已存入银行
6.某公司支付水电费5000元，其中生产车间水电费3000元，行政管理部门水电费2000元
7.某公司收回应收账款10000元，款项已存入银行
8.某公司销售商品一批，不含税售价为30000元，增值税税额为5100元，款项已收到
9.某公司支付管理人员差旅费3000元，款项已付
10.某公司购入固定资产一台，价值50000元，款项已支付
二、复式记账法要求请根据下列业务，正确编制会计分录
1.某公司购买原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为15000元，增值税税额为2550元，款项已支付
2.某公司销售产品一批，不含税售价为25000元，增值税税额为4250元，款项已收到
3.某公司支付工资150000元，其中应付福利费为3000元
4.某公司计提折旧15000元，其中厂房折旧12000元，设备折旧3000元
5.某公司收到投资者投入资本600000元，款项已存入银行
6.某公司支付水电费6000元，其中生产车间水电费4000元，行政管理部门水电费2000元
7.某公司收回应收账款15000元，款项已存入银行
8.某公司销售商品一批，不含税售价为35000元，增值税税额为5950元，款项已收到
9.某公司支付管理人员差旅费3500元，款项已付
10.某公司购入固定资产一台，价值60000元，款项已支付
三、会计凭证与账簿要求请根据下列业务，正确编制会计凭证，并登记相关账簿
1.某公司购买原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为20000元，增值税税额为3400元，款项已支付
2.某公司销售产品一批，不含税售价为30000元，增值税税额为5100元，款项已收到
3.某公司支付工资200000元，其中应付福利费为4000元
4.某公司计提折旧20000元，其中厂房折旧16000元，设备折旧4000元
5.某公司收到投资者投入资本700000元，款项已存入银行
6.某公司支付水电费7000元，其中生产车间水电费5000元，行政管理部门水电费2000元
7.某公司收回应收账款20000元，款项已存入银行
8.某公司销售商品一批，不含税售价为40000元，增值税税额为6800元，款项已收到
9.某公司支付管理人员差旅费4000元，款项已付
10.某公司购入固定资产一台，价值70000元，款项已支付
四、财务报表分析要求根据下列财务报表数据，计算并分析以下指标
1.计算流动比率、速动比率和资产负债率
2.分析公司的偿债能力、营运能力和盈利能力
3.根据财务报表数据，判断公司是否存在财务风险
五、会计政策变更与会计估计变更要求某公司于2024年1月1日起对固定资产折旧方法进行变更，由直线法改为年数总和法请根据以下信息，计算变更前后的折旧费用
1.变更前，固定资产原值为100000元，预计使用年限为10年，预计净残值为0o
2.变更后，固定资产原值为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为0o
3.计算变更前后的年折旧费用
六、所得税费用核算要求某公司2024年度实现利润总额为1000000元，适用的所得税税率为25%O请根据以下信息，计算并编制所得税费用会计分录
1.公司当年发生的业务招待费为50000元，超过税法规定的扣除标准
2.公司当年发生的广告费为300000元，超过税法规定的扣除标准
3.公司当年发生的捐赠支出为200000元，超过税法规定的扣除标准
4.计算应纳税所得额和应交所得税
5.编制所得税费用会计分录本次试卷答案如下
一、会计科目设置与核算
1.借:原材料10,000贷银行存款10,000借应交税费一一应交增值税（进项税额）1,700贷银行存款1,
7002.借银行存款23,400贷主营业务收入20,000贷应交税费——应交增值税（销项税额）3,
4003.借应付职工薪酬100,000贷银行存款100,000借应付职工薪酬一一福利费2,000贷银行存款2,
0004.借:制造费用8,000借管理费用2,000贷累计折旧10,
0005.借:银行存款500,000贷实收资本500,
0006.借管理费用5,000贷银行存款5,000借生产成本3,000贷制造费用3,
0007.借银行存款10,000贷应收账款10,
0008.借:银行存款35,100贷应交税费一一应交增值税（销项税额）5,100贷主营业务收入30,
0009.借管理费用3,000贷库存现金3,
00010.借固定资产50,000贷银行存款50,000
二、复式记账法
1.借:原材料15,000贷银行存款15,000借应交税费一一应交增值税（进项税额）2,550贷银行存款2,
5502.借银行存款25,500贷:主营业务收入25,000贷应交税费一一应交增值税（销项税额）4,
5003.借应付职工薪酬150,000贷:银行存款150,000借应付职工薪酬一一福利费3,000贷银行存款3,
0004.借:制造费用15,000借管理费用3,000贷累计折旧18,
0005.借:银行存款600,000贷实收资本600,
0006.借管理费用6,000贷银行存款6,000借生产成本4,000贷制造费用4,
0007.借:银行存款15,000贷应收账款15,
0008.借:银行存款35,600贷主营业务收入35,000贷应交税费一一应交增值税（销项税额）6,
0009.借管理费用3,500贷库存现金3,
50010.借固定资产60,000贷:银行存款60,000
三、会计凭证与账簿解析思路根据每笔业务，编制相应的会计凭证，包括借方和贷方科目及金额,然后将凭证内容登记到相应的账簿中，包括总账和明细账
四、财务报表分析解析思路根据流动资产和流动负债计算流动比率，根据速动资产和流动负债计算速动比率，根据总资产和总负债计算资产负债率分析偿债能力时，关注流动比率和速动比率，分析营运能力时，关注应收账款周转率、存货周转率等，分析盈利能力时，关注净利润、毛利率、净利率等指标根据财务报表数据，判断是否存在财务风险，如流动比率过低、速动比率过低、资产负债率过高等情况
五、会计政策变更与会计估计变更解析思路根据直线法和年数总和法计算每年的折旧费用直线法下，每年折旧费用为10,000元；年数总和法下，第一年折旧费用为20,000元，第二年折旧费用为18,000元，以此类推，直到最后一年
六、所得税费用核算解析思路计算应纳税所得额时，先将业务招待费、广告费和捐赠支出调增,计算调整后的应纳税所得额然后根据适用的所得税税率计算应交所得税最后,根据所得税费用计算结果，编制相应的会计分录。
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