2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题精讲与案例集

年注册会计师考试《会计》所得税会计2025模拟试题精讲与案例集考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题要求从每题的四个选项中选出一个最符合题意的答案

1.下列关于所得税会计的表述中，正确的是（）A.所得税会计是会计的一个分支学科，主要研究企业如何计算和报告所得税费用B.所得税会计的目的是为了满足企业内部管理的需要C.所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法D.所得税会计的核算方法只有应付税款法

2.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的是（）A.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异B.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异C.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的永久性差异D.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的永久性差异

3.下列关于递延所得税负债的表述中，正确的是（）A.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异

10.A解析递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异，因此选项A正确递延所得税资产不是指应交所得税的暂时性差异，因此选项B错误递延所得税资产也不是指应交所得税的永久性差异，因此选项C和D错误

二、多项选择题

1.AC解析所得税会计是会计的一个分支学科，主要研究企业如何计算和报告所得税费用，因此选项A正确所得税会计的目的不仅是为了满足企业内部管理的需要,还包括对外报告的要求，因此选项B错误所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法，因此选项C正确，选项D错误

2.AB解析递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异，因此选项A正确递延所得税资产不是指应交所得税的永久性差异，因此选项C和D错误递延所得税资产也不是指应交所得税的暂时性差异，因此选项B正确

3.AD解析递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异，因此选项A正确递延所得税负债不是指应交所得税的永久性差异，因此选项B错误递延所得税负债也不是指可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异，因此选项C错误

4.AB解析所得税费用由当期应交所得税和递延所得税费用（或收益）组成，因此选项A正确所得税费用不是由当期应交所得税减去递延所得税费用，因此选项B正确所得税费用也不是由当期应交所得税加上递延所得税资产，因此选项C错误所得税费用也不是由当期应交所得税减去递延所得税资产，因此选项D错误

5.BC

6.AB解析递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异，因此选项A正确递延所得税资产不是指应交所得税的永久性差异，因此选项C和D错误递延所得税资产也不是指应交所得税的暂时性差异，因此选项B正确

7.AD解析递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异，因此选项A正确递延所得税负债不是指应交所得税的永久性差异，因此选项B错误递延所得税负债也不是指可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异，因此选项C错误

8.AB解析所得税费用由当期应交所得税和递延所得税费用（或收益）组成，因此选项A正确所得税费用不是由当期应交所得税减去递延所得税费用，因此选项B正确所得税费用也不是由当期应交所得税加上递延所得税资产，因此选项C错误所得税费用也不是由当期应交所得税减去递延所得税资产，因此选项D错误

9.BC解析所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法，因此选项B正确所得税会计的核算方法不包括递延所得税法，因此选项A、C和D错误

10.AB解析递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异，因此选项A正确递延所得税资产不是指应交所得税的永久性差异，因此选项C和D错误递延所得税资产也不是指应交所得税的暂时性差异，因此选项B正确

三、判断题

1.X解析所得税会计的目的是为了满足企业对外报告的需要，同时兼顾内部管理的需要

2.X解析所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法

3.V解析递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异

4.V解析递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异

5.V解析所得税费用由当期应交所得税和递延所得税费用（或收益）组成

6.V解析所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法

7.V解析递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异

8.X解析递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异

9.X解析所得税费用由当期应交所得税和递延所得税费用（或收益）组成

10.J解析所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法

四、计算题

1.解析-应交所得税=净利润X所得税税率=800万元X25%;200万元-递延所得税费用（或收益）=递延所得税负债增加-递延所得税资产增-递延所得税负债增加=0（无暂时性差异）-递延所得税资产增加=（坏账准备+预计负债+研发费用+折旧费用）X所得税税率=（100+100+200+100）X25%=100万元-递延所得税费用（或收益）=0-100万元=TOO万元（收益）-所得税费用=应交所得税+递延所得税费用（或收益）=200万元-100万元=100万元

五、案例分析题

2.解析-计算利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出二2000-1500-100-200-300-100+50+30-20=220万元-计算应纳税所得额=利润总额+加计扣除的研发费用+税法不允许的预计负债=220+100X75%+40=310万元-计算应交所得税=应纳税所得额x所得税税率二310万元X25%=

77.5万元-计算递延所得税费用（或收益）=递延所得税负债增加-递延所得税资产增加=0-50X25%=T

2.5万元（收益）-所得税费用=应交所得税+递延所得税费用（或收益）=

77.5万元-

12.5万元=65万元会计分录借所得税费用65万兀贷应交税费一一应交所得税

77.5万元贷递延所得税资产

12.5万元

六、综合题

3.解析-影响所得税费用的因素包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、加计扣除的研发费用、税法不允许的预计负债、计提的折旧费用等-所得税费用核算方法

1.计算利润总额；

2.计算应纳税所得额，包括加计扣除的研发费用和税法不允许的预计负债；

3.计算应交所得税；

4.计算递延所得税费用（或收益）；

5.计算所得税费用B.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的永久性差异C.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异D.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异

4.下列关于所得税费用计算的表述中，正确的是（）A.所得税费用;当期应交所得税+递延所得税费用

8.所得税费用;当期应交所得税-递延所得税费用C.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税资产D.所得税费用=当期应交所得税-递延所得税资产

9.下列关于所得税会计的表述中，正确的是（）A.所得税会计的核算方法只有应付税款法10所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法C.所得税会计的核算方法包括应付税款法和递延所得税法D.所得税会计的核算方法包括递延所得税法和纳税影响会计法11下列关于递延所得税资产的表述中，正确的是（）A.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异B.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异C.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的永久性差异D.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的永久性差异12下列关于递延所得税负债的表述中，正确的是（）A.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异13递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的永久性差异C.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异D.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异

8.下列关于所得税费用计算的表述中，正确的是（）A.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用

8.所得税费用=当期应交所得税-递延所得税费用C.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税资产D.所得税费用=当期应交所得税-递延所得税资产

9.下列关于所得税会计的表述中，正确的是（）A.所得税会计的核算方法只有应付税款法10所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法C.所得税会计的核算方法包括应付税款法和递延所得税法D.所得税会计的核算方法包括递延所得税法和纳税影响会计法

10.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的是（）A.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异B.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异C.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的永久性差异D.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的永久性差异

二、多项选择题要求从每题的四个选项中选出两个或两个以上最符合题意的答案

1.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）A.所得税会计是会计的一个分支学科，主要研究企业如何计算和报告所得税费用B.所得税会计的目的是为了满足企业内部管理的需要C.所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法D.所得税会计的核算方法只有应付税款法

2.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（）A.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异B.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异C.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的永久性差异D.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的永久性差异

3.下列关于递延所得税负债的表述中，正确的有（）A.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异B.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的永久性差异C.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异D.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异

4.下列关于所得税费用计算的表述中，正确的有（）A.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用B.所得税费用=当期应交所得税-递延所得税费用C.所得税费用;当期应交所得税+递延所得税资产D.所得税费用=当期应交所得税-递延所得税资产

5.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）A.所得税会计的核算方法只有应付税款法

8.所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法C.所得税会计的核算方法包括应付税款法和递延所得税法D.所得税会计的核算方法包括递延所得税法和纳税影响会计法

9.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（）A.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异B.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异C.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的永久性差异D.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的永久性差异10下列关于递延所得税负债的表述中，正确的有（）A.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异11递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的永久性差异C.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异D.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异

8.下列关于所得税费用计算的表述中，正确的有（）A.所得税费用;当期应交所得税+递延所得税费用B.所得税费用;当期应交所得税-递延所得税费用C.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税资产D.所得税费用=当期应交所得税-递延所得税资产

9.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）A.所得税会计的核算方法只有应付税款法B.所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法C.所得税会计的核算方法包括应付税款法和递延所得税法D.所得税会计的核算方法包括递延所得税法和纳税影响会计法

10.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（）A.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异B.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异C.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的永久性差异D.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的永久性差异

三、判断题要求判断下列各题的正误，正确的在括号内打“J”，错误的打“X”

1.所得税会计的目的是为了满足企业内部管理的需要（）

2.所得税会计的核算方法只有应付税款法（）

3.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异（）

4.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异（）

5.所得税费用;当期应交所得税+递延所得税费用（）

6.所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法（）

7.递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应交所得税的暂时性差异（）

8.递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的永久性差异（）

9.所得税费用;当期应交所得税-递延所得税费用（）

10.所得税会计的核算方法包括应付税款法和递延所得税法（）

四、计算题要求根据下列资料，计算并写出计算过程

1.甲公司2024年12月31日的利润表显示，当年实现净利润为800万元该公司适用的所得税税率为25%2024年12月31日，该公司计提了坏账准备100万元，预计负债100万元（税法不允许计提坏账准备和预计负债），计提了研发费用200万元（税法允许加计扣除75%）,计提了折旧费用100万元（税法规定的折旧年限比公司确定的折旧年限长，导致税法折旧费用高于公司折旧费用）要求计算甲公司2024年12月31日的应交所得税、递延所得税费用（或收益）和所得税费用

五、案例分析题要求根据下列案例，回答问题

2.乙公司2024年实现营业收入2000万元，营业成本1500万元，营业税金及附加100万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用100万元（其中,利息收入50万元），投资收益50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元该公司适用的所得税税率为25%乙公司2024年12月31日计提了坏账准备50万元，0预计负债40万元（税法不允许计提），计提了研发费用100万元（税法允许加计扣除75%）,计提了折旧费用50万元（税法规定的折旧年限比公司确定的折旧年限长，导致税法折旧费用高于公司折旧费用）要求根据乙公司2024年的相关业务，编制所得税费用会计分录

六、综合题要求根据下列资料，回答问题

3.丙公司2024年实现营业收入3000万元，营业成本2500万元，营业税金及附加100万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用100万元（其中,利息收入50万元），投资收益50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元该公司适用的所得税税率为25%丙公司2024年12月31日计提了坏账准备50万元，预计负债40万元（税法不允许计提），计提了研发费用100万元（税法允许加计扣除75%）,计提了折旧费用50万元（税法规定的折旧年限比公司确定的折旧年限长，导致税法折旧费用高于公司折旧费用）要求分析丙公司2024年所得税费用的影响因素，并说明如何进行所得税费用核算本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.C解析所得税会计是会计的一个分支学科，主要研究企业如何计算和报告所得税费用，因此选项A正确所得税会计的目的不仅是为了满足企业内部管理的需要,还包括对外报告的要求，因此选项B错误所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法，因此选项C正确，选项D错误

2.A解析递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异，因此选项A正确递延所得税资产不是指应交所得税的暂时性差异，因此选项B错误递延所得税资产也不是指应交所得税的永久性差异，因此选项C和D错误

3.A解析递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异，因此选项A正确递延所得税负债不是指应交所得税的永久性差异，因此选项B错误递延所得税负债也不是指可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异，因此选项C和D错误

4.A解析所得税费用由当期应交所得税和递延所得税费用（或收益）组成，因此选项A正确所得税费用不是由当期应交所得税减去递延所得税费用，因此选项B错误所得税费用也不是由当期应交所得税加上递延所得税资产，因此选项C错误所得税费用也不是由当期应交所得税减去递延所得税资产，因此选项D错误

5.B解析所得税会计的核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法，因此选项B正确所得税会计的核算方法不包括递延所得税法，因此选项A、C和D错误

6.A解析递延所得税资产是指企业根据税法规定，在未来期间可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异，因此选项A正确递延所得税资产不是指应交所得税的暂时性差异，因此选项B错误递延所得税资产也不是指应交所得税的永久性差异，因此选项C和D错误

7.A解析递延所得税负债是指企业根据税法规定，在未来期间应交所得税的暂时性差异，因此选项A正确递延所得税负债不是指应交所得税的永久性差异，因此选项B错误递延所得税负债也不是指可以抵扣应纳税所得额的暂时性差异，因此选项C和D错误

8.A解析所得税费用由当期应交所得税和递延所得税费用（或收益）组成，因此选项A正确所得税费用不是由当期应交所得税减去递延所得税费用，因此选项B错误所得税费用也不是由当期应交所得税加上递延所得税资产，因此选项C错误所得税费用也不是由当期应交所得税减去递延所得税资产，因此选项D错误。