税务查账教学课件

税务查账教学课件本课件系统介绍税务查账工作的理论与实践，涵盖查账基础知识、操作流程、法规应用、案例分析及能力提升等方面，旨在全面提升税务查账人员的专业素养和实操能力税务查账重要性查账是税收管理的核心环节督促依法纳税，防控税收风险税务查账是税收征管工作的重要组成部分，通过系统性检查纳税人的账通过查账工作，能够有效督促纳税人依法履行纳税义务，及时发现和纠簿、凭证和纳税申报情况，确保税收征管法律法规的有效实施正纳税申报中的错误，防范和控制税收流失风险国家税务稽查重点税务查账是国家税务稽查工作的重点内容，是落实税收法律法规、维护国家税收安全的关键措施查账基础理论会计基础知识要求税务查账人员需掌握会计核算基本原理、会计科目设置、会计凭证与账簿管理等基础知识，能够理解和分析企业会计信息，发现潜在税务问题税务稽查基本概念包括税务稽查的定义、性质、目的和原则等，明确税务稽查在税收征管体系中的地位和作用，以及与其他税收管理手段的区别和联系查账人员技术能力配置查账人员应具备扎实的会计专业知识、税法应用能力、数据分析技能，以及敏锐的业务洞察力，能够快速识别账务异常和税收风险点会计制度与查账《财务会计制度》主要内容会计凭证、账簿与报表简介《财务会计制度》规范了企业财务会计核算的基本原则、方法和程序，会计凭证是记录经济业务的原始依据，账簿是对会计凭证进行系统记录是企业进行会计核算的基本依据，也是税务查账的重要参考标准的载体，会计报表是对会计账簿数据的汇总和分析会计核算基本原则会计信息对税务的影响•会计科目设置与使用•会计信息是税务机关进行税务稽查的基础数据，会计核算的质量直接影会计核算方法与程序•响税务查账的效率和准确性熟悉会计账务类型总账、明细账、日记账辨析总账是对各类经济业务的总括记录，按会计科目设置；明细账是对总账的详细分解，记录具体业务内容；日记账按时间顺序记录现金、银行存款等收支情况会计分录举例会计分录是根据经济业务填制会计凭证的依据，体现了借贷记账法的核心原理例如销售商品时，借银行存款，贷主营业务收入、应交税费（增值税销项税额）账务处理常见误区包括会计科目使用不当、会计分录错误、账务与业务不符、凭证不完整等问题，这些误区往往是税务查账的重点关注领域税务查账法定依据《税收征收管理法》第五十四条解读税务机关有权依法查账、扣押有关资料、查询纳税人开立的账户、要求纳税人提供纳税担保等规定明确了税务机关的查账权力及法律地位查账权及其界限纳税人配合义务税务机关查账权具有法定性、强制性和约束性特点，但同时受到法律法纳税人有依法接受税务查账的义务，包括提供真实完整的账簿资料、配规的限制，不得超越法定权限，不得侵犯纳税人合法权益合税务人员现场检查、如实回答相关询问等拒绝配合将面临法律责任查账范围限于与纳税相关事项•执行程序必须依法进行•保密义务不得泄露纳税人商业秘密•查账人员素质要求专业知识储备查账人员需具备扎实的会计、税法、财务管理等专业知识，熟悉各类企业经营模式和行业特点，能够灵活运用专业知识解决实际问题会计核算与财务管理•税收法律法规体系•行业经营特点与税收风险•政策法规敏感性对税收政策变化保持高度敏感，及时更新知识储备，准确把握政策导向，确保查账工作与最新法规要求保持一致职业操守与廉政风险坚持公正、客观、廉洁的职业操守，遵守税务系统内部规章制度，防范廉政风险，树立良好的税务机关形象查账基本流程总览受理与立项确定查账对象、范围和目标，制定查账计划，组建查账团队，下达查账通知资料准备收集纳税人申报资料、会计账簿、原始凭证等相关材料，进行初步分析，确定查账重点查账实施对纳税人的财务会计资料进行全面检查，包括账簿核对、凭证验证、业务真实性核查等工作问题汇总对查账过程中发现的问题进行归纳整理，核实违法事实，确定涉税金额检查结论与处理形成查账结论，依法处理查账结果，包括补缴税款、加收滞纳金、行政处罚等查账立项与准备查账对象筛选方式税务大数据与风险预警税务机关通过风险导向、随机抽查、专项整治等方式确定查账对象，确利用大数据技术对纳税人的申报数据进行分析，识别异常指标，预警潜保查账工作的针对性和有效性在税收风险，为查账工作提供数据支持风险导向对税收风险等级高的纳税人进行重点关注档案与资料收集要点•随机抽查确保查账工作的公平性和普遍性•全面收集纳税人的税务登记、纳税申报、账簿凭证等相关资料，为查账专项整治针对特定行业、特定税种的专项查账行动•工作奠定基础重点关注历史申报数据、行业对比分析、关联交易等信息查账资料归集纳税申报表会计凭证与账簿合同、发票、银行流水收集纳税人的各类纳税申报表，包括增值税、企调取纳税人的会计原始凭证、记账凭证、总账、收集纳税人的业务合同、发票开具情况、银行账业所得税、个人所得税等申报表，分析申报数据明细账等会计资料，核查会计核算的真实性和规户流水等资料，验证经济业务的真实性和完整性的完整性、准确性和一致性范性查账实施阶段任务经济业务真实性核查通过核实原始凭证、实地调查、第三方取证等方式，验证纳税人申报的经济业务是否真实发生账务核对原始凭证真伪鉴别•对纳税人的会计账簿进行全面核对，包括账业务实质判断•账核对、账表核对、账证核对等，检查会计收入成本对应性检查核算的规范性和一致性•总账与明细账核对•重点项目查核前准备账簿与财务报表核对•根据纳税人的行业特点和经营情况，确定查账账簿与原始凭证核对•重点项目，制定针对性的查账方案重点科目筛选•异常指标分析•查账路径设计•查账方式类型调账检查实地检查异地协查要求纳税人将账簿、凭证等会计资料送至税务税务人员前往纳税人的经营场所进行现场检查，针对跨地区经营的纳税人，由主管税务机关委机关进行检查，税务人员在办公场所对资料进直接接触纳税人的会计资料和业务情况托其他地区税务机关协助进行查账行审核优点便于了解纳税人的实际经营情况，可随优点解决跨区域查账困难，提高查账覆盖面优点便于税务人员集中精力审核资料，可充时调取所需资料，提高查账效率分利用税务机关的信息系统和专业工具适用情况资料较多、问题复杂或需要了解现适用情况跨地区经营、关联交易复杂的纳税适用情况资料较少、问题简单明确的查账任场情况的查账任务人务查账工具及技术查账软件应用数据分析技巧Excel专业税务查账软件能够自动导入和分析纳税人的利用强大的数据处理功能，对纳税人的财Excel财务数据，快速识别异常交易和潜在风险点，提务数据进行筛选、排序、分析和可视化，发现潜高查账效率在问题金税三期系统数据透视表应用••税务稽查辅助系统条件筛选与高级筛选••发票查验系统公式与函数运用••电子数据取证针对电子会计资料，采用专业的数据取证技术，确保数据的完整性和真实性，防止篡改和丢失电子数据采集技术•数据恢复与分析•电子证据保全•纳税人配合查账义务合法配合范围拒绝查账的法律后果纳税人依法应当配合税务机关的查账工作，包括但不限于以下方面纳税人无正当理由拒绝税务机关查账的，将面临严重的法律后果提供真实、完整的账簿、凭证等会计资料税务机关可依法强制执行查账••如实回答税务人员的询问可能被处以罚款等行政处罚••协助税务人员进行实地检查情节严重的可能构成犯罪••提供必要的办公条件和工作便利影响企业信用评级和纳税信用等级••按照要求进行账务调整和补缴税款被列入重点监控对象，增加未来被查风险••核查销售收入发票与业务核对检查销售发票的开具情况是否与实际业务相符，包括发票金额、开具时间、购买方信息等是否准确，是否存在虚开、重开、漏开发票等情况发票与合同核对检查发票金额是否与合同约定一致•发票与出库单核对检查发票数量是否与实际发货数量一致•发票与银行收款核对检查发票金额是否与实际收款金额一致•收入确认节点核查企业的收入确认时点是否符合会计准则要求，是否存在提前确认或延迟确认收入的情况，影响当期应纳税所得额销售商品通常在商品所有权转移时确认收入•提供服务通常在服务完成时确认收入•建造合同根据完工进度确认收入•常见收入调节方式重点检查企业是否存在人为调节收入的情况，如期末突击销售、关联交易定价不公允、账外收入等问题虚构销售通过虚构业务或伪造凭证虚增收入•延迟确认将当期销售推迟至下期确认，减少当期税负•关联交易调节通过不公允定价转移利润•账外收入现金交易不入账，逃避税收•核查成本费用原始凭证真实性成本费用归集与分配虚开发票风险识别检查成本费用的原始凭证是否真实有效，包括核查企业的成本费用归集和分配方法是否合理，重点关注企业是否存在虚开发票、虚列成本费发票的真伪、报销单据的完整性、合同的真实是否符合会计准则和税法规定，是否存在多计用的情况，包括购买虚假发票、伪造业务凭证性等或少计成本费用的情况等行为发票真伪验证通过税务系统查验发票的成本核算方法检查是否符合行业特点和发票与实际业务不符发票内容与企业实•••真伪企业实际际经营无关凭证完整性检查原始凭证是否完整、合费用分配标准检查分配标准是否合理、同一供应商短期内大量开票可能存在虚•••规一致构交易签字审批检查凭证的审批手续是否完备期间费用划分检查是否存在混淆成本和异常大额费用支出与企业规模不符的异•••费用的情况常支出重点查账科目一银行存款银行流水核对技巧银行流水是查账的重要证据，通过对银行流水的全面核查，可以发现账面记录与实际资金流向的差异收支双向核对将银行收入与销售收入核对，将银行支出与成本费用核对•大额资金流向追踪重点关注大额资金的来源和去向，特别是与关联方的资金•往来频率异常分析关注短期内频繁发生的小额资金往来，可能隐藏分拆交易•时间节点检查关注期末大额资金收支，可能存在跨期调节利润的情况•往来账户异常识别通过分析企业的银行账户情况，识别潜在的税收风险点和异常交易多账户操作企业使用多个银行账户，可能存在分散资金、隐匿收入的情况•个人账户混用企业资金与个人账户混用，可能存在转移利润、避税的情况•账外账户企业存在未向税务机关报备的银行账户，可能存在账外经营•关联方资金占用与关联方之间长期存在大额资金往来，可能存在利益输送•循环转账资金在多个账户之间循环转账，可能存在虚构交易•重点查账科目二存货存货盘点与账实核查低值易耗品处理存货是企业的重要资产，也是查账的重点关注科目通过存货盘点，可以验证企业账面存货记录的真实性和准确性低值易耗品的处理方式直接影响企业的成本费用和应纳税所得额，是查账的重要关注点实地盘点通过实地盘点，核实企业实际存货数量摊销方法检查企业采用的低值易耗品摊销方法是否合理，是否一贯执行••账实核对将盘点结果与账面记录进行对比，分析差异原因一次性计入关注是否存在将应当摊销的大额低值易耗品一次性计入费用的情况••存货价值评估检查存货计价方法是否合理，是否存在高估或低估存货价值的情况实物管理检查低值易耗品的实物管理情况，是否存在账实不符••税务处理检查低值易耗品的税务处理是否符合税法规定•重点查账科目三往来科目其他应付款、应收款异常勾稽往来科目是企业与外部主体发生经济往来的记录，也是查账的重点关注领域其他应付款科目容易成为隐藏利润的渠道，需重点核查其真实性和合理性•长期挂账的往来款项可能存在虚构交易或资金占用情况•应收应付不平衡与同一交易对象的应收应付金额长期不平衡，可能存在利益输•送无商业实质的往来缺乏真实交易背景的往来款项，可能是虚构交易的表现•关联交易监控关联交易是税务查账的重点领域，需要重点关注交易价格的公允性和交易的商业实质关联方识别全面识别企业的关联方关系，建立关联方清单•交易价格审核检查关联交易价格是否符合独立交易原则•商业实质判断评估关联交易是否具有真实的商业目的和经济实质•同期资料审核检查企业是否按要求准备和保存转让定价同期资料•利润水平分析分析企业与关联方之间的利润分配是否合理•税收法律法规应用税种基本纳税环节各税种有其特定的纳税环节和要求，查账人员需要熟悉不同税种的纳税规定和流程增值税纳税义务发生时间、进项抵扣、税率适用等•企业所得税收入确认、成本费用扣除、税前扣除等•个人所得税所得分类、扣除标准、汇算清缴等•税率与计税依据判定正确判定适用税率和计税依据是查账工作的关键，直接影响税款计算的准确性税率判定根据纳税人性质、经营范围、交易类型等确定适用税率•计税依据确定明确各税种的计税依据，如销售额、所得额等•优惠政策适用审核纳税人享受税收优惠政策的资格和条件•税法最新修订变化税法法规经常修订更新，查账人员需及时了解掌握最新变化，确保查账工作符合最新法规要求定期学习税法更新内容•关注税收政策解释和执行口径•参加税法培训和研讨活动•税种查账要点增值税专用发票流向增值税专用发票是增值税抵扣的关键凭证，也是查账的重点关注对象发票真伪验证通过税务系统查验发票的真伪和有效性•进项抵扣合规性检查进项税额抵扣是否符合法规要求•发票流向追踪追踪发票的开具、取得、认证、抵扣全过程•异常发票分析关注短期内大量取得或开具的发票，可能存在虚开风险•企业所得税弥补亏损企业所得税允许亏损结转弥补，这也是查账需要重点关注的领域亏损真实性核实企业亏损的真实性，防止虚构亏损•结转年限检查亏损结转是否超过法定年限（目前一般为年）•5亏损调整核实企业是否按税法规定对会计亏损进行纳税调整•特殊政策关注高新技术企业等特殊企业的亏损结转政策•印花税、土地增值税关注点印花税、土地增值税等小税种也是查账的重要内容，不容忽视印花税检查各类合同、账簿等是否依法贴花，贴花金额是否正确•土地增值税关注房地产开发企业的土地增值税预缴和清算情况•扣除项目核实土地增值税扣除项目的真实性和合规性•计税依据检查计税依据的确定是否符合法规要求•异常票据识别红冲、涂改、伪造票据特征电子发票查验要点异常票据是税务查账的重点关注对象，查账人员需要掌握识别异常票据随着电子发票的普及，电子发票的查验成为查账的新课题的技能查验平台通过国家税务总局或地方税务机关的查验平台验证电子发•红冲票据关注红冲原因是否合理，红冲时间是否异常票•涂改票据检查票据是否存在涂改痕迹，如金额、日期、交易对象等电子签章检查电子发票的电子签章是否完整有效••伪造票据关注票据的防伪标识、印刷质量、填写规范性等信息一致性核对电子发票信息与纸质打印件是否一致••连号票据短期内取得的连号发票，可能存在虚开风险重复使用防止同一张电子发票被重复报销使用••代开票据关注代开发票的合规性和真实性保存方式检查电子发票的保存方式是否符合规定••费用列支合规性成本费用扣除标准超范围列支的风险企业所得税法对各类成本费用的税前扣除有明确规定，是查账的重点关注领域企业超范围列支成本费用会带来税务风险，是查账的重点关注对象•合理性原则费用支出必须与企业生产经营活动相关•不合规风险不符合税法规定的费用支出可能被调整，补缴税款•真实性原则费用支出必须真实发生，有合法有效凭证•处罚风险故意虚列成本费用可能面临罚款等行政处罚•限额扣除项目部分费用有扣除限额，如业务招待费、广告费等•连带责任利用虚开发票等手段虚列成本费用，可能涉及刑事责任•专项扣除项目部分费用有特殊扣除规定，如研发费用等•信用风险不规范列支费用会影响企业纳税信用评级•不得扣除项目明确列明不得税前扣除的项目，如罚款、滞纳金等•连续查账风险一旦发现问题，可能引发连续多年查账会计与税务差异调整时间性差异时间性差异是指会计利润与应纳税所得额之间暂时存在的差异，会在未来某一时期转回资产减值准备如坏账准备、存货跌价准备等•折旧年限差异会计折旧年限与税法规定不•永久性差异一致预提费用会计上已计提但税法上尚未允许永久性差异是指会计利润与应纳税所得额之间永•扣除的费用远不会消除的差异，不会随时间推移而转回免税收入如国债利息收入等•税会差异表编制不可税前扣除费用如罚款、滞纳金等•税会差异表是企业所得税汇算清缴的重要工作表，超标准扣除如超标准的业务招待费等•也是查账的重要工具收入类调整调整会计收入与税法收入的差异•成本费用类调整调整会计成本费用与税法•允许扣除金额的差异资产类调整调整资产计价、折旧、摊销等•差异重点企业类型查账小规模纳税人与查账征收一般纳税人查账特殊点高新技术与出口企业查账小规模纳税人是查账的重要对象，其特殊的税一般纳税人的查账重点与小规模纳税人有所不高新技术企业和出口企业享有特殊税收政策，收政策和管理方式需要特别关注同，需要关注其特有的税收问题其查账工作也有特殊要求征收方式核定征收与查账征收的选择和增值税专用发票进项抵扣、销项开具等高新资质高新技术企业认定条件的符合•••转换性税率适用不同税率的适用条件和转换•增值税简易计税销售额确定、税率适用研发费用研发费用加计扣除的真实性和•出口退税退税申报、凭证管理等••等合规性混合销售判断和处理混合销售行为•账簿设置是否按要求设置并保存会计账出口退税出口货物的真实性和退税计算••簿的准确性发票管理发票领用、开具、保管等情况转让定价关联交易的公允性和合规性••查账中的风险评估高风险行业特征大数据风控模型应用不同行业的税收风险点有所不同，查账人员需要了解各行业的特点大数据技术在税务风险管理中的应用越来越广泛，成为查账工作的和常见问题重要工具房地产业土地增值税计算、预售收入确认、成本分摊等纳税人画像根据历史数据构建纳税人特征画像••建筑业劳务分包、材料采购、工程结算等异常指标识别设置风险指标体系，监控异常变化••批发零售业销售收入完整性、进销差异、存货管理等关联分析挖掘纳税人之间的关联关系和交易链条••制造业成本核算、固定资产管理、研发费用等预警模型建立风险预警模型，提前发现潜在风险••服务业现金交易、劳务合同、发票管理等行为分析分析纳税人的申报行为和纳税习惯••调取第三方资料核查银行、工商、合同对接供应商与客户反查第三方资料是查账的重要辅助证据，可以验证纳税人提供资料的真实性通过对纳税人的上下游企业进行反查，可以验证交易的真实性和完整性和完整性银行账户信息调取纳税人的开户清单和银行流水上游供应商核查验证采购交易的真实性和金额准确性••工商登记资料查询纳税人的注册信息、股东变更、经营范围等下游客户核查验证销售交易的真实性和收入完整性••合同备案信息查询房产交易、建设工程等合同备案情况关联企业核查验证关联交易的公允性和商业实质••海关数据查询进出口货物的品名、数量、金额等信息交易链条分析构建完整的交易链条，发现异常环节••社保缴纳了解企业实际员工人数和工资水平票据流向追踪追踪发票的开具和接收情况，识别虚开风险••异地协查实务1异地企业关联关系随着企业经营范围的扩大，跨地区经营和关联交易日益普遍，异地协查成为查账工作的重要内容关联企业识别通过股权关系、管理关系、业务关系等识别关联企业•跨区域交易分析分析企业与异地关联方的交易情况和资金往来•关联交易定价评估关联交易价格的公允性和合理性•2协查流程与函证异地协查需要按照规定的程序和要求进行，确保协查工作的规范性和有效性协查请求明确协查目的、内容和要求，提供必要的背景资料•协查实施被请求方按照协查要求实施检查，收集相关证据•协查反馈及时反馈协查结果，提供相关证据材料•函证确认通过函证方式确认交易的真实性和金额准确性•协查评估评估协查结果的可靠性和有效性，作为查账结论的依据•查账结果处理移交司法标准行政处罚种类对于涉嫌犯罪的税收违法行为，应当依法移送司法查补税款流程对于违反税收法律法规的行为，可依法给予相应的机关处理查账发现问题后，需要依法追缴税款、滞纳金等，行政处罚偷税数额标准偷税数额达到刑法规定标准的•程序必须规范警告对轻微违法行为的提醒和教育•虚开发票虚开增值税专用发票或其他发票的•税款计算准确计算应补缴的税款和滞纳金•罚款对违法行为处以一定金额的经济处罚•骗取出口退税采取欺骗手段骗取出口退税的•下达通知向纳税人送达《税务处理决定书》•没收违法所得没收因违法行为而获得的经济•抗税暴力暴力抗税或者以其他方式拒不缴纳•限期缴纳给予纳税人合理的缴纳期限利益•税款的跟踪督办跟踪补缴情况，确保按时足额缴纳停业整顿责令纳税人停止经营活动，进行整••改查账文书与报告编制查账结论报告结构证据链整理标准查账文书送达要求查账结论报告是查账工作的最终成果，需要规证据是查账结论的基础，需要按照一定标准整查账文书的送达是一项重要的法律程序，需要范编制，结构完整，内容准确理和保存，确保证据的合法性和有效性按照规定的方式和要求进行，确保法律效力基本情况纳税人的基本信息、查账背景证据分类按照证据类型和内容进行分类送达方式直接送达、邮寄送达、公告送•••和范围整理达等检查内容详细记录查账的过程、方法和证据编号对证据材料进行统一编号，便送达回执取得送达回执，作为送达的证•••发现的问题于查阅和引用明违法事实客观描述纳税人的违法事实和证据清单制作证据清单，详细记录证据送达时效在法定期限内完成送达•••证据的来源和内容送达记录详细记录送达的时间、地点、•处理建议提出处理意见和建议，包括补证据保全确保证据的完整性和真实性，方式等••税、罚款等防止丢失和篡改结论签署查账人员签名确认，确保责任•明确典型案例价外收款未计收入案例背景及数据查账发现问题与调整规范税法适用与补税处理某贸易公司在销售商品时，除了按合同金额开税务机关通过以下方式发现了价外收款问题根据查账结果，税务机关依法作出处理具发票外，还额外收取一部分现金，但未将这客户函证向购买方发函确认实际支付金补缴增值税价外收款万元对应的增值••20部分现金计入企业收入，导致少申报缴纳增值额税及滞纳金税和企业所得税银行流水发现部分客户的付款金额大于补缴企业所得税价外收款万元对应的••20案例数据合同金额企业所得税及滞纳金合同约定销售额万元（开具正规发内部举报企业员工举报价外收款行为行政处罚根据《税收征管法》对偷税行•100••票）为处以罚款调整规范要求企业将价外收款全部计入•额外收取现金万元（未开具发票，也销售收入，补开发票，调整申报表责令整改要求企业规范收入确认和票据•20•未计入收入）管理涉及税种增值税、企业所得税•持续时间连续个纳税年度•3典型案例费用虚列虚开发票流向成本列支不实的识别某制造企业为了减少应纳税所得额，通过以下方式虚列费用税务机关通过以下方式识别虚列成本费用问题•购买虚假发票从票贩子处购买虚假的增值税专用发票•发票查验通过金税三期系统查验发票真伪•虚构业务伪造与实际经营无关的业务合同和付款凭证•资金流向追踪资金流向，发现资金最终回流企业或个人•关联方交易通过关联企业开具金额虚高的服务费发票•业务真实性核实业务合同、验收单等原始凭证的真实性•员工代开指使员工以个人名义代开服务费发票•供应商调查实地走访供应商，核实交易真实性涉案金额累计虚列费用300万元，少缴企业所得税75万元•同行对比与同行业企业的成本费用结构进行对比分析典型案例收入调节多确认、少确认收入方式查账手法与处罚依据企业通过调节收入确认时点，实现跨期纳税或减少纳税的目的税务机关通过以下方式识别和处理收入调节问题提前确认收入将下期销售提前确认，增加当期利润，满足上市或融资条件销售合同核查核对销售合同约定的交货时间和收款条件••延迟确认收入将当期销售推迟至下期确认，减少当期税负发票开具时间分析发票开具时间与收入确认时间的一致性••分拆确认收入将大额销售分拆为多笔小额销售，分散确认时间货物流转记录核查出库单、物流记录、客户签收单等••虚构销售通过虚构销售业务，虚增企业收入和利润银行收款时间分析销售收款时间与收入确认时间的关系••处罚依据《税收征管法》关于纳税申报不实的处罚规定•典型案例关联企业避税转让定价、虚构交易风险排查与举证关联企业之间通过不公允的交易价格转移利润，达到避税目的税务机关通过以下方式识别和处理关联企业避税问题高价采购向关联方高价采购原材料或服务，转移利润关联关系识别全面梳理企业的关联关系网络••低价销售向关联方低价销售产品或提供服务，转移利润交易价格对比将关联交易价格与独立交易价格进行对比••资金占用长期占用关联方资金但不支付利息或支付低利息利润水平分析分析企业与关联方的利润分配是否合理••虚构交易与关联方之间虚构不存在的交易，调节利润功能风险评估评估各关联方承担的功能和风险是否与利润分配匹配••特殊安排通过特殊的商业安排，将利润转移至低税率地区同期资料审核审核企业准备的转让定价同期资料••举证责任要求企业提供关联交易定价合理性的证据•典型案例存货盘盈盘亏盘点差异原因逃避纳税风险分析税务处理方法存货盘点差异是企业常见问题，可能有正常原因，存货盘盈盘亏可能隐藏逃避纳税的风险税务机关对存货盘盈盘亏问题的处理方法也可能是偷税漏税的手段虚报盘亏虚报存货损失，多计成本费用，减少实地盘点组织实地盘点，核实存货实际数量••管理不善存货管理制度不健全，出入库记录不应纳税所得额•账实核对将盘点结果与账面记录进行对比•完整隐瞒盘盈隐瞒存货盘盈，少计收入，减少应纳•原因分析分析盘盈盘亏的原因，区分正常差异•自然损耗存货在储存过程中的自然损耗和变质税所得额•和人为调节账务处理错误存货出入库记录与账务处理不一账外存货将部分存货不入账，用于账外销售，••税务调整对于无正当理由的盘盈盘亏，进行相•致逃避税收应的税务调整人为调节通过人为调节存货数量，调节企业利成本结转错误故意错误结转成本，调节利润••润查账沟通与协调技巧与纳税人有效沟通方式良好的沟通是查账工作顺利进行的重要保障，查账人员应掌握有效的沟通技巧明确目的清晰表达查账目的和要求，消除纳税人疑虑•态度礼貌保持专业、礼貌的态度，尊重纳税人•语言准确使用准确、专业的语言表达，避免误解•倾听反馈认真倾听纳税人的解释和反馈，了解实际情况•解释政策耐心解释相关税收政策和法规要求•提供指导针对发现的问题，提供合规性建议和指导•避免冲突与误解查账过程中可能出现纳税人不配合、抵触甚至冲突的情况，查账人员应掌握处理技巧情绪控制保持冷静理性，不被纳税人的情绪影响•化解技巧运用适当的方式化解紧张氛围和潜在冲突•寻求共识寻找双方可以达成一致的领域，建立信任•专业引导用专业知识和证据引导纳税人认识问题•明确后果必要时明确不配合的法律后果，但避免威胁语气•适时让步在不违反原则的前提下，可适当考虑纳税人合理要求•查账现场管理实地办公资料保护证据取证规范操作查账现场管理是查账工作的重要环节，良好的现场管理可以提高查账效证据是查账结论的基础，规范的取证操作可以确保证据的合法性和有效率，保障查账安全性资料分类对调取的资料进行分类整理，便于查阅和归还取证原则遵循合法、客观、全面的原则收集证据••资料登记建立资料调取和归还的登记制度，避免丢失取证程序按照规定的程序和要求取证，确保证据的合法性••资料保密确保纳税人的商业秘密和个人信息不被泄露证据复制对原始凭证进行复制或拍照，注明出处和时间••资料安全妥善保管调取的资料，防止损坏和丢失证据确认重要证据应当由纳税人或证人签字确认••电子数据备份对电子数据进行备份，防止数据丢失证据保全采取必要措施保全证据，防止篡改和灭失••证据链条构建完整的证据链条，相互印证，形成证据体系•财务软件数据稽核财务软件常见作弊点随着信息技术的发展，一些纳税人利用财务软件进行税收违法行为，查账人员需要了解这些常见的作弊手段双套账簿使用两套或多套财务软件，分别记录真实账和报税账•数据篡改通过后台操作篡改财务数据，隐藏真实交易•选择性导出在导出数据时进行筛选，隐藏部分交易记录•系统漏洞利用利用财务软件的系统漏洞进行数据篡改•历史数据修改修改历史期间的财务数据，调节利润•数据导出与比对面对电子化的财务数据，查账人员需要掌握数据导出和比对的技能数据完整性验证确保导出的数据是完整的，没有被筛选或篡改•数据格式统一将不同来源的数据转换为统一格式，便于比对•数据关联分析建立数据之间的关联关系，进行交叉验证•系统日志查看查看财务软件的操作日志，发现异常操作•专业工具应用使用专业的数据分析工具，提高数据比对效率•版本比对对不同时间导出的数据进行版本比对，发现数据变化•税务查账数据分析指标分析法通过设定一系列财务指标，对纳税人的财务状况进行综合评估，发现潜在风险点盈利能力指标毛利率、净利率、销售利润率等•偿债能力指标资产负债率、流动比率等•营运能力指标存货周转率、应收账款周转率等•税负水平指标综合税负率、增值税税负率等•趋势分析法通过分析纳税人财务数据的历史变化趋势，发现异常波动和变化，识别潜在风险收入趋势分析销售收入的变化趋势，是否存在异常波动•成本趋势分析成本费用的变化趋势，是否与收入变化匹配•利润趋势分析利润的变化趋势，是否存在突增或突减•税负趋势分析税负水平的变化趋势，是否存在异常下降•横向纵向对比通过横向和纵向对比分析，全面评估纳税人的税收风险状况行业对比与同行业企业进行对比，发现异常差异•历史对比与历史同期数据进行对比，发现异常变化•关联企业对比与关联企业进行对比，发现利润分配不合理•申报数据与财务数据对比发现申报不实或漏报情况•查账常见难点与对策账簿不齐、凭证缺失纳税人账簿不齐全、凭证缺失是查账工作中常见的难点，查账人员可采取以下对策限期补齐要求纳税人在规定期限内补齐缺失的账簿和凭证•第三方取证通过银行、供应商、客户等第三方获取相关证据•推定法在证据不足的情况下，可采用推定的方法确定纳税义务•责任认定明确纳税人的责任，依法处理不配合查账的行为•多方印证通过多种渠道和方式获取证据，相互印证•人为阻碍与数据不配合部分纳税人可能采取各种方式阻碍查账工作，查账人员需要灵活应对政策解释耐心解释查账的法律依据和必要性•权责明确明确税务机关的法定权力和纳税人的法定义务•依法处理对于拒不配合的行为，依法采取强制措施•多部门协作必要时与公安等部门协作，保障查账顺利进行•法律保障运用法律武器保障查账工作的开展•法规适用争议税收法规适用争议是查账工作中的常见难点，查账人员需要专业应对政策研究深入研究相关税收政策和法规解释•专家咨询必要时咨询税收专家或上级部门•案例借鉴参考类似案例的处理方式和法规适用•争议协商与纳税人就争议问题进行专业协商•程序保障确保争议解决程序的规范性和公正性•查账风险防控机制稽查随机抽查风控前置预警纳税备案管理随机抽查是税务稽查的基本方式，可以提高查风险防控前置是现代税收管理的重要趋势，可纳税备案管理是防范税收风险的重要手段，可账覆盖面，增强威慑力以提前发现和防范税收风险以加强对特定事项的监控抽查方式采用随机方式确定查账对象，风险模型建立税收风险识别模型，自动备案事项明确需要备案的重要事项，如•••避免人为干预筛选高风险纳税人资产处置、关联交易等比例控制合理确定抽查比例，确保稽查预警机制对高风险纳税人发出风险提示备案资料规范备案资料的内容和格式要•••覆盖面或预警求重点倾斜在随机基础上适当向重点行业自查自纠引导纳税人开展自查自纠，主备案审核对备案资料进行实质性审核，•••和领域倾斜动纠正问题发现潜在风险结果公示将抽查结果向社会公示，增强风险应对针对不同风险等级采取差异化备案监控对已备案事项实施跟踪监控•••透明度管理措施备案评估定期评估备案管理的效果和问•效果评估定期评估随机抽查的效果和影持续监控对高风险纳税人实施持续监控题••响和跟踪技能提升财会新规速递1新收入准则《企业会计准则第号收入》的修订对收入确认产生重大影响，也对税务查账带来新的挑战14——核心变化从风险报酬转移转变为控制权转移•五步法识别合同、识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、确认收入•税会差异新准则下的收入确认与税法规定的差异•查账重点关注收入确认时点的变化和调整•2新租赁准则影响《企业会计准则第号租赁》的修订对承租人的会计处理产生重大影响21——核心变化取消承租人经营租赁和融资租赁的区分，引入使用权资产模型•资产负债表确认使用权资产和租赁负债•税会差异新准则下的租赁处理与税法规定的差异•查账重点关注租赁业务的会计处理和税务处理差异•3数字化发票政策随着电子发票和区块链发票的推广，发票管理和查验方式发生重大变化电子发票无纸化开具、传输和存储，提高效率•区块链发票利用区块链技术确保发票信息不可篡改•查验方式线上实时查验，提高查验效率和准确性•查账影响改变传统的发票查验方式，提高查账效率•技能提升案例模拟演练生成查账问题清单案例实战小组讨论通过案例模拟，训练查账人员发现问题的能力，提高查账效率通过小组讨论的方式，提高查账人员的团队协作和问题解决能力•问题导向根据案例资料，识别潜在的税收风险点•角色扮演模拟查账人员和纳税人的角色，进行互动•证据收集确定需要收集的证据和资料•方案制定小组合作制定查账方案和策略•问题分类将发现的问题按照重要性和紧急性进行分类•难点突破针对案例中的难点问题进行集体攻关•问题描述准确描述问题的性质、范围和影响•经验分享分享各自的实战经验和技巧•处理建议提出针对性的处理建议和整改要求•成果展示展示小组讨论成果，接受评价和反馈技能提升大数据与智能查账税收大数据分析场景人工智能辅助稽查大数据技术在税务查账中的应用越来越广泛，为查账工作提供了新的工人工智能技术为税务稽查提供了智能化的工具和手段，提高稽查效率和具和方法精准度风险筛选利用大数据分析识别高风险纳税人智能识别自动识别票据、合同等文档中的关键信息••关联分析挖掘纳税人之间的关联关系和交易链条自然语言处理分析非结构化数据，如合同文本、会议记录等••异常监测实时监测纳税人的异常申报和交易行为机器学习建立税收风险预测模型，不断学习和优化••行业分析基于大数据进行行业税收特征分析智能推理基于规则和案例进行智能推理，辅助决策••预测分析预测纳税人的未来行为和风险趋势可视化分析直观展示复杂的数据关系和分析结果••查账自查与防错纳税人自查体系介绍纳税自查是纳税人主动发现和纠正税收问题的重要手段，也是税务部门倡导的税收遵从方式自查主体企业内部财税部门或委托第三方专业机构•自查时机定期自查、重大事项前后、政策变化时等•自查范围全面自查或针对特定税种、特定业务的专项自查•自查方法账表核对、政策对照、风险评估等•自查结果处理主动纠正问题，补缴税款，完善内控•常见自查工具与模板为了提高自查的效率和质量，纳税人可以使用各种自查工具和模板自查清单涵盖各税种、各环节的自查要点•风险矩阵识别各业务环节的税收风险点•政策对照表将企业实际情况与税收政策要求进行对照•税会差异表分析会计处理与税务处理的差异•自查报告模板规范自查报告的格式和内容•整改跟踪表跟踪问题整改的进度和效果•查账人员职业素养廉洁自律典范案例廉洁自律是税务查账人员的基本职业素养，也是税务系统的优良传统廉洁案例分享税务系统内部的廉洁自律典型案例•风险警示通过违纪违法案例警示税务人员•制度保障介绍税务系统的廉政制度和监督机制•廉洁承诺要求查账人员签署廉洁承诺书•评价机制建立纳税人对查账人员的评价反馈机制•职业发展路径建议为查账人员提供职业发展路径建议，激发工作热情和专业追求专业方向税务稽查、风险管理、政策研究等专业方向•能力提升专业技能、管理能力、沟通能力等多维度提升•继续教育参加培训、考取资格证书、学历提升等•交流轮岗通过不同岗位轮换，拓宽视野和能力•创新实践鼓励在工作中创新方法，提高效率•经验分享积极分享工作经验，带动团队成长•税务查账前沿动态国际查账趋势与会计准则变化WTO了解国际税务查账的最新趋势，为国内查账工作提供借鉴和参考关注国际贸易规则和会计准则的变化，及时调整查账策略和方法数字化转型税务查账工作向数字化、智能化方向发展规则关注规则对税收政策和征管的影响••WTO WTO跨境协作加强国际税务合作，打击跨境避税国际会计准则关注等国际会计准则的最新变化••IFRS风险导向从全面查账向风险导向查账转变数字经济税收关注数字经济下的国际税收规则变化••纳税服务将纳税服务融入查账工作，提高遵从度税基侵蚀关注行动计划的最新进展••BEPS专业分工查账团队向专业化、专家化方向发展环境税收关注环境税收政策的国际趋势••税务师执业能力要求综合素质结构考证与继续教育税务师需要具备全面的专业素质和个人素质，税务师的专业发展离不开持续的学习和能力才能胜任复杂的税务工作提升专业知识会计、税法、财务管理、经资格考试注册税务师、注册会计师等••济法等专业资格考试实操能力税务申报、税务筹划、风险继续教育参加必要的继续教育课程和••管理等培训分析能力数据分析、问题诊断、方案专业研讨参与行业研讨会和交流活动••设计等自主学习关注政策变化，持续自我提•沟通能力与客户、税务机关的有效沟升•通实践积累通过实际案例积累经验和技•职业道德诚信、客观、保密、独立等能•复习与知识点回顾关键知识梳理易错难点提醒对课程中的关键知识点进行系统梳理，帮助学员巩固所学内容提醒学员在实际查账工作中容易出现的错误和需要特别注意的难点•查账基础理论与法律依据•收入确认时点的判断•查账流程与方法技巧•关联交易的识别与评估•重点税种和科目查账要点•税收优惠政策的适用条件•税会差异调整与处理•税会差异的处理方法•查账文书与报告编制•证据链的构建与保全•典型案例分析与借鉴•法律依据的准确引用课程总结与答疑查账能力提升路径为学员提供查账能力提升的实用建议和路径指引知识积累系统学习会计、税法等专业知识•实践锻炼积极参与查账实践，积累经验•案例研究深入分析典型案例，总结经验教训•团队协作发挥团队优势，相互学习提高•技术应用学习运用现代技术手段提高效率•反思总结定期反思总结工作中的得失，持续改进•开放式问题与互动鼓励学员提出问题，互动交流，深化理解实务难题分享和讨论实际工作中遇到的难题•政策咨询解答税收政策适用方面的疑问•方法技巧交流查账工作中的实用方法和技巧•案例分析共同分析讨论典型案例•经验分享分享成功的查账经验和做法•推荐学习资源为学员推荐后续学习的资源和渠道专业书籍推荐税务查账相关的专业书籍•政策文件重要的税收政策文件和解释•在线课程税务专业的在线学习课程•专业网站税务专业信息和资源网站•研讨活动行业研讨会和交流活动信息•。