税收基础教学课件

税收基础教学课件欢迎参加税收基础课程，本课程将带您系统了解中国税收体系的基本概念、主要税种及征收管理规定通过这门课程，您将掌握纳税申报的基本流程，理解税收政策的经济影响，为进一步学习专业税务知识打下坚实基础目录第二至四章主要税种概述第一章税收基础理论增值税、消费税、企业所得税、个人所得税税收概念、起源与发展、分类、职能及法律体系实务与热点第五至八章其他税种与征管税收筹划、国际税收、政策热点及案例分析财产税、资源环境税、关税、印花税及税收征管法规第一章税收基本概念税收定义与本质税收作用税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、税收在国民经济中发挥着重要作用无偿向纳税人征收的一种财政收入筹集财政收入，保障国家职能•本质特征调节经济发展，促进产业结构优化•调节收入分配，缩小贫富差距强制性依法强制征收••引导资源配置，推动社会公平无偿性征税不直接提供等价服务••固定性税收标准由法律规定•税收的起源与发展简史1古代中国夏朝实行贡赋制商周井田制，收取一定比例产物秦汉实行人头税、田赋等2近代中国清末厘金、关税等税收民国建立现代税制框架抗战多种税收并存混乱3新中国成立初期年统一税收制度1950建立工商税、农业税等实行统一领导、分级管理4改革开放后年分税制改革1994年营改增全面推行2016年新个税法实施2018税收分类方式直接税与间接税中央与地方税按照税负转嫁的标准划分按照税收收入归属划分中央税消费税、车辆购置税等地方税直接税间接税房产税、城镇土地使用税等由纳税人直接负担，不能转嫁，如可以转嫁给他人，如增值税、消费企业所得税、个人所得税税、关税共享税增值税、企业所得税、个人所得税等税收制度框架结构我国主要税种一览财产税房产税、城镇土地使用税、契资源环境税税、土地增值税所得税资源税、环境保护税、耕地占企业所得税、个人所得税用税行为税流转税印花税、车辆购置税、城市维增值税、消费税、关税护建设税、教育费附加税收的职能财政职能为国家提供财政收入，满足公共支出需要年，中国税收收入约万

202215.3亿元，占财政收入的以上，是国家财政的主要来源80%调节职能通过税收政策调节经济运行、收入分配和资源配置如高新技术企业享受15%的优惠税率，促进产业结构优化；对高污染、高耗能产品征收较高税率，引导绿色生产监督职能通过税收征管过程，监督企业经营活动和国民经济运行状况税务部门通过纳税申报数据可以掌握企业经营状况，发现经济异常波动，为宏观决策提供依据税收法律体系总览宪法1税收基本法2单行税法3税收行政法规4部门规章和规范性文件5我国税收法律体系由多层次法律规范组成，其中《税收征收管理法》是基本法，各单行税法如《增值税法》《企业所得税法》等针对具体税种国务院制定税收行政法规，财政部、国家税务总局发布部门规章和规范性文件目前我国正推进税收法定进程，将行政法规上升为法律，增强税收制度稳定性和权威性纳税人与扣缴义务人纳税人扣缴义务人根据税法规定，直接负有纳税义务的单位和个人依照税法规定，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人纳税人权利主要职责知情权了解税收法律法规按规定代扣代缴税款••申请减免税权向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表••申请退税权按时缴纳税款••申请行政复议权向纳税人出具代扣代缴税款凭证••检举控告权•典型情形纳税人义务企业向员工发放工资时代扣个人所得税•依法办理税务登记向非居民企业支付特许权使用费时代扣企业所得税••依法设置账簿•如实申报纳税•依法缴纳税款•税收征税对象税收征收的主要对象类型1商品和服务2所得和利润作为增值税、消费税等流转税的征税对象如食品、日用品销售，餐饮服务，作为所得税的征税对象包括企业的应纳税所得额和个人的各类所得运输服务等例企业年利润万元，按的税率缴纳企业所得税万元20025%50例某餐厅提供餐饮服务年收入万元，按税率缴纳增值税万元1006%63财产和行为4资源和环境作为财产税、行为税的征税对象如房产、土地使用权、合同签订等作为资源税、环境保护税的征税对象如矿产开采、污染物排放等例企业拥有价值万元的房产，按的税率每年缴纳房产税万例企业开采原油吨，按每吨元的税率缴纳资源税万元

10001.2%12100005050元税基与税率税基是计算应纳税额的基础，税率是计算税额的比例或定额标准定额税率比例税率累进税率按计税单位征收固定税额按税基的固定百分比征税税基越大，适用税率越高例每吨原油征收元资源税例增值税税率，企业所得税例个人所得税七级超额累进税率5013%25%3%-45%不同的税率类型适用于不同的税种，选择恰当的税率类型可以实现税收的公平与效率例如，个人所得税采用累进税率可以调节收入分配；而增值税采用比例税率便于计算和管理第二章增值税概述增值税的基本原理增值税的重要性增值税是对商品生产、流通、服务提供过程中产生的增值额征收的一种增值税是我国第一大税种流转税税收收入的主要来源，约占总税收的•40%核心特点是年增值税收入约万亿元•

20226.8影响几乎所有企业的经营活动只对增值部分征税，避免重复征税•••采用进项抵扣机制•营改增是近年最重要的税制改革是调节经济的重要杠杆具有税负转嫁性质••以发票作为税款抵扣凭证•增值税征收范围增值税征收的商品与服务类型服务货物销售提供加工、修理修配劳务以及其他服务在中国境内销售的所有有形动产，包括电力、例装修服务、维修服务、咨询服务等热力、气体等例电子产品、服装、家具、食品等无形资产转让土地使用权、专利权、商标权、著作权3等无形资产例出售软件使用权、转让专利进口货物从境外进口的货物不动产例进口原材料、设备、消费品销售或出租不动产例销售商品房、出租办公场所增值税纳税人识别小规模纳税人一般纳税人特点特点年销售额未超过万元年销售额超过万元•500•500会计核算不健全会计核算健全••不能准确计算进项税额能够准确计算进项税额••征收方式征收方式简易计税方法一般计税方法••适用征收率适用、、等税率•3%•13%9%6%不得抵扣进项税额可以抵扣进项税额••开具普通发票可开具专用发票••政策优惠实务要求月销售额万元以下免征增值税需使用增值税发票管理系统•15•可享受税收优惠政策建立完善的会计核算制度••按期申报增值税•增值税税率结构13%9%6%基本税率低税率更低税率适用于大部分货物销售和进口货物，适用于交通运输、邮政、基础电信、适用于现代服务业、金融服务、生如工业品、食品、图书、服装等建筑、不动产租赁、销售不动产、活服务、无形资产等转让土地使用权等例某企业提供咨询服务收入例某企业销售电器产品例某企业提供交通运输服务收入元，应缴纳增值税元1000010000600元，应缴纳增值税元元，应缴纳增值税元1300100009000%零税率适用于出口货物和特定服务，允许退还生产经营环节已缴纳的增值税例某企业出口产品，可以申请退还生产环节已缴纳的增值税自年月日起，我国实施增值税税率调整政策，将制造业等行业的税率降至，将交通运输等行20194116%13%业的税率降至，进一步减轻企业税负10%9%增值税计算方法应纳税额计算公式一般计税方法（一般纳税人）简易计税方法（小规模纳税人）示例某小规模纳税人当月提供服务收入万元（含税），则50不含税销售额÷元•=500,0001+3%=485,437应纳税额×元•=485,4373%=14,563示例某制造企业当月销售产品收入万元（不含税），购进原材料100特殊情况支付万元（含税额），则8013%某些行业如二手车销售、房地产老项目等适用差额征税销项税额×元•=1,000,00013%=130,000进项税额÷×元•=800,

0001.1313%=92,035应纳税额元•=130,000-92,035=37,965增值税发票管理发票种类与使用流程增值税专用发票用途作为购买方抵扣进项税额的凭证开具主体一般纳税人特点包含明细的税额信息，需在开具之日起360日内认证抵扣增值税普通发票用途证明交易行为，不可抵扣进项税开具主体一般纳税人和小规模纳税人特点面向终端消费者或不需要抵扣的购买方电子发票用途替代纸质发票，具有同等法律效力开具主体符合条件的纳税人特点便于储存、查询，减少纸张使用发票使用流程

1.纳税人申请领购发票，税务机关核定发票领购数量

2.销售方开具发票，必须如实填写发票内容，不得虚开

3.购买方接收发票，一般纳税人可在规定期限内认证抵扣进项税

4.纳税人须妥善保管发票，保管期限为5年第三章消费税消费税概念征收范围消费税是对特定消费品的生产、进口和销售环节征收的一种间接税，由1烟酒类生产商或销售商负担，但实际税负通常转嫁给消费者卷烟、雪茄烟、白酒、黄酒、啤酒等设立目的•调节高档消费和奢侈消费2高档消费品限制特殊商品消费•贵重首饰、高档手表、游艇、高尔夫球及球具等保护环境和节约资源•增加国家财政收入•3石油制品汽油、柴油、航空煤油、润滑油、溶剂油等4其他小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等消费税税率及对象典型行业消费税税率56%36%高档白酒卷烟价格高于元克的白酒，税率高达卷烟采用比例税率和定额税率复合计税元支1500/500ml56%36%+

0.003/10%5%小汽车贵重首饰根据排量不同，税率从到不等，一般家用车约金银首饰、珠宝玉石及制品，适用税率为1%40%10%5%消费税的征收对象主要集中在烟、酒、油等特定消费品领域，尤其对社会负面影响较大或属于奢侈品的商品征收较高税率这种税收设计体现了国家对不同消费行为的引导和调节作用例如某酒厂生产一批高档白酒，出厂价格为元瓶，则消费税额×元瓶，税负高达出厂价的一半以上3000/=300056%=1680/消费税征收环节主要征收环节生产环节委托加工环节进口环节对国内生产的应税消费品，由生产企业在销售委托加工应税消费品，由受托方代收代缴进口应税消费品，由海关在进口环节代征时缴纳计算方法以受托方收取的加工费和委托方提计算公式应纳税额关税完税价格关=+计算公式应纳税额销售额×比例税率供的原料金额作为计税依据税×比例税率=或应纳税额销售数量×单位定额税率或应纳税额进口数量×单位定额税率==特殊征收环节零售环节征收目前仅对金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税批发环节征收卷烟在批发环节加征消费税，税率为11%综合计税部分商品如卷烟同时采用比例税率和定额税率，如卷烟销售额×销售数量×元支=36%+

0.003/第四章企业所得税企业所得税征收对象应纳税所得来源企业所得税是对企业和其他取得收入的组织的所得征收的一种直接税销售货物所得纳税人包括企业销售产品、商品的收入居民企业在中国境内成立，或实际管理机构在中国境内的企业•非居民企业在中国境外成立，但在中国境内设立机构、场所或取得中国境内所得的企业•提供劳务所得征税范围企业提供服务取得的收入居民企业来源于中国境内、境外的所得•非居民企业来源于中国境内的所得，或者在中国境内设立机构、场所的所得•财产转让所得转让不动产、股权等财产的收入股息红利所得企业因投资而取得的收益利息所得企业取得的利息收入租金所得企业出租资产取得的收入企业所得税税率及优惠不同行业标准税率25%15%基本税率高新技术企业适用于大多数企业，是企业所得税的基准税率经认定的高新技术企业享受优惠税率10%20%重点软件企业小型微利企业国家规划布局内的重点软件企业可享受优惠年应纳税所得额不超过万元的小型微利企业300主要税收优惠政策研发费用加计扣除创投企业优惠西部大开发优惠企业发生的研发费用，在据实扣除的基础上可按加计扣除；制造业企业创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业满年的，可按投资额的西部地区鼓励类产业企业减按的税率征收企业所得税75%215%可按加计扣除抵扣应纳税所得额100%70%企业所得税应纳税所得额计算应纳税所得额计算方法税前扣除主要类型成本费用扣除限额企业生产经营活动中发生的合理的、与取得收入有关的支出工资薪金合理范围内据实扣除••包括成本、费用、税金、损失和其他支出职工福利费不超过工资总额••14%业务招待费不超过销售收入的，最高不超过万元折旧与摊销•

0.5%300广告宣传费一般不超过销售收入的，超过部分可以结转以后年度扣除•15%固定资产一般年折旧期限•5-20公益性捐赠不超过年度利润总额的•12%无形资产按照不低于年摊销•10不得扣除项目长期待摊费用按照合同期限或受益期摊销•向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项•企业所得税税款•税收滞纳金、罚款和被没收财物的损失•超标准的业务招待费•企业所得税申报流程纳税申报主要节点1预缴申报季度或月度季度终了之日起日内15预缴方式查账征收按照实际利润预缴•核定征收按照核定的应税所得率计算•企业选择按月或按季预缴，一经确定，一个纳税年度内不得变更2年度汇算清缴时间次年月日前531内容计算全年应纳税所得额•确定享受的税收优惠•计算全年应纳税额•扣除已预缴税款•办理多退少补•3特殊申报所得税备案高新技术企业资格•研发费用加计扣除•资产损失•关联申报年度关联业务往来报告表•同期资料准备•企业所得税是以企业全年的经营成果为对象，按年计算缴纳为便于税款及时入库，我国采取按月或季预缴、年终汇算清缴的征收方式企业应根据自身经营特点选择合适的预缴方式，并重视年度汇算清缴的准确性第五章个人所得税征税对象居民非居民判定/个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种直接税纳税人包括居民个人在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满天的个人•183非居民个人无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满天的个人•183征税范围居民个人来源于中国境内和境外的所得•非居民个人仅就来源于中国境内的所得纳税•居民身份判定标准是否在中国境内有住所（户籍、家庭、经济利益中心）

1.在一个纳税年度内在中国境内居住累计天数是否满天

2.183居民身份重要性决定征税范围（全球所得中国境内所得）•vs个人所得税七类所得类型个人所得税改革后的七类所得综合所得经营所得工资薪金所得•劳务报酬所得个体工商户和个人独资企业的生产经营所得•稿酬所得对企业事业单位承包经营、承租经营的所得•特许权使用费所得•利息、股息、红利所得偶然所得个人拥有债权、股权等而取得的投资收益个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得包括存款利息、股票分红等财产转让所得财产租赁所得个人转让有价证券、股权、房屋等财产取得的个人出租房屋、车辆、设备等财产取得的所得所得个人所得税税率表与计算实例综合所得适用七级超额累进税率级数全年应纳税所得额税率速算扣除数%不超过元的部分136,00030超过元至元的部分236,000144,000102,520超过元至元的部分3144,000300,0002016,920超过元至元的部分4300,000420,0002531,920超过元至元的部分5420,000660,0003052,920超过元至元的部分6660,000960,0003585,920超过元的部分7960,00045181,920计算实例月度预缴计算公式案例张先生年月工资收入元，三险一金元，子女教育专项附加扣除元，2023120,0002,0001,000住房贷款利息专项附加扣除元，则1,000应纳税所得额元•=20,000-5,000-2,000-1,000-1,000=11,000适用税率（月应纳税所得额不超过元）•3%3,000应纳税额×元•=11,0003%=330个税改革政策要点年个人所得税改革主要内容2018提高起征点综合所得征税个人所得税起征点由每月元提高至元，年收入万元以下基本无需缴税将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得合并为综合所得，统一适用七级3,5005,0006超额累进税率专项附加扣除年度汇算清缴新增六项专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡实行年度汇算清缴制度，居民个人在次年月日至月日办理年度汇算，多退少补31630养老人专项附加扣除最新标准子女教育继续教育每个子女每月元学历教育每月元，职业资格教育元年10004003600/住房贷款利息住房租金每月元，贷款人或配偶扣除根据城市等级，每月元不等1000800-1500赡养老人大病医疗独生子女每月元，非独生子女分摊扣除年度内超过元的医疗支出，最高万元2000150008第六章土地增值税与房产税土地增值税房产税征税对象转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的征税对象在城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋单位和个人征收特点征收特点对房产原值或租金收入征收•只对土地增值部分征税•以房产所有人为纳税人•采用四级超率累进税率•按年计算，分期缴纳•增值额越高，税率越高•企事业单位和个人征收标准不同•税率范围•30%-60%计税依据允许扣除项目较多•自用房产房产原值扣除后的余值，税率•10%-30%

1.2%计税公式出租房产租金收入，税率•12%个人住房暂免征收（部分试点城市除外）•土地增值税计算及案例土地增值税四级超率累进税率级数增值率税率速算扣除系数不超过的部分150%30%0超过、不超过的部分250%100%40%5%超过、不超过的部分3100%200%50%15%超过的部分4200%60%35%扣除项目取得土地使用权支付的金额计算案例•开发土地和新建房及配套设施的成本•某开发商开发销售一处房地产项目开发建设期间的利息•销售收入万元•5,000与转让房地产有关的税金•土地成本万元•1,000加计扣除的开发成本费用•20%开发成本万元•2,000税金万元•500加计扣除×万元•2,00020%=400扣除项目合计万元1,000+2,000+500+400=3,900增值额万元5,000-3,900=1,100增值率÷×1,1003,900100%=

28.21%适用税率30%应纳税额×万元1,10030%=330房产税征收对象与税率企事业单位个人差别/企事业单位房产税个人房产税目前政策自用房产个人住房暂免征收房产税（上海、重庆试点除外）•计税依据房产原值减除后的余值10%-30%个人出租住房按征收•12%税率

1.2%•部分城市对非居住用房征收免税房产国家机关、人民团体自用房产•出租房产专门用于宗教活动的房产•个人所有非营业用的住房•计税依据租金收入经财政部门批准免税的其他房产•税率12%计算案例某企业拥有一栋办公楼，原值万元，当地规定扣除率为则该企业年应缴纳房产税1,00030%万元××万元1,0001-30%

1.2%=

8.4如果该企业将办公楼出租，年租金收入万元，则年应缴纳房产税100万元×万元10012%=12第七章资源税与环境税资源税概述资源税目的资源税是对开采或生产特定自然资源的单位和个人征收的一种税资源税的设立目的主要有征收对象矿产品煤炭、石油、天然气、金属矿产等•取得财政收入盐海盐、井盐••水资源（部分地区试点）补偿国家对资源的所有权征收方式从价计征按照销售额和规定税率计算•从量计征按照开采或销售数量和规定的单位税额计算•合理开发资源典型税率促进资源的节约使用和合理开发原油•4%-6%天然气•3%-6%煤炭•2%-10%•铁矿石1%-6%保护生态环境减少资源开发对环境的破坏资源税年全面改革后，由原来主要从量计征改为从价计征，更好地体现了资源的稀缺2016程度和市场价值，强化了资源税调节级差收益的功能环境保护税概述环境保护税基本情况征收对象税额标准在中国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者大气污染物应税污染物元元污染当量

1.2-12/大气污染物二氧化硫、氮氧化物等•水污染物化学需氧量、氨氮等•水污染物固体废物煤矸石、尾矿等•噪声工业噪声元元污染当量•

1.4-14/计税依据固体废物大气污染物污染当量数••水污染物污染当量数5元-1000元/吨固体废物排放量•噪声超标分贝数•噪声超标分贝元月1-3350/超标分贝元月4-6700/超标分贝以上元月1611200/政策目标推动企业减少污染物排放•保护和改善环境•促进生态文明建设•城镇土地使用税与耕地占用税城镇土地使用税耕地占用税征收对象与计税依据征收对象与计税依据城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征耕地占用税是对占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人征收的一种税收的一种税纳税人纳税人占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人在城镇使用土地的单位和个人计税依据计税依据实际占用的耕地面积（平方米）实际占用的土地面积（平方米）税率税率根据人均耕地面积和经济发展情况，分为不同区域根据城市大小和地区经济发展情况分为不同级别一类区域元元平方米•10-50/大城市元元平方米年•

1.5-30//二类区域元元平方米•8-40/中等城市元元平方米年•

1.2-24//三类区域元元平方米•6-30/小城市元元平方米年•

0.9-18//四类区域元元平方米•5-25/县城、建制镇元元平方米年•

0.6-12//第八章关税与车辆购置税进出口关税设定主要商品关税率关税是国家对进出口货物征收的一种税，是调节对外贸易的重要工具35%关税种类高档消费品进口关税对进口货物征收的税•奢侈品、高档酒类等出口关税对出口货物征收的税（较少）•税率类型15%•最惠国税率适用于WTO成员和与中国签订互惠贸易协定的国家一般消费品协定税率适用于与中国签订特殊贸易协定的国家•普通食品、日用品等特惠税率适用于与中国签订特殊优惠安排的发展中国家•普通税率适用于其他国家和地区•8%计税方法工业品一般工业制成品5%原材料工业原料、零部件等0%免税商品特定设备、科研用品等车辆购置税及车船税基础车辆购置税车船税车辆购置税是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等车辆的单位和个人征收的一种税车船税是对在中国境内拥有和使用车辆、船舶的单位和个人征收的一种财产税税率与管理方式税率与管理方式税率（曾有阶段性减免政策）计税依据按车辆类型和排气量定额计征•10%•征收方式一次性征收征收周期按年征收••计税依据不含增值税的车辆价格征收管理与交通管理部门联合征收••计税公式典型税额标准乘用车其中升及以下元年

1.060-360/纳税人购买自用应税车辆的计税价格车辆实际支付的全部价款（不含增值税）•升元年

1.0-

1.6300-540/纳税人进口自用应税车辆的计税价格关税完税价格加上关税和消费税•升元年

1.6-

2.0360-660/纳税人自产、受赠或以其他方式取得并自用应税车辆的计税价格由税务机关参照同类车辆市场价格确定•升元年

2.0-

2.5660-1200/升元年

2.5-

3.01200-2400/升元年

3.0-

4.02400-3600/升以上元年

4.03600-5400/节能减免纯电动、燃料电池或插电式混合动力车辆免征车船税节能汽车减半征收车船税印花税与契税印花税契税印花税是对特定经济行为和凭证征收的一种税，具有行为税和凭证税的双重特契税是对土地、房屋权属转移行为征收的一种税征适用范围和主要税率适用范围和主要税率征收对象在中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人•购销合同•

0.03%计税依据土地、房屋权属转移的成交价格•加工承揽合同•

0.05%税率（各地可在此范围内确定具体税率）•3%-5%建设工程合同•

0.03%优惠政策财产租赁合同•

0.1%个人购买普通住房，首套且面积在平米以下货物运输合同•901%•

0.05%个人购买普通住房，首套且面积在平米以上技术合同•

901.5%•

0.03%个人购买普通住房，非首套产权转移书据•3%•

0.05%个人购买非普通住房营业账簿（按实收资本和资本公积计算）•4%•

0.05%•证照每件5元计税公式计税公式印花税典型票据举例合同、产权转移书据等购销合同建设工程合同产权转移书据税率税率税率

0.03%

0.03%

0.05%案例某公司与供应商签订原材料采购合同，金额万元，应案例某企业与建筑公司签订厂房建设合同，金额万元，案例某企业转让专利权，转让价格万元，应缴印花税1001000500缴印花税万元×元应缴印花税万元×元万元×元

1000.03%=

30010000.03%=

30005000.05%=2500账簿、证照类资金账簿营业执照副本权利许可证照税率（按实收资本和资本公积计算）税额每件元税额每件元

0.05%55案例某公司实收资本万元，资本公积万元，应案例企业申领营业执照副本一份，应缴印花税元案例企业取得生产许可证一份，应缴印花税元100050055缴印花税万元×元

15000.05%=7500税收征收管理法基础税收征收环节与职责税收征管法是规范税收征收管理活动的基本法律，明确了税收征管的基本原则和制度征管机构国家税务总局及其各级税务机关负责税收征收管理工作征管程序包括税务登记、账簿管理、纳税申报、税款征收、税务检查等一系列环节权利与义务明确了纳税人和税务机关的权利与义务，保障双方合法权益法律责任对各种违反税收征管法的行为规定了相应的法律责任和处罚措施《税收征收管理法》是我国税收征管的基本法律，与各税种的实体法一起构成了完整的税法体系年修订的《税收征收管理法实施细则》进一步明确了征管操作细节，为税务机2021关依法征税和纳税人依法纳税提供了法律依据税务登记与纳税申报税务登记纳税申报各阶段操作要点各阶段操作要点1设立登记1申报准备企业自工商注册之日起日内，向税务机关申请办理税务登记准备申报资料，包括财务报表、账簿记录、扣缴凭证等30需提交材料营业执照、法定代表人身份证明、公司章程等确认适用的税率、计税方法和申报期限2变更登记2申报方式纳税人名称、法定代表人、地址等信息发生变化时，应自变更之日起日内电子申报通过电子税务局系统在线申报（主要方式）30办理变更登记纸质申报填写纸质申报表到税务机关窗口申报邮寄申报通过邮寄方式提交申报材料3注销登记企业终止经营前，应向税务机关申请办理注销税务登记3申报期限需结清所有税款、滞纳金、罚款等月度申报次月日前15季度申报季度终了次月日前15年度申报次年规定的期限内（如企业所得税月日前）531税收征收方式查账征收、核定征收查账征收核定征收查账征收是指以纳税人的账簿记录和凭证为依据，按照税法规定计算应纳税额的征收核定征收是指税务机关根据纳税人的经营情况、收入、成本、费用或者其他征税指标，方式核定应纳税额的征收方式适用对象适用对象会计核算健全的纳税人会计核算不健全的纳税人••能够准确核算销售收入和成本费用的纳税人无法准确核算销售收入和成本费用的纳税人••大多数一般纳税人小规模纳税人••从事特殊行业的纳税人优点•核定方式税款计算准确•能够享受各种税收优惠政策核定应税所得率如饭店，服务业••8%-12%10%-20%符合税法基本原则核定销售额根据水电费、房租、从业人数等指标推算••定期定额对个体工商户常用的方法要求•缺点建立健全的会计核算制度•设置账簿，保存凭证税额核定可能不够精确••会计核算真实、准确部分税收优惠政策无法享受••税收征收流程图各环节一体化展示税务登记发票管理设立、变更、注销税务登记发票领购、开具、认证纳税人识别号的获取与管理发票系统使用与维护纳税服务纳税申报政策咨询、纳税辅导按期申报各种税种办税指南、涉税事项办理申报表填写与提交税务检查税款缴纳日常检查、专项检查通过银行、电子支付等方式缴税评估、约谈、核查税款入库与核对税收征收流程是一个闭环管理系统，各环节相互关联、相互支撑随着互联网税务的深入发展，我国税收征管已经实现了高度信息化，纳税人可以+通过电子税务局办理以上的涉税事项，大大提高了征纳双方的效率95%税收检查与处罚常见违法行为法律后果偷税偷税处罚纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为偷税税款以上倍以下罚款50%5如虚列成本费用、隐匿收入、伪造凭证等情节严重构成犯罪的，处年以下有期徒刑或拘役，并处罚金3逃避追缴欠税逾期申报纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税款无法缴纳的行为每日加收滞纳税款万分之五的滞纳金骗取出口退税并处元以下罚款2000以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为虚开发票虚开发票处虚开金额以上以下罚款5%50%虚构交易或者虚增交易额开具发票的行为情节严重的，可以处年以上年以下有期徒刑16骗取出口退税处骗取税款倍以上倍以下罚款15构成犯罪的，处年以上有期徒刑，并处骗取税款倍以上倍以下罚金515税收争议处理复议、诉讼等途径沟通协商行政复议与税务机关沟通，说明情况，提供证据，寻求理解和解决对税务机关的具体行政行为不服，可在日内向上一级税务机关申请行政复议60优点成本低，效率高，关系友好优点程序简便，不收费，专业性强行政诉讼国际解决机制对复议决定不服，可在日内向人民法院提起行政诉讼涉及跨国税收争议，可通过相互协商程序、仲裁等方式解决15也可直接在个月内提起行政诉讼基于税收协定中的争议解决条款3优点独立审判，法律效力高税收争议常见问题税收法律适用问题如税率适用、计税依据确定等处理税收争议的建议•税收事实认定问题如交易性质认定、关联交易认定等•保存完整的证据材料•税收程序问题如税务检查程序、处罚程序等•了解相关法律法规和政策•跨境税收问题如常设机构认定、受益所有人认定等•寻求专业税务顾问的帮助•理性选择争议解决途径•注意法定时效期限•税务代理与咨询税务师职责服务领域税务师是经过国家职业资格考试认定，依法取得《税务师执业资格证书》，从事税务代理业务的专业人员主要职责企业日常税务代理记账企业日常涉税事务处理，纳税申报辅导，税务风险评估接受委托，为纳税人办理会计核算、编制财务会计报表等代理申报交易重组协助纳税人进行纳税申报，办理缴税手续企业并购、重组的税务处理，交易架构设计，税收成本分析税务咨询提供税收政策解读，解答涉税问题国际税务税收筹划跨境投资税务规划，常设机构避免，转让定价分析，税收协定适用设计合法的税收筹划方案，降低企业税负税务稽查应对税务稽查协助，争议解决，行政复议和诉讼支持选择税务代理机构的考虑因素专业资质是否具有税务师事务所资质•服务经验行业经验和服务案例•团队构成专业人员的数量和水平•服务范围能否满足企业综合需求•收费标准是否合理透明•税收筹划基础思路合规减税案例分析税收筹划定义基本原则常用方法税收筹划是纳税人在法律允许范围内，通过对经济活动的安排，合法性原则必须在税法框架内进行税收优惠利用充分利用各种税收优惠政策达到依法节税目的的行为合法的税收筹划不同于偷税漏税，实质性原则必须有真实的商业目的纳税时机选择合理安排收入确认和费用支出时间是纳税人的正当权利整体性原则考虑各税种的综合影响经营方式选择合理选择经营主体和交易方式效益性原则税收节约大于筹划成本财务管理优化合理安排资金流向和财务结构典型案例高新技术企业税收筹划集团内部结构优化案例某软件企业通过申请高新技术企业资质，企业所得税税率从降至，并利用研案例某集团通过合理设置内部交易结构，将利润分配到享受税收优惠的子公司，同时避免25%15%发费用加计扣除政策，大幅降低税负不必要的税负叠加筹划要点筹划要点提前规划知识产权布局合理设置子公司架构••合理设置研发部门和人员制定合理的转让定价政策••规范研发项目管理避免频繁股权变动••完善研发费用核算注意关联交易披露要求••国际税收协定及案例避免双重征税常见条款国际税收协定基本内容常见条款典型税率优惠国际税收协定是国家间为避免对同一收入重复征常设机构条款规定何种情况构成常设机构，通股息协定国间通常为（国内法为）5%-10%10%税而签订的双边或多边协议中国已与多个常只有构成常设机构才需要在来源国缴纳企业所100国家和地区签订了税收协定得税利息协定国间通常为（国内法为）7%-10%10%主要作用股息、利息、特许权使用费条款规定这些所得在来源国的最高预提税率避免双重征税特许权使用费协定国间通常为（国内•7%-10%财产收益条款规定不动产、股权等转让所得的法为）防止税收逃避10%•征税权降低跨境投资税收障碍•消除双重征税条款规定采用免税法或抵免法消保障纳税人权益•除双重征税案例分析案例中国企业向香港公司支付股息情景一香港公司是空壳公司，不是受益所有人，不能享受协定优惠，股息预提税率为10%情景二香港公司是实质运营企业，符合受益所有人条件，且持股以上，可享受的优惠税率25%5%关键点税收协定优惠适用需满足实质性要求，不能仅为获取税收利益而设立无实质的中间公司近年税收政策热点盘点个税、增值税等政策调整12018年个人所得税改革提高起征点至元，引入专项附加扣除5000增值税税率调整将、税率分别调整为、17%11%16%10%22019年深化增值税改革将、税率调整为、16%10%13%9%小微企业普惠性税收减免放宽小型微利企业标准，加大优惠力度32020-2021年应对疫情税收支持措施延长亏损结转年限，阶段性减免增值税制造业研发费用加计扣除比例提高到100%42022-2023年延续实施部分到期优惠政策增值税留抵退税政策实施个人养老金制度试点及税收优惠税制改革方向税收法定加快推进税收立法进程，将行政法规上升为法律结构优化优化税制结构，增强直接税比重，完善地方税体系智能征管推进税收征管数字化转型，建设智慧税务课堂实操与典型案例解析案例企业购进原材料增值税抵扣全过程认证与申报抵扣采购与取得发票企业收到发票后，通过增值税发票查验平台查验发票真伪A企业（一般纳税人）向企业购进原材料万元（含税）A B100将发票信息录入增值税申报表附表二《进项税额明细表》取得增值税专用发票不含税金额万元，税额万元（税率）

88.

511.513%可以抵扣进项税额万元

11.5计算应纳税额生产与销售企业当期应纳增值税销项税额进项税额万元A=-=

19.5-

11.5=8企业使用原材料生产产品，并销售给企业，销售额万元（不含税）A C150体现了增值税只对增值部分征税的特点销项税额×万元=15013%=

19.5涉及的管理要点发票管理注意事项进项税额抵扣限制发票必须真实、合法，不得接受虚开发票不得抵扣的进项税如餐饮、娱乐服务••发票必须符合规定的格式和内容要求简易计税方法不得抵扣进项税••增值税专用发票必须在日内认证抵扣用于免税项目、集体福利或个人消费的进项税不得抵扣•360•特殊情况下需要申请红字发票销售使用过的固定资产适用简易计税方法••总结与答疑知识回顾与疑难讲解课程主要内容回顾常见疑难问题解析税收基础理论增值税进项抵扣税收概念、分类、职能及作用取得的增值税专用发票何时可以抵扣？税收法律体系与税务管理框架答增值税专用发票应在开具之日起日内认证并抵扣360主要税种详解企业所得税汇算清缴增值税、消费税、企业所得税、个人所得税企业所得税年度汇算清缴有何重要性？财产税、资源环境税、行为税等答汇算清缴是对全年所得税的最终结算，可以确保税款计算准确并享受各项税收优惠税收征管与实务个人所得税专项附加扣除税收征管程序、方法与技巧税收筹划、争议解决与国际税收专项附加扣除如何申报？答可通过个人所得税、单位代办或税务局办税服务厅三种渠道申报APP学习建议与后续提升持续学习关注税收政策变化，定期浏览国家税务总局网站，阅读专业税收刊物实践应用将学到的知识应用到实际工作中，积累真实案例经验专业认证可考取税务师、注册会计师等专业资格，提升职业竞争力感谢各位参与本次税收基础课程的学习！希望通过本课程的学习，大家能够建立起对中国税收体系的整体认识，为今后的深入学习和实践应用打下基础如有疑问，欢迎随时交流讨论。