审计教学课件10

审计学教学课程欢迎参加本学期审计学课程的学习本课程旨在系统介绍现代审计理论与实践，帮助同学们掌握审计工作的基本方法和技能我们将从审计的基本概念出发，系统讲解审计标准、流程、方法以及在各行业的应用课程采用理论与案例相结合的方式，通过个专题深入浅出地讲解审计知识50体系我们将紧密结合实际工作需求，培养大家的专业思维和实操能力，为今后的职业发展打下坚实基础审计的基本概念审计的定义与会计的区别与监察的区别审计是由独立的专业人员，对组织的财会计侧重于记录、分类和汇总经济业务报表或相关信息进行系统的检查和评务，编制财务报表；而审计则是对这些价的过程其目的是对信息的可靠性和财务报表进行独立评价，验证其是否符公允性发表意见，增强信息使用者对此合适用的会计准则和法规要求信息的信任程度审计的发展历史1古代审计可追溯至古埃及、巴比伦和中国等古代文明，主要为政府财政监督中国古代有计相符则审，审相符则覆的记载2工业革命时期随着企业规模扩大和所有权与经营权分离，现代审计在英国出现年英国《公司法》首次要求强制审计18443现代审计时期世纪初形成系统的审计理论和方法中国在年成立了审计201983署，年颁布《审计法》，标志着现代审计制度的建立19954信息化时代审计的基本类型财务报表审计由独立第三方（如注册会计师）对企业财务报表进行审查，判断其是否在所有重大方面符合适用的会计准则这是最常见的审计类型，通常每年进行一次•重点关注财务数据的真实性和准确性•通常以出具审计报告为最终成果内部审计由组织内部的审计人员进行，旨在评价组织的内部控制系统和运营效率内部审计不仅关注财务合规性，还涉及经营效率和风险管理•直接向审计委员会或最高管理层报告•提供改进建议，优化管理流程政府审计由国家审计机关对政府部门、事业单位以及国有企业进行的审计，主要评价财政资金的使用效益和合规性•具有较强的法定性和权威性•发现问题可直接移交司法机关专项与经营审计针对特定业务领域或管理目标进行的审计，如环保审计、信息系统审计等经营审计则评价组织的经营效率、效果和经济性•专注于特定领域的深入评价•更加灵活，根据管理需求定制审计法律法规环境法律层面《中华人民共和国审计法》是我国审计工作的根本法律，规定了审计机关的职责、权限和工作程序《公司法》、《证券法》和《会计法》也对审计工作提出了具体要求行政法规《审计法实施条例》对审计法的实施提供了更为具体的指导国务院及相关部委也发布了一系列与审计相关的行政法规，如《企业财务会计报告条例》等审计准则中国注册会计师审计准则是注册会计师执行审计业务的行为规范我国审计准则体系包括审计基本准则、具体准则和执业指南三个层次，与国际审计准则基本接轨职业道德规范《注册会计师职业道德守则》规定了注册会计师应当遵循的职业道德要求，包括诚信、客观、专业胜任能力、保密和良好职业行为等基本原则审计工作基本流程前期准备了解被审计单位情况，评估审计风险，确定审计重点，制定审计计划和方案实施审计收集审计证据，执行审计程序，编制审计工作底稿，与被审计单位沟通初步发现总结与报告形成审计结论，撰写审计报告，提出改进建议，必要时进行后续跟踪审计工作流程是一个系统性的过程，各阶段环环相扣在前期准备阶段，审计人员需充分了解被审计单位的业务模式、内部控制和行业特点，以便确定审计重点和风险领域实施阶段是审计工作的核心，审计人员通过执行各种审计程序获取充分、适当的审计证据最后的报告阶段则是对审计工作的总结，审计报告应当清晰表达审计发现和结论审计目标与审计证据总体目标对财务报表整体发表意见具体目标验证管理层认定的真实性审计证据支持审计意见的信息审计目标是审计工作的指向，总体目标是对财务报表整体发表意见，而具体目标则是验证管理层认定的真实性，包括存在性、完整性、权利和义务、计价和分摊、表达与披露等方面审计证据是审计人员为得出审计结论而使用的所有信息，包括会计记录和其他信息审计证据的形式多样，包括书面记录、电子数据、外部确认、实物检查结果等有效的审计证据应当同时具备相关性、充分性和可靠性三个特性审计人员可通过检查、观察、询问、外部确认、重新计算、重新执行和分析程序等多种方式获取审计证据选择哪种方法取决于被审计事项的性质、重要性和风险程度审计计划与方案编制初步接触与评估通过与被审计单位的沟通，了解其业务性质、组织结构、内部控制和行业特点，初步评估审计风险，确定是否接受委托制定总体审计策略确定审计范围、时间安排、重要性水平、关键审计领域以及资源配置，形成总体审计策略文件编制具体审计计划根据总体策略，详细规划具体审计程序，包括审计范围、时间、人员分工、工作步骤、方法和技术，形成可操作的审计方案方案评审与调整由项目负责人或质量控制人员对审计方案进行评审，根据需要进行调整和完善，确保方案的科学性和可行性审计方案是审计工作的指南，应当包含审计目的、范围、依据、重点、程序、时间安排和人员分工等要素好的审计方案应当足够详细，使审计人员明确知道做什么、怎么做，同时又要保持一定的灵活性，以应对审计过程中可能出现的变化审计风险与控制固有风险控制风险不考虑内部控制的情况下，某类交易、账企业内部控制未能及时防止或发现并纠正户余额或披露中可能存在的重大错报风某类交易、账户余额或披露中的重大错报险的可能性•与业务复杂性相关•与内控设计和执行有关•受行业特点影响•可通过完善内控降低检查风险风险应对审计人员实施审计程序后未能发现某类交根据评估结果设计并实施相应的审计程易、账户余额或披露中存在的重大错报的序，包括实质性程序和控制测试可能性•提高样本量或扩大测试范围•与审计程序设计有关•使用更可靠的审计程序•受审计资源限制影响审计风险是指审计人员对存在重大错报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性审计风险是固有风险、控制风险和检查风险的综合产物审计人员通过评估审计风险并采取相应措施，以将审计风险降低到可接受的低水平内部控制与内部审计控制环境组织氛围、治理结构、责任分配风险评估识别和分析影响目标实现的风险控制活动确保管理层指令得到执行的政策和程序信息与沟通收集、处理和传递相关信息监督评估内部控制的效果并及时修正内部控制是由组织管理层和其他人员实施的，旨在为实现经营效率、财务报告可靠性和法律法规遵循性等目标提供合理保证的过程框架是国际公认的内部控制理论基础，包括五个相互COSO关联的要素控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督内部审计是组织内部的一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营它通过评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标内部审计在组织治理中发挥着重要作用，是内部控制体系的重要组成部分外部审计流程详解计划阶段了解被审计单位及其环境，评估风险，确定重要性水平，制定审计策略和计划此阶段通常包括审前调查、风险评估、重要性判断和审计计划制定等步骤实施阶段执行审计程序，收集审计证据，记录审计发现实施阶段包括控制测试和实质性程序，审计人员需根据风险评估结果，选择适当的审计程序获取充分、适当的审计证据完成阶段评价审计证据，形成审计意见，编制审计报告完成阶段包括审计发现汇总、调整事项处理、整体复核和报告出具等环节后续跟踪必要时对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效落实，促进被审计单位持续改进外部审计是由独立于被审计单位的第三方执行的审计活动外部审计的实施过程是一个系统性、连贯性的工作流程，每个阶段都有明确的任务和目标在整个过程中，审计人员需要保持职业怀疑态度和职业判断能力，确保审计质量和审计结论的可靠性审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在执行审计过程中形成的工作记录，包括审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的结论等内容工作底稿是连接审计程序和审计报告的桥梁，是支持审计意见的重要依据规范的审计工作底稿应当具有明确的编制目的、清晰的结构层次和统一的格式要求一般包括封面、索引、正文和附件等部分正文部分应当清晰记录审计目标、执行的审计程序、发现的问题以及得出的结论审计工作底稿应当做到内容完整、记录清晰、结论明确、逻辑严密编制工作底稿时，应当注意记录重要事项，避免冗余信息；使用规范的专业术语；保持客观性，不带个人情绪；及时整理归档，确保安全保密审计抽样基础统计抽样非统计抽样基于概率论和数理统计原理，使用随机选依靠审计人员的专业判断选择样本，不使择方法，通过样本推断总体特征包括属用随机选择方法，也不计算抽样风险性抽样和变量抽样两种类型•选择灵活，操作简便•可以量化抽样风险•可以针对高风险项目重点抽查•结果客观，可以计算精确度•适用于小规模、异质性强的总体审计抽样是指在审计工作中，对少于总体•适用于大规模、同质性强的总体全部项目的一部分项目实施审计程序，并根据样本结果推断总体特征的过程审计抽样的目的是提高审计效率，在有限资源条件下获取充分、适当的审计证据实施审计抽样的基本步骤包括确定抽样目标、界定总体、确定抽样单元、选择抽样方法、确定样本量、执行抽样计划、评价样本结果并推断总体在整个过程中，审计人员需要综合考虑审计风险、重要性水平和总体特征等因素，合理设计抽样方案审计证据采集技术实地观察函证盘点亲自查看被审计单位的活向与被审计单位有业务往实地清点被审计单位的实动或流程，如生产过程、来的第三方直接获取书面物资产，如存货、固定资存货盘点等实地观察能确认，如向银行确认账户产等盘点可以验证资产够直接获取第一手资料，余额、向客户确认应收账的存在性和完整性，是获但仅限于观察时发生的事款等函证是获取外部证取实物证据的重要手段项据的重要方式重新计算独立进行数据计算并与被审计单位的计算结果进行比较，如重新计算折旧、利息等重新计算可以验证计算的准确性和一致性审计证据是审计人员形成审计结论的基础，采集审计证据是审计工作的核心环节除上述技术外，审计人员还可以通过检查原始凭证与记录、询问相关人员、分析程序、重新执行等方式获取审计证据在选择证据采集技术时，应当考虑证据的可靠性、相关性和成本效益等因素访谈与调查访谈准备确定访谈目的和范围，了解被访谈对象的背景和职责，准备访谈提纲，安排适当的访谈时间和地点充分的准备工作能够提高访谈效率和质量提问技巧采用开放式和封闭式问题相结合的方式，从简单问题开始，逐步深入复杂问题注意提问的逻辑性和连贯性，避免诱导性问题和复合问题倾听与观察保持积极倾听，注意被访谈者的非语言信息，如表情、语气和肢体语言等必要时使用复述确认理解的准确性，及时记录关键信息访谈记录与整理详细记录访谈内容，包括时间、地点、参与人员和主要问答内容访谈后及时整理访谈记录，分析获取的信息，必要时与其他证据交叉验证访谈是审计人员获取信息的重要手段，尤其是在了解内部控制、识别风险和调查舞弊等方面具有独特优势有效的访谈不仅能够获取书面记录无法体现的信息，还能够发现新的线索和问题在进行访谈时，审计人员应当保持职业怀疑态度，客观、公正地记录和评价获取的信息数据分析在审计中的应用数据获取与清洗分析规划从被审计单位的信息系统中提取数据，进行确定分析目标和范围，选择适当的分析方法格式转换、数据清洗和验证，确保数据的完和工具，制定数据获取和处理计划整性和准确性数据分析与挖掘结果解读与应用运用统计分析、趋势分析、异常检测等方法解释分析结果，结合业务背景评估其意义，对数据进行深入分析，发现潜在问题和风险形成审计发现，指导后续审计工作数据分析在现代审计中扮演着越来越重要的角色，能够帮助审计人员高效处理大量数据，识别异常和风险，提高审计效率和质量常用的数据分析方法包括描述性统计分析、比率分析、趋势分析、回归分析、聚类分析和异常检测等审计数据分析工具种类繁多，包括通用电子表格软件（如）、专业审计软件（如、）和高级分析工具（如、）等审计人Excel ACL IDEA RPython员应当根据具体需求和自身能力选择适当的分析工具信息系统审计基础审计规划了解被审计单位的信息系统环境，确定审计范围和目标，识别关键风险和控制点，制定审计策略和计划控制评价评估信息系统的一般控制和应用控制，包括访问控制、变更管理、系统开发、业务连续性等方面，确定控制的设计和运行有效性实质性测试对系统生成的数据进行测试，验证其完整性、准确性和有效性，可能涉及到数据提取、分析和重新计算等程序报告与建议汇总审计发现，形成审计结论，提出改进建议，编制信息系统审计报告，必要时进行后续跟踪信息系统审计是对组织信息系统的控制、运行和安全性进行独立评价的过程随着企业对信息系统依赖度的提高，信息系统审计已成为现代审计不可或缺的组成部分信息系统审计关注的重点包括系统控制的有效性、信息安全、系统性能和数据完整性等方面信息系统审计需要审计人员具备信息技术和审计的复合知识背景，熟悉信息系统的架构、运行机制和风险特点，掌握相关的审计标准和方法论，如框架、标准等COBIT ISO/IEC27001审计信息化工具审计专业软件如、等专门为审计工作设计的软件，具有强大的数据处理和分析功能这类软件通常支持多种数据源导入、复杂查询和统计分析，能够有效处理大量数据，执行风险评估和异常检测ACLIDEA审计管理系统用于管理审计项目、底稿和报告的综合性平台，支持审计工作流程管理、文档协作和质量控制审计管理系统能够提高审计工作的规范性和效率，强化团队协作和知识共享数据可视化工具如、等，用于直观展示数据分析结果，帮助审计人员和相关方理解复杂的数据关系和趋势数据可视化能够将枯燥的数字转化为直观的图表，提高审计发现的表达效果和沟通效Tableau PowerBI率审计信息化是现代审计发展的必然趋势，合理运用审计信息化工具能够显著提高审计效率和质量，拓展审计覆盖范围，增强风险识别能力审计人员应当积极学习和掌握各类审计信息化工具，根据具体审计任务的需求选择适当的工具组合，发挥信息技术在审计中的支持作用审计方案设计审计目标验证财务报表是否公允反映财务状况和经营成果审计范围年度财务报表，重点关注收入确认、存货计价和2022关联交易重要性水平税前利润的，约万元5%200风险评估收入确认存在较高固有风险，存货计价存在中等风险，关联交易披露存在控制风险审计方法风险导向审计方法，结合控制测试和实质性程序时间安排计划阶段周，实施阶段周，完成阶段周242人员配置项目合伙人名，项目经理名，高级审计员名，审计112员名4审计方案设计是审计项目的关键环节，一份完善的审计方案应当包括审计目标、范围、依据、重要性水平、风险评估结果、审计方法、时间安排和人员配置等要素方案设计应当坚持风险导向原则，重点关注高风险领域，合理分配审计资源在设计审计方案时，审计人员需要综合考虑被审计单位的行业特点、业务模式、内部控制状况以及以往审计经验等因素，确保方案的针对性和有效性方案设计过程中应当充分发挥团队成员的智慧，集思广益，不断优化完善审计证据归集与评价相关性证据与审计目标的逻辑联系1可靠性2证据来源的独立性和客观性充分性3证据的数量及其说服力审计证据的归集是指将审计过程中获取的各类证据按照一定逻辑和规则组织起来，形成支持审计结论的证据链条有效的证据归集应当按照审计目标或被审计事项进行分类，建立清晰的索引系统，确保证据之间的逻辑关联和完整性审计证据的评价是判断所获取证据的质量和数量是否足以支持审计结论的过程评价审计证据应当从相关性、可靠性和充分性三个维度进行相关性是指证据与审计目标之间的逻辑联系；可靠性是指证据来源的独立性、客观性和权威性；充分性是指证据的数量及其说服力是否足以支持审计结论在评价证据时，审计人员需要保持职业怀疑态度，客观公正地判断证据的价值，综合考虑各类证据的相互验证和补充关系，形成整体证据链条，为审计结论提供坚实基础重大错报与舞弊的识别错报类型舞弊迹象错报可分为事实错报、判断错报和漏报三种类型舞弊通常表现为有意图的虚假陈述或资产侵占识事实错报是指账务处理或数据收集过程中的客观错别舞弊需要关注异常的业务模式、不合理的财务指误；判断错报是指管理层对会计政策、估计或披露标变动、内部控制缺陷以及管理层行为异常等迹的判断不合理；漏报是指应当记录或披露的信息被象遗漏•复杂或不必要的业务结构•关注重复发生的小额错报•关键财务比率异常波动•注意新业务或复杂交易中的错报•管理层越权或拒绝提供信息•警惕期末集中调整的情况•文档缺失或频繁更改识别方法识别重大错报和舞弊需要综合运用分析程序、细节测试、访谈调查等方法，建立敏感的风险雷达，保持高度的职业怀疑态度•运用分析性程序寻找异常•扩大样本范围进行深入检查•与关键人员进行单独访谈•关注内部举报和外部信息重大错报和舞弊的识别是审计工作的重要任务重大错报是指单独或汇总起来可能影响财务报表使用者决策的错报，而舞弊则是指有意图的欺骗行为审计人员需要在审计过程中保持警觉，运用专业知识和经验，识别可能存在的重大错报和舞弊风险，设计和实施有针对性的审计程序舞弊审计方法舞弊风险评估分析被审计单位的行业特点、经营模式、内部控制和管理层诚信等因素，识别可能存在的舞弊动机、压力、机会和理由，确定舞弊风险的程度和领域舞弊迹象分析运用分析性程序、数据挖掘等方法，寻找异常交易、不合理变动和可疑模式关注文档缺失、授权不规范、系统漏洞等细节问题，收集舞弊线索有针对性调查根据舞弊迹象，设计专门的审计程序，如扩大样本范围、实施突击检查、进行特定询问等必要时组建专门的调查团队，深入开展舞弊调查证据收集与处理严格按照法律程序收集和保管舞弊证据，确保证据的合法性和完整性对舞弊证据进行系统分析，建立完整的证据链条，形成有说服力的调查结论舞弊审计是审计工作中的重要领域，其目的是识别、调查和防范舞弊行为舞弊通常涉及故意的欺骗和隐瞒，具有隐蔽性和复杂性，给审计工作带来挑战有效的舞弊审计需要审计人员具备敏锐的洞察力、专业的调查技能和坚定的职业道德在舞弊审计中，审计人员应当遵循客观公正、保密谨慎、程序合法的原则，避免主观臆断，尊重被调查对象的合法权益，防止因调查不当导致的法律风险和声誉损失财务报告审计重点现金和银行存款审计银行存款函证向银行直接发送询证函，确认银行存款余额、受限情况、担保信息等函证是获取银行存款审计证据的最可靠方式，能够提供独立的外部证据库存现金盘点实地清点库存现金，核对与账面记录的一致性盘点应当在期末或临近期末进行，确保盘点结果能够反映期末状况银行对账单核对检查银行对账单，核对与账面记录的一致性，分析未达账项的合理性和真实性，关注长期未达账项和异常调整内控测试与舞弊防范评估现金和银行业务的内部控制，如授权审批、职责分离、定期核对等，识别可能存在的舞弊风险和控制缺陷现金和银行存款是企业最具流动性的资产，也是舞弊风险较高的领域现金和银行存款审计的目标是验证账面金额的真实性、完整性和准确性，评估相关内部控制的有效性，识别可能存在的舞弊风险在现金审计中，除了盘点库存现金外，还需要检查现金收支的授权审批情况，分析大额现金交易的合理性，核对现金日记账与总账的一致性在银行存款审计中，函证是基本程序，此外还需要检查银行存款收支的原始凭证，核对银行对账单，分析大额或异常的银行存款交易存货审计存货审计是财务报表审计的重要组成部分，其核心目标是验证存货的存在性、完整性、权利和义务、计价和分摊以及列报和披露存货审计通常涉及实地盘点、成本核算检查、跌价准备评估等多个环节存货盘点是存货审计的基本程序，审计人员需要观察被审计单位的存货盘点过程，执行抽盘程序，验证存货的实际存在性和数量准确性对于异地存放的存货，可以采用替代程序，如函证、检查第三方仓储单据等在存货计价方面，需要检查存货成本的计算方法和分配过程，验证计价的准确性和一致性存货管理中常见的问题包括盘亏盘盈、呆滞积压、账实不符、计价错误等审计人员需要关注这些问题，分析其产生原因，评估对财务报表的影响，并提出改进建议在存货审计中，还需要特别关注期末存货截止测试，确保存货的收发存记录在正确的会计期间应收账款与预付款项审计函证程序应收账款函证是获取外部独立证据的重要方法，通常采用积极式函证方式，直接向债务人询证余额和交易情况函证过程包括选择函证对象、设计函证内容、发送和收回函证、评价函证结果等步骤函证样本的选择应当考虑重要性原则和风险导向，通常包括所有重大余额和部分小额余额的随机抽样函证内容应当清晰明确，包括询证日期、金额、交易性质等关键信息应收账款与预付款项是企业重要的流动资产，也是财务舞弊的高风险领域应收账款审计的重点是验证其真实性、准确性以及可收回性，预付款项审计则侧重于验证其商业实质和期后结转情况固定资产和无形资产审计存在性和权属验证折旧与摊销检查减值测试评估检查资产的物理存在和产权证检查折旧和摊销的计算方法、评估固定资产和无形资产的减明，如房产证、土地使用权使用寿命估计和残值率确定的值迹象，检查减值测试的方法证、专利证书等，确认资产的合理性，验证计算的准确性和和假设，验证减值准备计提的真实存在和企业的所有权或使一致性关注折旧和摊销政策合理性和充分性关注商誉等用权对重要资产进行实地查的变更及其影响，评估是否符特殊资产的减值测试过程和结看或抽样盘点，核对与资产管合会计准则要求果理系统的一致性账务处理检查检查资产的初始确认和后续计量，包括购置、自建、处置等环节的账务处理，验证是否符合会计准则要求关注资本化和费用化的界限判断，以及非货币性资产交换的会计处理固定资产和无形资产通常占企业总资产的重要比例，其审计关注的重点包括资产的存在性和权属、计价和分摊的准确性、减值迹象的识别和评估以及相关会计处理的合规性在固定资产审计中，需要特别关注在建工程转固的及时性和准确性，固定资产的闲置和报废情况，以及与固定资产相关的修理费用的账务处理在无形资产审计中，需要关注内部研发支出的资本化条件和时点判断，无形资产使用寿命的估计和复核，以及商誉减值测试的合理性负债和所有者权益审计短期负债审计验证短期借款、应付账款等流动负债的真实性和完整性长期负债审计2检查长期借款、应付债券等非流动负债的合规性和披露所有者权益审计3核实股本、资本公积、盈余公积和未分配利润的变动负债和所有者权益审计的主要目标是验证负债的真实性和完整性，所有者权益的准确性和合规性负债审计重点关注负债的存在性、完整性、权利和义务、计价和分摊以及列报和披露所有者权益审计则侧重于验证资本交易的真实性和合规性，权益变动的准确性和披露的充分性在短期负债审计中，通常采用函证、检查原始凭证、分析账龄等方法验证负债的真实性和完整性对于长期负债，需要检查借款合同、债券募集说明书等文件，关注负债的条款和限制性条件，以及利息计提的准确性所有者权益审计需要检查股东会决议、验资报告、工商登记资料等文件，核实股本和资本公积的变动，检查利润分配的合规性在负债和所有者权益审计中，审计人员需要特别关注负债的隐瞒和少计，所有者权益的虚增，以及关联方交易的识别和披露等风险领域此外，还需要关注或有负债的识别和披露，评估其对财务状况的潜在影响收入与费用审计收入完整性费用合理性检查收入是否完整记录，关注收入少计或延迟确分析费用的合理性和合规性，关注费用的虚增或认的问题少计•执行销售截止测试•分析费用结构和变动趋势•分析毛利率变动原因•检查大额或异常费用的支持文件收入真实性配比原则•检查期后销售退回情况•验证费用的归属期间验证销售交易的真实发生，关注虚构收入和提前检查收入与成本费用的匹配关系，关注跨期问题确认收入的风险•检查销售合同和发票•分析收入成本配比关系•核对发货单和客户签收记录•检查预提和递延事项的合理性•分析客户真实性和交易合理性•执行费用截止测试3收入与费用是利润表的核心组成部分，直接影响企业的经营成果收入与费用审计的主要目标是验证收入确认的真实性、完整性和准确性，费用记录的真实性、合理性和配比性，以及相关会计处理的合规性在收入审计中，时间性测试是重要的审计程序，包括销售截止测试和收入确认时点检查，旨在验证收入是否记录在正确的会计期间在费用审计中，合理性测试是常用方法，包括费用结构分析、趋势比较和同行业对标等，用于识别异常波动和不合理支出审计报告类型标准无保留意见非无保留意见表明财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则编制，公允反当财务报表存在重大错报或审计范围受到限制时，审计人员可能映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量这是最常见发表非无保留意见，包括保留意见、否定意见或无法表示意见的审计意见类型，表示审计人员未发现重大错报或重大不确定性保留意见财务报表存在的错报或审计范围受到的限制单独或汇标准无保留意见的审计报告包括标题、收件人、审计意见、形成总起来对财务报表有重大但不具有广泛性影响审计意见的基础、管理层责任、注册会计师责任、签名和日期等否定意见财务报表存在的错报单独或汇总起来对财务报表有重要素，格式和内容相对固定大且具有广泛性影响无法表示意见审计范围受到的限制单独或汇总起来对财务报表可能产生的未发现的错报影响重大且具有广泛性审计报告是审计工作的最终成果，是审计人员对财务报表发表专业意见的正式文件审计报告的类型反映了审计人员对财务报表整体的评价结论在选择适当的审计意见类型时，审计人员需要综合考虑发现的错报性质和金额、错报对财务报表的影响程度以及审计范围受限的影响等因素审计报告撰写流程评价审计发现汇总和评价审计过程中的发现，分析错报的性质、金额和影响，确定是否构成重大错报评估未更正错报对财务报表的影响，确定适当的审计意见类型起草报告初稿根据评价结果，按照审计准则的要求，起草审计报告初稿确保报告内容清晰准确，结构完整，观点明确，用词恰当，格式规范复核与修改由项目经理和合伙人对报告初稿进行逐级复核，检查报告的准确性、完整性和合规性根据复核意见修改完善报告内容，确保报告质量沟通与确认与被审计单位管理层和治理层沟通审计报告草稿，特别是重大审计发现和审计意见必要时进行解释和讨论，但坚持专业立场和独立判断定稿与签发根据沟通结果，对报告进行最终修改和完善，经质量控制复核后定稿由负责该项目的注册会计师和会计师事务所签名，正式签发审计报告审计报告是审计工作的最终成果，其撰写过程需要严谨、规范和负责标准的审计报告结构通常包括标题、收件人、审计意见、形成审计意见的基础、关键审计事项（如适用）、管理层和治理层的责任、注册会计师的责任、签名、日期和地点等要素审计工作总结与评价审计发现汇总系统归纳审计过程中发现的问题和不足，包括财务报告错报、内部控制缺陷、管理建议等，按照重要性和相关性进行分类整理2问题分析与定性分析审计发现问题的性质、原因和影响，确定其严重程度和范围区分偶发性错误和系统性缺陷，一般性问题和重大风险改进建议提出针对发现的问题，结合行业最佳实践和专业经验，提出具体、可行的改进建议建议应当有针对性，并考虑被审计单位的实际情况和接受能力审计质量评价对审计工作的质量进行自我评价，包括审计计划的合理性、审计程序的充分性、审计证据的可靠性、审计结论的恰当性等方面审计工作总结是审计项目的重要环节，它不仅是对审计发现的系统梳理，也是对审计质量的自我检视和对被审计单位的增值服务一份好的审计工作总结应当客观反映审计情况，清晰描述审计发现，深入分析问题原因，提出有价值的改进建议在提出改进建议时，审计人员应当站在被审计单位的角度思考，结合其业务特点和管理需求，提出切实可行的解决方案建议应当具体明确，避免泛泛而谈；应当突出重点，避免面面俱到；应当注重实效，避免理论化和教条式表述典型案例分析一舞弊案件案例背景审计失败原因某上市公司为了粉饰业绩，通过虚构销售、隐瞒负债、操纵资产减值•职业怀疑态度不足，过度信任管理层提供的信息等手段，连续三年虚增利润总额超过亿元，最终被监管机构查处，5•风险评估不充分，未能识别高风险领域公司高管被追究法律责任，会计师事务所因未能发现舞弊而受到处•关联方识别不完整，未能发现隐蔽的关联关系罚•实质性程序不充分，未能获取充分、适当的审计证据舞弊手法•函证程序执行不规范，未能有效控制函证过程•利用关联方虚构销售交易，虚增营业收入•分析性程序应用不足，未能发现异常财务指标•通过体外循环方式，将资金在关联企业间循环流转，制造虚假审计启示的销售回款•保持高度的职业怀疑态度，特别是对高风险领域•不计提或少计提资产减值准备，虚增资产价值•加强关联方交易的识别和审计•通过非关联化处理，隐瞒关联交易和关联方关系•完善函证程序的控制和执行•利用表外融资，隐瞒公司实际负债•加强分析性程序的应用，关注异常指标和趋势•深入了解被审计单位的业务模式和行业特点典型案例分析二会计差错45%30%15%收入确认错误资产计价错误费用确认不当在案例中占比最高的差错类型主要涉及存货和固定资产包括费用跨期和资本化问题10%披露不充分关联方交易和或有事项本案例分析了某制造企业因会计差错导致的财务报表重述事件该企业在年度审计中发现多项会计差错，包括收入确认时点错误、存货计价方法不一致、固定资产折旧年限不合理、费用跨期确认以及关联方交易披露不充分等问题，导致财务报表出现重大错报，最终不得不进行前期差错更正差错产生的主要原因包括会计人员专业素质不足，对会计准则理解不到位；财务制度不健全，核算流程不规范；内部控制执行不力，审批和监督缺位；财务系统功能不完善，自动化程度低；年末结账过于仓促，未能充分审核针对这些问题，企业采取了一系列整改措施加强会计人员培训，提高专业水平；完善财务管理制度和核算流程；强化内部控制执行和监督；升级财务信息系统，提高自动化水平；优化财务报告编制流程，增加复核环节通过这些措施，企业的财务报告质量得到明显提升，类似差错显著减少典型案例分析三内控缺陷内控缺陷类型具体表现潜在影响整改建议控制环境薄弱治理结构形同虚设，增加舞弊风险，降低完善公司治理，强化董管理层凌驾于控制之其他控制的有效性事会和审计委员会职能上职责分离不足关键岗位职责交叉，增加错误和舞弊的可重新设计岗位职责，实缺乏相互制衡能性施有效的职责分离授权审批缺失重大交易缺乏适当授导致不当交易和资源建立分级授权体系，明权，越权行为普遍浪费确各级审批权限系统控制不足信息系统缺乏必要的数据不准确，信息安升级系统功能，加强系控制功能和安全措施全风险统安全控制监督评价缺位缺乏有效的内控监督控制缺陷无法及时发建立内控自评和独立评和评价机制现和纠正价机制本案例分析了某国有企业在审计中发现的典型内部控制缺陷该企业在快速扩张过程中忽视了内部控制建设，导致控制环境薄弱、职责分离不足、授权审批缺失、系统控制不足以及监督评价缺位等多方面问题，最终引发了一系列经营风险和财务风险通过深入分析，我们发现这些内控缺陷的根源在于企业管理层对内部控制重要性的认识不足，将内控视为形式而非实质，缺乏持续的投入和改进此外，企业文化中缺乏风险意识和合规精神，员工合规意识薄弱，执行力不足，也是内控缺陷形成的重要原因审计疑难问题研讨证据冲突处理管理层拒绝配合当不同来源的审计证据之间存在冲突时，审计人员当被审计单位管理层拒绝提供关键信息或限制审计应当如何处理？这种情况下，需要考虑不同证据的范围时，审计人员应当如何应对？这种情况可能影可靠性、相关性和充分性，分析冲突产生的原因，响审计意见的类型，需要与管理层和治理层充分沟必要时获取额外的证据进行验证通，评估对审计工作的影响•评估不同证据的可靠性和相关性•与管理层充分沟通，了解原因•分析冲突的性质和可能原因•尝试替代程序获取证据•扩大审计程序，获取更多证据•评估对审计意见的影响•必要时咨询专家意见•必要时考虑出具非无保留意见专业判断分歧当审计团队内部或与被审计单位在专业判断上存在分歧时，如何有效解决？这种情况需要基于专业标准和事实依据进行讨论，必要时寻求独立第三方的意见•基于事实和准则进行讨论•记录各方观点和依据•必要时咨询技术部门或专家•形成最终判断并记录过程审计工作中经常会遇到各种疑难问题，这些问题往往没有标准答案，需要审计人员运用专业知识和职业判断，结合具体情况进行分析和处理在处理这些问题时，审计人员应当坚持客观公正的立场，保持职业怀疑态度，充分考虑相关事实和环境，严格遵循审计准则和职业道德要求行业审计差异化不同行业由于业务模式、交易特点和风险领域的差异，审计工作也呈现出明显的差异化特征金融行业审计重点关注金融资产分类和计量、风险管理和合规性、资本充足率等方面，需要审计人员具备金融工具会计和金融监管知识制造业审计则侧重于存货计价和减值、固定资产折旧、成本核算等领域，要求审计人员了解生产流程和成本构成互联网行业审计的特点在于收入确认复杂性高、无形资产和研发支出占比大、商业模式创新快，审计人员需要熟悉互联网业务模式和技术特点房地产行业审计则需要关注收入确认时点、成本结转方法、土地增值税计算以及各类预提成本和费用的合理性，要求审计人员了解房地产开发流程和行业政策在进行行业审计时，审计人员需要深入了解行业特点和发展趋势，熟悉行业特有的会计处理和税务规定，识别行业特有的风险领域，有针对性地设计和实施审计程序此外，还应当关注行业监管政策的变化及其对被审计单位的影响，将宏观经济和行业环境因素纳入风险评估考虑范围政府与专项审计政府投资项目审计财政预算执行审计1对政府投资项目的立项、招投标、实施和竣工决算等评价政府部门预算编制的科学性和执行的规范性，关环节进行全过程监督，评价项目管理和资金使用情注资金使用的合法性、合规性和效益性况资源环境审计领导干部经济责任审计4对自然资源保护和利用、环境治理和生态建设等方面对领导干部任职期间经济责任履行情况进行评价，促进行评价，促进生态文明建设进权力规范运行和责任落实政府审计是国家审计机关依法对政府部门和国有企事业单位的财政收支、财务收支以及经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督政府审计的特点在于其法定性、独立性和公共性，不仅关注财务合规性，更加注重绩效评价和政策执行专项审计是针对特定项目、特定领域或特定目标进行的审计活动，如工程审计、信息系统审计、环保审计等专项审计的特点在于其针对性强、专业性高、范围明确，通常需要特定领域的专业知识和技能在进行政府与专项审计时，审计人员需要熟悉相关法律法规和政策文件，掌握特定领域的专业知识，运用多种审计技术和方法，全面评价被审计对象的管理和绩效情况，提出有针对性的改进建议，促进管理提升和问题整改跨国公司审计难点会计准则差异不同国家会计准则存在差异，如资产计价方法、收入确认标准、合并报表范围等，给审计工作带来挑战审计人员需要熟悉多种会计准则，理解差异点，确保准确转换和披露法律合规风险跨国公司需要遵守多国法律法规，如税法、劳工法、环保法等，合规风险高审计人员需要关注合规性问题，评估潜在风险，检查披露的充分性语言与文化障碍语言不通、文化差异可能导致沟通不畅和理解偏差审计人员需要克服文化差异，提高跨文化沟通能力，必要时借助翻译和本地团队协助转移定价与税务复杂性跨国公司内部交易复杂，转移定价涉及多国税法，存在较高税务风险审计人员需要关注关联交易的商业实质和定价合理性，评估税务风险跨国公司审计是指对在多个国家开展业务的企业集团进行的审计活动，具有地域分散、业务复杂、风险多元的特点跨国公司审计通常需要国际会计师事务所网络的协作，总部团队负责制定总体审计策略和质量控制，各国本地团队负责执行具体审计程序在跨国公司审计中，审计人员需要具备国际化视野和专业能力，熟悉国际会计准则和审计准则，了解多国法律环境和商业实践，掌握跨文化沟通技巧此外，还需要合理运用技术手段，如远程审计、数据分析等，提高审计效率和质量审计中的道德与职业规范诚信原则1坚持诚实、正直，不参与虚假或欺骗性活动客观性原则2保持专业判断的独立性，不受偏见、利益冲突或他人影响专业胜任能力3保持专业知识和技能，确保提供高质量的专业服务保密原则4尊重信息的机密性，未经授权不得披露专业关系中获取的信息良好职业行为5遵守法律法规，避免损害职业声誉的行为审计职业道德是审计人员在执业过程中应当遵循的行为准则和价值标准《注册会计师职业道德守则》规定了注册会计师应当遵循的基本原则，包括诚信、客观、专业胜任能力、保密和良好职业行为这些原则是确保审计质量和维护公众信任的基础审计职业面临的主要道德风险包括独立性受损、利益冲突、保密信息泄露、专业胜任能力不足等这些风险可能来自多种因素，如经济压力、客户关系、个人利益等审计人员需要建立有效的防范机制，如实行项目轮换、建立独立复核机制、加强培训和教育等，确保职业道德和专业操守在实际工作中，审计人员可能面临各种道德困境和挑战，需要运用专业判断和道德推理，在遵循职业道德的前提下作出恰当决策当面临道德困境时，可以通过咨询职业道德专家、运用道德决策框架等方式寻求帮助和指导持续审计与实时审计模式传统审计模式持续审计模式传统审计通常是在会计期间结束后进行的，具有滞后性和事后性特持续审计是一种能够在相关事项发生的同时或提供shortly after点审计人员在特定时点对历史财务信息进行检查和评价，出具审审计结论的审计方法，通过自动化技术对交易和控制进行持续监控计报告和评估•周期性通常每年或每季度进行•持续性不间断地进行审计活动•滞后性在事件发生后才进行检查•及时性在事件发生的同时或短期内进行检查•样本化基于抽样方法检查部分交易•全面性可以覆盖全部交易而非抽样•人工化主要依靠人工操作和判断•自动化依靠信息技术和自动化工具持续审计和实时审计代表了审计方法的技术驱动创新，通过信息技术、数据分析和自动化工具，实现对业务流程和财务信息的持续监控和评估与传统审计相比，持续审计能够更及时地发现问题和风险，提高审计效率和覆盖范围，降低审计成本，为管理决策提供更有价值的信息实施持续审计的关键因素包括高效的数据采集和处理能力，强大的分析模型和算法，完善的异常检测机制，以及与业务系统的无缝集成随着大数据、云计算、人工智能等技术的发展，持续审计将更加智能化和精准化，进一步提升审计价值和效能审计新技术前沿人工智能审计人工智能技术在审计中的应用日益广泛，包括机器学习、自然语言处理、计算机视觉等可以帮助识别异常交易、分析非结构化数据、自动化审计程序，提高审计效率和质量AI大数据分析大数据技术使审计人员能够处理和分析海量数据，从多维度发现潜在风险和异常通过预测分析、网络分析、文本挖掘等方法，审计人员可以获取更深入的洞察，实现全样本审计区块链审计区块链技术的出现对传统审计模式提出了挑战，同时也带来了机遇区块链的不可篡改性和透明性可以提高交易的可信度，简化验证程序审计人员需要开发新的方法来审计区块链环境中的业务审计技术的发展正在经历前所未有的变革，新兴技术正在重塑审计的方法和流程除了上述技术外，流程机器人自动化、云计算、物联网等技术也在审计领域发挥着越来越重要的作用可以自动化执行重复性的审计任务，如数据收集和整理、报告生成等；云计算RPA RPA提供了灵活的计算资源和协作平台；物联网则能够提供实时数据源，支持资产跟踪和监控面对技术变革，审计人员需要不断学习和适应，提升技术素养和数据分析能力，同时保持职业怀疑态度和专业判断能力未来的审计将是技术与专业判断的深度融合，技术将处理更多的例行工作，而审计人员将更多地关注高风险领域和复杂判断可持续发展与审计ESG环境社会治理E SG评估企业在环境保护、资源利用、碳排放、污染控制等关注企业在劳工权益、产品责任、社区关系、供应链管评价企业治理结构、风险管理、商业道德、合规体系等方面的表现和信息披露质量理等社会责任领域的实践和信息透明度方面的有效性和披露充分性可持续发展与审计是对企业在环境、社会和治理方面的表现和信息披露进行的独立评价随着可持续发展理念的普及和投资者对ESG EnvironmentalSocial Governance信息的重视，审计的需求不断增长审计的目标是提高信息的可靠性和可比性，帮助利益相关者做出更明智的决策ESG ESG ESG ESG审计面临的主要挑战包括标准不统一，不同报告框架和标准存在差异；数据收集困难，数据分散且缺乏统一的收集系统；指标定义模糊，不同企业对同一指标的理解ESGESG和计算方法可能不同；专业能力不足，传统审计人员缺乏领域的专业知识ESG开展审计需要审计人员具备跨学科知识和综合素质，熟悉相关标准和框架，如标准、标准、建议等此外，还需要掌握适当的审计方法和技术，如实地考ESG GRISASB TCFD察、利益相关者访谈、数据分析等，以获取充分、适当的审计证据，形成客观、公正的审计结论审计质量控制体系领导责任建立质量至上的文化氛围1职业道德2保持独立性和遵循职业道德要求客户关系谨慎评估和管理客户关系和具体业务人力资源配备具备必要胜任能力的专业人员业务执行执行高质量的审计工作监控检查6持续监控和评价质量控制政策和程序审计质量控制体系是指会计师事务所为合理保证审计业务符合职业准则和法律法规要求，并出具适当报告而制定的政策和程序根据中国注册会计师质量控制准则，审计质量控制体系包括六个要素领导责任、职业道德、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行以及监控在实务中，保障审计质量的具体措施包括建立健全质量控制制度和程序，明确各层级人员的质量责任；实施严格的独立性检查和利益冲突审查；建立分级复核机制，确保审计工作得到充分的监督和复核；开展定期的内部质量检查和外部独立评价；加强人员培训和能力建设，提高专业胜任能力；运用技术工具提高审计效率和质量审计质量是审计职业的生命线，高质量的审计不仅能够增强财务信息的可靠性，保护投资者和其他利益相关者的权益，还能够提升审计职业的公信力和社会价值因此，建立健全的审计质量控制体系对于审计机构和整个审计行业都具有重要意义未来审计职业发展审计常见问题答疑如何处理审计过程中遇到的舞弊迹象？如何确定审计重要性水平？当发现舞弊迹象时，应当保持职业怀疑态度，获取更多审计证据，必要时扩大审计确定重要性水平需要考虑财务报表使用者的决策需求和企业的具体情况通常采用范围同时，应当及时向适当级别的管理层和治理层沟通，必要时考虑调整审计意基准法，选择适当的基准如税前利润、营业收入、总资产等，应用一定比例确定重见类型或咨询法律专家要性水平此外，还需要确定实际执行的重要性和明显微小错报的标准如何应对管理层偏向的风险？内部控制测试与实质性程序的关系是什么？管理层偏向是指管理层在做出会计估计和判断时缺乏中立性应对措施包括增强内部控制测试是评价内部控制设计和运行有效性的程序，而实质性程序是直接检查职业怀疑态度，检查以往会计估计的准确性，对关键假设进行敏感性分析，将估计交易、账户余额和披露的程序二者关系在于控制测试结果影响实质性程序的性结果与行业数据比较，必要时聘请专家评估，关注期末大额调整等质、时间和范围；控制有效可以减少实质性程序；但控制测试不能完全替代实质性程序，特别是对重大项目以上问题是审计课堂上学生经常提出的疑问，这些问题涉及审计工作的核心领域和难点问题在实际审计工作中，处理这些问题需要综合运用专业知识、职业判断和经验，没有放之四海而皆准的标准答案审计人员需要根据具体情况和环境，运用审计准则和最佳实践，作出专业判断除了上述问题外，学生还经常关注如何平衡审计质量和效率、如何处理审计中的压力和时间限制、如何与被审计单位有效沟通等实务问题这些问题虽然在教科书中可能没有详细讨论，但在实际工作中却至关重要建议学生在课堂学习的基础上，通过实习、案例研讨和与实务工作者交流等方式，加深对审计实务的理解课程同步测验一题号题目类型考核知识点难度单项选择题审计基本概念与分类简单1-5多项选择题审计准则与法规中等6-10判断题审计计划与风险评估中等11-15简答题审计证据与审计程序中等16-18案例分析题综合应用能力较难19-20本次测验旨在检测同学们对审计基础知识的掌握情况，涵盖了课程前半部分的核心内容测验采用多种题型相结合的方式，既考查基础知识点的记忆和理解，也测试分析问题和解决问题的能力测验时间为90分钟，满分分，占总成绩的10030%测验重点关注以下几个方面审计的基本概念和类型，审计准则体系和法律环境，审计计划的编制和风险评估方法，审计证据的类型和获取方式，以及审计程序的设计和执行建议同学们在复习时注重理解和应用，而不仅仅是记忆知识点为了帮助同学们更好地准备测验，我们提供了往年试题和模拟题库供大家练习测验后将进行详细讲解，帮助同学们查漏补缺，巩固知识点对于测验中暴露出的共性问题，我们会在后续课程中进行有针对性的强化讲解课程同步测验二本次测验主要采用案例分析的形式，旨在考察同学们运用审计知识分析和解决实际问题的能力测验内容涵盖了财务报表审计的主要领域，包括收入与费用审计、资产与负债审计、内部控制评价以及审计报告撰写等方面测验共包含个综合案例，每个案例设置个相关问题，要求同学们基于案例材料进行分析和判断问题类型包括风险识别、审计程序设计、证据35-7评价、结论形成等多个方面测验时间为分钟，满分分，占总成绩的12010040%与第一次测验不同，本次测验更加注重实务应用和综合分析能力同学们需要综合运用所学知识，识别案例中的风险领域，设计恰当的审计程序，评价证据的充分性和适当性，形成合理的审计结论这种能力在实际审计工作中至关重要，也是本课程的核心培养目标之一综合实训与演练模拟审计团队将学生分成人的小组，模拟真实审计团队的组织结构和工作流程每个小组设立项目经理、各领域负责人等角色，明确分工和职责，体验团队协作的重要性4-6现场审计模拟提供模拟企业的财务数据和业务资料，要求学生团队按照审计流程开展工作，包括计划制定、风险评估、程序执行、证据收集、问题分析等环节，尽可能还原真实审计场景成果展示与点评各小组完成审计工作后，以专业汇报的形式展示审计成果，包括审计发现、处理建议和审计报告等教师和其他小组进行点评和讨论，分享经验和教训，共同提高综合实训是本课程的重要环节，旨在通过模拟真实的审计项目，帮助学生将理论知识转化为实践能力实训采用项目式学习方法，以小组为单位，完成一个完整的审计项目，从接受委托到出具报告，全面体验审计工作的各个环节实训项目的设计尽可能贴近实际工作，涵盖了多个审计领域和常见问题，如收入确认异常、存货盘点差异、资产减值迹象、内控缺陷等学生需要运用所学知识，识别问题，分析原因，提出建议，锻炼综合运用能力和问题解决能力课程总结与展望1030+15核心章节专业技能案例分析系统覆盖审计基础理论与实务审计方法、工具与实践能力真实审计案例深度剖析2综合测验全面检验学习成果本课程通过系统讲解审计基础理论、标准流程、专业方法和实务技巧，帮助同学们建立了完整的审计知识体系我们从审计的基本概念出发，系统介绍了审计计划、风险评估、证据收集、报告撰写等关键环节，并针对不同行业和专项审计进行了专门讲解，使同学们对审计工作有了全面而深入的认识通过本课程的学习，希望同学们不仅掌握了审计的基本知识和技能，更培养了专业思维和职业素养审计工作需要严谨的态度、独立的判断、持续的学习和团队的协作，这些品质将在你们未来的职业生涯中发挥重要作用无论是选择审计职业，还是从事其他财务工作，本课程所学的知识和培养的能力都将为你们奠定坚实基础随着经济环境和技术条件的变化，审计工作也在不断创新和发展建议同学们在课程结束后，持续关注审计理论和实务的最新进展，积极参与实习和实践，将所学知识应用于真实环境，不断提升专业能力和职业竞争力相信通过不懈努力，你们一定能在审计或相关领域取得优异成绩。