财政学教学课件厦门大学

财政学教学课件欢迎进入厦门大学财政学教学课程作为经济学院的核心课程，本课件全面涵盖财政理论、政府支出、财政收入与财政体制等重要内容本教材基于厦门大学最新授课大纲精心编写，旨在为学生提供系统、全面的财政学知识体系通过本课程的学习，您将深入了解公共财政的基本原理、政府角色，以及财政政策如何影响经济社会发展我们将结合中国特色社会主义市场经济实践，帮助您建立扎实的财政学理论基础财政学课程简介课程基本信息课程特点课程性质经济类必修课本课程立足于中国财政实践，结合国际先进理论，注重培养学生分•析和解决实际财政问题的能力通过课堂讲授、案例讨论和实践研总学时学时•64究相结合的方式，使学生全面掌握财政学基本理论和方法总学分学分•3适用对象经济学院、亚南院本科生厦门大学财政学课程历史悠久，具有深厚的学科积淀和鲜明的教学•特色，是培养财政经济人才的重要平台教学目标与方法理论知识目标系统掌握财政学的基本理论与核心知识，包括公共物品理论、外部性理论、财政支出与收入理论、财政体制等内容，建立完整的财政学知识体系分析能力目标培养运用财政学理论分析和解决实际财经问题的能力，能够对财政政策进行评估，对财政现象进行解释，提高经济分析思维教学方法特色采用中文讲授为主，结合案例分析、小组讨论、实践调研等多种教学方法，强调理论与实践相结合，提高学生学习兴趣和参与度课程评价采用过程性评价与终结性评价相结合的方式，包括课堂表现、案例分析、期中考试和期末考试等多个环节，全面评估学习效果财政学发展简史1古典财政理论亚当·斯密、大卫·李嘉图等古典经济学家提出的财政思想，强调政府职能有限，财政活动应遵循自由放任原则他们认为政府干预应最小化，税收应遵循公平原则2现代财政学形成20世纪30年代经济大萧条后，凯恩斯主义兴起，强调政府干预经济的重要性，财政政策成为宏观调控的重要工具公共物品理论、外部性理论等现代财政学核心理论形成3公共财政理论繁荣二战后，穆斯格雷夫、布坎南等学者发展了公共财政理论，研究政府角色、市场失灵和公共选择公共财政从国库财政转向为服务型财政，财政民主化程度提高4中国财政学发展改革开放后，中国财政学逐步走向成熟，形成了具有中国特色的财政理论体系特别是分税制改革后，中国财政学研究进入快速发展阶段，理论创新和实践探索并重第一部分财政学基础理论理论框架财政学基础理论部分是整个课程的理论基石，主要包括财政与财政学的基本概念、财政职能理论、政府与市场关系等核心内容这一部分旨在帮助学生理解财政活动的本质和财政存在的必要性通过学习这一部分，学生将掌握分析财政问题的基本框架和方法，为后续各专题内容的学习奠定理论基础财政概述财政的定义、特征和本质，财政学科体系财政职能资源配置、收入分配、经济稳定等职能政府作用市场失灵与政府干预，政府失灵理论财政学核心概念政府国家公共权力机构，负责提供公共服务，维持社会秩序，推动经济发展政府是财政活动的主体，通过财政手段实现其职能财政政府为履行职能而进行的收支活动，是国家治理的基础和重要支柱财政通过收入分配和资源配置，实现政府对经济的调控和公共服务的提供公共经济由政府主导的经济部分，与市场经济共同构成国民经济体系公共经济通过提供公共产品和服务，弥补市场失灵，实现社会整体福利最大化财政活动的本质是政府通过强制性手段对社会资源进行分配，以满足社会公共需要它既是经济活动，又具有浓厚的政治属性，体现了国家意志和公共利益的选择在现代市场经济中，财政与市场形成互补关系，共同推动经济社会发展财政的目标与评价标准效率目标追求资源配置的帕累托最优，通过矫正市场失灵，实现社会资源的最佳利用效率目标关注财政活动的成本效益分析，强调政府支出的产出和回报公平目标关注收入分配公平，通过税收和转移支付等手段，调节贫富差距，实现社会公平正义公平包括机会公平、规则公平和结果公平，体现社会价值判断稳定目标维持宏观经济平稳运行，通过逆周期调节，平滑经济波动，实现充分就业和物价稳定稳定目标要求财政政策具有灵活性和前瞻性，能够适应经济环境变化社会福利极大化是财政活动的最终目标，这要求在效率、公平和稳定之间寻求最佳平衡不同国家、不同发展阶段可能有不同的侧重点，评价财政活动的标准也随之变化现代财政理论认为，财政活动应遵循民主、透明、责任和可持续原则财政职能的演变古典阶段1财政职能主要限于国防、司法和基本公共工程，政府干预最小化这一时期的财政理论强调量入为出和预算平衡，政府规模较小，财政活动范围有限2凯恩斯革命大萧条后，财政稳定经济职能凸显，政府通过财政政策积极干预经济凯恩斯主义主张通过扩大政府支出、减税等措施刺激总需求，福利国家时期3实现充分就业二战后，财政收入再分配职能强化，社会福利支出增加这一时期各国普遍建立了完善的社会保障体系，政府支出占GDP比重显著上4新自由主义阶段升20世纪80年代起，强调市场作用，财政职能回归基础性撒切尔和里根推行的新自由主义政策，强调减税、削减政府支出和放松管现代综合阶段5制2008年金融危机后，财政多元职能并重，注重可持续发展当代财政职能更加注重协调发展、风险防范和绿色转型等多元目标财政职能演变反映了政府角色定位的变化，同时也体现了社会经济发展阶段和主流经济思想的转变中国财政职能在改革开放后经历了从计划经济到市场经济的转型，逐步形成了具有中国特色的财政职能体系公共物品理论公共物品的定义与特征公共物品是指同时具有非排他性和非竞争性特征的物品或服务非排他性指无法阻止任何人使用该物品；非竞争性指一个人的消费不会减少他人的消费机会根据这两个特征的强弱程度，可以将物品分为纯公共物品（如国防）、准公共物品（如教育）、俱乐部物品（如付费电视）和私人物品（如食品）纯公共物品国防、灯塔、基础法律制度准公共物品教育、医疗、公共交通公共资源公共牧场、渔业资源、环境私人物品财政决策与政府失灵市场失灵政府干预政府失灵市场机制无法实现资源最优配置的情况，主政府通过财政政策、货币政策、法律规制等政府干预本身也存在缺陷，包括信息不足、要包括公共物品供给不足、外部性、信息不手段干预经济，弥补市场失灵，提供公共服激励不当、官僚低效、寻租行为等问题，使对称和市场垄断等市场失灵为政府干预提务，调节收入分配，维持经济稳定发展得政府难以实现最优决策和有效执行供了理论依据政府失灵理论提醒我们，政府干预并非万能，过度干预可能导致资源浪费和效率损失现代财政理论强调政府与市场的边界界定，主张建立有限而有效的政府财政决策应充分考虑成本效益，实行科学化、民主化和透明化，减少政府失灵的负面影响公共选择理论公共选择理论核心观点投票机制公共选择理论将经济学分析方法应用于政治过程研究，认为政治市多数票决策可能导致循环多数和投票悖论，难以反映场中的各方主体（选民、政治家、官僚、利益集团）都追求自身效真实社会偏好，存在中位选民定理现象用最大化，这会影响公共决策结果该理论挑战了传统观点中政府作为公共利益守护者的假设，指出官僚行为政府决策也受利益驱动，存在政府失灵问题布坎南、图洛克等学者对该理论贡献巨大官僚倾向于追求部门预算最大化，导致政府规模膨胀和资源浪费寻租行为利益集团争夺政府转移支付和优惠政策，造成资源浪费和社会福利损失公共选择理论对财政预算制定有重要启示，强调建立制度约束机制，增强财政透明度，减少寻租空间中国的预算公开、政府采购制度改革等措施，都体现了对公共选择理论的实践应用财政民主是现代财政的重要特征，公民参与财政决策是提高财政效率的重要途径第二部分财政支出理论规模与结构支出分类财政支出规模的决定因素，支出结构按经济性质和政府职能分类的各类财的类型与特点，支出增长的规律性研政支出，包括社会消费性支出、投资究和国际比较分析性支出、转移性支出等基础理论中国趋势财政支出的经济学基础，包括公共支改革开放以来中国财政支出的变化趋出的性质、范围和界限，财政支出的势，支出结构优化方向，财政支出效原则和标准等理论内容率和公平性评估1财政支出理论是财政学的核心内容之一，研究政府如何合理、有效地使用财政资金通过学习这一部分，学生将了解财政支出的基本原理，掌握支出管理的基本方法，能够分析评价财政支出政策的效果中国正处于经济转型时期，财政支出结构的优化对推动高质量发展具有重要意义政府支出的职能与原则收入分配职能通过转移支付、社会保障支出等机制，调节收入差距，改善分配格局，促进社会公资源配置职能平中国的城乡居民医保、社会救助等都是分配职能的体现通过支出引导资源流向公共物品和服务领域，纠正市场失灵，优化资源配置效率政府通过基础设施投入、科技创新投资等经济稳定职能方式发挥资源配置职能通过调节支出规模和结构，平滑经济波动，应对经济危机，实现宏观经济稳定财政支出是重要的宏观调控工具，具有较强的乘数效应政府支出应遵循公共性原则、法定性原则和效率原则公共性要求财政支出用于提供公共产品和服务，满足社会公共需要；法定性要求支出必须有法律依据，经过法定程序批准；效率原则要求在有限的财政资源下，实现支出效益最大化，避免浪费和低效中国正在推进预算绩效管理，加强财政支出的效率和效果评价财政支出规模分析影响支出规模的因素经济发展水平一般而言，增长带动财政支出增长，但二者•GDP不一定同步人口结构变化老龄化社会增加养老、医疗等社会保障支出•城市化进程城市基础设施建设和公共服务需求增加•政府职能范围政府承担职责多寡直接影响支出规模•政治体制与意识形态不同政治理念对政府角色的定位不同•突发事件与危机战争、疫情等危机事件增加政府临时性支出•年支出占比显著上升，主要受新冠疫情影响，体现了财政支出2020的逆周期调节作用国际比较显示，发达国家财政支出占比重一般高于发展中国家，国家平均在左右，北欧福利国家甚至超过中国的比重GDP OECD40%50%虽低于多数发达国家，但考虑到中国的发展阶段和制度特点，目前的支出规模基本合理随着中国经济持续发展和老龄化加深，支出规模有进一步上升的趋势支出结构与优化

23.6%

9.8%

8.4%教育支出社会保障支出卫生健康支出2023年教育支出占财政支出比2023年社会保障和就业支出占2023年医疗卫生与计划生育支重，持续保持教育优先发展战比，随着人口老龄化加速，该比出占比，疫情后中国持续加大卫略，提高教育质量和普及水平例逐年提高生体系投入

7.2%农林水支出2023年农林水事务支出占比，反映中国对乡村振兴和农业现代化的持续投入财政支出结构反映了政府的政策取向和优先发展领域近十年来，中国支出结构逐步优化，民生支出占比持续提高，教育、医疗、社保等支出增长较快基础设施投资仍占较大比重，但增速有所放缓支出结构优化的方向是增加民生领域投入，提升基本公共服务均等化水平；加大科技创新投入，支持战略性新兴产业发展；优化区域支出结构，促进区域协调发展；强化绩效管理，提高支出效率财政支出结构的合理性直接关系到经济社会发展的协调性和可持续性社会消费性支出教育支出医疗卫生支出包括义务教育、高等教育、职业教育等方面的用于公共卫生服务、医疗保障、基本医疗服务财政投入，是提升国民素质和促进社会公平的和卫生应急体系建设的财政投入新冠疫情重要手段中国近年来持续确保财政性教育经后，中国进一步加大了公共卫生体系投入力费支出占GDP比例不低于4%度文化体育支出包括文化事业、体育事业、广播电视、文物保护等方面的财政投入，满足人民群众日益增长的精神文化需求，提升文化软实力社会消费性支出是指政府为满足社会公共需要而提供的各类社会公共服务的支出，主要用于社会福利、教育、医疗卫生、文化等领域这类支出直接关系民生，是保障和改善民生的重要途径随着中国经济发展和人民生活水平提高，社会消费性支出在财政支出中的比重不断上升从国际经验看，经济越发达，这类支出占比通常越高中国未来仍需进一步优化社会消费性支出结构，提高基本公共服务均等化水平，减少城乡、区域间差距购买性支出购买性支出定义与特点1政府采购原则购买性支出是指政府为获取商品和服务而支付的费用，包括政府购买的各公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则是政府类物品、服务和工程这类支出的特点是政府作为消费者直接参与市场交采购的基本原则，旨在保证采购过程的规范性和结果的公正性易，获得相应的商品或服务作为对价购买性支出主要通过政府采购制度实施，目的是规范政府采购行为，提高2采购方式财政资金使用效益，保证采购质量，维护国家利益和社会公共利益公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价和竞争性磋商等多种方式，适用于不同类型和规模的采购项目3采购改革方向简化程序、提高效率、加强监管、推进电子化、支持绿色采购和中小企业发展是当前政府采购改革的主要方向中国政府采购制度始于1990年代，2003年《政府采购法》正式实施，标志着政府采购制度的法制化2023年，中国政府采购规模达到

4.1万亿元，涉及货物、工程和服务三大类近年来的改革重点是建立全流程电子化采购平台，推进政府采购与预算管理、国库集中支付的有效衔接，强化采购绩效管理投资性支出基础设施投资产业投资城市建设投资包括交通、能源、水利、通信等基础设施建设投针对战略性新兴产业、关键核心技术等领域的投城市公共设施、市政工程、环境治理等方面的投资，是政府投资的主要方向基础设施投资具有正资，通过财政资金引导和撬动社会资本，促进产业资，提升城市功能和宜居水平，支持新型城镇化建外部性，能带动相关产业发展，促进经济增长结构优化升级设投资性支出是指政府为了促进经济发展和社会进步而进行的固定资产投资支出这类支出具有资本形成特征，能够增加社会资本存量，对经济增长具有长期促进作用中国作为发展中国家，政府投资在国民经济中占有重要地位近年来，中国的政府投资模式正从传统的财政直接投资向多元化融资方向转变，PPP（政府和社会资本合作）模式、政府投资基金等新型投融资方式不断发展同时，投资项目的前期论证、建设过程监管和后期绩效评价也日益规范，提高了投资效率和质量转移性支出转移性支出的定义与特点转移性支出是指政府将财政资金无偿转移给企业、个人或其他政府部门，而不直接获得商品或服务的财政支出其特点是单向流动，不直接形成政府消费或投资转移性支出是政府调节收入分配、促进社会公平的重要工具，也是现代财政支出中比重不断上升的组成部分随着福利国家的发展，许多发达国家的转移支出已占财政支出的50%以上对个人转移支付包括社会保障支出、社会救助支出、抚恤支出等，直接面向居民个人，保障基本生活，缩小收入差距社会保障企业补贴政府间转移救济救助其他对企业补贴对特定行业或企业的财政补贴，包括价格补贴、亏损补贴、研发补贴等，引导产业发展，支持技术创新政府间转移支付上级政府向下级政府提供的财政资金，包括一般性转移支付和专项转移支付，缩小地区间财力差距中国的转移性支出在财政支出中的比重逐年提高，特别是养老、医疗等社会保障支出增长较快企业补贴结构也在优化，减少一般性补贴，增加科技创新、绿色发展等方向的补贴政府间转移支付在缩小地区发展差距、推进基本公共服务均等化方面发挥了重要作用社会保障性支出失业保险医疗保险为失业人员提供基本生活保障和就工伤保险城镇职工基本医疗保险和城乡居民业服务，促进再就业，维护社会稳基本医疗保险两大制度并行，辅以定，主要覆盖城镇就业人群对因工作遭受事故伤害或患职业病医疗救助制度，保障基本医疗需的职工提供医疗救治和经济补偿，求减轻用人单位和职工负担养老保险社会救助包括城镇职工基本养老保险、城乡包括低保、特困人员救助、临时救居民基本养老保险和机关事业单位助等，为困难群体提供基本生活保养老保险，形成了覆盖城乡的多层障，是社会保障的最后一道安全3次养老保障体系网5社会保障性支出是财政支出的重要组成部分，随着人口老龄化加速和社会保障制度完善，这类支出在财政中的比重持续上升据统计，2023年中国社会保障和就业支出达

3.8万亿元，占财政支出的

9.8%公共养老金支出增长尤为迅速，主要受人口老龄化和养老保险制度扩面影响截至2023年底，中国基本养老保险参保人数达

10.5亿人，基本医疗保险覆盖超过

13.5亿人，基本实现了全民参保未来，社会保障制度的可持续性和财政负担能力将是重要挑战教育与公共卫生财政教育经费制度公共卫生财政中国教育经费实行政府为主、多渠道筹集的体制教育法规定，财公共卫生财政支出主要包括基本公共卫生服务、疾病预防控制、医政性教育经费支出占比例不低于义务教育实行以县为主疗保障补助、公立医院补助等方面新冠疫情后，中国进一步加大GDP4%的管理体制，中央和省级财政通过转移支付，保障农村义务教育经了公共卫生投入，完善疾控体系建设费基本公共卫生服务年人均财政补助标准提高到元•202389医疗保险财政补助城乡居民医保人均财政补助达元•650公立医院补助逐步取消药品加成，加大财政投入力度•医疗救助为低收入群体提供医疗费用救助•医改以来，中国医疗卫生财政支出占财政总支出比重稳步提高，年达到，但与发达国家相比仍有差距

20238.4%第三部分财政收入理论税收理论收入结构税收的基本原则、税收负担与税收归宿、政府收入的构成及各类收入的特点和功税制设计理论等，探讨如何设计公平高效能，包括税收收入和非税收入的分类和管的税收制度理非税收入税收制度行政事业性收费、政府性基金、国有资源主要税种的设计原理、征管机制和国际比收益等非税收入的性质、管理和改革方较，以及中国税制改革的实践和趋势向财政收入理论是财政学的重要组成部分，研究政府获取财政资源的途径和方法政府收入主要包括税收收入和非税收入两大类，其中税收收入是最主要的来源，占财政收入的以上75%中国当前正在推进税制改革，优化税收结构，规范非税收入管理，建立更加公平、透明和法治化的财政收入制度通过学习这一部分，学生将了解政府收入的基本理论和政策实践，掌握税收制度设计和管理的基本原理税收基本原则公平原则税负应按纳税人的负担能力公平分配，包括横向公平（相同经济能力的人负担相同税收）和纵向公平（不同经济能力的人负担不同税收）公平原则是税收制度设计的基本出发点效率原则税收应尽量减少对市场资源配置的扭曲，降低征税成本和遵从成本，减少税收对经济决策的影响税收中性是效率原则的重要体现简明原则税法应当明确、简单、易于理解和执行，减少税收遵从成本，提高征管效率复杂的税制增加征纳双方负担，降低税收遵从度税收基本原则主要包括负担能力原则和受益原则两种基本思路负担能力原则强调税负应根据纳税人的支付能力来分配，通常体现为累进税率设计；受益原则则强调税负分配应与纳税人从政府获得的利益相对应，通常适用于特定公共服务的收费在实际税制设计中，公平与效率往往存在一定程度的矛盾和权衡累进税制有利于收入再分配，但可能降低经济效率；而比例税制则相反不同国家根据自身经济社会发展阶段和价值取向，在税制设计中赋予公平和效率不同的权重中国当前税制改革坚持公平与效率兼顾，以公平为主的原则税收转嫁与归宿税收转嫁基本理论增值税转嫁路径税收转嫁是指纳税人将其税收负担部分或全部转移给他人承担的经济现象法增值税作为典型的间接税，设计初衷就是由消费者最终负担从生产者到定纳税人与实际税负承担者可能不一致，这使得税收的实际分配效应与立法初批发商、零售商，每个环节都将税负转嫁下去，最终由消费者承担衷产生偏离税收转嫁方向主要有向前转嫁（转给购买者）、向后转嫁（转给生产要素提供所得税转嫁情况者）和向侧转嫁（转给竞争者）三种转嫁程度受市场结构、需求弹性、供给弹性、税收类型等因素影响个人所得税转嫁难度较大，实际负担主要由纳税人承担；而企业所得税则可能部分转嫁给消费者、员工或股东，转嫁程度视市场条件而定财产税转嫁分析房产税等财产税的转嫁受市场供需关系影响，在房屋供应紧张的市场，可能较大比例转嫁给租户；供应充足时，则主要由业主承担税收归宿分析是研究税收最终负担分布的重要工具，对评估税收的公平性和效率具有重要意义不同税种的归宿效应不同消费税主要由消费者负担，收入再分配效应有限；个人所得税主要由高收入群体负担，再分配效应较强；企业所得税的归宿复杂，可能分散到消费者、劳动者和资本所有者税收结构与税种

39.8%

20.5%

8.4%增值税企业所得税个人所得税2023年增值税占税收收入比重，是2023年企业所得税占比，是第二大2023年个人所得税占比2018年中国第一大税种采用13%、税种标准税率25%，高新技术企实施综合与分类相结合的个人所得9%、6%三档税率，覆盖大部分商业可享受15%优惠税率具有较强税制改革，提高起征点，优化税率品和服务具有税负透明、征管效的调节功能，是政府调控企业行为结构，增强了收入再分配功能率高等优点的重要工具

7.6%消费税2023年消费税占比主要针对烟酒、高档消费品、高能耗和高污染产品征收，具有调节消费、保护环境的功能中国的税收结构以流转税为主、所得税为辅、财产税比重较低，这与发达国家普遍以所得税为主的结构有所不同近年来，随着税制改革推进，所得税比重逐步提高，但流转税仍占主导地位从国际趋势看，税制改革总体呈现宽税基、低税率、简税制的特点中国未来税制改革方向是进一步优化税收结构，适当提高直接税比重，完善地方税体系，增强税收制度的公平性、透明度和可预期性，为经济高质量发展提供制度保障税收制度设计税制设计原则现代税收制度设计应遵循简明高效、公平透明的原则，在保障财政收入的同时，尽量减少对经济决策的扭曲，促进资源优化配置税收中性、税收法定、公开透明是现代税制的基本特征税种结构优化合理设置直接税与间接税、中央税与地方税的比例，形成多层次、多税种的税收体系各税种之间功能互补，共同发挥筹集收入、调节分配、稳定经济等作用中国税改方向完善增值税制度，推进房地产税立法，健全地方税体系，优化企业所得税优惠政策，深化个人所得税改革，加强税收法治建设，是中国税制改革的主要方向税收制度是国家治理体系的重要组成部分，反映了国家的经济政策和价值取向良好的税收制度应当具有以下特征税基广泛稳定，征管简便高效，税负公平合理，鼓励经济发展，适应国际竞争中国的税制改革经历了从计划经济到市场经济的转型过程1994年分税制改革确立了现代税收制度框架，此后经历了多次重要改革，包括2009年的增值税转型改革、2018年的个人所得税改革等未来改革将更加注重制度建设，推进税收法定原则落实，建立现代化的税收制度税收管理与征收税收征管体制征管信息化建设中国实行以国家税务总局为主的税收征管体制，2018年国地税机构合并金税工程是中国税收信息化建设的重要成果，通过构建全国统一的税后，形成了统一高效的税收征管格局税务机关按照行政区划设立，实行收征管系统，实现了税收征管的信息化、网络化和智能化垂直管理，负责各类税收的征收管理工作税收征管流程主要包括纳税人识别与登记、纳税申报、税款征收、税务检电子税务与大数据查、纳税评估和税务稽查等环节随着信息技术发展，税收征管方式从以票管税向以数治税转变，数据分析成为税收征管的重要手段电子发票、电子申报、电子税务局等电子税务服务，极大提高了征纳效率大数据、人工智能技术在税收风险管理中的应用，提升了税收征管精准度纳税服务优化优化纳税服务，推行互联网+税务服务模式，减轻纳税人负担，提高税收遵从度，构建和谐征纳关系，是现代税收管理的重要内容中国的税收征管理念正从传统的管理型税务向服务型税务转变，更加注重纳税人体验和权益保护放管服改革在税收领域深入推进，简化税收手续，下放审批权限，优化办税流程，减轻纳税人负担同时，加强税收大数据分析和风险管理，提高征管效率和精准度非税收入行政事业性收费政府部门和事业单位依法收取的、与提供特定公共服务相关的费用包括教育收费、医疗服务收费、交通管理收费等具有明确的服务对象和收费标准，实行收支两条线管理近年来，中国大力推进行政事业性收费清理规范工作，取消和减免一大批收费项目，降低企业和个人负担截至2023年底，中央设立的行政事业性收费项目比2013年减少了70%以上政府性基金收入政府为支持特定公共事业发展，按照国家规定收取的具有专门用途的资金主要包括国有土地出让收入、城市基础设施配套费、水利建设基金等这类收入具有专款专用特点，单独编制政府性基金预算2023年，中国政府性基金收入约

6.7万亿元，其中国有土地使用权出让收入约

5.1万亿元，占比超过75%，是地方政府的重要收入来源国有资源资产收益政府作为国有资源资产所有者代表依法取得的收入，包括国有企业利润上缴、矿产资源开采收益、海域使用金、无线电频谱资源占用费等这类收入反映了国有资产保值增值情况随着国企改革深入推进和国有资本经营预算制度完善，国有资源资产收益在财政收入中的比重逐步提高未来将加强国有资产管理，优化国有资本配置，提高国有资本收益非税收入是税收收入的重要补充，但管理相对分散，规范化程度较低近年来，中国推进非税收入管理改革，加强立法规范，清理违规收费，推行费改税，建立非税收入统一管理平台未来将进一步理顺政府收入体系，优化税收与非税收入结构，建立更加规范、公平、透明的非税收入制度政府性基金收入政府性基金的特点与功能政府性基金是政府为支持特定公共事业发展，依法向特定对象征收的资金其特点是取之于特定对象，用之于特定事业，具有专款专用性质，不纳入一般公共预算，单独编制政府性基金预算政府性基金的主要功能包括筹集特定公共事业发展资金；调节特定领域资源配置；补充财政收入，支持公共服务提供政府性基金在城市建设、交通基础设施、社会保障等领域发挥了重要作用国有土城市基水利建污水处彩票公其他地出让础设施设基金理费益金金配套费政府性基金预算与一般公共预算的主要区别在于基金预算具有明确的征收对象和支出用途，实行专款专用；基金收入受特定行业和市场影响较大，波动性较强；基金预算管理相对独立，但最终纳入国家预算体系统一管理近年来，随着房地产市场调控和土地制度改革，土地出让收入波动较大，对地方财政造成一定影响未来政府性基金改革方向是规范征收管理，优化支出结构，加强预算约束，提高使用效益，逐步将一些具有普遍性、稳定性的基金项目纳入一般公共预算管理财政赤字与政府债务财政赤字的定义与成因政府债务的分类与管理财政赤字是指政府在一定时期内支出超过收入的差额从经济学角度政府债务是政府为弥补财政赤字或筹集建设资金而发行的债券或借入看，财政赤字可分为周期性赤字（由经济周期引起）和结构性赤字的贷款，按不同标准可分为（由政府支出和收入结构不匹配引起）•按期限短期债务（1年以内）、中期债务（1-10年）、长期债务财政赤字产生的主要原因包括经济衰退导致税收减少；政府扩大支（10年以上）出刺激经济；重大自然灾害或突发事件应对；税制改革和减税降费；•按发行主体中央政府债务、地方政府债务社会福利支出增加等适度的财政赤字是现代财政的常态，但过高的•按币种本币债务、外币债务赤字会带来通货膨胀、挤出效应和债务风险•按用途一般债务（用于公共服务）、专项债务（用于有收益的项目）政府债务管理的核心是保持债务可持续性，控制债务风险，优化债务结构，提高资金使用效益财政赤字和政府债务是密切相关的概念，持续的财政赤字会导致政府债务积累但适度的赤字和债务对经济发展有积极作用可以弥补民间投资不足，促进基础设施建设；可以平滑经济波动，稳定宏观经济；可以促进代际公平，将长期项目成本分摊到未来中国对财政赤字和政府债务实行严格管理，赤字率和债务率保持在国际安全线以内2023年，中国赤字率控制在3%左右，政府债务率约为60%，低于主要发达国家水平中国债务风险总体可控，但地方政府隐性债务问题需要持续关注和规范中国政府债务现状万亿

57.

43.8%

76.2%政府债务总额债务利息负担中长期债务占比截至2023年底，中国政府债务余额2023年，中国政府债务利息支出占中国政府债务以中长期债务为主，债约

57.4万亿元，其中中央政府债务财政收入比重约为

3.8%，显著低于务结构相对合理，减轻了短期偿债压

24.3万亿元，地方政府债务

33.1万亿国际警戒线（10%），表明债务利息力同时，本币债务占比高达97%以元政府债务率约为60%，低于国际负担总体可控，偿债能力较强上，汇率风险较小警戒线

43.5%专项债券占比地方政府专项债券占地方政府债务的比重不断提高，专项债券主要用于有一定收益的公益性项目，偿债来源更加多元化中国政府债务风险防控的主要措施包括严格执行法定债务限额管理，控制政府债务规模；优化债务结构，合理安排债务期限；加强债务资金使用监管，提高资金使用效益；建立债务风险预警和应急处置机制；防范化解地方政府隐性债务风险国际经验表明，债务危机往往源于债务结构不合理、外债比重过高、财政管理薄弱等因素中国政府吸取国际教训，坚持防范化解重大风险，保持政府债务可持续性未来将进一步完善政府债务管理制度，优化债务资金使用，防范系统性风险第四部分财政体制财政体制的概念与类型财政分权理论财政体制是指各级政府之间财政关系的制度安排，主要包括政府间事权划研究政府间财政职能划分的合理性，分析不同层级政府提供公分、收入划分、转移支付制度等内容财政体制是政府间关系的核心，反映共服务的效率和效果，探讨最优财政分权安排了国家治理结构和政府职能定位根据政府间财政关系的紧密程度，财政体制可分为集权型和分权型两大类政府间财政关系集权型财政体制下，中央政府掌握大部分财政资源和决策权；分权型财政体制下，地方政府拥有较大的财政自主权和责任包括事权与支出责任划分、收入划分、转移支付制度等内容，是财政体制的核心组成部分中国财政体制特点1994年建立的分税制体制是中国特色的财政体制，经过多次调整完善，形成了当前的政府间财政关系框架财政体制是财政学的重要研究领域，特别是在单一制国家中央与地方关系和联邦制国家联邦与州关系的研究中具有重要地位奥茨提出的分权定理认为，地方政府更了解本地居民需求，能提供更符合本地偏好的公共服务；蒂布特的用脚投票理论认为，居民可以通过迁徙选择最适合自己偏好的地方政府中国作为幅员辽阔、人口众多的单一制国家，建立了独具特色的财政体制通过学习这一部分，学生将了解财政分权理论基础，掌握中国财政体制的历史演变和主要特点，理解政府间财政关系的复杂性和重要性中国财政体制演进1计划经济时期1949-1978实行高度集中的财政体制，中央统收统支1958年实行一灶吃饭的财政体制，地方财政自主权极小1970年代开始探索分灶吃饭，逐步下放部分财政权力2财政包干体制1980-1993实行分灶吃饭的财政体制，地方政府获得更大财政自主权主要形式包括定收定支、总额分成、递增包干等这一时期地方积极性提高，但中央财力严重弱化，区域差距扩大3分税制改革1994-2015建立分税制财政体制，明确划分中央和地方税种，建立税收返还和转移支付制度中央财政收入占比明显提高，宏观调控能力增强但省以下财政体制不规范，基层财政困难问题突出4深化财税体制改革至今2016全面实施营改增，推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革，完善转移支付制度，规范地方政府举债融资机制改革方向是建立现代财政制度，优化政府间财政关系1994年分税制改革是中国财政体制发展的重要里程碑，其核心内容包括明确划分中央税、地方税和共享税；建立国家税务局和地方税务局分设的征管体制；实行税收返还和转移支付制度这一改革扭转了中央财政收入占比下降的趋势，增强了中央宏观调控能力，为中国经济持续快速发展奠定了制度基础分税制实施近30年来，中国财政体制不断完善，财政关系更加规范，但仍存在一些问题，如事权与财力不匹配、转移支付体系不够完善、省以下财政体制不够规范等未来改革将进一步理顺中央与地方财政关系，建立权责清晰、财力协调的中国特色现代财政制度中央与地方财政关系收入划分支出责任根据分税制原则，中央和地方的收入划分为三类支出责任的划分原则是•中央固定收入关税、消费税、中央企业所得税等•中央负责国家安全、外交、全国性重大项目等•地方固定收入营业税已改增值税、城镇土地使用税、地方企业所得税等•地方负责本地区经济社会发展、公共服务等•中央与地方共享收入增值税中央75%，地方25%、企业所得税和个人所得税•共同责任领域教育、医疗、社会保障等各50%等这种划分体现了中央为主、地方有分的原则，保障了中央宏观调控能力，也考虑了地方发展需要中央支出占比%地方支出占比%中国的财政支出以地方为主，地方支出占全国财政支出的85%以上，但地方本级收入只占全国财政收入的50%左右，这种财力上移、事权下沉的格局需要通过转移支付加以平衡近年来，中央通过增加一般性转移支付，加大对中西部地区和困难地区支持力度，促进基本公共服务均等化财力均等化是现代财政体制的重要功能通过完善转移支付制度，中国各地区基本公共服务差距逐步缩小，但区域发展不平衡问题仍然存在未来将进一步理顺中央与地方财政关系，建立健全权责清晰、财力协调、区域均衡的中央与地方财政关系转移支付制度税收返还1994年分税制改革时为保障地方既得利益而设立的制度，主要包括增值税返还、所得税基数返还等其特点是与地方原有财力相挂钩，具有既得利益保障性质一般性转移支付根据地区财力差距和支出需求进行分配，地方可自主安排使用包括均衡性转移支付、县级基本财力保障、民族地区转移支付等，主要目的是缩小地区间财力差距专项转移支付中央为实现特定政策目标而设立的转移支付，用途指定，地方使用受限涵盖教育、医疗、农业、环保等多个领域，具有明确的政策导向性转移支付是平衡地区间财力差距、促进基本公共服务均等化的重要工具2015-2024年间，中国转移支付结构发生明显变化税收返还比重持续下降，从10%降至约3%；一般性转移支付比重显著提高，从55%升至75%左右；专项转移支付比重适当降低，从35%降至22%左右转移支付制度改革的方向是减少和规范专项转移支付，增加一般性转移支付规模和比重；完善均衡性转移支付分配办法，重点向困难地区倾斜；健全转移支付绩效评价机制，提高资金使用效益；推进转移支付预算公开，增强透明度通过这些改革，促进地方财政公平、可持续发展，实现基本公共服务均等化财政体制改革趋势1明确事权与支出责任科学划分中央与地方财政事权，合理确定支出责任，做到责权利相统一按照谁的事权谁负责原则，建立权责清晰的政府间财政关系这项改革已在教育、医疗卫生、环保等领域取得进展，未来将扩展到更多领域2完善地方税体系培育壮大地方主体税种，增强地方财政自给能力推进房地产税立法，规范地方政府性基金管理，稳定地方收入来源构建与财政事权相匹配的地方收入体系，减少对土地财政依赖3优化转移支付制度进一步提高一般性转移支付比重，完善均衡性转移支付分配机制，加大对欠发达地区支持力度建立健全常态化财政资源跨区域流动机制，缩小地区间基本公共服务差距4提升财政透明度推进预算公开和政府信息披露，加强人大对预算的审查监督，完善公众参与机制增强财政决策的民主性和科学性，提高财政资金使用效益，增强政府公信力财政体制改革是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容当前，中国财政体制改革正在按照党的十九大和二十大提出的要求，以加快建立现代财政制度为目标，全面深化改革省以下财政体制改革也在积极推进，解决基层财政困难问题，增强基层公共服务能力未来，中国财政体制将更加注重激发市场活力和地方积极性，更加注重优化资源配置和促进公平，更加注重可持续发展和风险防控，形成与国家发展战略和治理体系相适应的现代财政体制公共企业与财政公共企业的定义与特点公共企业是指由政府所有或控制、为实现一定公共目标而设立的企业其特点是兼具公共性和企业性双重属性，既要追求经济效益，又要承担一定社会责任从财政角度看，公共企业是重要的财政资源，通过上缴利润、税收等方式为财政收入做贡献；同时，公共企业也是财政支出的重要对象，获得政府补贴、资本金注入等支持4利润上缴国有企业按规定比例上缴利润，纳入国有资本经营预算，支持国有经济布局调整和结构优化财政补贴政府对承担公共服务职能的公共企业提供补贴，弥补其因执行政策造成的亏损资本金注入财政通过国有资本经营预算向重点行业和关键领域的国有企业注入资本金，增强其发展能力4预算关系国有资本经营预算作为政府预算体系的组成部分，反映国家作为所有者的收支活动财政政策工具政府支出税收政策政府通过调整支出规模和结构，直接影响总需求和经通过调整税率、税基、税收优惠等措施，影响企业和济活动政府支出具有较强的乘数效应，特别是基础居民的收入和支出行为减税降费能够减轻企业负设施投资对经济增长的拉动作用明显中国近年来注担，激发市场活力；税收优惠政策可引导资源流向特重优化支出结构，加大民生领域投入，提高支出效定领域，促进产业结构优化中国实施的增值税改益革、个人所得税改革等，都是重要的税收政策工具转移支付政府向企业、个人或其他政府提供的无偿转移，如社会保障支出、补贴、救济金等转移支付能够直接增加收入，刺激消费，并具有较强的自动稳定器功能在经济下行时，转移支付自动增加，有助于稳定经济；在经济繁荣时，转移支付自动减少，抑制经济过热财政自动稳定器是指那些无需政府特别决策，就能随经济周期自动发挥逆周期调节作用的财政机制主要包括累进所得税、失业保险、社会救助等当经济衰退时，税收自动减少，社会保障支出自动增加，有助于稳定经济；反之亦然除了传统的财政政策工具，政府债务管理、政府采购、政府投资基金等也是重要的财政政策工具中国近年来积极创新财政政策工具，如设立国家融资担保基金、专项债券与项目资本金统筹使用、财政贴息支持企业贷款等，提高了财政政策的精准性和有效性财政政策的效应乘数效应理论直接效应财政乘数是指政府支出或税收变动引起的国民收入变动与初始财政变动之比政府支出增加直接提高总需求；减税增加居民和企业可支配收入，间接刺根据凯恩斯理论，政府支出增加或税收减少会通过乘数效应放大对总产出的影激消费和投资响财政乘数的大小受多种因素影响边际消费倾向越高，乘数越大；开放程度越间接效应高，乘数越小；货币政策配合度越高，乘数越大；经济萧条程度越深，乘数越大不同类型的财政政策工具乘数效应也不同，一般而言，政府支出乘数大于收入增加带动新一轮消费，形成连锁反应；政府投资带动民间投资，产税收乘数生乘数效应和加速器效应挤出效应政府支出增加可能挤出民间投资（通过利率上升）；财政赤字和政府债务增加可能影响市场信心和长期增长2008年国际金融危机期间，中国实施了4万亿元刺激计划，主要用于基础设施建设、社会保障住房、农村民生工程等领域这一政策在短期内有效刺激了经济增长，使中国成为率先走出危机的主要经济体但也带来了地方政府债务增加、产能过剩等问题实证研究表明，财政政策的效果受经济周期、经济结构、政策设计等多种因素影响在经济衰退期，财政政策效果更为显著；在结构性问题突出的经济体，财政政策需要与结构性改革相结合；政策设计的科学性、针对性和时效性也直接影响政策效果中国近年来的财政政策实践证明，精准有效的财政政策对稳定经济运行、促进结构调整具有重要作用中国逆周期财政政策实践年金融危机应对2008实施4万亿元投资计划，大幅增加政府投资，实施积极的财政政策主要措施包括加大基础设施投资；实施结构性减税；增加社会保障和民生支出；支持企业技术改造和自主创新年供给侧改革2015-2019随着经济新常态到来，财政政策注重结构性调整，实施供给侧结构性改革主要措施包括推进营改增等税制改革；实施大规模减税降费；设立专项奖补资金支持三去一降一补；完善地方政府债务管理年疫情冲击应对2020面对新冠疫情冲击，实施更加积极有为的财政政策主要措施包括新增财政赤字和抗疫特别国债；加大减税降费力度；提高直达基层资金比例；增加抗疫和民生保障支出中国的逆周期财政政策实践呈现出以下特点一是针对性强，根据不同时期经济形势和主要矛盾制定差异化政策；二是综合运用多种政策工具，形成政策组合拳；三是注重短期调控与长期发展相结合，既稳增长又调结构；四是财政政策与货币政策、产业政策等协调配合，形成政策合力中国逆周期财政政策的效果总体积极2008年政策有效应对了金融危机冲击，但也带来了一些后遗症；2015-2019年的结构性财政政策促进了供给侧改革，优化了经济结构；2020年的财政政策有效对冲了疫情冲击，实现了经济快速恢复实践证明，科学合理的财政政策是应对经济波动、促进经济稳定健康发展的重要工具政府预算制度预算编制预算审批政府各部门根据经济社会发展目标和财政政府预算草案提交同级人民代表大会审查政策导向，编制年度收支预算预算编制和批准人大对预算草案进行全面审查，1遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲重点审查预算安排是否符合国民经济和社求绩效的原则，体现国家战略部署和公共会发展需要，收支是否平衡，重点支出安政策取向排是否合理等预算执行预算监督财政部门组织预算执行，各部门按照批准人大、审计机关、财政部门和社会公众对4的预算开展收支活动执行过程中实行国预算执行情况进行监督政府定期向人大3库集中收付制度、部门预算制度和政府采报告预算执行情况，接受审计监督，并通购制度，确保预算执行的规范性和有效过预算公开接受社会监督性绩效预算是现代预算制度的重要发展方向，强调预算资金使用的产出和结果，注重花钱办事向花钱办好事转变中国正在全面实施预算绩效管理，将绩效理念和方法融入预算管理全过程，建立健全预算绩效管理体系财政信息公开是预算透明度的重要体现近年来，中国政府预算透明度不断提高，预算公开的范围、内容和深度不断拓展，公开方式更加多样化和便民化通过预算公开，增强了预算管理的民主性和科学性，提高了财政资金使用效益，增强了政府公信力国家预算体系一般公共预算反映政府常规收支活动，是最主要的政府预算类型1政府性基金预算2反映政府性基金收支情况，具有专款专用特点国有资本经营预算3反映国有资本收益及其分配使用情况社会保险基金预算4反映社会保险缴费、基金投资收益及其支出情况中国实行全面规范、公开透明的预算制度，建立了由一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算组成的政府预算体系，覆盖政府所有收支活动四本预算既相对独立，又相互衔接，共同构成完整的国家预算体系2024年中国预算执行情况显示一般公共预算收入

23.8万亿元，支出

27.7万亿元，赤字

3.9万亿元；政府性基金预算收入

8.1万亿元，支出

10.2万亿元；国有资本经营预算收入2830亿元，支出2230亿元；社会保险基金预算收入

10.5万亿元，支出

9.2万亿元总体看，在经济恢复向好但仍面临下行压力的背景下，中国财政政策保持积极，支持经济稳定增长和结构优化升级地方预算管理地方预算特点万亿

38.5%

8.9地方预算是地方各级政府的收支计划，是国家预算的重要组成部分中国地方预算管理具有以下特点自给率转移支付•实行分级编制、分级审批、分级执行的管理体制2023年地方一般公共预算收入占支出2023年中央对地方转移支付规模，支•上级政府对下级政府预算有指导和监督权比例，反映地方财政自给能力持地方提供基本公共服务•地方预算以本级收入为基础，辅以中央转移支付•地方政府预算安排以民生支出为重点•地方政府债务纳入预算管理，实行限额管理

3.4%债务率2023年地方政府债务率债务余额/GDP，低于国际警戒线地方预算约束是保障财政可持续性的重要机制中国地方预算约束主要包括预算平衡约束，要求地方预算收支基本平衡；赤字约束，地方政府一般公共预算不得编制赤字；举债约束，地方政府举债必须通过发行政府债券方式，且规模不得超过全国人大批准的限额；超收使用约束，超收收入主要用于补充预算稳定调节基金地方财政创新是应对财政困难、提高资金使用效益的重要途径近年来，地方财政创新主要体现在推广政府和社会资本合作PPP模式，吸引社会资本参与公共服务供给；设立政府投资基金，引导社会资本投向重点领域；推进预算管理信息化，提高预算管理科学化水平；加强财政大数据应用，提升决策支持能力这些创新措施有效缓解了财政资金不足问题，提高了财政资金使用效益财政风险与可持续性财政不可持续性风险财政不可持续性是指财政状况难以维持现有政策和公共服务水平的状态主要风险因素包括政府债务规模过大，超出经济承受能力；债务结构不合理，短期债务比重过高；财政收入增长乏力，难以满足刚性支出需求；或有负债规模大，隐性风险突出；人口老龄化加剧，养老金等社会保障支出压力增大财政不可持续性会导致政府债务危机、社会保障体系崩溃、公共服务水平下降等严重后果，影响经济社会稳定和长期发展财政可持续性评估评估财政可持续性需要考察多项指标债务率政府债务/GDP是否处于安全水平；赤字率是否符合国际通行标准；利息支出占财政收入比重是否在合理范围；债务期限结构是否合理；财政收支弹性和政府调控能力等国际组织如IMF、世界银行等建立了较为完善的财政可持续性分析框架中国也在建立适合国情的财政可持续性评估体系，加强财政风险识别和预警风险防范机制加强财政可持续性管理的主要措施包括实施中期财政规划，增强财政决策前瞻性；加强政府债务管理，优化债务结构；深化财税体制改革，培育可持续财源；健全社会保障制度，应对人口老龄化挑战；完善财政风险预警和应急处置机制，提高风险防控能力中国已建立较为完善的财政风险防范体系，包括政府债务限额管理、预算稳定调节基金、社会保障基金等机制，有效保障了财政可持续性财政可持续性是现代财政理论和实践的重要议题，也是评价财政政策质量的重要标准从长期看，财政可持续性要求政府债务现值不超过未来基本财政盈余现值，即政府必须具备偿还债务的能力从短期看，财政可持续性要求政府能够按时履行债务义务，维持正常运转财政数字化转型智能财务云财政平台区块链应用利用人工智能、大数据等技术，实现财务核算自基于云计算技术构建的财政管理平台，实现预算将区块链技术应用于财政资金监管、电子发票、动化、决策智能化智能财务系统能够自动处理编制、执行、监督全流程在线管理云财政平台政府采购等领域，提高交易透明度和资金安全会计凭证、编制财务报表、分析财务数据，大幅打破信息孤岛，促进财政数据共享和业务协同，性区块链技术的不可篡改特性，为财政资金流提高财务工作效率和准确性提升财政管理效率和透明度向提供了可靠的追踪和监督机制厦门市是中国财政数字化改革的先行区之一，近年来在智慧财政建设方面取得显著成效厦门构建了一云一网一平台的财政数字化框架，实现了财政业务全流程线上办理，财政数据全口径整合共享特别是在预算管理、国库支付、政府采购等领域的数字化应用走在全国前列财政数字化转型面临的主要挑战包括系统整合难度大，历史数据迁移复杂；数据标准不统一，影响数据共享和业务协同；安全风险增加，数据安全和隐私保护压力大；人才短缺，复合型财政数字化人才不足未来财政数字化转型将向智能化、精准化、协同化方向发展，推动财政治理能力现代化当代财政学前沿全球化背景下的财政政策创新绿色财政与碳中和全球化深入发展对各国财政政策提出新挑战税基侵蚀与利润转移问题日益突出；资绿色财政是支持生态文明建设和碳中和目标的重要工具，主要包括环境税收、本流动加剧税收竞争；跨国公司避税行为复杂化；全球公共产品供给不足等绿色补贴、绿色政府采购、绿色金融支持等政策工具中国正在建立健全促进绿色低碳发展的财税政策体系，支持碳达峰碳中和目标实现为应对这些挑战，国际社会正在推进财政政策创新G20/OECD推动全球最低企业税率改革；加强国际税收合作，打击跨境避税；探索数字经济征税新模式；建立多边机制应对气候变化等全球性挑战中国积极参与国际财税规则制定，推动构建公平、包数字经济财税政策容的国际财税秩序数字经济快速发展对传统财税政策形成冲击，如何对数字服务、数字资产进行合理征税，如何防范数字经济下的税基侵蚀，成为当前财政学研究的热点问题数字化也为财政管理带来新机遇，推动财政治理现代化行为财政学将行为经济学与财政学结合，研究人们在财政政策下的实际行为反应行为财政学认为，人们并非完全理性，存在有限理性、社会偏好等特征，这些因素会影响财政政策效果将行为洞察融入政策设计，可提高财政政策有效性当代财政学前沿研究呈现出跨学科、实证化、微观化的特点一方面，财政学与其他学科如环境经济学、行为经济学、信息经济学等交叉融合，拓展了研究视野；另一方面，大数据、实验经济学等方法的应用，使财政研究更加注重实证检验和微观机制分析厦门大学财政学科在财政理论创新、实证研究方面保持国内领先水平，为国家财政政策制定提供了重要智力支持总结与展望理论体系中国实践财政学已形成了涵盖公共物品理论、外部性改革开放以来，中国财政体制经历了从计划理论、公共选择理论等在内的完整理论体1财政到公共财政的转变，分税制改革、预算系，为理解政府经济活动提供了科学框架管理改革、税制改革等一系列重大改革推动中国特色财政理论在实践中不断丰富和发了中国经济社会发展展未来方向创新发展建立现代财政制度，提高财政治理能力，服数字化转型、绿色财政、精准扶贫等创新实务高质量发展，促进共同富裕，实现财政可践丰富了财政理论和政策工具，形成了具有持续发展，是中国财政改革的未来方向中国特色的财政发展道路通过本课程的学习，我们系统掌握了财政学的基本理论、方法和政策工具，深入理解了财政在国家治理中的重要作用财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财政理论和政策对促进经济发展、改善民生福祉、维护社会公平具有重要意义展望未来，中国财政改革将进一步深化，不断完善中国特色现代财政制度，提高财政治理能力和水平，更好发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用作为经济学专业的学生，我们应当深入学习财政理论，关注财政实践，为中国特色财政理论创新和实践发展贡献智慧和力量。