会计知识培训课件

会计知识培训课件欢迎参加2025年度最新版会计知识培训课程本课程将全面系统地介绍会计专业知识，从基础理论到实务操作，从传统会计到信息化趋势，为您提供全方位的会计技能提升本次培训旨在帮助您掌握现代会计核心技能，了解最新会计准则变化，并能够应对日常工作中的各类会计实务问题通过理论讲解与案例分析相结合的方式，确保学习效果最大化会计职业概述会计岗位定义与职责会计是负责记录、分类、汇总企业经济业务，并对企业财务状况进行分析和解释的专业人员主要职责包括账务处理、财务报表编制、税务筹划、预算管理、成本控制以及为管理层提供决策支持现代会计工作已从传统的记账员演变为财务管理者，需要综合运用专业知识，参与企业经营决策，确保资源合理配置并防范财务风险行业发展趋势会计职业道德职业道德基本规范常见违规案例简析会计职业道德是会计从业人员在执行专业工作时应遵循的行为近年来曝光的财务造假案例屡见不鲜，如虚增收入、隐瞒负债、准则核心原则包括诚实守信、客观公正、专业胜任、保密责随意调整利润等这些违规行为不仅损害投资者利益，还可能任和廉洁自律导致会计人员面临行政处罚甚至刑事责任会计人员应当独立、客观地进行判断，不受外界干扰，确保会计信息的真实性和完整性会计的基本假设会计主体会计分期会计主体是指会计工作所服务的特定经济组将企业持续经营的过程划分为若干连续的、织，它与所有者个人及其他经济组织相互独长短相同的期间，通常以月度、季度和年度立企业的财务活动必须与投资者个人活动为单位，便于定期核算和比较财务状况严格区分货币计量持续经营假设企业将在可预见的未来正常经营，不会破产或被迫清算这是进行资产计价和摊销的前提会计基础与核算方法概览权责发生制与收付实现制借贷记账法基本框架权责发生制是主流企业采用的会计核算基础，其核心是收入在取得权利时确认，费用在承担义务时确借贷记账法是目前通用的会计记录方法，基于有借必有贷，借贷必相等的平衡原理每笔经济业务都认，无论款项是否已经收付这种方法更能反映企业真实财务状况要通过借方和贷方记录，确保会计等式始终平衡相比之下，收付实现制仅在款项实际收付时才确认收入和费用，主要应用于小规模纳税人、个体工商资产类账户借方增加，贷方减少户等简易会计主体负债和所有者权益类账户借方减少，贷方增加收入类账户借方减少，贷方增加会计科目与账户科目分类标准会计科目是对会计要素的具体分类，按照经济内容可分为资产、负债、所有者权益、收入、费用五大类根据提供信息详细程度又可分为总分类科目（一级科目）和明细分类科目（二级、三级科目）主要账户结构资产类货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产等负债类短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目举例说明一级科目应收账款反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项会计凭证原始凭证与记账凭证区别原始凭证是经济业务发生的原始证明，如发票、收据、合同等它是记账的依据，必须真实、合法、完整，包含经济业务的基本内容和金额记账凭证是会计人员根据原始凭证填制的用于登记账簿的会计凭证，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证记账凭证填制必须准确无误，标明记账科目及金额开具与审核要求账户与会计账簿总账总账是根据总分类科目设置的，用于记录全部经济业务、显示各会计要素增减变动情况的账簿总账科目必须与会计科目表一致，按月登记并结出余额明细账明细账是对总账科目的具体分解，按明细分类科目设置，提供更详细的核算资料常见形式有多栏式、数量金额式、三栏式等，应与总账保持一致日记账日记账是按照业务发生时间顺序逐日逐笔登记的账簿，主要包括现金日记账和银行存款日记账日记账由出纳负责登记，每日结出余额并与库存现金核对记账流程与账务处理制证根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证填写凭证日期、编号、摘要、科目、金额等要素，并附原始凭证作为附件复杂业务需编制记账凭证汇总表记账将审核无误的记账凭证按照规定的方法登记入账先登记明细账和日记账，再登记总账记账时应保持字迹清晰，做到数字准确，摘要简明扼要对账定期核对账簿记录与实物、款项是否相符，明细账与总账是否平衡，不同会计账簿之间是否一致发现不符时，查明原因并及时更正结账期末对各类账簿按规定程序进行结账处理月度结账在下月初进行，年度结账在编制年度财务报表前完成结账后在本期最后一笔余额下划红线报账根据账簿记录编制会计报表，反映企业财务状况和经营成果包括资产负债表、利润表和现金流量表等，并进行必要的分析与说明试算平衡与对账试算平衡意义试算平衡是检验会计记录是否正确的重要方法，基于有借必有贷，借贷必相等的原理通过编制试算平衡表，检查所有账户借方发生额合计是否等于贷方发生额合计，借方余额合计是否等于贷方余额合计试算平衡的作用在于验证记账是否正确、检查会计等式是否平衡、为编制财务报表提供数据保证但需注意，试算平衡只能检验数字是否相等，无法发现不影响平衡的错误对账方法步骤账证核对检查账簿记录与凭证是否一致账账核对检查明细账与总账是否相符，各类账簿之间是否相互勾稽账实核对将账面记录与实物、款项进行核对，如库存现金、银行存款、存货、固定资产等账表核对核对会计账簿与财务报表数据是否一致资金核算基础现金管理要求银行存款管理现金核算应遵循钱账分管原则，出银行账户分为基本账户、一般账户、纳人员负责现金收付和保管，会计专用账户等，开立需遵循银行规定人员负责现金账务处理程序并报税务机关备案企业应根据《现金管理暂行条例》银行存款对账单应每月与银行存款制定现金使用范围，超出额度应存日记账核对，编制银行存款余额调入银行现金清查应至少每月一次，节表，查明差异原因并进行相应处发现长短款及时查明原因并处理理开票收款实务收款业务应遵循先收款、后开票原则，填制收款凭证并由经办人、复核人签字电子支付渠道收款应留存交易记录，确保可追溯性收款入账应及时准确，不得私设小金库或账外账固定资产核算初始计量固定资产入账价值的确定•外购固定资产购买价款+相关税费+使其达到预定可使用状态前发生的运输费、安装费等•自行建造建造过程中实际发生的全部支出•投资者投入投资各方确认的价值•无偿调入同类或类似资产市场价格固定资产单独核算起点为2000元，使用寿命超过1年的资产存货管理与核算计价方法存货分类先进先出法假设先购入的存货先发出，期原材料企业购入用于生产的各种材料末存货按最近购入的价格计价在产品正在生产过程中尚未完工的产品加权平均法发出存货成本=期初存货成本半成品已完成某生产阶段，还需进一步加+本期购入成本÷期初数量+本期购入数量工的产品个别计价法以每批存货实际成本单独核算，库存商品已完工待销售的产品适用于单位价值高的物品盘点管理会计处理定期盘点每年至少全面盘点一次，重要物采购入库借原材料/库存商品，贷银资应季度盘点行存款/应付账款盘盈盘亏处理盘盈计入营业外收入，盘亏领用发出借生产成本/主营业务成本，计入营业外支出贷原材料/库存商品异常损耗超过正常范围的损耗，应查明原计提跌价准备借资产减值损失，贷存因并追究责任货跌价准备应收应付管理应收账款管理坏账准备计提应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向客户收取的款项企业应建立完善的客户信用管理制度，控制应收账款规模坏账准备计提方法应收账款账龄分析是管理的重要方法，通常将账龄划分为1个月内、1-3个月、3-6个月、6-12个月、1年以上等区间，针对不同账龄采取不同催收措施•直接转销法在确认无法收回时直接计入当期损失•备抵法按期末应收账款余额的一定比例计提坏账准备•账龄分析法按不同账龄段应用不同计提比例计提坏账准备的会计分录借信用减值损失贷坏账准备实际发生坏账时借坏账准备贷应收账款工资与费用核算工资计算工资总额包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、加班工资等应根据劳动合同、考勤记录和绩效评估计算员工工资个人所得税计算遵循最新税法规定，实行累进税率，并考虑专项附加扣除工资发放流程人力资源部门提供工资计算依据，财务部门审核计算并编制工资表，经部门负责人及总经理审批后发放工资支付应通过银行转账方式，现金发放应有签收记录社保公积金应及时代扣代缴会计处理计提工资借生产成本/管理费用/销售费用，贷应付职工薪酬代扣个税借应付职工薪酬，贷应交税费-应交个人所得税发放工资借应付职工薪酬，贷银行存款费用归集与分配原则费用应按照受益对象进行归集分配，生产成本按产品类别核算，期间费用按照职能划分为管理费用、销售费用和财务费用费用分配应采用合理方法，保持前后期一致性税务基础知识增值税增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产在流转环节中产生的增值额征收的一种税基本税率13%（一般货物和服务）、9%（特定商品如农产品）、6%（现代服务业）、0%（出口货物）小规模纳税人销售额未达到标准的单位和个人，采用简易计税方法，税率为3%企业所得税企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税标准税率25%优惠税率高新技术企业15%，小型微利企业20%（实际税负可能更低）税前扣除原则合法性、相关性、合理性个人所得税个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税工资薪金所得实行7级超额累进税率，3%-45%专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人个体工商户生产经营所得5级超额累进税率，5%-35%纳税申报流程确认纳税义务、准备申报资料、填报纳税申报表、缴纳税款、获取完税凭证企业应按规定期限进行申报，避免逾期产生滞纳金和罚款增值税会计处理进项税、销项税核算明细销项税额销售货物或提供应税劳务时，按照销售额和适用税率计算的增值税额会计处理借银行存款/应收账款，贷主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）进项税额购进货物或接受应税劳务时，支付或负担的增值税额会计处理借原材料/库存商品/固定资产等，应交税费-应交增值税（进项税额），贷银行存款/应付账款应纳税额=销项税额-进项税额增值税发票管理要点发票是增值税抵扣的法定凭证，企业应建立发票管理制度•专人负责发票的领购、保管、开具和使用•发票领购必须依法办理税务登记，取得税务登记证•发票开具必须真实、准确，不得虚开、多开•发票查验应通过国家税务总局增值税发票查验平台验证•发票保存期限不少于5年新版电子发票已全面推行，降低了企业合规成本，提高了税务管理效率企业所得税基础1计税基础企业所得税以企业的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除及弥补以前年度亏损后的余额为应纳税所得额收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入2税前扣除企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除重点关注项目业务招待费（年度发生额的60%，但最高不得超过当年销售收入的5‰）、广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入15%）、职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）3纳税调整事项会计利润与应纳税所得额之间存在差异，需要进行纳税调整调整分为永久性差异和暂时性差异永久性差异如罚款支出、捐赠支出超标部分、超标准的业务招待费等，需要进行纳税调增；免税收入如国债利息、符合条件的股息红利等，需要进行纳税调减暂时性差异如计提的资产减值准备、折旧年限或方法差异等，产生递延所得税资产或负债会计报表体系资产负债表利润表现金流量表反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的债和所有者权益三大部分遵循资产=负债+所有入、费用和利润流入和流出情况者权益的基本会计等式采用多步骤格式，逐步列示营业收入、营业利分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，按流动性排列，先流动后非流动，资产在左，负润、利润总额、净利润等层次，便于分析经营成有助于评价企业产生现金的能力和流动性水平债和所有者权益在右果来源报表之间的勾稽关系资产负债表期末未分配利润=期初未分配利润+利润表净利润-利润分配；利润表净利润≠现金流量表经营活动现金流量净额，差异主要来自非现金交易和时间性差异；现金流量表期末现金余额=资产负债表货币资金（扣除受限资金）资产负债表编制流程主要项目填报逻辑资产负债表编制基于会计恒等式资产=负债+所有者权益，反映特定时点的财务状况编制步骤

1.根据总账科目余额填列相应项目

2.对某些项目进行合并填列（如货币资金包括库存现金、银行存款等）

3.对特定项目进行重分类（如一年内到期的非流动资产/负债）

4.计算并填列小计、合计数

5.核对资产总计是否等于负债和所有者权益总计资产负债表日后事项若属于调整事项，需调整资产负债表相关项目注意事项与常见错误编制资产负债表的常见错误•资产负债不平衡，未仔细核对•未按照流动性顺序排列项目•各项目填列口径不一致（如合并与单体混淆）•负数项目未使用负号标注（如未分配利润为负数时）•备抵项目列示错误（如累计折旧不应单独列示）利润表分析收入归集收入按照业务性质分为主营业务收入和其他业务收入主营业务收入是企业经常性生产经营活动的核心收入，其他业务收入是非主要经营活动产生的收入收入确认应符合新收入准则，满足履约义务完成且客户取得控制权的条件成本与费用归集成本费用按照性质分为营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用等营业成本与收入配比，期间费用按照受益期间进行分配费用分配应遵循配比原则，与收入相关的费用应在确认收入的同时确认费用利润层次利润表逐步列示不同层次的利润营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+其他收益等利润总额=营业利润+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税费用利润分配科目说明未分配利润是企业累积的尚未分配的利润，可用于分配股利、转增资本或弥补亏损利润分配顺序弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积（10%）、提取任意盈余公积、分配股利利润分配政策应保持相对稳定，兼顾企业发展需要和股东回报现金流量表填制直接法与间接法对比现金流量表反映企业现金及现金等价物的流入和流出情况，分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分直接法根据企业现金和现金等价物收支的主要类别，直接列示经营活动的现金流入和流出项目，如销售商品收到的现金、购买商品支付的现金等优点是直观明了，缺点是编制工作量大间接法从净利润开始，调整不涉及现金收支的项目（如折旧）、非经营活动的收益或损失以及经营性应收应付项目的变动，计算出经营活动产生的现金流量净额优点是能揭示净利润与现金流量的差异原因期初期末现金分析现金流量表末尾部分展示现金及现金等价物净增加额与期末余额的调节关系

1.计算现金及现金等价物净增加额=经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额+汇率变动对现金的影响

2.加上期初现金及现金等价物余额，得出期末现金及现金等价物余额

3.核对期末余额是否与资产负债表中的相关项目一致（注意现金等价物的范围）现金流量分析应关注结构和趋势，经营活动现金流量连续为负表明企业可能存在经营风险财务数据分析盈利能力指标偿债能力指标营运能力指标毛利率=（营业收入-营业成本）÷营业收入流动比率=流动资产÷流动负债应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款×100%速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债存货周转率=营业成本÷平均存货净利率=净利润÷营业收入×100%资产负债率=负债总额÷资产总额×100%总资产周转率=营业收入÷平均总资产总资产收益率=净利润÷平均总资产×100%利息保障倍数=（利润总额+利息费用）÷利息营运能力分析反映企业资产运营效率，周转率净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%费用越高表明资产利用效率越好盈利能力分析关注企业创造利润的能力，是投偿债能力分析评估企业偿还债务的能力，流动资者最为关注的指标之一比率通常不低于2:1，速动比率不低于1:1较为理想财务比率分析案例财务比率分析解读通过上述财务比率对比分析，我们可以得出以下结论•A公司毛利率35%和净利率12%均高于行业平均水平，表明其产品定价能力和成本控制能力较强•A公司速动比率

1.5高于行业平均，而资产负债率45%低于行业平均，说明其短期和长期偿债能力都较好•A公司存货周转率

5.2高于行业平均，反映其存货管理效率较高A公司B公司行业平均•相比之下，B公司的速动比率

0.8较低，资产负债率68%较高，表明其可能面临一定的偿债风险•综合来看，A公司财务状况优于B公司，投资风险相对较低会计信息化与ERP会计软件基础模块日常操作流程及注意事项现代企业会计信息化已成为标准配置，常用财务软件包括用友、金蝶、会计软件操作流程一般包括系统初始化、日常业务处理、期末处理三个浪潮等基本模块构成包括主要环节•总账模块核心账务处理系统，负责凭证录入、账簿管理、报表生

1.系统初始化建立会计科目、录入期初余额、设置用户权限成等

2.日常业务处理凭证录入、审核、记账、查询、打印•应收应付模块管理客户和供应商往来账务，跟踪应收应付款项

3.期末处理结账、自动结转、报表生成•固定资产模块管理固定资产的购置、折旧、处置全生命周期注意事项•存货管理模块处理采购入库、领用出库、盘点调整等业务•严格执行账号权限管理，防止越权操作•工资模块处理员工薪酬计算、发放和个税申报•定期备份数据，防止系统故障导致数据丢失•报表模块自动生成各类财务报表和管理分析报告•保持系统升级，及时适应新会计准则和税法变化•操作过程保持审慎，特别是结账和期末处理环节智能会计与应用RPA财务自动化趋势场景举例RPA随着人工智能、大数据、云计算等技术的发展，财务工作正经历深刻RPA机器人流程自动化是一种通过软件机器人模拟人类操作完成重复变革智能会计是利用人工智能技术实现会计业务处理自动化、智能性工作的技术，在财务领域有广泛应用化的新型会计模式

1.自动开票系统自动识别销售订单，匹配客户信息，生成发票并发财务自动化发展趋势送给客户，全流程无人工干预

2.批量做账自动提取银行流水、发票数据，生成记账凭证，完成账•从单一业务流程自动化向端到端流程自动化发展务处理•从规则型自动化向认知型自动化升级

3.自动对账系统比对应收账款与客户确认单，自动标记差异并发出•从传统软件向云端SaaS服务转型核对通知•从单一企业应用向产业链协同延伸

4.费用报销OCR识别票据信息，自动填充报销单，按规则审核并提交审批智能会计技术应用将大幅减少基础核算工作量，会计人员角色将向数据分析师和业务顾问转变

5.税务申报自动采集财务数据，填报各类税务申报表，进行合规性检查后提交RPA实施关键在于流程标准化和异常处理机制的设计，能显著提高工作效率和准确性发票管理实操指南增值税电子发票最新政策发票开具流程2025年中国税务部门全面推行电子发票，取消增值电子发票开具流程登录税务UKey→选择发票类型税专用发票纸质版本，所有纳税人必须使用电子发→填写购买方信息→录入商品信息和金额→系统自票系统电子发票具有法律效力，可以作为税前扣动计算税额→点击开具→系统生成电子发票并推送除凭证和增值税抵扣凭证至购买方电子发票采用区块链技术确保真实性和不可篡改性，开具发票注意事项购买方信息必须准确（尤其是并与税务系统实时对接，大幅提高税收监管效率和税号）；商品名称应规范；税率必须正确；不得拆降低虚开风险分开票规避税控；不同税率商品应分别开具发票查验流程收到发票后应及时进行查验登录国家税务总局增值税发票查验平台→输入发票代码、号码、开票日期和金额→系统显示查验结果常见不合规发票情形金额与实际交易不符；商品名称与实际不符；虚开发票（无真实交易）；伪造发票；超越经营范围开具；作废发票仍用于报销等内部控制与风险防范资金管理控制核心流程控制点现金管理出纳与会计分离、定期盘点、限额采购付款流程供应商资质审核→询价比价→管理、收支两条线合同审批→验收入库→发票审核→付款审批→银行账户开户审批、印鉴分管、网银授权分支付记录级、定期对账、账户清理关键控制点职责分离（采购与付款分离）、关键控制点职责分离、授权审批、定期核对、审批授权、供应商管理、合同审查异常追踪典型舞弊案例财务报告控制虚构交易伪造合同和发票，虚增收入或成本账务处理会计政策一致性、重大交易审批、资产侵占私设小金库、挪用公款、报销个人账簿定期核对费用报表编制数据来源可靠、重大会计判断记录、财务报表舞弊操纵利润、隐瞒负债、高估资报表复核机制产价值关键控制点政策一致、复核机制、信息披露防范措施强化审批流程、建立举报机制、开完整性展廉洁教育税务稽查常见问题重点纳税风险项目税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务情况进行检查的行政执法行为税务稽查重点关注以下风险领域•收入确认收入漏报、延迟确认收入、隐匿收入（如账外收入）•成本费用虚增成本、超标准列支费用、与经营无关的支出•发票管理虚开发票、接受虚开发票、发票涂改或重复使用•税收优惠不符合条件享受优惠、超范围享受优惠•关联交易转移定价不合理、关联方资金占用无息使用稽查应对技巧面对税务稽查，企业应做好以下准备

1.资料准备会计账簿、纳税申报表、合同、发票等原始凭证应分类整理，确保完整可查

2.专人对接指定专人负责税务稽查对接，保持沟通顺畅

3.态度配合主动配合检查，不隐瞒、不对抗

4.专业咨询重大税务问题应咨询专业税务顾问

5.补救措施发现问题主动更正、及时补缴税款，争取从轻或减轻处罚新收入准则要点识别与客户订立的合同企业应当识别合同是否满足下列条件各方已批准合同并承诺履行义务；合同明确约定权利义务；合同有明确商业实质；很可能收回对价合同合并和合同变更的处理需符合准则规定，对合同变更应评估是否构成单独合同识别合同中的履约义务企业应当识别合同中包含的各项承诺，确定哪些承诺构成单项履约义务可明确区分的商品或服务应作为单项履约义务判断标准客户能从该商品或服务本身或与其他易于获得的资源一起产生效益；企业向客户转让该商品或服务的承诺可与合同中其他承诺分开识别确定交易价格交易价格是企业因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额应考虑可变对价、重大融资成分、非现金对价和应付客户对价等因素可变对价包括折扣、返利、退款等，企业应使用期望值或最可能发生金额估计可变对价金额，并考虑约束条件将交易价格分摊至履约义务对包含多项履约义务的合同，企业应按照各项履约义务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各项履约义务单独售价无法直接观察的，应合理估计，可采用市场调整法、成本加成法或余值法等履行义务时确认收入企业应在履行了履约义务，即客户取得相关商品或服务控制权时确认收入控制权转移的判断标准企业拥有现时收款权；商品所有权转移；实物占有转移；客户接受风险和报酬；客户已接受该商品新租赁准则要点资产负债确认变化会计分录操作实例新租赁准则下，承租人不再区分融资租赁和经营租赁，对所有租赁（短期租赁和假设企业租赁一处办公场所，租期5年，年租金100万元，首付20万元，每年年末低价值资产租赁除外）确认使用权资产和租赁负债这一变化显著增加了承租人支付租金，增量借款利率为5%的资产和负债规模租赁开始日对于短期租赁（租期不超过12个月）和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认

1.确认使用权资产和租赁负债使用权资产和租赁负债，而是在租赁期内按直线法确认租赁费用

2.借使用权资产

432.95万元出租人会计处理基本不变，仍区分融资租赁和经营租赁融资租赁确认应收融资

3.贷租赁负债

432.95万元租赁款和未实现融资收益，经营租赁按直线法确认租金收入

4.（现值计算100÷1+5%+100÷1+5%²+100÷1+5%³+100÷1+5%⁴+100÷1+5%⁵=

432.95）首付款

1.借租赁负债20万元

2.贷银行存款20万元第一年末

1.确认折旧借管理费用

86.59万元，贷使用权资产累计折旧

86.59万元

2.确认利息借财务费用

20.65万元，贷租赁负债

20.65万元

3.支付租金借租赁负债100万元，贷银行存款100万元企业合并与业务重组基础合并报表方法合并财务报表是指反映母公司和所有子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表合并范围确定母公司应将其控制的所有子公司纳入合并范围控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额合并程序抵销母子公司之间的投资与所有者权益；抵销内部交易及未实现利润；调整特殊交易的报表项目；统一会计政策；调整报告期间不一致的财务报表投资并购账务处理企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并同一控制下企业合并合并方取得的资产和负债，应按照合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益非同一控制下企业合并购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉合并成本小于可辨认净资产公允价值份额的，差额计入当期损益商誉不摊销，但需在每年年末进行减值测试，一经确认减值损失不得转回会计政策变更与追溯调整政策变更定义会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为会计政策变更的情形•法律、行政法规或会计准则要求变更•变更能够提供更可靠、相关的会计信息会计政策变更与会计估计变更的区别政策变更通常需要追溯调整，而估计变更采用未来适用法；政策变更涉及确认、计量和报告的原则，估计变更涉及资产、负债的现状及未来经济利益或义务的判断会计报表核查重点会计政策变更的处理方法

1.追溯调整法对比较财务报表数据进行调整，视同新政策一直采用

2.未来适用法不调整以前报表数据，仅在变更当期及未来期间应用新政策报表核查重点•变更依据是否合规，是否经过适当审批程序•追溯调整是否准确，期初数与上期期末数是否保持一致•财务报表附注是否充分披露变更内容、原因及影响•是否存在借政策变更调节利润的情况•前期差错更正是否与政策变更明确区分年终结账流程期末清查盘点（12月25-31日）1•现金盘点核对库存现金与现金日记账•银行对账编制银行存款余额调节表2期末调整分录（次年1月1-5日）•应收应付核对与客户、供应商核对往来账务•存货盘点实物清查，核对账实差异计提折旧借管理费用/生产成本等，贷累计折旧•固定资产盘点核实资产状况及使用情况计提摊销借管理费用等，贷累计摊销计提坏账借信用减值损失，贷坏账准备成本结转（次年1月6-10日）3结转汇兑损益借/贷财务费用，贷/借银行存款等结转生产成本借库存商品，贷生产成本预提费用借管理费用等，贷应付职工薪酬等结转销售成本借主营业务成本，贷库存商品结转劳务成本借主营业务成本，贷劳务成本4损益结转（次年1月11-15日）结转收入类借主营业务收入/其他业务收入等，贷本年利润结转费用类借本年利润，贷销售费用/管理费用/财务费用等利润分配（次年1月16-20日）5结转成本类借本年利润，贷主营业务成本/其他业务成本结转净利润借本年利润，贷利润分配-未分配利润计提所得税借所得税费用，贷应交税费-应交所得税提取盈余公积借利润分配-提取法定盈余公积，贷盈余公积分配股利借利润分配-应付股利，贷应付股利转入未分配利润借/贷利润分配-未分配利润，贷/借未分配利润财务报表审计基础审计流程及重点财务报表审计是由独立第三方对企业财务报表发表意见的过程，旨在增强报表使用者对财务报表的信任审计流程包括

1.审计计划与风险评估了解企业及其环境，确定重要性水平，评估重大错报风险

2.内部控制测试评价与财务报告相关的内部控制设计与运行有效性

3.实质性程序通过细节测试和实质性分析程序获取审计证据

4.完成审计评价错报的影响，形成审计结论，出具审计报告重点审计领域通常包括收入确认、存货计价与减值、应收账款坏账准备、固定资产减值、关联方交易、或有事项等内外部审计差异对比项目内部审计外部审计目的改善内部控制，提高经营效率对财务报表发表独立意见实施主体企业内部审计部门独立的注册会计师会计档案管理规范档案分类装订与归档要求会计档案按内容分类装订规范•会计凭证类原始凭证、记账凭证、汇总凭证等•按照类别、时间顺序整理•会计账簿类总账、明细账、日记账、辅助账等•凭证应附原始凭证，不得抽出原始凭证单独保存•财务报表类月度、季度、年度财务报表•装订应牢固，便于查阅，不得损坏凭证内容•其他类银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清•每册需编制目录，注明起止日期、册数册等归档流程按照保管期限分类

1.会计年度终了，整理装订会计档案•永久保管如企业决算、审计报告等

2.编制会计档案保管清册•定期保管如会计凭证（15年）、会计账簿（15年）、

3.办理移交手续，登记移交清册财务报表（10年）等

4.专人保管，存放于档案室电子会计档案管理标准电子会计档案管理要求•确保数据真实、完整、可靠，不被篡改•建立备份制度，定期备份，异地存储•采用加密技术，设定访问权限•电子档案应具备与纸质档案相同的法律效力•系统更新或升级时，确保数据可转换迁移电子档案保管期限与纸质档案一致，到期后应按规定程序销毁，并保留销毁记录电子与纸质档案并存时，应保持内容一致法律法规与合规要求财税类主要法规企业会计人员必须了解的主要法律法规•《会计法》规定会计核算、监督的基本制度和会计人员的权利义务•《企业会计准则》规定企业会计确认、计量、报告的具体标准•《增值税暂行条例》规定增值税的纳税人、征税范围、税率等•《企业所得税法》规定企业所得税的征收管理•《发票管理办法》规定发票的领购、开具、保管等事项•《企业内部控制基本规范》规定企业内部控制的基本要求•《公司法》规定公司的组织和行为准则•《证券法》规定证券发行、交易的行为规范（上市公司适用）新法规要及时学习更新，确保会计实务符合最新要求小微企业会计实务简易核算流程小微企业可采用简化的会计核算方法，降低会计成本•科目设置精简可采用小企业会计准则，设置较少的会计科目•账簿设置简化可只设置总账、明细账和日记账•可采用收付实现制小规模纳税人可选择收付实现制，简化确认时点•财务报表简化可只编制资产负债表和利润表，省略附注•财务软件选择可使用专为小微企业设计的简易财务软件小微企业会计核算应重点关注现金流管理，确保日常经营资金安全和税务合规普通发票管理小微企业发票管理重点•税务登记与核定新开业企业应及时办理税务登记，申请核定发票种类和数量•发票领购定期前往税务机关领购发票，按规定缴纳发票工本费•发票开具按照实际交易内容开具，不得虚开或代开•发票保管专人负责，防止丢失和被盗用•发票使用管理设立发票登记簿，记录发票领用、开具、作废情况•发票申报按期向税务机关报送发票使用情况小微企业可利用电子发票平台，降低发票管理成本，提高开票效率税收优惠政策小微企业可享受的主要税收优惠•增值税月销售额15万元以下的小规模纳税人免征增值税•企业所得税年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按

12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税率

2.5%）•房产税、城镇土地使用税符合条件的小微企业可享受减免•印花税对小微企业签订的借款合同免征印花税小微企业应及时了解最新税收优惠政策，主动申请享受，降低税负上市公司会计要点披露要求差异监管合规要求上市公司财务报告披露要求远高于非上市公司，主要体现在上市公司面临的特殊监管要求报告频率除年报外，还需披露半年报和季报，信息更新更频信息披露遵守真实、准确、完整、及时、公平原则，重大事繁项及时公告披露内容除基本财务报表外，还需披露大量附注信息，包括关联交易严格审批程序，公允定价，充分披露分部报告、关联交易、股权激励等内幕交易防控建立内幕信息知情人登记制度，防止内幕交易披露时限严格的披露时间要求，年报需在会计年度结束后4个募集资金管理专户存储，专款专用，定期报告使用情况月内披露股东回报制定明确的利润分配政策，保障投资者权益审计要求年报必须经具有证券资格的会计师事务所审计，半年报通常需要审阅内控规范提升案例案例一某制造业上市公司通过建立全面预算管理体系，实现各部门预算联动，提高资金使用效率，降低财务风险案例二某科技类上市公司引入专业内控咨询团队，对研发项目管理、采购流程进行梳理，建立关键控制点，有效防范舞弊风险案例三某零售连锁上市公司实施ERP系统升级，将财务与业务系统打通，实现数据实时共享，提升财务报告质量和效率行业会计特殊规定电商、制造、房地产行业特殊流程电商行业特点•收入确认复杂需考虑退货权、平台佣金、物流配送等因素•预收款管理大量预收款项，需合理确认负债•存货管理第三方仓储、代销、寄售等模式的存货确认制造业特点•成本核算精细需按产品、批次归集成本•固定资产管理大量生产设备的折旧与维护•研发支出研发投入的资本化与费用化判断房地产业特点•收入确认特殊按交付或产权过户确认收入•开发成本归集土地成本、建安成本、配套设施等•预收账款管理大量预售房款的核算典型科目拆解电商行业科目特点预收账款细分为预收货款、平台佣金、物流费用等销售费用细分为平台推广费、流量费、返点费用等制造业科目特点生产成本细分为直接材料、直接人工、制造费用制造费用细分为水电费、折旧费、修理费、间接人工等成本控制与费用优化成本核算方法战略成本管理品种法按产品品种归集和分配成本，适用于价值链分析分析企业内外部价值活动，识别单一品种大批量生产成本动因分批法按生产批次归集成本，适用于多品种作业成本法ABC识别作业和成本动因，更准小批量生产确地分配间接费用分步法按生产工序归集成本，适用于产品需目标成本法从市场可接受价格倒推成本目标，经过多道工序的企业引导产品设计标准成本法预先制定标准成本，与实际成本产品生命周期成本法考虑产品全生命周期的比较分析差异成本管理降本增效案例费用优化举措某制造企业通过推行精益生产，减少生产过程预算管理严格执行全面预算，控制费用支出中的浪费，一年内原材料成本降低12%集中采购利用规模优势降低采购成本某服务企业优化客户服务流程，将部分服务转流程再造优化业务流程，减少不必要环节为线上自助模式，人力成本降低15%绩效考核将成本控制纳入绩效考核，建立激某贸易公司实施供应商管理库存VMI，减少库励机制存资金占用，提高资金周转率20%税收筹划案例合理合规减税税收筹划是企业在遵守税法的前提下，通过合理安排经济活动和选择适当的纳税方式，实现税负最优化的管理活动合法的税收筹划与偷税漏税有本质区别税收筹划的基本原则•合法性原则筹划必须在法律允许范围内进行•实质性原则筹划必须有真实的经济活动支撑•整体性原则考虑各税种的关联影响，避免顾此失彼•时效性原则及时跟踪税收政策变化，调整筹划方案常见筹划方法充分利用税收优惠政策；合理选择组织形式和交易方式；科学规划经营活动的时间和地点；合理安排企业融资结构和利润分配方式案例拆解分析案例一高新技术企业认定筹划企业财务分析报告撰写报告结构与内容关键数据分析一份完整的财务分析报告通常包含以下内容财务分析报告中必须关注的关键数据

1.报告摘要概述分析结论和主要发现•收入增长率及其构成变化

2.公司概况简介企业基本情况、行业地位和经营特•毛利率、净利率及其变动原因点•期间费用率及其合理性

3.宏观环境分析行业趋势、市场环境、政策影响•资产负债率及债务结构

4.财务状况分析资产负债结构、盈利能力、现金流•流动比率、速动比率等短期偿债能力指标量、营运能力•存货周转率、应收账款周转率等营运效率指标

5.财务比率分析各项比率计算结果及同行业对比•经营活动现金流量及其与净利润的比值

6.趋势分析近3-5年关键指标变动趋势•资本支出及投资回报率

7.风险评估识别潜在财务风险点

8.结论与建议总结分析结果并提出改进建议高管关注重点针对高管的财务报告应突出以下方面•战略相关指标市场份额、产品结构、客户构成•利润驱动因素收入增长点、成本控制效果、费用使用效率•现金流管理经营现金流、投资回报、融资成本•风险预警异常指标波动、行业对比落后指标、潜在风险点•竞争对比与行业标杆企业的差距和优势•改进机会可优化的业务环节和财务管理领域审计发现与整改举例实际企业整改案例案例一收入确认问题审计发现某贸易公司在商品尚未交付客户时就确认收入，导致提前确认收入500万元整改措施修订收入确认政策，明确以客户签收单作为收入确认依据；建立销售与发货对账机制；加强销售部门与财务部门的沟通；追溯调整前期财务报表案例二存货管理问题审计发现某制造企业存货盘点差异较大，存在未及时计提存货跌价准备的情况整改措施完善存货盘点制度，提高盘点频率；实施存货编码管理；建立存货库龄分析机制；定期评估存货可变现净值，及时计提跌价准备整改方案逻辑有效的审计整改方案应遵循以下逻辑

1.问题定性明确审计发现的性质（是会计差错、内控缺陷还是违规行为）

2.原因分析深入查找问题产生的根本原因（人员、流程还是系统方面的缺陷）

3.影响评估评估问题对财务报表的影响程度和范围

4.整改措施制定针对性的整改措施，应包括即时纠正和长效机制建设

5.责任落实明确整改责任人和时间表

6.效果验证设置检验标准，评估整改效果

7.经验总结将整改经验形成制度，防止类似问题再次发生审计整改不仅是解决具体问题，更是提升企业整体内控水平的机会高频错账与防错技巧1常见错账类型2错账产生原因3防错清单与方法会计实务中的高频错误包括错账产生的主要原因防范会计错误的有效方法•记账科目错误如将管理费用误记为销售费用•会计专业知识不足，对会计准则理解不深入•建立健全内部控制制度，实行会计岗位分离和交叉复核•借贷方向颠倒如收到现金借记应收账款•工作粗心大意，缺乏职业谨慎性•金额计算错误如折旧计算、税额计算错误•业务复杂性增加，会计处理难度提高•制定会计处理手册，统一业务处理标准•漏记或重复记账如漏记费用或重复确认收入•工作压力大，处理时间仓促•定期组织会计培训，提升专业技能•账务处理时间错误如提前或延后确认收入和费•内部控制不健全，复核机制失效•实施会计工作质量考核，将错账率纳入绩效考核用•会计系统设置不合理，自动化处理错误•善用会计软件的检查功能，如科目余额表、试算平衡表•内部交易未抵销合并报表时未抵销关联交易•部门沟通不畅，信息传递不准确•会计分类错误如将资本性支出记为费用•建立账实核对机制，定期对账和清查•设置会计差错预警指标，如毛利率异常波动提醒•保持良好的工作节奏，避免集中处理导致疲劳错误政策新变动与应对2025新政速览2025年主要财税政策变化•增值税改革深化进一步简并税率，13%和9%两档税率有望整合为单一税率•新版电子发票全面推行传统纸质发票将逐步取消，电子发票与区块链技术结合加强•企业所得税优惠调整科技创新企业研发费用加计扣除比例提高至100%•新环境保护税实施排污企业税负将进一步增加，鼓励绿色生产•个人所得税综合改革专项附加扣除项目扩展，基本减除费用标准上调•社保费率调整养老保险单位缴费比例进一步降低，减轻企业负担•新租赁准则全面执行所有企业必须按新准则核算租赁业务会计实务调整建议企业应对政策变化的建议

1.增值税改革应对重新评估产品定价策略，调整会计系统税率设置，优化供应链管理

2.电子发票应对升级财务系统支持电子发票处理，建立电子发票管理规范，加强信息安全防护

3.企业所得税应对加强研发活动管理，完善研发费用归集体系，及时申请享受税收优惠

4.环境税应对建立污染物排放监测系统，优化生产工艺降低排放，评估环保税对成本的影响

5.个税改革应对更新个税计算系统，完善员工个税申报资料收集，做好员工政策宣导

6.社保调整应对及时调整人力成本预算，更新工资计算系统参数培训典型问答会计准则与实务问题问新收入准则下，如何判断履约义务完成的时点？答应根据合同约定判断控制权转移的时点一般有五个指标企业拥有现时收款权；商品所有权转移；实物占有转移；客户接受主要风险和报酬；客户已接受该商品不同行业和业务模式可能侧重不同指标问存货发生跌价后又回升，前期计提的跌价准备能否转回？答可以企业应在资产负债表日重新评估存货可变现净值，若导致跌价的影响因素已消失，应在原已计提金额内予以转回，计入当期损益但固定资产、无形资产等减值准备一经计提不得转回税务合规问题问企业所得税年度汇算清缴与月度预缴有何区别？答月度预缴是企业按照当期利润预先缴纳税款，而年度汇算清缴是对全年所得税进行最终计算和缴纳汇算清缴需考虑全年不可税前扣除项目、税收优惠、纳税调整等因素，若预缴税款超过应纳税额，可申请退税；不足的部分需补缴问增值税进项税额抵扣有哪些限制条件？答进项税额抵扣需满足1取得合法有效的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书等；2相关购进货物或服务用于生产经营活动；3在规定期限内（180天）认证抵扣；4非特定禁止抵扣项目（如个人消费、非正常损失等）实操技巧问题问如何提高会计工作效率？答提高效率的关键措施包括1制定工作规划，合理安排会计工作流程；2借助信息技术和财务软件，减少手工操作；3使用模板和标准化文档；4建立会计档案电子化管理；5加强部门间协作，优化信息传递；6定期总结改进，持续学习新知识和技能问账务处理与实际业务不符时，如何纠正？答发现错误后应及时更正当期发现当期错误，采用红字冲销法或蓝字更正法；当期发现以前期间错误，视重要性原则处理，不重要的直接调整本期损益，重要的调整留存收益更正应保留完整记录，附有关人员签字，确保可追溯性现场实操练习出具凭证演示记账与报表实操以销售商品业务为例，演示标准凭证制作流程记账演示

1.审核原始凭证检查销售合同、发货单、客户签收单和销售发票，•登记明细账按客户分别登记应收账款明细账核对商品名称、数量、单价、金额等是否一致•登记总账汇总记入应收账款、主营业务收入、应交税费总账

2.确定会计科目涉及应收账款（或银行存款）、主营业务收入、•结账处理月末计算各账户余额，编制试算平衡表应交税费-应交增值税（销项税额）报表编制演示

3.填制记账凭证填写日期、凭证编号、附件张数、摘要（销售XX商品）•资产负债表根据各资产、负债和所有者权益类科目余额填列

4.录入金额借方记录应收账款（含税金额），贷方记录主营业务•利润表根据收入、费用类科目本期发生额填列收入（不含税金额）和应交税费-应交增值税（销项税额）•现金流量表根据现金和现金等价物变动情况分类填列

5.复核平衡检查借贷方金额是否相等•附注编制针对重要项目和会计政策进行说明

6.签字确认制单人、复核人签字，并附原始凭证实操练习将通过小组形式，模拟一个完整月度的账务处理和报表编制，强化实际操作能力能力提升与未来发展初级会计职位会计助理/出纳负责基础账务处理、票据管理、现金收付等工作核心能力要求扎实的会计基础知识、熟练的财务软件操作技能、良好的沟通协调能力、细致的工作态度中级会计职位主办会计/财务主管负责会计核算、报表编制、税务申报、预算执行等工作核心能力要求全面的会计专业知识、较强的财务分析能力、熟悉税法及相关政策、良好的团队管理能力高级会计职位财务经理/财务总监负责财务战略规划、内控体系建设、资金管理、投融资决策等工作核心能力要求战略财务思维、风险管理能力、精通财务管理和资本运作、出色的领导力和决策能力专业技术路线注册会计师、税务师、资产评估师、内审师等为企业提供专业服务核心能力要求高度专业化的知识体系、独立的职业判断能力、丰富的实践经验、持续的学习创新能力推荐学习资源专业考试鼓励获取会计师、注册会计师、税务师、内审师等职业资格证书实用书籍《会计准则实务操作指南》、《税务筹划案例精解》、《企业内部控制实务》等线上平台中国会计视野论坛、中国财税网、各大会计师事务所研究报告、慕课网财务课程等行业组织加入中国会计学会、财政部会计准则委员会、注册会计师协会等专业组织，参与行业交流活动结语与答疑培训要点回顾开放学员答疑本次会计知识培训涵盖了会计基础理论、实务操作、税务知识、培训的最后环节，我们开放学员答疑时间，解答课程中未能充分财务分析和最新政策变化等全方位内容从会计职业道德、基本讨论的问题学员可以针对实际工作中遇到的具体会计处理困难、假设出发，系统讲解了会计核算方法、财务报表体系和会计信息税务合规疑问或最新政策应用等问题提出咨询化趋势讲师将结合自身丰富经验，给予专业解答和实操建议对于特别重点内容包括会计凭证与账簿管理、各类资产负债核算方法、复杂的问题，可在课后提供书面解答或个别辅导财务报告分析技巧、税务合规与筹划、内部控制体系建设等，为学员提供了全面系统的会计知识更新后续学习建议会计是一个需要持续学习的专业，建议学员•定期关注财政部、税务总局等官方网站，了解最新政策变化•参加行业研讨会和专业培训，拓展专业视野•加入专业社群，与同行交流经验•结合实际工作问题进行针对性学习•考取相关专业资格证书，提升职业竞争力我们也将定期组织后续培训和案例研讨，欢迎大家继续参与感谢各位学员的积极参与和认真学习希望本次培训能够帮助大家提升专业能力，更好地应对会计工作中的挑战祝愿大家在会计职业道路上不断进步，取得更大的成就！。