税收培训课件2018

年税收培训课件2018欢迎参加2018年税收培训课程本课件针对2018年税制改革进行详细讲解，为您提供实用的操作指南和政策解读这套培训材料专为财务人员和税务从业者设计，旨在帮助您深入理解税制变革，正确应对新政策带来的挑战和机遇通过本次培训，您将全面了解增值税、个人所得税等重要税种的改革内容，掌握新政策下的申报要点和实操技巧，提高税务合规能力和税务筹划水平让我们一起开启这段税收知识的学习之旅培训目标与总览深入解读税改政策全面介绍2018年主要税制改革内容，确保参与者准确理解新政策的核心要点和实施细则，为后续实务操作奠定坚实基础评估改革影响系统分析改革对企业和个人的影响，帮助参与者了解税负变化情况，提前做好应对准备，把握税制改革带来的机遇提供实操指导针对新政策下的实际操作问题提供详细指南，包括表格填写、系统操作、常见问题解答等，确保参与者能够熟练应用新知识第一部分增值税改革深化改革税制结构优化与简化税率调整17%、11%税率分别调整为16%、10%过渡期安排特定行业过渡政策与衔接措施2018年增值税改革是我国减税降费的重要举措，旨在减轻企业税负、优化税制结构本部分将详细介绍税率调整的具体内容、主要行业受影响情况以及过渡期政策安排，帮助纳税人顺利适应新政策增值税税率调整原税率体系17%、11%、6%三档基本税率税率调整17%调整为16%，11%调整为10%实施时间2018年5月1日起正式实施此次税率调整是我国增值税改革的重要一步，体现了税率简并的总体方向税率调整后，制造业、交通运输业等行业税负显著降低，有效减轻了企业负担，激发市场活力税率调整不仅直接降低了企业增值税负担，还带动了整个产业链的税负优化，对促进实体经济发展具有重要意义纳税人需特别关注调整过渡期的衔接政策，确保税率变更期间业务的连续性增值税一般纳税人标准标准调整销售额标准从原来的50万元（工业企业）和80万元（商业企业）统一提高至500万元，大幅降低了成为一般纳税人的门槛转登记流程符合条件的一般纳税人可自愿选择转登记为小规模纳税人，需提交《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》办理转登记手续小规模纳税人优惠月销售额3万元（季度9万元）以下的小规模纳税人免征增值税，大幅提高了免税标准，减轻小微企业负担这一政策变化给予了纳税人更大的选择权，企业可根据自身经营情况选择最有利的纳税人身份对于刚起步的小微企业，选择小规模纳税人身份可以享受更多税收优惠；对于已具规模且进项较多的企业，选择一般纳税人身份则可充分利用进项抵扣机制增值税抵扣新规定进项抵扣范围扩大不动产抵扣政策调整将不动产进项税额由原来分两年抵2018年5月1日以后取得的不动产进扣改为一次性全额抵扣，同时将进项税额可一次性抵扣，不再分两年项税额抵扣范围扩大到旅客运输服抵扣对于2018年5月1日前购入的务这使企业购置不动产和员工差不动产，仍按照原规定在剩余期限旅产生的进项税额可以更快速、更内抵扣全面地得到抵扣留抵退税政策对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业的增值税期末留抵税额予以退还，缓解企业资金压力，优化企业现金流这些抵扣新规定大大提高了增值税抵扣的及时性和全面性，有效降低了企业实际税负，特别是对资本密集型企业和处于产业链前端的制造业企业减税效果显著企业应充分了解并利用这些新政策，合理规划采购和报销流程，最大化税收利益增值税发票管理变化新版发票样式根据税率调整，发票票面税率标识相应更新，纳税人需关注新版发票的使用规定和填开要求，确保发票开具的准确性和合规性电子发票推广加大电子发票的推广力度，简化发票获取流程，提高发票使用效率电子发票与纸质发票具有同等法律效力，可作为税前扣除凭证管理系统升级增值税发票管理系统进行全面升级，优化发票领用、开具、查验等功能，提高发票管理的信息化水平和便利程度发票管理是增值税征管的核心环节，新的发票管理措施旨在适应税制改革需要，提高发票使用便利性，减少纳税人办税成本纳税人应及时了解新版发票样式和使用要求，熟悉电子发票的开具、接收和保存流程，确保发票管理合规有序增值税申报表变化申报表格式调整根据税率调整和政策变化，增值税申报表进行相应调整，主表和附表结构优化，增加部分新的申报项目填报要点变更新版申报表对销项税额、进项税额、应纳税额等关键数据的填报位置和计算方法有所调整，纳税人需重点关注申报比对规则税务机关强化申报数据与发票数据、财务数据的比对分析，纳税人需确保各类数据的一致性和准确性新版增值税申报表的变化主要体现了税率调整和政策优化的需要，申报表结构更加合理，数据填报更加规范纳税人需及时了解申报表变化情况，熟悉新的填报要点和注意事项，避免因填报错误导致的税收风险在实际操作中，应特别注意新旧税率衔接期间的申报处理，确保销项税额和进项税额的准确归集和计算，做好申报前的数据核对工作增值税改革案例分析制造业案例服务业案例跨行业经营处理某机械制造企业年销售额2亿元，主要某物流企业主要提供公路货运服务，某企业同时从事生产和批发业务，涉适用17%税率税率调整后，该企业年收入5000万元，原适用11%税率及多个税率在税率调整后，企业需全年可减少增值税税负约200万元同税率调整为10%后，企业年减少增值合理区分不同税率业务，正确适用税时，由于一次性抵扣不动产进项税额税税负约50万元同时，企业购买的率，同时优化进项税额分配方法，最政策，企业新购厂房的1000万元进项运输车辆进项税额抵扣更加及时，整大化税收利益税额可一次性抵扣，进一步优化了企体税负显著降低业现金流通过这些典型案例，我们可以看到增值税改革对不同行业企业的实际影响，帮助纳税人更好地理解政策变化的意义和价值企业应根据自身经营特点，深入分析税改影响，采取相应措施优化税务管理增值税改革实操演练新税率下进项抵扣计算针对16%、10%、6%等不同税率的进项发票，演示抵扣计算方法，特别是新旧税率衔接期间的处理技巧销项税额特殊情形处理针对跨期业务、销售折让、销售退回等特殊情形，演示正确的销项税额处理方法和发票开具要求申报表填写实操使用真实案例数据，演示新版增值税申报表的填写流程和要点，重点解析易错项目和数据勾稽关系通过实操演练，参与者可以直观了解增值税改革后的实际操作要点和技巧，提高实务处理能力建议企业财务人员积极参与此类演练，掌握政策变化带来的操作变化，确保增值税日常工作的准确性和合规性在实际工作中，应特别关注跨期业务处理、进项税额分配方法选择等复杂情形，避免常见错误，降低税务风险第二部分个人所得税改革法律修订税制结构个税法修订通过，1994年以来最大改革分类与综合征收并行，七级超额累进税率实施时间计算方法2019年1月1日全面实施，2018年10月1应纳税所得额计算方式变更，扣除项目增日过渡加个人所得税改革是2018年税制改革的又一重要内容，将对每一位纳税人产生深远影响改革后的个人所得税制度更加公平合理，减税效果显著，有利于调节收入分配，促进社会公平本部分将详细介绍个人所得税改革的主要内容、实施时间安排以及对纳税人的具体影响，帮助您全面把握新个税时代的变化与机遇个人所得税法修订概述次

72018.

8.

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1.1重大修订通过时间全面实施自1980年个人所得税法实施以来第7次修订，也全国人大常委会审议通过《个人所得税法修正新个税法于2019年1月1日起全面实施是1994年以来最大规模的修订案》此次个人所得税法修订是我国税制改革的重要里程碑，体现了税制现代化的发展方向修订后的个税法在征税模式、税率结构、费用扣除等方面进行了全面优化，使税制更加科学合理，更好地发挥调节收入分配的作用为确保改革平稳过渡，设置了2018年10月1日至12月31日的过渡期，先行实施部分减税措施，让纳税人提前享受改革红利了解这一历史性变革对于每一位纳税人和扣缴义务人都至关重要个税改革主要变化

（一）个税改革主要变化

（二）级数综合所得年应纳税所得税率%速算扣除数额1不超过36000元302超过36000元至144000102520元3超过144000元至2016920300000元4超过300000元至2531920420000元5超过420000元至3052920660000元6超过660000元至3585920960000元7超过960000元45181920新个税法调整优化了税率结构，综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率与原工资薪金所得税率表相比，扩大了3%、10%、20%三档较低税率的级距，缩小了45%最高税率的级距，使税率结构更加合理这一调整使中低收入者税负进一步减轻，体现了税收公平原则同时，新税率表按年计算，更加符合综合征税的特点，有利于不同来源、不同时间取得收入的纳税人公平负担税收个税改革主要变化

（三）原基本减除费用标准原个税法规定工资薪金所得减除费用标准为每月3500元，年度为42000元这一标准自2011年9月1日起实施，已不能适应经济发展和物价水平变化新基本减除费用标准新个税法将基本减除费用标准提高到每月5000元，年度为60000元大幅提高的减除费用标准使更多低收入者免于缴税，中等收入者税负明显降低减税效果基本减除费用标准提高，结合税率结构优化，使绝大多数工薪阶层税负显著降低，部分低收入者免于缴税，充分体现了税制改革的普惠性基本减除费用标准的提高是此次个税改革的重要内容，直接关系到每位纳税人的切身利益新标准的制定充分考虑了居民基本生活消费支出、物价水平变化等因素，更加符合我国经济社会发展实际专项附加扣除政策新个税法首次引入专项附加扣除政策，允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项支出，大幅提高了税制的公平性专项附加扣除政策充分考虑了纳税人家庭负担和个人发展需要，体现了税收人文关怀这些扣除项目覆盖了纳税人生活的主要方面，使税制更加符合个人和家庭实际情况，真正做到了量能课税、公平负担扣除标准将按照合理性、公平性和操作便利性原则确定，既要体现政策导向，又要便于操作实施纳税人应及时了解各项扣除的具体标准和申报要求，充分享受政策红利个税过渡期政策2018年9月30日前2018年10月1日至12月31日2019年1月1日起按原个人所得税法规定计算缴纳个人所得工资薪金所得适用新税率表和5000元减除费新个税法全面实施，包括综合所得计税、专税，工资薪金所得减除费用标准为3500元用标准，其他所得仍按原规定执行项附加扣除等所有改革措施为确保个税改革平稳过渡，设置了2018年10月1日至12月31日的过渡期政策在过渡期内，纳税人的工资薪金所得已可适用新税率表和5000元基本减除费用标准，提前享受减税红利但劳务报酬、稿酬和特许权使用费等其他所得仍按原规定计税过渡期内暂不实施综合所得年度汇算清缴和专项附加扣除政策纳税人和扣缴义务人应密切关注过渡期政策，准确计算和申报税款，同时为2019年全面实施做好准备居民与非居民判定居住时间标准调整居民与非居民区别新个税法将居民个人的判定标准从居民纳税人需就全球所得在中国缴纳在中国境内居住满一年调整为在中个人所得税，适用综合所得年度汇算国境内居住满183天，与国际通行做清缴；非居民纳税人仅就来源于中国法接轨这一调整使税收管辖权的认境内的所得缴税，各项所得分别计定更加明确，有利于防范国际税收风税，不实行汇算清缴险境外所得征税对于境外所得，居民纳税人可按税收协定和国内税法规定申请境外已缴税款抵免，避免双重征税新个税法优化了境外所得税收抵免制度，更加便利纳税人享受税收协定待遇居民与非居民的判定对于个人所得税的征管至关重要，直接关系到纳税人的纳税义务范围和计税方法特别是对于经常往来于境内外的个人，应密切关注自己的居住时间，合理安排税务事项，避免不必要的税收风险自然人税收管理系统系统架构自然人税收管理系统采用全国统一平台，包括扣缴客户端、手机APP、网页端等多种接入方式，为纳税人和扣缴义务人提供便捷的税务服务身份信息采集系统建立统一的自然人身份信息库，通过采集纳税人基本信息和有效身份证件，实现一人一号的精确管理，避免重复登记和信息错误专项附加扣除填报纳税人可通过系统填报专项附加扣除信息，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息等各项扣除数据，系统自动传递给扣缴义务人和税务机关自然人税收管理系统是个人所得税改革的重要支撑，通过信息化手段实现税收征管的精确化和便利化系统的成功上线运行，为纳税人提供了方便快捷的办税渠道，也为税务机关提供了高效精准的管理工具纳税人应尽快熟悉系统操作，及时完成身份信息采集和专项附加扣除信息填报，充分享受税改红利扣缴义务人也应加强系统使用培训，确保扣缴申报工作顺利进行扣缴义务人职责员工信息采集收集员工有效身份信息并录入系统扣除信息审核审核专项附加扣除信息的真实性税款计算扣缴准确计算并代扣代缴个人所得税申报资料留存妥善保管扣缴资料备查个税改革后，扣缴义务人的职责更加重要，不仅要准确计算和扣缴税款，还要协助采集员工信息、审核专项附加扣除信息、保存相关资料等扣缴义务人应当按照规定履行扣缴申报义务，及时向税务机关报送扣缴申报表和纳税人信息扣缴义务人需加强内部管理，建立健全个人所得税扣缴工作制度，配备专业人员负责扣缴工作，确保税款及时足额入库同时，应当加强与员工的沟通，帮助员工了解个税政策，指导员工正确填报专项附加扣除信息工资薪金个税计算（旧）应纳税所得额计算月度收入减去3500元和五险一金适用税率确定2查表确定适用税率和速算扣除数税额计算应纳税所得额×税率-速算扣除数旧个税法下，工资薪金所得税计算相对简单，主要采用月度计税方式首先计算应纳税所得额，即月度工资收入减去3500元的基本减除费用和个人缴纳的社会保险费、住房公积金等专项扣除；然后根据应纳税所得额查找适用的税率和速算扣除数；最后计算应纳税额例如，某员工月工资10000元，缴纳五险一金2000元，则应纳税所得额为10000-3500-2000=4500元，适用税率为10%，速算扣除数为105元，应纳税额为4500×10%-105=345元这种计算方法简单直观，但未考虑个人家庭负担等因素，税制公平性不足工资薪金个税计算（新）年度汇算清缴办理时间汇算清缴内容次年3月1日至6月30日期间办理汇算清缴纳汇算清缴对象纳税人对一个纳税年度内取得的综合所得，减税人可以自行办理，也可以委托扣缴义务人或取得综合所得的居民个人，包括工资薪金、劳除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依者其他单位和个人办理税务机关提供多种便务报酬、稿酬和特许权使用费所得特别是年法确定的其他扣除后，按照综合所得税率表计捷渠道，方便纳税人办理度内取得综合所得超过12万元或者需要申请退算全年应纳税额，再减去已预缴税额，确定应税的纳税人，必须办理年度汇算清缴补或应退税额年度汇算清缴是新个税法的重要制度创新，实现了从分月计税到年度综合计税的转变，使税收负担更加公平合理通过汇算清缴，可以解决纳税人在一个纳税年度内不同月份收入不均衡、扣除不均衡的问题，确保税负公平个人所得税申报表填写新个税法实施后，个人所得税申报表体系进行了全面改革，主要包括个人所得税基础信息表、综合所得年度申报表、专项附加扣除信息表、分类所得申报表等多个表单纳税人需要根据自身情况选择填报相应表单综合所得申报表是年度汇算清缴的主要表单，需要填写全年收入情况、各项扣除情况以及已预缴税款情况专项附加扣除信息表用于填报子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除信息填写申报表时，应特别注意收入和扣除项目的准确性和完整性，确保申报信息与实际情况相符，与扣缴义务人报送的信息一致，避免因信息不一致导致的税务风险个税系统操作演示系统登录自然人税收管理系统支持多种登录方式，包括实名注册账号登录、CA数字证书登录、电子税务局登录等首次使用需要完成实名认证，验证身份信息和手机号码个人信息维护登录后需完善个人基础信息，包括身份信息、联系方式、家庭成员信息等这些信息是办理税收业务的基础，应确保准确完整，如有变更应及时更新专项附加扣除填报系统提供便捷的专项附加扣除信息填报功能，纳税人可以根据实际情况填报各项扣除信息，系统会自动传递给扣缴义务人，用于月度预扣预缴和年度汇算清缴自然人税收管理系统大大简化了个人所得税办理流程，提高了办税效率纳税人应积极学习系统操作方法，熟练掌握信息填报、税款计算、申报表提交等功能，充分利用系统提供的便利服务特殊情况处理年中入职或离职补发工资处理非现金福利纳税人年中入职或离职，扣缴义务人对于跨年度补发的工资薪金，应当并单位为员工提供的非现金福利，如实应按实际工作月份计算并预扣预缴税入补发当年的综合所得计算纳税，不物、礼品、健身卡等，按照市场价格款年度终了后，纳税人在办理年度再并入以前年度计算这一规定简化折算为现金所得，并入工资薪金所得汇算清缴时，可以一并计算全年综合了操作流程，避免了对已经结束的年计税单位统一为员工支付的商业保所得，合理享受减除费用和各项扣度进行调整的复杂性险费、体检费等，也应当并入员工工除资薪金所得计税但纳税人应注意，大额补发工资可能对于多家任职的纳税人，应合并计算导致当年综合所得增加，适用更高税但符合免税条件的福利，如住房公积全年综合所得，避免重复享受扣除率，增加税收负担金、职工福利费等，可以免予计税特殊情况的处理需要纳税人和扣缴义务人共同关注，准确理解政策规定，正确进行税务处理在实务操作中，应当特别注意保留相关证明材料，如入职离职证明、工资发放记录、福利发放记录等，以备税务检查第三部分国际税收业务税收管辖权税收协定不同国家的税收征管范围避免双重征税的国际协议跨境交易常设机构国际业务的税务处理规则跨境经营的税收连接点随着经济全球化深入发展，企业跨境经营和个人跨境活动日益频繁，国际税收业务变得越来越重要本部分将介绍国际税收的基本概念、最新政策变化以及税收协定应用，帮助纳税人正确理解和处理跨境税收问题了解国际税收规则对于从事跨境业务的企业和个人至关重要，可以有效防范国际税收风险，合理规划全球税负，提高国际竞争力我们将通过案例分析和实务指导，帮助您掌握国际税收业务的关键知识点国际税收基本概念税收管辖权居民与非居民企业常设机构判定各国根据居民身份原则和来源地原则根据注册地或实际管理机构所在地确常设机构是非居民企业在另一国家构确定税收管辖权范围居民身份原则定企业居民身份居民企业就全球所成税收存在的标志，包括管理场所、针对本国居民的全球所得征税，来源得缴纳企业所得税，非居民企业仅就分支机构、工厂、矿场、建筑工地地原则针对来源于本国境内的所得征来源于中国境内的所得缴纳企业所得等构成常设机构的，应就归属于该税，不论所得获得者是否为居民税常设机构的所得缴纳企业所得税国际税收的核心问题是如何确定纳税义务和划分税收管辖权，避免双重征税或不征税现象理解这些基本概念，是正确处理国际税收业务的前提随着全球经济一体化和数字经济发展，国际税收规则也在不断完善和发展税收协定概述常设机构认定固定场所型常设机构工程型常设机构非居民企业在缔约国另一方拥有管理场非居民企业在缔约国另一方的建筑工所、分支机构、办事处、工厂、作业场地，建筑、装配或安装工程，或者与其所、矿场、油井或气井、采石场等用于有关的监督管理活动，但仅以该工地、全部或部分营业的固定营业场所这类工程或活动连续超过规定期限（通常为6常设机构的关键特征是存在物理场所，个月或12个月）的为限时间计算通常且具有相对固定性和持续性采取连续性标准代理型常设机构非居民企业在缔约国另一方虽无固定营业场所，但有代表人经常代表该企业签订合同或经常负责货物交付等，视为在该缔约国另一方设有常设机构独立代理人开展常规业务活动通常不构成常设机构常设机构认定是国际税收中的核心问题，直接关系到非居民企业是否需要在来源国缴纳所得税随着经济全球化和数字经济发展，常设机构认定标准也在不断发展例如，BEPS行动计划提出了防止人为规避常设机构的措施，电子商务常设机构认定也成为国际税收的热点问题企业所得税国际税收处理居民企业境外所得居民企业来源于中国境外的所得，应当与其境内所得一并计算应纳税所得额，依法缴纳企业所得税，同时可以申请抵免已在境外缴纳的所得税税额非居民企业征税非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税境外税收抵免企业可采用直接抵免法和间接抵免法，抵免限额为境外所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内结转抵免企业所得税国际税收处理是跨国企业税务管理的重要内容企业应充分了解相关政策规定，合理安排全球业务和利润分配，既避免双重征税，又防范税基侵蚀风险特别是走出去企业，应加强对投资目的地国税收政策和税收协定的研究，做好税务筹划和风险防范非居民企业预提所得税所得类型国内税率协定优惠税率范围预提义务人股息10%5%-10%分配股息企业利息10%0%-10%支付利息企业特许权使用费10%5%-10%支付特许权使用费企业财产转让所得10%依协定免税或征税支付方或产权登记机构非居民企业取得来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费、财产转让所得等消极所得，不论是否在中国境内设立机构、场所，均需按10%的法定税率缴纳预提所得税，但可依据税收协定享受优惠税率支付上述所得的企业或个人为扣缴义务人，应当在每次支付或到期应支付时，按照规定代扣代缴所得税扣缴义务人应当自扣缴之日起七日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表如果非居民企业符合协定优惠条件，可以在支付前或支付后主动向税务机关申请享受协定待遇转让定价规则关联交易认定独立交易原则企业与关联方之间的业务往来参照非关联方之间的交易定价同期资料转让定价方法准备主体文档、本地文档和特殊事项文档可比非受控价格法等五种方法转让定价是指关联企业之间在货物、劳务、无形资产等交易中制定的价格企业与其关联方之间的业务往来，应当遵循独立交易原则，即参照与非关联方之间的交易价格或者利润水平确定税务机关有权对不符合独立交易原则的关联交易进行调整企业可以采用可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等方法确定符合独立交易原则的价格或者利润水平年度关联交易金额超过特定标准的企业，应当准备同期资料，包括主体文档、本地文档和特殊事项文档，并按规定向税务机关提交相关报告资本弱化规定资本弱化概念资本弱化标准资本弱化调整资本弱化是指企业过度依赖债权融资而非权益我国企业所得税法规定了债资比例安全港规企业如果超过规定的债资比例，应当将超过部融资，通过支付利息而非分配股息的方式向投则金融企业为5:1，其他企业为2:1即非金分的利息支出不得在税前扣除，但可以证明该资者提供回报，从而降低企业所得税税负由融企业从关联方获得的债权性投资与权益性投笔融资符合独立交易原则或实际税负不高于境于利息支出可以在税前扣除，而股息分配不得资的比例超过2:1的部分，其利息支出不得在计内关联方的除外企业应当关注资本结构安税前扣除，过度的债权融资会导致税基侵蚀算应纳税所得额时扣除，除非企业能够证明该排，避免因资本弱化导致的税务风险比例是合理的资本弱化规定是防范跨国企业通过债权融资转移利润的重要措施企业在进行融资安排时，应当充分考虑资本弱化规定的影响，合理安排债权融资和权益融资的比例，既满足业务发展需要，又避免不必要的税务风险受控外国企业规则CFC规则目的防止利润转移至低税率地区受控外国企业认定控制程度和实际税负测试利润归集计算未分配利润视同股息征税受控外国企业CFC规则是防止居民企业通过在低税率国家或地区设立子公司，将利润留存在境外不分配，从而推迟缴纳中国企业所得税的反避税措施根据企业所得税法规定，居民企业控制的设立在实际税负明显低于我国企业所得税税率水平的国家地区的企业，如果该企业出于不合理商业目的而不分配或减少分配利润，则这部分不分配的利润视同股息分配，计入居民企业当期所得受控外国企业认定需要同时满足控制测试和低税负测试控制测试指单一居民企业直接或间接持有外国企业10%以上有表决权股份，且多个居民企业合计持有该外国企业50%以上股份低税负测试指该外国企业所在国家地区的实际税负低于我国法定税率的50%即

12.5%税收协定待遇享受2018年新规变化国家税务总局发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》，实行自行判断、申报享受、相关资料留存备查的管理模式，简化了享受协定待遇的程序享受条件非居民纳税人需同时满足三个条件一是税收协定缔约对方居民；二是取得来源于中国的所得；三是该所得属于税收协定规定的所得同时需符合受益所有人等实质性条件资料与程序非居民纳税人自行判断是否符合享受协定待遇条件，如符合则在申报纳税或扣缴申报时，按照协定税率计算应纳税额，并向税务机关提交《非居民纳税人享受税收协定待遇信息报告表》2018年新规大大简化了非居民纳税人享受税收协定待遇的程序，从原来的先批后享改为自行享受、留存备查，减轻了纳税人负担但同时要求纳税人和扣缴义务人加强自我管理，确保正确判断是否符合享受条件，并准备充分的资料备查非居民纳税人应特别关注受益所有人身份判定，这是近年来税务机关重点审核的内容如果非居民企业仅为导管公司或空壳公司，不具有实质性经营活动，则可能被认定为不具有受益所有人身份，不能享受协定优惠税率一带一路税收政策一带一路倡议是中国对外开放的重大举措，税收政策是支持一带一路建设的重要保障我国积极推动与一带一路沿线国家的税收协作，已与大多数沿线国家签订了税收协定，为企业走出去提供了税收保障国家税务总局发布了《一带一路国家税收指引》，为企业提供各国税制信息和税收风险提示同时，建立了跨境税收争议解决机制，通过相互协商程序解决企业在境外遇到的税收争议，维护企业合法权益企业在一带一路国家投资经营，应充分了解当地税收政策和我国相关支持政策，合理安排跨境业务，防范税收风险国际税收案例分析常设机构认定案例税收协定适用争议跨境服务征税案例某中国企业在A国设立项目办公室，负责当某香港公司持有内地公司股权，取得股息收某跨国公司向其中国子公司提供管理服务并地工程项目协调，未直接签订合同税务机入该香港公司为上市公司在BVI设立的全收取服务费税务机关认为该服务构成常设关认为该办公室构成固定场所型常设机构，资子公司，实际管理和控制均在香港税务机构，应就归属于常设机构的利润缴纳企业应就归属于该常设机构的利润在A国缴纳所机关质疑其受益所有人身份，要求按国内法所得税，而非简单适用预提所得税得税规定的10%税率征收预提所得税，而非内地分析提供服务是否构成常设机构，取决于与香港税收安排规定的5%优惠税率分析项目办公室具有固定性和持续性特服务提供的持续时间、地点和方式如果外征，且从事的活动超出准备性或辅助性活动分析判断受益所有人身份需考虑实质经营国企业员工在中国境内提供服务超过183范围，因此构成常设机构企业应合理确定活动、对所得控制权、风险承担等因素如天，可能构成服务型常设机构企业应合理归属于该常设机构的利润，并在A国缴纳所果香港公司仅为导管公司，不具有实质经营安排服务提供方式，控制税收风险得税活动，则可能不被认定为受益所有人国际税收案例分析帮助我们理解税收政策的实际应用，识别潜在的税收风险点企业在开展跨境业务时，应充分考虑各国税收法规和税收协定的规定，合理安排业务模式和交易结构，既合法合规，又优化全球税负第四部分企业所得税热点税率优惠研发费用加计扣除资产损失处理企业所得税优惠税率政策变化，包括高研发费用加计扣除比例提高至75%，支资产损失税前扣除规定调整，简化审批新技术企业、小型微利企业等特定企业持企业加大研发投入，增强创新能力程序，优化资产损失确认和处理流程，的税收优惠措施通过税率优惠，支持政策适用范围扩大，更多行业和企业受减轻企业税务遵从负担创新发展和小微企业成长益企业所得税政策调整是2018年税改的重要组成部分，旨在降低企业税负、激发市场活力、促进创新发展本部分将重点介绍企业所得税优惠政策变化、研发费用加计扣除政策和资产损失税前扣除规定，帮助企业全面了解政策变化，合理享受税收优惠这些政策调整体现了减税降费和优化营商环境的政策导向，对于促进企业转型升级、增强创新能力具有重要意义企业应密切关注政策变化，及时调整经营策略和财税管理，充分享受政策红利企业所得税税率结构25%20%15%基本税率小型微利企业高新技术企业一般企业适用的标准税率，是企业符合条件的小型微利企业适用的优经认定的高新技术企业享受的优惠所得税的基本税率惠税率税率10%重点软件企业国家重点扶持的软件企业适用的优惠税率企业所得税采用比例税率，基本税率为25%为支持特定行业和企业发展，我国实行差别化税率政策，对符合条件的企业给予税率优惠高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，体现了国家鼓励自主创新的政策导向小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，并享受应纳税所得额减计优惠，实际税负更低此外，设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税；国家重点支持的公共基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税小型微利企业优惠政策认定标准资产总额、从业人数和年度应纳税所得额计税方法2所得减按50%计入应纳税所得额税率适用3减按20%的税率计算缴纳企业所得税小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过100万元、从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元等三个条件的企业2018年，小型微利企业优惠政策进一步扩大，将小型微利企业年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元，使更多企业受益符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%这一优惠政策大大减轻了小微企业税负，有利于促进创业创新和就业增长企业应关注认定标准变化，及时评估自身是否符合小型微利企业条件，合理享受税收优惠研发费用加计扣除政策固定资产加速折旧适用范围折旧方法税会差异固定资产加速折旧政策主要适用于制造业等行业企业可以采用缩短折旧年限、采用双倍余额递减企业采用加速折旧方法在税务上确认的折旧费企业，对其购置的固定资产实行加速折旧重点法或者年数总和法等加速折旧方法其中，缩短用，可能与会计上按直线法计提的折旧费用存在支持的固定资产包括研发和生产经营共用的仪折旧年限最短不得低于企业所得税法规定的最低差异这种差异属于暂时性差异，需要通过递延器、设备，以及专门用于研发的仪器、设备此折旧年限的60%；采用双倍余额递减法或者年数所得税进行处理企业应当关注税会差异的处外，对于一些特定行业如生物医药、高端装备制总和法的，可以在折旧年限内任一时点变更为直理，确保财务报表的准确性造等，也有特殊的加速折旧政策线法固定资产加速折旧政策是支持企业技术升级和设备更新的重要措施，有利于企业加快设备更新改造，提高生产效率和技术水平企业应充分了解政策规定，合理选择折旧方法，既优化当期税负，又满足长期发展需要资产损失税前扣除损失认定确定资产损失的性质、范围和金额，收集证据材料内部审批履行企业内部管理制度规定的审批程序会计处理按照会计准则规定进行账务处理税务处理准备资料备查，在税前扣除资产损失是指企业在生产经营活动中发生的各项资产的损失，包括固定资产、存货、应收账款等实物资产和货币性资产的损失2018年，资产损失税前扣除政策进行了调整，由原来的先申报后扣除改为自行判断、申报扣除、相关资料留存备查，大大简化了税前扣除程序企业发生资产损失，应当在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，并根据资产损失的不同情形，准备相关证据材料留存备查这些材料包括法律文书、公安机关证明、专业技术鉴定报告、保险理赔文件、企业内部核销文件等企业应当建立健全资产损失内部控制和管理制度，规范资产损失认定和处理流程第五部分税务实务与风险防范稽查重点风险点虚开发票、关联交易等重点领域常见税务风险点识别与防范争议解决防范措施税务争议处理方法与途径内控制度建设与合规管理随着税收征管不断加强，企业税务风险管理变得越来越重要本部分将介绍税务稽查重点领域、常见税务风险点、税务风险防范措施以及税务争议解决方法，帮助纳税人构建全面的税务风险管理体系有效的税务风险管理不仅可以避免税务处罚和滞纳金，还能提升企业形象，优化税务成本，为企业创造价值企业应当高度重视税务风险管理，将其纳入企业整体风险管理体系，建立健全税务内控制度，培养税务合规文化税务稽查重点领域虚开增值税发票查处跨境关联交易审查个人所得税大额异常监控虚开增值税发票是税务稽查的重点打击对跨境关联交易是国际税收管理的重点领域随着个人所得税改革深入推进，税务机关加象税务机关通过发票大数据分析、异常申税务机关加强对企业转让定价、资本弱化、强对高收入群体的税收监管，重点关注个人报监控、第三方信息比对等手段，加强对虚受控外国企业等情况的审查，防范跨国企业所得税大额异常情况通过银行存款、房产开增值税发票行为的监控和查处重点关注通过不合理定价安排转移利润企业应当按交易、投资收益等第三方信息，比对个人所无实际经营业务的企业、购销异常企业、连规定准备同期资料，证明关联交易符合独立得税申报情况，发现和查处个人所得税违法续亏损企业等风险主体交易原则行为此外，税务稽查还重点关注企业所得税税前扣除、增值税进项抵扣、出口退税、股权转让等领域的合规性纳税人应当了解税务稽查重点，加强自查自纠，发现问题及时整改，避免税务风险企业可以通过参加税务培训、咨询专业机构、关注税务动态等方式，提高税务合规水平纳税信用管理A级纳税信用优级，享受最高级别激励措施B级2纳税信用良好，享受一般性激励措施C级纳税信用一般，加强税务监管D级纳税信用较差，实施严格监管并惩戒纳税信用管理是税务部门实施信用分类管理的重要措施税务机关根据纳税人的纳税记录、财务状况、内部管理等情况，将纳税人分为A、B、C、D四个信用级别评价指标包括基础信息、纳税遵从度、税款缴纳情况和纳税声誉等不同信用级别的纳税人享受不同的激励或惩戒措施A级纳税人可以享受最优惠的服务和政策，如更快的出口退税、更低的检查率等；D级纳税人则面临更严格的监管，如提高检查频率、限制享受优惠政策等纳税人应当重视纳税信用管理，规范税务行为，提高纳税遵从度，争创良好的纳税信用等级税务争议解决沟通协商行政复议与税务机关进行有效沟通向上级税务机关申请复议行政诉讼税收仲裁向人民法院提起行政诉讼跨境争议通过相互协商程序解决税务争议是纳税人与税务机关之间对税收法律适用和事实认定的分歧解决税务争议的途径包括沟通协商、行政复议、行政诉讼和税收仲裁等当纳税人对税务机关的具体行政行为不服时，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼行政复议是纳税人对税务机关的具体行政行为不服，向上一级税务机关申请复查的法定程序纳税人应当自知道具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请行政诉讼是纳税人对税务机关的具体行政行为不服，向人民法院提起诉讼的法定程序纳税人可以在行政复议决定书送达之日起15日内提起行政诉讼，也可以直接提起行政诉讼税收筹划与合规合理避税与逃避税界限合理避税是纳税人在法律允许范围内，通过合法手段降低税负的行为，是纳税人的正当权利逃避税则是纳税人通过虚构事实、隐瞒收入、虚报支出等违法手段逃避税款缴纳的行为，是违法行为二者的界限在于是否符合税法规定和经济实质企业税收筹划方法企业可以通过合理选择经营地点、组织形式、融资方式、交易结构等方式进行税收筹划如利用高新技术企业、小型微利企业等税收优惠政策；合理安排企业收入和支出时间；优化企业融资结构，平衡债权融资和权益融资比例等个人税务筹划要点个人可以通过合理安排收入类型、充分利用专项附加扣除、选择有利的税收管辖区等方式进行税务筹划如利用个人所得税综合与分类相结合的特点，合理安排不同类型收入；充分享受子女教育、住房贷款利息等专项附加扣除政策等税收筹划应当以合法合规为前提，遵循实质重于形式原则，注重商业目的和经济实质纳税人在进行税收筹划时，应当全面考虑各种税种的综合影响，平衡短期利益和长期发展，避免因过度激进的筹划方案导致税务风险建议纳税人咨询专业税务人员，制定科学合理的税收筹划方案总结与展望改革成果纳税人应对1减税降费，优化税制结构学习政策，规范管理，享受红利国际协调未来趋势参与全球税收治理，促进国际合作深化改革，完善制度，强化征管2018年税制改革是我国税收制度的重大变革，取得了显著成果增值税改革降低了企业税负，优化了税率结构；个人所得税改革建立了综合与分类相结合的税制，提高了税收公平性；企业所得税优惠政策进一步支持创新发展和小微企业成长；国际税收规则不断完善，为企业走出去提供保障面对税制改革，纳税人应当积极学习政策，更新税务知识，规范财税管理，建立健全内控制度，充分享受改革红利未来，我国税制改革将继续深化，税制结构将更加优化，征管体系将更加现代化，国际税收合作将更加紧密我们有理由相信，在税制改革的推动下，我国经济将实现更高质量、更有效率、更加公平、更可持续的发展。