2025公司出具审计报告范文（17篇）word模板范文

公司出具审计报告范文（篇）17报告范文的写作过程需要充分调研、分析、思考和归纳，以确保所得出的结论和建议具备可行性和科学性以下是小编为大家收集的一些优秀报告范文，希望能给大家在写作时提供一些启发和参考参考范文公司审计报告根据局第次会议决定，我们于年月日对我省外贸公XX20xx71〜15XX司与香港公司合营办厂引进设备情况进行了审计，现将审计结果报告如下xx外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业该公司现有职工xx人，设八个科室，一个直属五金加工厂该公司年被批准自营出口4361983业务，主要出口小五金产品几年来，经过广大职工的努力,出口业务有了一定的发展，年出口销售额达万元，出口创汇万美元，均比19857361451983年翻了两番但是，由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的能力受到了限制年初，经有关人员提供线索，该公司决定与香港公司组成合营20x9xx企业，合作生产经营机丝螺钉年月，双方签订合营合同，其基本条20x93款规定合作期四年，引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺，由我方以租赁方式提供厂房平方米，负责招聘生产技术人员和工人香港公司提1300xx供国际上年代出产的螺钉流水线全套设备共8078截至年月日，根据国际大学生体育联合会对主办城市的要求20xx930及其他国际赛事惯例，为确保赛事正常运行，已实际支付大运会运行与保障支出亿元，主要用于开闭幕式、火炬传递、竞赛组织、赛事服务、赛会志愿者、赛事保障等方面其中开闭幕式创意、组织及实施等支出亿元;场馆通用物资及竞赛器材购置、赛事组织、测试赛等支出亿元;火炬传递组织、服务、宣传与实施等费用亿元;大运村设备和家具等物资购置、运动员及随行官员住宿餐饮、文化交流等服务支出亿元;场馆安检设备租赁、检验检疫、海关查验、消防、安全保障等赛事保障支出亿元;赛会志愿者招募、培训、组织运行等支出亿元;大运会主媒体中心运行、赛时电视转播、光缆租赁铺设及媒体服务等支出亿元；大运会国内外宣传推广、会旗会徽会歌创作、校长论坛及大运会主题活动等支出亿元;赛事交通保障、检测、食品安全及医疗卫生等服务xxx支出亿元;年以来大运会组委会及其执行机构、各赛区委员会的日常工作20xx经费亿元;赛事期间免费公交服务补贴亿元

（二）场馆建设支出情况本次大运会共使用个场馆，其中政府投资新建、改（扩）建及临时63搭建场馆个，企业投资新建场馆个，企业现有场馆个截至年611120xx月日，政府投资建设的个场馆已基本完成决（结）算审计，项目计93061划总投资亿元，实际支出亿元深圳湾体育中心是企业投资的新建场馆，尚未完成项目决算，但为体现大运会场馆建设支出的完整性，按本次大运会实际使用场馆分摊的项目概算亿元计入大运会支出总额以上两类合计，大运会场馆建设支出亿元

（三）配套项目支出情况经审计，与大运会赛事直接相关的配套设施、专项设备、场馆室外工程、场馆周边灯光与绿化工程等项目共个，计划投资总额亿元,实际支出26亿元

（四）大运会收入情况经审计，截至年月日，大运会收入合计亿元，其中市场开20xx930发收入亿元，门票销售收入亿元，参赛费等其他收入亿元，捐助物资折价收入亿元大运会收入实行收支两条线管理，除现金等价物赞助（）和实物vik捐赠按计划使用外，其他收入全部上缴财政专户

（五）重要事项组织及开支情况.开闭幕式情况开闭幕式是大运会重要的文化活动，充分展示了深圳1大运会青春、开放、创意、绿色四大特质，体现了“从这里开始，不一样的精彩”的办会理念为实现“节约办大运”的目标，大运会成立了开闭幕式指挥部和资金监审小组，协调和监督开闭幕式的各项工作，保障了各项筹备工作的顺利开展深圳大运会开闭幕式共支出亿元参考范文公司财务审计报告根据《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》的规定，按照年度审计项目计划，年月日至月日，我局对深圳市盐田区人民政府20_1081022盐田街道办事处（以下简称盐田街道办）送审的华侨新村二期小区排水管网改造工程项目竣工决算进行了审计审计工作得到该单位的支持和配合，审计实施工作进展比较顺利审计过程中查阅了该单位提供的工程竣工资料和报表、账册、会计凭证及合同等资料盐田街道办对其提供的会计资料及其他证明资料的真实性、完整性负责，深圳市盐田区审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告

一、基本情况华侨新村二期小区排水管网改造工程项目经深盐发改［）20_267号文件批准立项，计划投资万元，资金来源为国土基金，项目建设单位是31盐田街道办工程于年月日开工，—年月日通过竣工验收，20_112320120质量验收等级为合格

二、审计结果、跟踪审计情况和审计评价

（一）审计结果该项目竣工决算送审金额为元经审计，审定金额为282,

378.73282,

378.元，本次决算审计无核减，详见附表73

（二）跟踪审计情况在对该项目的跟踪审计过程中，完成结算审计一项，出具审计报告一份，送审金额元，审定金额元，核减元,核281,

971.57265,

363.3116,

608.26减率

5.89%

（三）审计评价审计结果表明，建设单位在项目管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料齐全;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资万元，实际投资万元

3128.24

三、审计发现的主要问题该工程于—年月日竣工验收，建设单位于—年月日报2012020108审本项目竣工财务决算与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成竣工验收之日起九十日内，向审计机关提交决算资料”的规定不符建设单位今后建设的项目竣工验收后，应及时整理项目决算资料，报送审计机关审计参考范文家公司被出具无保留意见审计报告12中国注册会计师协会日发布的上市公司年年报审计快报（第十1620xx期）透露，截至目前，家事务所共为家上市公司出具了财务报表审401380计报告家上市公司被出具了标准审计报告，家上市公司被出具了带136218强调事项段的无保留意见审计报告此外，家事务所为家上市公司出具了内部控制审计报告，其中，40777沪市主板家，深市主板家，中小企业板家，创业板家从审计502250214报告意见类型看，家上市公司被出具了标准审计报告，家上市公司被76112出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，家上市公司被出具了否定意见4审计报告无保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的会计报表，依照独立审计准则的要求进行审查后，确认被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定分化概述会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意审计人员在编制无保留意见审计报告时，应以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面公允地反映了”等专业术语，不能使用“我们保证”的字样因为审计人员发表的是自己的判断或意见,不能对会计报表的真实性、合法性作出绝对保证，以避免会计报表使用者产生误解，同时也可明确审计人员仅仅承担审计责任，它并不能减除被审计单位对会计报表承担会计责任因此既不能使用“完全正确”、“绝对真实”等词汇，也不能使用“大致反映”、“基本反映”等模糊不清、态度暧昧的术语所谓否定意见审计报告，是指审计人员经过审计后，认为被审计单位的会计报表不能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况，从而提出否定其会计报表“三性”的审计意见的一种审计报告由于否定意见与保留意见审计报告的出具条件都涉及到重大不调整事项和违反一贯性原则等问题，因此，必须注意这两种意见审计报告的区别，不能混淆即保留意见适用于个别重要事项存在严重错误违反一贯性原则，或存在或有事项，且预期结果不能合理估计或不很严重,但会计报表总体上还能接受；否定意见适用于较多的重要事项或特别重要的事项存在严重错误，违反一贯性原则，或存在或有事项，而且预期结果能够合理估计并很严重，以致严重歪曲会计报表，使会计报表总体上不能接受审计人员在出具否定意见的审计报告时，应于“意见段”之前另设“说明段”，说明所持否定意见的理由，并在“意见段”中使用“由于上述问题造成的重大影响外”、“由于受到前段所述事项的影响”等专业术语，并指出会计报表“不符合……规定”、“不能公允地反映”等术语参考范文公司审计报告审计署我局于今年月日，月日先后两次发文，通知各省、市、自治425628区审计局对全国某银行系统年度会计决算进行审计,月日又199473以审计署的名义向其总行发出审计通知，对其年财务收支情况进行就1984地审计由于各级党政领导重视和各级审计机关的努力，以及该银行的积极配合，审计工作进行得比较顺利目前，此项工作已基本结束据统计，全国有多人参加了这项审计工作除审计了总行和个省、市自治区分600027行外，还抽审了个基本层单位审计出违纪资万元《其中总1540XXXXXX行万元，分行和分行以下万元），就地缴人中央金库万XXXX XXXX XXXX元违纪自查和视同自查上划总行参与利润分成后上缴财政万元，XXXXX共计上缴中央财政只万元现将审计情况报告如下XXXX多提应付未付利息万元

1.XXXX为了使定期储蓄存款利息较均衡地计人费用，人民银行规定可以预提定期储蓄应付未付利息、某银行预提方法是按定期储蓄存款年末余额，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出但是，有些分行为压低利润基数，超出规定范围，共多提万元XXXX重复列支定期储蓄利息万元

2.xxxxx按规定，实际发生的定期储蓄利息应在预提的应付未付利息中支付但是，总行年所提示的应付末付万元，一直挂在帐上，未作1980T984xxxxxx支付；而年定期储蓄的实际利息支出万元，又计入了当年1980-1984xxxxxx发生的费用，相应地减少了利润自行提高利润留成比例，多提利润留成万元

3.xxxxx银行系统从年实行利润留成办法，人民银行根据财政部规定的比1983例，核定某银行的留成比例为但某银行未按规定比例提取利润留成,％xx%年多提利润留成万元，年多提利润留成万元，两年共1983xxxxx1984xxxxx计万元xxxxx虚列多列支出，乱挤乱摊费用万元

4.xxxx某银行基层行、处虚列多列各项费用和乱挤乱摊费用的问题比较普遍如省分行虚列储蓄代办费等万元；省分行虚列银行利息支出a xxxxb xxxx万元；省分行把应在利润留成中的发展基金开支的基建资金万元在费用c xxx中列支；省分行为多提加班费而扩大工资基数万元房屋修缮费应在d xxx利润留成中开支，但总行却一直将修缮费与房租混在一起，由管理费开支，全国共计万元kxxx此外，不少地区在审计中还发现，某银行的’一些基层行、处财务管理不严，帐目差错较多，该清理的帐务未及时清理，错记、漏记、反记、以及付款的审批手续不全等现象较为普遍，全国共计万元xxxx我们认为，某银行系统在年会计决算中出现家规定，甚至1984xxxxx弄虚作假，直接或间接地截留上缴利润，侵犯了国家利益某银行系统出现这些问题的主要责任在总行的某些负责人只顾局部，不顾全局，缺乏组织纪律性事实表明，有些违纪问题是总行布置的，有些则是他们默许的因此，我们同意有关部门对他们作出的处理决定总的讲，某银行对此审计的态度较好，并对审计工作予以配合尽管审计中发现的问题较为严重，但在审计过程中，总行和多数分行的态度尚属端正，能够积极、主动配合审计机关的工作当我局将审计通知发送该行以后，总行发出了传真电报，要求各分行进行自查，并派检查组赴各地抽查在审计过程中，总行又自动将利润留成比例降回到规定的标准总行审计组进点前，总行进行了自查，并主动将五笔不合理资金只万元作了调帐处理，XX xx对多提利润留成及定期储蓄应付未付利息问题作了说明因此，我们意见将以上问题视为总行自查进行处理鉴于某银行系统违反财经纪律的主要责任者已经处理，在以后的审计过程中，总行和多数分、支机构能主动配合，我们建议，除对弄虚作假情节严重，手段恶劣或有意隐瞒问题且数额较大的，甚至阻挠审计机关进行审计的极少数人员建议总行和有关党政机关给予严肃处理外，凡属于一般违纪问题的责任者不再给予纪律处分但应认真总结经验教训，写出检查报告对于某银行系统违纪资金的经济处理意见，按照自查部分由该行自行调帐处理，审计机关审查部分就地缴人中央金库的原则办理某银行应加强全系统干部的组织纪律性教育某银行应立即健全现有规章制度，加强财务管理凡与国家有关规定不一致的，应按国家有关规定修改更正；凡规定不明确的，应根据国家有关文件作出明确规定同时，要加强财务管理，做好对财会人员的培训工作某银行应建立健全并严格执行内部检查制度，尽快建立内部审计的正常工作秩序，堵塞漏洞以上报告妥否，诸批复年月日XXXX X X参考范文审计公司出具的报告范文

（一）调查了解并描述报表编制的内控制度.调查了解会计报表编制的岗位责任控制情况即看各环节的工作质量1要求是否明确，各岗位的工作范围是否明确，各岗位之间的制约和配合关系是否协调.调查了解会计报表编制程序控制情况主要了解有无制定结账日2程表和结账程序以及对结账质量的控制情况；了解企业的对账制度，看有无定期地进行账证、账户、账表的核对；了解企业的试算平衡控制情况，向企业索取“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”和“明细分类账户本期发生额及余额明细表”，并与有关账户进行核对，检查其试算平衡工作的正确性.调查了解内部会计稽核控制情况主要调查了解企业有无对报表编3制的审核和检查制度

（二）验证企业报表编制程序的执行情况通过查询或实地观察，了解报表编制各环节责任的落实和遵守情况，

1.评价各环节运行是否合理，各项控制制度是否得到有效执行运用抽查法检查报表编制的准备工作是否充分有效，重点检查结账、

2.对账、试算平衡和财产清查的工作质量.抽查部分报表，初步审查报表编制工作质量，以便了解会计人员对3报表编制原理和编制方法的掌握情况

（三）对财务报表内控制度进行评价（略）

二、审查财务报表编制的正确性

（一）审查资产负债表编制的正确性.审阅资产负债表的内容，看其是否具备了资产负债表的全部要素1审查资产负债表的项目排列与分类是否恰当

2..核对资产负债表项目与有关资产、负债、所有者权益账户的一致性

3.核对报表中小计、合计项目的计算4

（二）审查损益表编制的正确性.审阅损益表的构成要素，看其是否完整

1.审阅损益表的项目与格式，看其项目排列是否恰当2核对损益表项目与有关成本费用账户的一致性

3.复核损益表中利润的计算是否正确

4.审查利润分配表项目的真实性

5.核对利润分配表与损益表有关项目的一致性

6.三审查现金流量表编制的正确性.审查现金流量表的外观形式，看其内容是否完整，结构是否符合要求

1.索取现金流量表编制的工作底稿，并审查下列内容与资产负债表2核对有关项目资料来源的正确性;与损益表核对有关项目资料来源的正确性；与相关账户的余额或发生额核对有关项目资料来源的正确性对照账户检查经营活动现金流量直接法的正确性主要核对以下内

3.容核对产品销售收入、其他业务收入、应交账款、应收票据等账户，看1销售商品或提供劳务收到的现金项目编制的正确性核对投资收益账户，看投资的现金收益项目编制的正确性2核对应交税金、应收增值税进项税额账户，看实际收到的增值税项3目编制的正确性核对材料采购、应付账款、应付票据等账户，看购买货物支付的现金4项目编制的正确性核对财务费用账户，看支付借款利息项目的正确性5核对应交税金，看缴纳税款项目编制的正确性6核对应付工资账户，看支付员工工资项目编制的正确性7台，并负责提供主要原材料和产品的外销双方总投资万美元，其中机115器设备总金额万美元按投资比例，我方承担六成，产品外销

94.9660%,内销注册资本万美元，年提折旧四年后设备归我方40%,6425%经审计上述合作项目，从洽谈到成交，反映出的问题不少，主要表现在项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实

1.第一，申请理由缺乏事实根据建议书说，国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求经查明，我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准，且有供应，完全不需要引进第二，轻信对方谎言，香港公司实际上是一家五金商店，规模不大，xx注册资本仅万元港币，且从未搞过机丝螺钉的生产经营，其对我方投资10的设备，是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货外贸公司对其xx未作任何调查研究，仅凭对方自叙，就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富，销售网点、资金来源可靠及设备先进，是一种不负责任的渎职行为第三，可行性报告的资料来源不可靠，分析粗糙“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上，而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”，未对香港合营方的资产信誉情况加以说明，对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际年代先进产品，年产量80能达到亿只的基础上测标的，缺乏真实性4引进设备与合同条款及所附设备清单不符

2..赴港考查设备小组不负责任，留下隐患3⑻核对管理费用、制造费用账户，看其他现金支出项目编制的正确性.对照长期投资、固定资产账户和发行股票的文件，看发行股票在收4到的现金基础上项目编制的正确性对照账户和其他有关文件，检查筹资活动所产生的现金流量项目编制

5.的正确性具体检查如下内容核对股本、股票溢价账户和发行股票的文件，看发行股票收到的现金项目编制的正确性;核对应付债券账户和债券发行文件，看发行债券收到的现金项目编制的正确性;核对短期借款、长期借款账户，看向其他企业借款收到的现金项目编制的正确性；对照应付股利账户，看支付股利付出的现金项目编制的正确性;对照短期借款、长期借款账户，检查偿还债务付出的现金项目编制的正确性;对照财务费用账户，检查筹资费用项目编制的正确性;对照长期应付账款账户，检查融资租赁固定资产所支付的租赁费项目编制的正确性对照账户审核非常项目产生现金流量的正确性;核对资本公积金账户，

6.看捐赠现金收入的正确性;核对营业外支出账户，看捐赠支出和罚款现金支出的正确性.核对财务费用账户，审查汇率折算差额的正确性7复核报表项目计算的正确性

8..索取或编制一张现金流量表补充资料明细表，并对照账户，审查其9内容的正确性对照账户，审查经营活动产生的现金净额间接法有关项目编制的

10.正确性主要审查以下内容对照累计折旧账户，审查计提累计折旧项目的正确性1对照待摊费用账户，审查待摊费用减少计算的正确性2对照应收票据账户，审查应收票据减少计算的正确性3对照应收账款账户和坏账准备账户，审查应收账款净额减少的正确4性;对照无形资产账户和递延资产账户，审查无形资产及递延资产减少的正确性对照材料、在产品、产成品等与存货相关的账户，审查存货减少项5目的正确性对照预提费用账户，审查预提费用增加计算的正确性6对照应付账款账户，审查应付账款增加计算的正确性7对照应付票据账户，审查应付票据增加计算的正确性8对照固定资产清理账户，审查固定资产报废损失计算的正确性9对照固定资产清理、长期投资、无形资产、其他业务收入、投资收10益等账户，审查出售长期资产损益计算的正确性对照财务费用账户，审查长期借款利息计算的正确性11对照应交税金、应交增值税账户，审查增值税收缴净额计算的正确12性

三、审查会计原则的遵守情况一索取会计政策说明书二抽查与会计政策有关业务的会计处理，以验证会计原则的遵守情况.检查折旧方法、存货计价方法，看其是否遵守了一致性原则，并调查1其变化的理由.检查长期投资、固定资产、应付债券等有关资产和负债项目，看2其是否遵循了实际成本原则检查并评价坏账准备的计提、折旧方法的使用及应收票据贴现数的情

3.况等，评价其对稳健原则的遵守情况.检查一年内到期的长期投资和长期负债的列示以及其他对当期财务4状况发生重要影响的项目，评价其对重要性原则的遵守情况

（三）评价会计原则变更的影响对于会计原则发生变更的，要计算其对资产、负债、损益所产生的影响，并检查其在报表附注说明项目中是否得到正确反映

四、对有关问题进行必要的调整对项目审计中发现的与会计准则不符的事项需要进行调整收集各项目审计的工作底稿，将需要调整的项目进行调整

五、对会计报表进行分析性复核

（一）计算或验证下述反映企业偿债能力、营运能力和盈利能力的指标资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利润率、成本费用利润率

（二）将上述指标与上期数字进行对比，分析其增减变化的趋势，对异常变化进行重点检查和核实

（三）写出分析性复核的结果，为确定实质性测试的重点和范围提供依据

六、审阅报表附注与说明

（一）调查和了解会计报表附注与说明的内容

（二）索取有关部门对会计变更事项的审批文件

（三）审阅报表附注与说明事项有关的会计核算和其他资料，以验证所说明事项的真实性

（四）审阅附注与说明事项的处理是否符合会计准则，评价其对企业财务状况的影响

（五）审查存货计价方法、固定资产折旧方法、长期合同中会计方法的变更，看其是否进行了说明

七、审阅报表的揭示与表达方式

（一）审阅会计报表的揭示是否按现行有效的会计制度所规定的项目进行反应，企业有无合并或少列有关项目

（二）审查会计报表的格式是否为规定的格式，企业有无调整

（三）审核报表的编制是否符合编制原则，如报表各项目的计算和相互勾稽关系是否正确等

八、审查外币报表的换算

（一）索取一份外币报表与换算报表

（二）评价其功能性货币选用的合理性

（三）索取外币报表换算工作底稿

（四）复核资产负债表各项目使用汇率是否合理及换算金额的正确性资产负债类项目是否按决算日市场汇率折算

1.所有者权益项目（除未分配利润）是否按历史汇率折算

2.将来分配利润项目与折算后的利润分析表项目相核对

3.复核折算差额计算的正确性与报表列示的正确性

4.核对年初数与上年折算数的一致性

5.

（五）复核损益表与利润分配表各项目折算的正确性.复核发生额的项目是否按平均汇率折算1复核发生额项目以决算日汇率折算的是否在附注中说明

2.复核平均汇率计算的正确性及计算方法的一致性

3.核对利润分配表中净利润与损益表中该项目的一致性

4.核对利润分配表中未分配利润项目是否按其他项目计算列示

5.复核利润分配表中未分配利润项目是否按其他项目计算列示

6.

（六）复核现金流量表项目折算的正确性.检查有关增减长期负债、增减长期投资以及增减固定资产、递延资产1和无形资产的项目，是否按决算日汇率进行折算检查有关资本的净增加额项目，是否按发生时的汇率进行折算

2.核对其他项目与折算后的其他报表的一致性

3..核对流动资金来源和运用栏内流动资金增加净额项目与流动资金各4项目的变动栏内该项目的一致性检查外币折算差额是否单独列示，并核对其金额计算的正确性

5.

（七）审阅外币折算报表的表述审阅外币折算报表是否按我国会计准则要求进行表述

1..审阅外币折算报表项目与母公司会计报表项目的一致性2

九、审查合并报表

（一）调查了解合并报表编制的基础审核合并范围（纳入合并报表的条件）

1..审核合并报表内容（种类）

2.审核子公司提供资料的完整性包括子公司会计政策差异、母子公司3往来业务、债权债务、投资资料、子公司利润分配、股权变动资料审核母子公司决算日和会计期间的一致性

4.审核母子公司之间会计政策的一致性

5.审核母公司对子公司投资的会计核算（包括核算方法、子公司由

6.于损益以外的原因所引起的权益变化的处理）

（二）索取或编制合并报表数据汇总表（或合并报表工作底稿）

（三）对照检查汇总表（工作底稿）中有关数据与所属单位财务报表数据的一致性

（四）审查合并资产负债表调整项目的正确性审查母公司与子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益

1.中母公司所持有的份额的抵消，并审查合并差价列示的正确性.审查母子公司间债权与债务项目的相互抵销，包括应收、应付、预2收、预付和内部持有债券审查坏账准备的数额是否进行了调整

3..审查由于内部销售所产生的未实现内部销售利润是否在固定资产项4目中进行了抵销，并与合并损益表相核对审核合并报表中少数股权是否正确列示，并将金额与子公司会计记录

5.相核对核对所有者权益中未分配利润项目的数额与合并利润分配表中该项

6.目的一致性

（五）审查合并损益表调整项目的正确性审查内部销售商品已实现对外销售部分，是否对营业收入和营业成本

1.项目进行了抵销.审查上期存货包含的内部销售未实现利润是否在年末未分配利润和2营业成本中进行了抵销.审查集团内部固定资产交易所产生的未实现内部部分销售的抵销3审查母公司与子公司及子公司相互之间持有对方债券所发生的

4.投资收益是否与其相应的利息支出相互抵销.审查母公司与子公司权益性资本投资收益是否进行了抵销

5.核对少数股东本期损益是否为子公司净利润项目扣除母公司投6资收益的余额核对净利润计算的准确性

7.

（六）审查合并利润分配表抵销项目的正确性审查全资子公司利润分配项目的抵销

1.子公司利润分配表中的年初未分配利润项目、子公司资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目和母公司报表中投资收益项目与母公司对子公司权益性投资项目、子公司利润分配表中提取盈余公积项目、应付利润项目是否进行了正确的抵销审查非全资子公司利润分配项目的抵销

2.审查是否将子公司利润分配表中年初未分配利润项目，子公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积项目与母公司损益表中投资收益项目、少数股东权益项目，子公司利润分配表中提取盈余公积项目、应付项目进行了正确的抵销.审查合并利润分配表抵销产生的合并差价的计算与处理3

（七）审查合并财务状况变动表的编制.审查合并现金流量表的编制基础是否为合并资产负债表和合并损益1表复核少数股东本期损益是否作为流动资金来源处理

2.复核少数股东增加对子公司的投资是否作为流动奖金来源处理

3.复核子公司将利润分配给少数股东是否作为流动资金来源处理

4.

（八）检查合并报表汇总计算的正确性

（九）审核合并报表附注内容的完整性和真实性

十、审查期后事项

（一）比较被审财务报表与最近财务报表，看有无重大变化的项目

（二）向管理部门查询资产负债表日至审计日间有无重大经营活动和重要的经营环境的变化，重点调查有无下列（非调整）事项及是否对其进行了披露股票和债券的发行;企业合并或购买控制权；自然灾害导致的资产损失；外汇汇率变动；开展新的经营或活动、扩大原有经营范围等

（三）通过审查资产负债表日后的有关账目、财务报表和查询资产负债表日至审计日止的资本、长期负债、营运资金等有无重大变动，重点调查有无下列（调整）事项及是否对其进行了调整已被证实的某项资产价值的损失或永久性减值；处于协商中的债务重整事项已达成协议;宣告分配股利；发现在资产负债表日或之前发生的错误或舞弊行为；由于税法变动，改变了对资产负债表日以及之前的收益适用的税率;发现资产负债表日前某些事项的会计错误;销货退回；产品验收不合格；资产负债表日后发生的企业的一部分已不再持续经营的业务等

（四）向管理部门查询报表日后会计估计或判断基础有无重大变动

（五）结合账户余额审计查询报表日后账上有无异常调整事项

（六）向审计单位律师查询有关诉讼、赔偿情况

（七）向税务机关查询被审计单位的税务缴纳和税务纠纷情况参考范文年度审计报告出具时间股份有限公司全体股东abc我们审计了后附的股份有限公司（以下简称公司）财务报表，abc abc包括年月日的资产负债表及合并资产负债表，年度的20x1123120x1利润及合并利润表、股东权益变动表及合并股东权益变动表和现金流量表及合并现金流量表以及财务报表附注

一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制财务报表是公司管xx abc理层的责任这种责任包括（）设计、实施和维护与财务报表编制相关1的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（）2选择和运用恰当的会计政策；（）作出合理的会计估计3

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见除本报告“

三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的’审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础

三、导致否定意见的事项

四、审计意见我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，，公司财务报表没abc有按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制，未能在所有重大方XX面公允反映了公司年月日的财务状况及合并财务状况、abc20x11231以及年度的经营成果及合并经营成果和现金流量及合并现金流量20x1北京天华中兴会计师事务所参考范文年度审计报告出具时间、鉴证作用注册会计师是以超然独立的第三者身份，对被审计单位1会计报表的合法性、公允性发表审计意见能得到政府有关部门、股东、债权人、潜在的投资者和社会公众的普遍认可，具有鉴证作用、保护作用注册会计师通过审计，对被审单位出具不同类型审计意2见的审计报告，可以提高或者降低报表信息使用者对会计报表的信赖程度，在一定程度上对被审单位的财产、债权人和股东及企业利害关系人的利益起到保护作用、证明作用审计报告是注册会计师审计任务完成情况及其结果的总3结，它表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任对注师能够取到证明和保护作用、注册会计师对年度会计报表审计，审计报告划分为标准审计报告和1非标准审计报告两类、非标准审计报告包括带强调事项段无保留意见的审计报告和非无保3留意见的审计报告、审计报告报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的4财务报表的日期为了掌握和了解香港公司投资设备的情况，经有关部门建议，XX XX外贸公司于年月，派出人考查组，赴港对引进设备进行检查，在20x953港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查,仅对其中的台设备做了表面观察，占全部引进的在抽查中，既未核对出厂年810%号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为年代末90年初产品，特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下，就轻信2000对方报价合理，并向国内写了调查报告，以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大.各经办部门把关不严，官僚主义严重4当外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时，其主管部门对“建xx议书”和“报告”内容未作任何调查核实，就批转同意立项，并呈文合营办厂批准机构，建议纳入年本省技术改造和引进设备的项目内，其他有1986关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转，为外贸公司盲目与香港xx xx公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门.鉴于引进设备正处安装阶段，尚未运转生产，建议抓紧安装工作,安1装完毕，立即组织试车生产，掌握设备的实际完好率和生产效率，重新测标经营效益，以便掌握第一手资料与香港公司进行交涉xx香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗，其行为违反了《中外

2.合资经营企业法》第五条的规定责成外贸公司立即向香港公司提出索xx XX赔要求，要其赔偿我方由此而造成的一切损失.鉴于合同主要条款与事实不符，建议合营主管部门立即通知外贸公3xx司，暂停执行合同，待清查完毕后，再予考虑是否继续履行合同条款、管理层的责任段和注册会计师的责任5参考范文药品公司审计报告科技有限公司xx我们审计了后附的江苏智联天地科技有限公司（以下简称江苏智联公司）财务报表，包括年月日的资产负债表，年度的利润表、现201412312014金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注

一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是江苏智联公司管理层的责任，这种责任包括（）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（）12设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的‘内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础

三、审计意见我们认为，江苏智联公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了江苏智联公司年月日的财务状况以及201412312014年度的经营成果和现金流量参考范文公司专项审计报告----------------------有限公司我们接受委托，审计了贵公司月至月“放心酒”示范店流通追溯（二06维码）信息管理系统的项目财务收支情况、项目投入情况进行专项审计贵公司的责任是提供真实、合法、完整的项目会计资料和相关资料我们的责任是在实施审计工作基础上对项目的收支使用情况，基本建设财务决算报表发表审计意见我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》的规定在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，我们相信我们获取的审计证据是充分的、适当的，现将审计情况报告如下

一、企业及项目基本情况----------------------有限公司（简称，a公司）成立于8月公司拥有两条全自动灌装流水线，三个生产基地，固定资产、生产规模以及酒品质量均在当地同类企业中处于领先地位公司先后开发了“国藏酱香”、“宴酒”、“英雄酒”、“老酒”等品牌不同规格、不同档次共二十余个系列产品，并为各机关、集团研发生产各类特供酒，如“贺国牌全国政协特供酒”，“全国文联特供酒”等，现已成为中国颇具规模的大中型酒类生产销售企业

二、项目基本情况为加强酒类企业诚信体系建设，强化酒品质量监管，确保酒品质量安全按照省商务厅《关于做好年“放心酒”示范店建设改造和名特优酒流2011通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知》（黔商发号）精

[2011]82神，---------------------------------------有限公司开展“放心酒”示范店创建,实施北京夏商科技有限公司研发的一套集二维条码技术、计算机技术、数据库技术、密码技术、通信技术、网络技术为一体的“放心酒”示范店流通追溯（二维码）信息管理系统公司编制了《公司“放心酒”示范店流通追a溯（二维码）信息管理系统项目竣工自评报告》，项目总投资万元，资金22由企业自筹依据黔商发）号《关于做好年“放心酒”示范店建设改12011822011造和名特优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知》文件，批复公司流通追溯（二维码）信息管理系统为“，放心酒’示范店建设改造a项目”试点项目，补助资金万元人民币10

三、审计目的本次审计目的是对公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目的财务a收支进行审计、并编制项目决算审计报告本次审计期间为年月至年月20n6201111

五、审计范围公司提供流通追溯（二维码）信息管理系统项目财务报表、明细账、凭a证、合同、可行性研究报告等相关资料《中国注册会计师审计准则》

1.《流通追溯（二维码）信息管理系统项目竣工自评报告》

2..黔商发［）号《关于做好年“放心酒”示范店建设改造32011822011和名特优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知》文件审计

4.协议书公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目账面支出万元，全部为a22该项目设备及软件研发、采购和安装费用其中硬件费用万元、软件费11用万元10我们认为，贵公司已在企业会计准则框架下编制的支出明细表和项目产品（服务等）收入明细表，在所有重大方面公允反映了贵公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目资金支出和收入情况二零一一年十二月公司

九、其他说明无中国注册会计师中国注册会计师参考范文公司的审计报告我公司主要销售解放、欧曼等牵引车及厢式、高低栏、低平板半挂货车，为购车客户挂牌、上线检测，提供交强险凭证;更为给客户提供运输经营活动的风险保障现公司已有货运车辆，从事各种道路货运工作104

二、能源审计情况月在公司内部进行不定期能源审计，公司资源利用状况良好，比较符10合上级有关各部门的要求具体情况如下公司下属货运司机通过长时间总结经验，对各大加油站点进行对比，找出了燃油质量好，价格便宜的加油站点我们还对计量设备加大了管理、投入，努力提高设备的准确性、可靠性在全体人员的共同努力下，截止到10月底未发生因燃油原因、燃料设备原因而影响运输工作中止的现象，人身、设备事故率为零公司不定期组织各有关部门人员共同对燃油入库进行盘点，每季度都进行一次典型盘点盘点数据做到了真实、可靠，账账相符、帐物相符

三、节能规划计划节约标煤吨，具体工作如下

20193、贯彻执行国家及地方政府有关节能减排的方针、政1策;、继续加强节能减排的宣传教育工作，增强全员的节2能减排意识；O、加强技术监督管理工作，为机组安全经济运行起到3应有的作用；、加大节能技术改造的力度，搞好节能技术改造工作，4达到节煤、节电、节水的目的；、监督项目整改措施的落实和完成情况；

5、做好日常节能技术监督工作，发现问题及时整改；

6、制定并落实降低燃油消耗措施；

7、加强值际对标，细化小指标竞赛；8节能工作任重道远，公司全员动员，制定措施，限定时间，落实到人，为了实现公司节能计划努力奋斗参考范文年度审计报告出具时间月份的会计报表（资产负债表、损益表）复印件312月份银行对帐单复印件412营业执照、国地税登记证、组织机构代码证复印件验资报告复印件56如是外资企业需提供（外汇登记证正本复印件），（批准证书复印件）.9（章程复印件）（财政登记证）（注以上复印件均要加盖公章）扩展阅读审计报告是审计的最终产品，也是审计人员与报告使用者传递信息的主要渠道审计质量的高低，最重要的体现是审计报告中所传递的信息质量的高低审计风险的大小，也主要取决于审计报告中的意见类型是否恰当因此，对于审计工作而言，审计报告极为重要在这个专题中，我想谈谈上市公司的财务报表审计报告应如何解读上市公司的审计报告和财务报表一样，是公开可获得的信息当我们拿到一份上市公司年报，最关心的信息当然是公司的净利润、每股收益、每股经营活动现金流量等，这些财务信息当然来自于公司的财务报表然而，有经验的投资者在阅读财务报表之前，会先看看审计报告如果财务报表告诉你公司业绩喜人，先别急着高兴，你得先看看审计人员怎么说如果审计人员告诉你，公司的财务报表不可信，你显然会空欢喜一场如果报表不可信，财务报表就没有阅读的必要这跟你知道一个人在说慌，就不会理会他究竟说了些什么是一个道理审计人员对于财务报表是否可信的看法就写在审计报告里审计报告好比一份鉴定证书，它会告诉我们是否应该阅读财务报表，以及应该如何阅读财务报表审计报告的重要作用，从它在年报中的位置也可以看出一二在我国的上市公司年报中，审计报告的位置正好在财务报表之前，这样排列就是要提醒你，要看财务报表，先看审计报告一份审计报告并不长，通常不超过两页纸，字数通常到字7001000它一般包括以下几个主要部分第一，引言段，这个段落在审计报告最前面，告诉我们审计人员审计了哪家公司的哪几张报表;第二，两个责任段，分别是管理层对财务报表的责任和注册会计师的责任，管理层责任在前，表明管理层对财务报表是否真实可信承担首要责任;第三,审计意见段，它通常以“我们认为”开头，表达审计人员对于财务报表是否可信的看法审计报告可能还有其他一些段落和其他一些内容，这个我在后面会谈到如果从篇幅来看，审计报告中字数最多的是两个责任段然而，这两个责任段却没有什么可以帮助投资者决策的实质性内容，而且充满了抽象的专业术语，诸如合理确信、重大错报、舞弊之类那为什么要写这么多呢？这是因为审计人员想要向报告使用者解释审计可以做什么，不可以做什么，已经做了什么，责任如何划分等早期的审计报告并没有这些内容，是审计职业界后来为了减少报告使用者对于审计的误解、缩小所谓的“期望差距才加上去的expectiongap两个责任段摆在意见段之前，其潜台词很明显在看我的意见之前,先理解清楚审计的责任边界这一做法典型地反映了审计职业界以我为主和自我保护的心态，但事实证明基本上没有起到预期的作用原因很简单，报告使用者不想看，也看不懂唯一会认真阅读这些段落的，恐怕只有虎视眈眈想要从审计人员身上榨取收入的律师了在审计报告中，使用者最应关注，因而应该仔细阅读的是审计报告的意见段学生考试之后，最关心的是有没有及格审计对于客户公司而言，不啻为一场大考，而审计报告就是财务报表是否及格的成绩单那么，从哪里能看到财务报表有没有“及格”呢？就在审计报告的意见段中注册会计师对财务报表发表的审计意见可以分成两大类标准意见和非标准意见标准意见的完整说法是“标准无保留意见”standardunqualifiedopinion无保留意见，意思是说客户公司的财务报表真实公允，审计人员对此没有不同看法“标准”是指审计报告的所有用语都是标准化的，没有所谓的说明性用语和修饰性用语可以说，所有的标准意见审计报告，除了公司名称、会计年度、会计师事务所名称和地址、签字注册会计师姓名这些内容不一样之外，其余全部一样标准意见通常意味着财务报表可以放心使用，又被称为“干净意见”它是客户管理层最想获得的一种意见类型cleanopinion,对于客户管理层而言，获得这种意见，就好像学生考试获得了优等成绩一般非标准意见，是除标准意见之外的所有其他意见类型它通常包括以下几种意见类型带强调事项段或其他事项段的无保留意见、保留意见unqualifiedopinionwithemphasismattersorothermattersparagraph s、否定意见和无法表示意见qualif iedopinionadverseopiniondisclaimerofopinion沿用上面有关考试的比喻，如果说财务报表审计是一场大考，那么意味着考试通过的意见类型包括标准意见、带强调事项段和其他事项段的无保留意见、保留意见意味考试失败的意见类型则包括否定意见和无法表示意见如果要从审计意见类型推测“考分”高低的话，那成绩由高到低依次排列为标准意见、带强调事项段或其他事项段的无保留意见、保留意见、否定意见（无法表示意见）上述排序反映了客户公司财务报表中存在问题的严重程度，从基本上没什么问题到问题非常严重在非标淮意见里，否定意见和无法表示意见都是非常严厉的意见类型，严厉程度难分伯仲，究竟谁更严厉，是一个见仁见智的问题对于客户管理层而言，得到保留意见肯定会不高兴，得到否定意见或无法表示意见则可能会非常紧张或愤怒，它可能会意味着管理层的位子即将不保，也很有可能意味着会计师事务所离被“炒觥鱼”不远了下面，我对几种意见类型的含义和出具条件进一步说明，先说带强调事项段或其他事项段的无保留意见，再说否定意见和无法表示意见，最后说保留意见之所以最后说保留意见，是由于导致这种意见类型的原因比其他意见的原因更为复杂先看带强调事项段和其他事项段这两个段落通常附在无保留意见或保留意见审计报告的意见段之后，尤其是无保留意见的意见段之后这两个段落的主要目的都是审计人员向报告使用者指出一些值得特别关注的事项，以帮助他们更好地理解和使用财务报表，因此具有重要的信息价值强调事项段指出的事项是在财务报表及其附注中已得到披露的事项，而其他事项段则是财务报表及其附注中没有披露的事项两个事项段都列于意见段之后，表明所述内容不影响已发表的审计.建议中国银行分析，暂停执行信用证项下承付贷款的契约，以减4xx少国家利润受到进一步损害建议合营主管部门组成一个专门小组，对合营事项进行一次全部清查，

5.对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁，触犯刑律的要追究刑事责任年月日XXXX XX XX责任编辑XXX0参考范文公司审计报告资本性支出的授权先生XXX在审计贵单位资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支出没有取得所要求的证明性批准依据在个资本性项目中，我们抽取了253个进行检查，累计支出金额为在档案资料中，均没有发现取得到批$

1.4mm,准的文件造成这种不良状况的原因是最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员负责批准；另外，在办理采购之前；对采购定单的复核、批准还没有建立相应的程序为了确保按照企业管理当局的意图对资本性支出业务进行有效的控制，我们建议贵单位应该授权专门人员负责采购业务的批准；另外，在实施采购之前，采购定单应该与经过批准的文件进行核对验证我们希望在月日之前，收到您的答复925年月日XXXX XX XX意见值得注意的是，否定意见和无法表示意见是不允许附带这两个段落的，因为在这两种情况下，财务报表整体基本上没有什么使用价值，没有什么特别需要指出的事项，或者即使有，附带这两个段落也没什么意义从数量和比例来看，强调事项段要远远高于其他事项段导致强调事项段的原因有好几种，但最重要的是与客户持续经营假设有关的事项所谓持续经营假设，是指客户企业在可预见的将来（通常是资产负债表日后个月）不会破产或清算12如果持续经营假设不成立，财务报表就不能依据一般公认会计原则编制，不能使用历史成本计量属性，不能使用权责发生制基础如果持续经营假设不成立，客户公司仍坚持使用一般公认会计原则，审计人员将对报表出具否定意见持续经营假设之所以重要，不仅与报表编制有关，更与投资者的投资决策有关对于投资者而言，最大的风险就是所投资的公司很快就破产倒闭了审计人员指出客户公司的持续经营假设不成立，实际上是向投资者指出客户公司在近期很有可能破产倒闭如果审计人员指出财务报表使用持续经营假设是适当的，但对客户公司的持续经营能力存在重大疑虑，这对投资者而言也是一个极弓金的预警信号因此，审计报告中与客户持续经营能力有关的内容，对于投资者而言具有极高的信息价值值得注意的是，在美国资本市场上，公开可获得的审计报告类型仅有两种，一种是干净意见，另一种就是所谓的持续经营审计意见（带强调事项段的无保留意见）这是因为美国证交会（）不允许上市公司向其呈报违反了一般公认sec会计原则（）的财务报表，而除上述两种意见类型以外的其他意见类gaap型，一般意味着对应的财务报表在某种程度上违反了gaap再看看否定意见和无法表示意见通俗地理解，否定意见意味着审计人员有充分、适当的证据认定财务报表整体不可信、不可用，而无法表示意见是指审计人员没有获得充分适当的证据来排除财务报表在整体上不可信、不可用的可能性两种意见类型的根本差异在于审计人员所获证据的性质和数量上对于无法表示意见，很多人认为其严重程度要比否定意见要轻，因为审计人员并没有充分、适当的证据证明客户公司有严重的财务作假行为，客户公司顶多是“嫌疑犯”，而否定意见则表明客户企业就是“罪犯”由于这种看法很流行，导致一些公司“两害相权取其轻”，要求会计师事务所用无法表示意见替代否定意见，而有些事务所也真的这样去迎合客户这一点在我国的证券市场上表现得特别突出，在之前，十来年的时间里只有份否定意见审计报告，而至今，则一份否定意见的审计意见都没320有，无法表示意见的审计报告倒是每年还有十几份我认为，上述看法是值得商榷的虽然从法律形式上看，否定意见似乎比无法表示意见要严重，但从经济实质上来看，无法表示意见即使不比否定意见更严重，也至少和否定意见一样严重首先，在出具无法表示意见审计报告时，审计人员其实是高度怀疑客户公司的财务报表在整体上不可信、不可用，只是无法取得充分、适当的证据证明这一点在这种情况下，即使客户公司的财务报表有可能是可信的，这个概率也非常之低，绝不是一半对一半的可能性其次，导致审计人员无法搜集到必要证据的原因，一是由于客观条件的限制，二是由于人为制造的障碍真正由于客观原因而无法取得必要证据的情况是很少的，大多数情况还是人为阻碍，即客户不让查那么，我们要问一句客户为什么不让查很有可能是因为客户公司的问题极为严重，一旦放手让审计人员来查，很有可能查出其他重大的违法违规行为!客户很有可能是在困兽犹斗、负隅顽抗！按照坦白从宽、抗拒从严的原则，读者朋友们，你们是否会认为无法表示意见要更为严重最后，从投资风险的角度来看，虽然否定意见表明公司的财务报表不可信，但这是一个确定的结果，而无法表示意见并没有完全消除财务报表的信息风险，我们并不清楚客户公司的问题有多严重，财务报表是不是完全不可信？客户管理层是否要极力隐瞒比财务报表作假还要严重的违法违规行为认识到这一点，你还敢心存侥幸地认为获得无法表示意见的上市公司财务报表还有值得信赖的可能性在我国资本市场上，如果上市公司收到否定意见或无法表示意见审计报告，这些公司都会直接被特别处理这是很严厉的监管措施st,这一规定间接表明否定意见和无法表示意见的性质严重程度是接近的最后是保留意见保留意见是一种从无保留意见过渡到否定意见或无法表示意见的中间状态，它既有可能是因为财务报表中存在重大错报，也有可能是因为审计范围受到限制，其严重程度要低于否定意见或无法表示意见导致审计人员出具保留意见的事由是重大的，但也是局部而非全局性的被出具保留意见的财务报表并非不可以使用，但使用时要十分谨慎，要注意报表中有某些重要账户或披露缺乏可信性，或审计人员由于缺乏证据而无法保证其可信度总体而言，审计意见段是审计报告中最为重要的段落，对于投资者的决策有重要的价值相对而言，投资者更关心的是非标准意见的审计报告，因为它们具有提示风险的重要作用非标准意见对投资者的决策有用，但对于客户管理层则明显不利，它意味着管理层在“考试”中没有获得好成绩，甚至没有及格管理层对于拟出具非标准意见的审计人员会施加种种压力，要求审计人员出具标准意见，或用严重程度相对较轻的“非标”意见替代更为严重的非标意见当管理层掌握了聘任、解聘审计师的权力，或决定审计费用高低的权力时，他们对于审计人员施加压力的行动更容易成功审计人员是否能够顶住客户管理层的压力，坚持出具非标意见，就成为衡量审计质量的重要指标审计人员屈从于客户管理层的压力，在应该出具非标意见的情况下出具了标准意见，或应在出具更严厉非标意见的情况下出具了相对和缓的意见类型，就成为审计风险的主要表现在我国证券市场上，上市公司获得标准无保留意见的比例非常高，长期以来高达以上，带强调事项段或其他事项段的审计报告大约保留意95%3%,见大约占无法表示意见一般不超过否定意见自年以后就一份没

1.5%,

0.5%,有我国上市公司在年末财务报表审计的“大考”中成绩非常好，几乎都是“优等生”，这让社会各界颇为怀疑除了审计意见段，审计报告中还有哪些内容是需要关注的呢？我觉得审计报告的说明段值得认真一读当然，并不是所有的审计报告都有说明段，只有保留意见、否定意见和无法表示意见这几种所谓的非无保留意见审计报告有说明段说明段的用途，就是审计人员对为什么要出非无保留意见给个说法由于非无保留意见对于客户公司及其管理层会带来非常不利的后果，审计人员有必要作出必要的解释，而不能只给一个意见这有点像法庭宣布有罪判决，不能只宣布有罪，还要说明定罪的依据当然，说明段的意义不仅在于支持审计意见，还在于它通常能够向报告阅读者传递重要的信息，对于保留意见的审计报告尤其如此如果是因为客户公司违反了会计准则而被出具保留意见，报告使用者可以从说明段中知晓哪些账户余额、交易类别或披露的处理违背了会计准则，因而不可信；如果是因为审计范围受限制，使用者也可以知道哪些账户余额、交易类别和披露的处理没有得到充分适当的审计证据的支持，因而也不可信传统审计报告是简式报告，篇幅有限，这决定了审计人员在说明段中表达的一定是最为关键的审计发现和审计证据，因此值得慎重对待、认真阅读除此之外，有心人还应该关注一下审计报告中的会计师事务所名称和签字注册会计师姓名大量的学术研究表明，不同类型的会计师事务所可能存在系统性的审计质量差异例如，名牌事务所的审计质量一般高于非名牌事务所的审计质量，规模大的会计师事务所的审计质量一般高于规模小的会计师事务所的审计质量，有行业专长的事务所比没有行业专长的会计师事务所审计质田古卒里更QJ寺知道执行审计的是哪家会计师事务所，再了解一些会计师事务所的背景资料，我们就可以推测经过审计的财务报表中信息风险有多大已经有很多研究表明质量高的事务所审计的公司，其资本成本会相对较低这说明，事务所的类型的确是决策相关的信息另外，在很多国家或地区，例如中国大陆、中国台湾、澳大利亚、英国、德国等，现在都要求在审计报告中披露业务合伙人的姓名，美国也正pcaob在考虑作出类似规定学术研究表明，业务合伙人个人的特征，例如合伙人的经验和专长,对于审计质量也有重要影响如果哪家上市公司被查出审计质量有问题，那么精明的投资者就会关注签字注册会计师还审计了哪些公司，这些公司的审计质量也很可能有问题如果是专业的投资者，关注一下审计报告的用语或措辞也是很有帮助的例如，审计人员在表达审计意见时用的是“我们认为”，而不是“我们保证”、“我们担保”，这主要是因为审计意见是专业判断的结果，不可能百分之百正确，这在审计中称为合理确信同时，审计意见是对财务报表的可信度发表意见，不能理解为对客户公司未来经营业绩的担保，那些经营业绩较差并且其未来业绩有可能恶化的公司，只要其财务报表没有违反会计准则，进行了如实披露，一样可以获得无保留意见参考范文公司的审计报告公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产万吨的熟料生100产线一条，年产万吨的水泥磨各一台厂区占地面积余亩,拥有从业50200人员近人200公司实收资本万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本4146万元，占双鸭山新时代水泥公司投入资本万元，占

394695.18%;

2004.82%O此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照月日11起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的

二、审计中发现的问题

（一）货币资金循环、月日进点并立即进行现金盘点盘点时，现金账面余额12051711,

306.元，未入账收入单据元,未入账支出单据元，经调整94318,

772.16289,490后账面应存余额元盘点实有现金元,与账面数差额40,

589.1019,

090.70元，其中，白条抵库元盘盈现金元，经询问系出纳21,

498.421,

5001.6人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳2人员负责收付款、制单、记账经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符4合内部控制规范、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进5行账务处理等、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰

6、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款7未及时进行相应处理二销售与收款循环、从随机抽查的份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况121均没有填写合同编号；1有份合同没有填写数量；217按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”3或“延期付款”的条款经询问，系业务员为拓展业务先垫资,再收款表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手,很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱

（三）采购与付款循环由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险

（四）生产循环公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段产品主要有熟料、水泥经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集上述费用均按固定比例（熟料水泥）分配计入熟料及水泥工段基本生产成本60%,40%电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异,在“管理费用”中核算，不再进行分配关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比，从而失去合理性材料核算，目前采用实际成本法月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回大宗材料基本按固定单价计算暂估金额经抽查种单价较高或耗5用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担经抽查盘点年月日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金522额不一致现象差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视从大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中粉煤灰上涨队矿渣上涨、石灰

8014.2%石上涨、原煤上涨其次，度的大修费用增多，也是成本上升

25.68%

5.1%的一方面原因而从与的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下20降大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整经抽查月和月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致712采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究

（五）长期投资截至年月日，长期投资余额为万元经了解，该投资系集12312900团公司的直接划款与调整安排行为，分别以投资潍坊山水公司万元和投500资青岛黄岛山水公司万元的名义划款万元，创新公司未见相关投24002900资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑

（六）固定资产参考范文分公司审计报告我们于年月日至月日对分公司进行了审200X X X XXXXXXXXX计分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安XXX全完整是分公司财务及管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作XX的基础上发表审计意见我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按规定及本X XX次审计意见进行处罚审计中发现的问题及审计意见

一、分公司资金管理不规范XXX审计意见对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按承担责任以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以46外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按承担责任，并从46借款之日起按月的利率计算利息并按借款额的处以罚金1%20%金存在不能及时上缴公司账户的现象，如分公司年

2.XX XXX200X XX月日的金元，截至年月日尚未上缴，时间长达XX XX XXXX200X XX XX近个月XX审计意见严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额的处罚25%、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，1未对资产进行编号管理、资产使用部门未明确固定资产责任人

2、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月3度固定资产抽盘记录、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性按照集团规4定办公设备应按年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，5并按电气设备类的折旧年限计提折旧公司拟在年进行相应调整2007参考范文出具审计报告实训报告审计工作流程

一、接收委托，确定审计项目

1、组成审计小组

2、了解和调查被审计单位

3、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案

4、编制审计通知书，被审计单位承诺书

5、下发审计通知书

6、对被审计单位提供的‘有关会计资料（包括电子文档），实施财务审1计程序、整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况

2、审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步3核实的问题、实施相关的追加审计程序

4、审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿

1、审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改

2、审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿3进行定稿、将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见4审计小组将审计档案归档

二、存货管理、库龄、结构存在不足、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解截至1审计日借出存货件，折算成金额元，为库存金额的XX XX XX%时间超三月的有义件，折算金额元，其中超一年的有件套，XXX XX折算金额元而且有些业务员已离职，如义义借货件折算金额为XXXXXX元，已于去年辞职审计意见现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的折收回现金，没有责任人的分公司经理或7原经理、会计、保管人员按的比例扣款通过本次清理以后，以334后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担的责任

334、存货盘点账实不符严重2存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整盘点对账具体情况1按总数种类差错相抵后计算的差错率为义X%o账实核对不符情况品种盘盈盘亏盈亏绝对值合计我们通过调查了解、分析具体原因如下……

2、按库龄分析3根据最后一次进货测算，超个月的库存，占全部库存的超个3XX%;6月的库存，占全部库存的超年的库存，占全部库存的超龄库XX%;1XX%存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏库龄种类明细品种合计月月月年年年上1-33-66-121-22-33分析原因……、按存货结构周转情况分析，全部存货去年同期销售件,今年4XXXX上半年的销量为件，分公司库存件，测算需个月销完XX XXXXXXX审计意见在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上，完善财务软件或系统对存货的实时监控，为公司库XX存管理、经营决策提供信息同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去

三、费用合理性的难以界定费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法审计意见

四、低值易耗品管理存在差距分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入XXX日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处参考范文公司财务审计报告根据南通市通州区教育系统年内部审计工作意见（通教审20XX[20xx]x号），审计办公室派出审计组于年月日至月日对学校20xx x xxx xx20xx年月至年月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审x20xx x计了学校食堂账目本次审计采取了就地审计的办法,并根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部号令），实施了必要的审计程序我们的审17计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，学校对提供资料的真实性和完整性负责本次审计工作得到了校长和xx xx其他有关人员的积极配合，工作完成顺利审计结果如下

（一）年月至年月财政收支情况20xx x20xx x

（二）年月末资产、负债及净资产情况20xx12

（三）基建维修工程和大型物资采购情况

（四）食堂及小卖部经营情况审计结果表明，年月至年月学校财务管理能执行国20xx x20xx12xx家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法内部控制制度基本健全,学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计校长本人在平潮小学任职期间，能XX够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面为了进一步规范学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建XX议针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室参考范文审计公司出具的报告范文为落实市委市政府“廉洁办大运，节约办大运”的指示精神，根据《XXX审计法》规定，深圳市审计局组织全市审计机关，自年月至年20xx120xx9月，对深圳第届世界大学生夏季运动会（以下简称“大运会”）财务收26支及场馆建设等情况进行了全过程跟踪审计现将审计结果公告如下

一、基本情况截至年月日，为举办大运会投入的资金共计亿元资金来源20xx930包括深圳市及所辖各区财政亿元，大运会执行局组织的市场开发、门票销售及捐赠等收入亿元，企业资金投入亿元资金安排用于大运会运行与保障支出亿元，场馆建设支出亿元，配套项目支出亿元

（一）运行与保障支出情况。