财政决算审计培训课件

财政决算审计培训课件本课件全面涵盖财政决算审计理论体系与实务操作，结合最新政策解读与案例分析，为审计人员提供系统化专业指导课程结构本课程采用理论与实践相结合的方式，全面覆盖财政决算审计工作所需基础理论全面的各项知识与技能系统介绍财政决算审计相关概念与原理课程包含基础理论、法规制度、审计流程、实务操作、案例分析等多个方面，旨在提升审计人员的专业能力和工作效率方法流程详细从前期准备到报告编制的全流程指导实务案例丰富包含大量一线审计实例与经验分享

一、财政决算审计概述财政决算审计定义财政决算审计特征财政决算审计是指对财政部门及各预算单位编制的年度决算报告进行审•权威性由法定审计机构实施核、验证的过程，旨在确保决算数据的真实性、合法性和效益性•专业性需要专业知识与技能作为国家财政监督体系的重要组成部分，财政决算审计对预算执行情况•独立性确保审计结果客观公正进行全面检查与评价•综合性涉及多种业务与环节应用场景•年度财政决算审计•专项资金使用效益审计•政府绩效评价审计财政决算审计的地位与作用服务国家财税治理现代化强化预算绩效管理监控维护财政秩序与安全财政决算审计通过对预算执行情况的全面检通过对预算执行结果的审计，评价资金使用效发现和纠正财政收支中的违规问题，防范财政查，促进财政资金规范管理，推动国家财税体益，推动建立健全全过程预算绩效管理体系风险，维护国家财政经济秩序系的现代化建设•监督预算执行过程•揭示和纠正违规问题•促进预算管理规范化、精细化•评价资金使用效益•防范化解财政风险•完善财政监督约束机制•推动绩效问题整改•促进廉政建设•提高财政资源配置效率审计对象与范围国家财政部门行政事业单位负责编制国家总决算的各级财政部门各级政府部门及其所属事业单位•中央财政部门•中央及地方各部委•省级财政厅•教育、医疗等事业单位•市县财政局•科研、文化机构专项资金社会保险基金各类政府专项资金使用情况各类社会保险基金收支情况•扶贫专项资金•养老保险基金•生态环保资金•医疗保险基金•应急救灾资金•失业保险基金财政决算审计核心内容其他审计内容收入决算审计•资产负债决算审计•收入来源合法性•政府采购决算审计•收入确认及时性•国有资产管理审计•税收征管规范性•转移支付资金审计•非税收入管理合规性•重大政策措施落实审计财政决算审计关注财政资金从源头到使用的全过程，既审查账目数据的真实性、合法性，也支出决算审计关注资金使用效益及政策措施落实情况，从而实现对财政活动的全面监督•支出依据充分性•支出程序规范性•资金使用效益性•预算执行偏差分析三公经费决算•出国（境）经费•公务用车购置及运行•公务接待费•会议培训费相关核心概念财政收支预算与决算财政透明度财政收入是政府取得的非偿还性资金，主要包括预算是对未来一定期间财政收支的事前计划和安财政透明度指政府财政信息公开的程度，包括预税收收入和非税收入；财政支出是政府为履行职排；决算是对预算执行结果的事后总结和反映，算编制、执行、决算等全过程信息的完整性、及能而进行的各项资金支出，按经济性质分为经常展示实际收支情况与预算的对比，是评价预算执时性和可获取性，是现代财政制度的重要特征，性支出和资本性支出行效果的重要依据也是防范腐败的重要手段

二、财政决算审计法规制度法律法规体系基本法律财政决算审计工作以《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国预算法》为基本•《中华人民共和国审计法》依据，同时涉及多部法律法规和规章制度，形成了较为完善的法律框架•《中华人民共和国预算法》最新政策动态•《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》实施情况实施条例•《政府会计准则》应用与完善•《审计法实施条例》•《中央部门决算公开操作规程》更新要点•《预算法实施条例》规章制度•《财政决算审计规程》•《部门决算管理办法》操作指引•《财政决算审计工作指南》•《部门决算公开操作规程》部门决算编制规范规范性文件发布1财政部每年发布《关于编制部门决算的通知》，明确当年决算工作安排及要求•明确编制范围和时间要求2部门决算表格体系•规定表格设置及填报说明•提出数据质量控制标准部门决算包括收入支出决算总表、财政拨款收入支出决算表等多个表格•一般公共预算财政拨款支出决算表部门决算编制流程3•一般公共预算财政拨款基本支出决算表从数据采集、汇总到审核、上报的全流程规范•政府性基金预算财政拨款收入支出决算表•基层单位决算数据采集与填报4教育部、审计署示范案例•主管部门审核与汇总•财政部门复核与批复作为规范部门决算编制的典型范例•教育部门决算格式规范•审计署决算数据质量控制•高校决算编制特殊要求财政决算信息公开要求表说明公开模式公开时间与范围+财政决算公开采用标准化的决算表+决算情况说明模式，确保公开内容公开时间节点1的规范性和可比性部门决算在本级人大批决算表格要求复后20日内向社会公开2公开平台要求•按照统一格式填列数据•确保数据真实、完整在政府门户网站或主管•保持与预算的可比性部门官方网站显著位置公开内容范围3公开决算说明要求包括收支总表、财政拨•说明预算执行总体情况款收支表、三公经费等4特殊情况处理•解释重大差异原因涉密信息依法予以豁免•分析主要支出绩效公开，但应说明豁免理由审计署决算公开示例年审计署决算主要数据培训支出结构分析20232023年审计署培训支出

548.28万元，用于提升审计人员专业能力一般公共预算事业收入其他收入上年结转财政拨款通过系统培训，提升了审计人员的专业素质，增强了审计工作能力，为高质量开展审计工作奠定了基础

三、财政决算审计流程审前准备审计终结•制定审计计划•综合分析评价•成立审计组•撰写审计报告•收集前期资料•征求被审计单位意见•开展风险评估•提出审计建议1234进点审计后续管理•召开进点会议•督促整改落实•账务资料核查•跟踪复核检查•现场查验取证•建立问题台账•问题确认沟通•总结审计经验财政决算审计流程是一个系统化、规范化的工作过程，贯穿审计前期准备、现场实施、报告出具到后续跟踪的全过程每个环节都有明确的工作内容和质量要求，确保审计工作的有效性和权威性决算审计主要环节预算执行审计决算真实性审计检查预算执行情况，分析预决算差异核实决算数据的真实准确性•预算编制合理性评价•账目核对与验证•预算调整规范性检查•凭证抽查与检验•预算执行进度分析•资产实物盘点决算效益性审计决算合法性审计评价资金使用的经济效益和社会效益审查收支行为的合规合法性•资金使用绩效评价•收入确认依据检查•重点项目效益分析•支出审批程序审核•政策落实效果评估•财务制度执行检查重点审计事项一览决算表内项目审查决算表外项目审查•财政拨款收入与支出真实性•预算外资金管理使用•预算结余资金管理与使用•往来款项清理情况•部门项目支出完成情况•债务风险管控情况•基本支出结构合理性•内部控制制度执行•三公经费控制情况•政府购买服务执行•政府采购执行情况专项资金与政府投资项目•资产负债表项目真实性•专项资金分配公平性•资金使用效益评价•项目资金跟踪审计•重大项目执行进度监控审计取证方法查账方法询问取证函证方法实地盘点通过检查会计账簿、凭证、报表等通过与被审计单位相关人员的访谈向与被审计单位有经济往来的第三对被审计单位的实物资产进行现场书面材料，核实财务数据的真实性和交流，了解业务流程、经济活动方发送询证函，确认特定事项或数清点和核对，验证账面记录的准确和准确性包括账证核对、账账核的实质和管理情况要求审计人员据的真实性常用于银行存款、债性包括固定资产、存货、在建工对、账表核对等多种方式，是最基掌握询问技巧，能够从交谈中获取权债务、重大交易等项目的核实，程等项目的实物盘点，有助于发现本的审计取证手段关键信息和线索是独立获取外部证据的重要手段账实不符等问题审计底稿编制要点底稿构成要素底稿质量要求•底稿标题简明扼要反映内容完整性•被审计单位名称及审计项目底稿应完整记录审计过程中获取的所有重要信息和证据，形成完•审计事项及具体内容整的审计轨迹•审计取证方法及过程•审计发现的问题及依据准确性•审计结论及处理建议底稿内容应真实准确，数据计算无误，引用法规政策正确•编制人、复核人及日期•相关附件及索引号清晰性底稿结构清晰，层次分明，表述准确，便于理解和使用相关性底稿内容应与审计目标相关，能够支持审计发现和结论审计报告撰写规范1报告结构规范标准审计报告包含以下几个部分•标题明确审计项目名称•正文包括审计概况、审计依据、审计发现、审计评价•审计建议针对问题提出具体可行的改进建议•报告日期及签章确认报告的正式生效2案例引用标准在报告中引用案例应遵循•典型性选择具有代表性的案例•准确性案例描述客观准确•适度性案例数量适中，不宜过多•脱敏处理涉及敏感信息需适当处理3结论表达规范审计结论的表达应当•客观性基于事实和证据，避免主观臆断•全面性综合考虑各方面因素•审慎性用词准确，避免绝对化表述•针对性针对具体问题提出明确结论4文字表述要求报告文字表述应遵循•简明扼要文字精练，避免冗长•专业规范使用专业术语，保持专业性•逻辑严密论述有序，逻辑清晰•语言平实表述平和，避免情绪化

四、财政决算审计实务部门决算结构多表分析方法部门决算是部门预算执行结果的总结和反映，由决算报表和决算说明书1横向对比分析两部分组成比较同一报表中不同项目的数据，分析各项收支在总体中的占比•决算报表以数据形式反映预算执行结果和结构•决算说明书对报表数据进行文字解释说明决算报表体系2纵向对比分析比较同一项目不同年度的数据，分析其变动趋势和原因•收入支出决算总表•收入决算表3预决算对比分析•支出决算表•财政拨款收入支出决算表比较预算数和决算数，分析预算执行偏差及原因•一般公共预算财政拨款支出决算表•一般公共预算财政拨款基本支出决算表4报表间勾稽关系分析•政府性基金预算财政拨款收入支出决算表检查各表之间的勾稽关系是否正确，发现数据不一致问题•国有资本经营预算财政拨款收入支出决算表收入决算实例某省财政厅年收入决算表变化趋势分析2023•一般公共预算收入同比增长

7.49%，主要得益于税收收入的增加•税收收入增长

9.27%，反映经济稳步恢复•非税收入下降

1.72%，与精简收费项目政策有关•政府性基金收入下降

12.03%，主要受土地出让收入减少影响审计分析思路

1.核查收入来源的合法性和真实性

2.分析收入结构变化的合理性2022年（万元）2023年（万元）

3.评估收入增减变动的主要原因

4.检查收入确认时点的准确性

5.核实收入入库的及时性和完整性支出决算实例支出分类及分析要点支出结构合规性核查流程行政运行支出支出依据核查•分析人员编制与实际在岗情况检查支出是否有预算依据、法律依据和政策依据•核查人员经费支出的合规性•评估公用经费支出的合理性支出流程核查审核支出的审批程序是否规范，手续是否完备基本支出•核对人员支出与人员实际情况支出标准核查•检查日常公用支出是否超标准检查支出是否符合财政部门和行业主管部门规定的标准•分析基本支出结构合理性支出效益核查项目支出评估支出的经济效益、社会效益和生态效益•审核项目立项的必要性和合规性•评估项目执行进度和绩效•检查资金使用的真实性和合法性三公经费审计公务用车购置及运行维护重点审查公务用车编制、配备标准、购置审批程序、运行维护费用控制等情况核对车辆台账与实际情况，检查加油记录、维修记录与行驶里程的匹配性，发现超标准配备、私车公养等问题公务接待费核查公务接待标准执行情况，重点检查接待审批手续、接待对象、接待标准、陪同人数等是否符合规定审核原始凭证的真实性和完整性，发现超标准接待、虚假接待等违规情况因公出国（境）经费审查出国（境）团组的批次、人数、天数、经费标准等是否符合规定，重点核查出国（境）任务的必要性、行程安排的合理性、费用报销的真实性，发现公款出国（境）旅游等问题有效查纠问题案例某部门通过将公务接待费用分散在多个项目中列支，规避三公经费监管审计人员通过对比会议通知、出差审批、住宿记录与餐饮发票，发现该部门将超标准接待费用以会议费名义列支审计后，该部门调整会计记录，建立了公务接待全程记录制度部门决算审计模板某部门年决算审计流程审计调整实例2023审计准备阶段1调整事项调整金额万元调整原因•收集部门预算、决算资料科研收入+

245.6未及时入账•分析部门职能及财务特点2实施审计阶段•确定审计重点和方法固定资产+

186.3未及时入账•核查决算报表的完整性项目支出-

120.8列支不合规和准确性•审核收入支出的真实性应付账款+

350.2未确认负债分析评价阶段3和合法性通过审计调整，该部门决算报表真实性得到改善，财务状况更加清晰，为后续预•检查资产负债的真实性•分析预算执行偏差及原因算管理提供了准确依据和完整性•评价资金使用效益•总结内部控制缺陷4报告出具阶段•撰写审计报告•提出审计意见和建议•跟踪审计整改情况政府性基金预算决算审计基金收入审计基金分配审计核查基金收入来源的合法性和完整性检查基金分配的合规性和公平性•审核基金征收依据•审核分配方案制定程序•检查收入征缴程序•检查分配标准的合理性•核实收入入库情况•核实分配结果的公平性基金管理审计基金使用审计评价基金管理制度的健全性和有效性审查基金使用的合法性和有效性•检查管理制度建设•检查使用范围的合规性•审核管理流程执行•审核支出程序的规范性•评估监督机制有效性•评估资金使用效益资金使用效益分析政府性基金预算决算审计重点关注资金使用效益，通过量化指标评估基金项目的经济效益、社会效益和生态效益如土地出让收入用于城市基础设施建设的效益评价，包括项目覆盖率、受益人群数量、环境改善程度等多维度分析行政事业单位决算审计教育系统决算审计要点医疗机构决算审计要点教育专项资金使用医疗收入管理重点审查教育专项资金的分配、使用和管理情况审查医疗收入的真实性和完整性•学生资助资金精准发放情况•门诊和住院收入的完整性•义务教育经费保障机制落实情况•药品和耗材收入的真实性•教育基础设施建设资金使用效益•医保结算的准确性教育收费管理医疗专项资金检查教育收费的合法性和规范性检查医疗专项资金的使用情况•收费项目和标准是否经过批准•公共卫生服务经费使用效益•收费过程是否规范透明•医改补助资金分配合理性•收费资金是否专款专用•设备购置经费使用规范性科研经费管理运行成本控制审核科研经费的预算执行和使用效益评价医疗机构运行成本控制情况•经费预算编制的科学性•药品和耗材采购成本控制•经费支出的合规性•人员经费支出合理性•科研成果转化的效益•后勤保障成本效益分析

五、重点专项与典型案例本部分将深入分析审计署及各级审计机关在财政决算审计中发现的典型案例，剖析问题成因，提出整改建议，为今后审计工作提供参考案例分析方法采用问题导向型分析法，从问题表现、成因分析、影响评估、整改措施四个方面系统剖析各类典型案例，总结共性问题和规律，提炼审计经验和方法审计署部门决算审计署作为国家审计机关，其部门决算审计具有示范意义通过分析审计署部门决算项目案例，展示规范的决算编制流程、严格的内部控制措施和有效的资金使用管理案例价值典型案例既是审计问题的集中体现，也是审计经验的重要载体通过案例学习，可以提高审计人员的问题意识和风险识别能力，改进审计方法和技巧，提升财政决算审计的质量和效果专项资金决算审计案例扶贫专项资金审计案例生态环保专项资金审计案例问题描述某省扶贫专项资金

2.36亿元被挪用于市政道路建设，造成39个贫困问题描述村基础设施建设滞后某市环保专项资金

1.82亿元长期滞留账面，未实际投入生态治理项目，审计方法通过实地走访、资金流向追踪和项目进度核查相结合的方式发现问造成9个重点流域治理项目迟滞题问题成因资金监管机制不健全，专项资金管理制度执行不到位，绩效评价体审计方法系缺失结合资金账户分析和项目实施进度比对，发现资金闲置问题整改措施追回挪用资金，完善资金监管机制，建立扶贫项目库和资金使用全过程监管体系问题成因项目前期论证不充分，部门协调机制缺失，预算与项目进度脱节整改效果建立了资金跟着项目走的机制，加强了部门协作，提高了资金使用效益预算绩效管理案例绩效目标设定不科学某部门科技创新项目绩效目标过于笼统，缺乏量化指标•问题表现绩效目标为提升科技创新能力，无具体指标•审计建议设立科技成果转化率、专利申请数量等量化指标•整改效果建立了包含18项量化指标的绩效目标体系绩效过程监控缺失某厅农业补贴项目缺乏过程监控，仅在年末进行一次性评价•问题表现项目执行偏离计划，但未及时发现和纠正•审计建议建立季度监控机制，及时发现和解决问题•整改效果实施了双月通报+季度评估的动态监控机制绩效结果应用不足某局基础设施建设项目绩效评价为较差，但次年仍获同等预算•问题表现绩效评价结果未与预算安排挂钩•审计建议建立绩效评价结果与预算安排的挂钩机制•整改效果制定了绩效评价结果应用办法，实现绩效与预算联动结果导向型绩效管理预算绩效管理应当坚持结果导向，将绩效目标完成情况作为衡量预算执行效果的重要依据通过建立预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用的全过程绩效管理机制，提高财政资金使用效益决算审计发现问题案例虚报支出套取资金决算科目挂账某单位通过虚构培训活动、伪造会议记录等方某事业单位通过与关联企业签订虚假服务合同，某部门将

1.25亿元项目资金挂在其他应付款科式，虚报培训费支出258万元审计人员通过比套取财政资金536万元审计人员通过核查合同目，规避预算执行进度考核审计人员通过分析对培训签到表与差旅记录发现人员重叠，进一步履行情况、资金流向分析和实地走访，发现服务决算报表异常项目，发现大额应付款长期挂账，调查发现培训场地实为休闲度假村，最终认定为内容无法验证，资金最终流向单位领导控制的个进一步核查发现该资金实际未形成支出义务，应虚报支出人账户当作为结余资金处理收支真实性问题典型案例账实不符案例详解收入未按规定确认案例案例背景某市交通局2023年固定资产决算显示公务用车35辆，账面价值645问题描述万元某区财政局将下一年度提前拨付的专项资金

3.68亿元确认为当年收入，审计发现实际盘点发现公务用车仅29辆，6辆账面车辆已报废或转让，但未虚增当年财政收入进行账务处理，造成固定资产账实不符审计方法实物盘点与账目核对相结合，通过车辆登记证、保险记录、维修记问题发现录交叉验证审计人员通过资金拨付时间与文件依据比对，发现收入确认时点不符合整改措施更新固定资产台账，规范资产处置流程，建立定期盘点制度，明确政府会计准则要求资产管理责任问题影响虚增当年收入，掩盖财政收支矛盾，影响决策的科学性整改措施调整会计记录，规范收入确认标准，加强财务人员培训，完善内部控制预算外资金与小金库检查检查重点领域问题发现方法重点关注易产生预算外资金的领域多种方法相结合，提高发现问题的概率•行政事业性收费•账外账检查•国有资产出租出借•资金流向追踪•捐赠资助收入•票据使用分析•服务性收入•个人账户核查防控措施建议典型案例剖析建立健全预防和监控机制某学校通过校办企业设立小金库•健全收入管理制度•问题校产租金536万元未入学校账•规范票据使用管理•发现核对租赁合同与账目记录•加强银行账户监管•处理收回资金，追责相关人员•实施全面预算管理

六、财政决算审计常见问题决算编制不规范决算报表格式不符合要求，数据填列不准确，附注说明不完整，报表间勾稽关系不一致这些问题影响决算信息的准确性和可靠性，不利于决策参考信息披露不完整决算公开内容不全面，重要事项未充分披露，公开时间不及时，公开形式不规范信息披露不完整降低了财政透明度，影响社会公众对财政工作的监督预决算差异大部分单位预算执行率过低或超预算支出现象严重，反映预算编制不科学或预算约束不严格预决算差异过大降低了预算的权威性和有效性问题案例分析某部门2023年决算报表中，一般公共预算支出决算数与财政拨款支出决算明细表数据不一致，差额达356万元；部门预算执行率仅为68%，其中重点项目预算完成率不足50%；决算公开时间比规定晚了45天，且未公开三公经费决算情况这些问题反映出该部门预算管理不规范、内部控制不健全、信息公开意识不强决算数据质量问题原始凭证不规范问题信息系统数据缺陷凭证填制不规范系统功能不完善凭证要素不完整，填写不规范，内容不清晰，影响会计核算的准确财务系统功能设计不合理，无法满足业务需求，导致部分业务无法性准确记录凭证附件不完整数据接口不畅通原始单据缺失，支撑材料不充分，审批手续不完备，影响支出的真业务系统与财务系统数据未打通，需要人工录入，容易产生数据不实性和合法性一致凭证保管不善数据安全风险凭证保存不当，档案管理混乱，查阅困难，影响决算审计的效率和系统权限管理不严，数据备份不及时，存在数据泄露和丢失风险效果案例某市财政局使用的财政管理信息系统与各预算单位的财务系统数据接口不畅通，导致数据传输依赖人工处理，不仅效率低下，还引发多起数据错误审计建议优化系统接口，实现数据自动采集与校验，提高决算数据质量支出合规性审计风险点程序不合规无依据支出支出审批程序不规范，手续不完备，责任不明缺乏政策依据或超标准支出，违反财经纪律确•发放无政策依据的津补贴•越权审批大额支出超预算列支•超标准购置办公设备•先支付后补办手续•无合同依据的服务支出•审批责任链条不完整科目不准确未经批准超预算列支或挪用其他预算资金，违反预算法规定支出科目归类错误，掩盖真实支出性质•项目超支未履行审批程序•将三公经费列入其他科目•挪用专项资金用于其他支出•资本性支出列为经常性支出•预算调整手续不完备•项目支出列为基本支出专项情况审计案例某部委在2023年度决算中，将应列入因公出国（境）经费的326万元国际会议费用，分散计入会议费和委托业务费科目，规避三公经费管理审计人员通过对照出国计划、出国批件与实际支出，发现了这一问题该部委被要求更正会计科目，并完善三公经费管理制度三公经费隐性违规操作公务接待隐形操作公务用车隐性违规出国（境）经费变通通过将接待费用分散在会议费、培训费等科目中列通过租赁社会车辆、借用下属单位车辆、长期租用将出国（境）费用列入国际会议费、培训费、合作支，或由下属单位、协会等承担接待费用，规避车辆等方式，变相扩大公务用车规模审计中应核交流费等科目，或由邀请方、合作方承担部分费用三公经费管理审计中应重点关注会议、培训等对车辆台账与实际使用情况，检查租车费用、交通但不如实报告，规避审批和报告程序审计中应核活动中的餐饮费用，核对参会人员名单与接待标费报销情况，发现异常用车模式对出国计划与实际执行情况，检查相关费用报销的准真实性和完整性整改建议针对三公经费隐性违规问题，建议加强预算源头控制，完善内部监督机制，规范审批报销流程，建立责任追究制度，实施三公经费信息公开，接受社会监督，从制度设计和执行层面遏制违规行为资产管理与资产决算问题固定资产台账核查在建工程台账核查固定资产是单位重要的物质基础，也是决算报表的重要组成部分审计中常工程进度管理见的固定资产问题包括在建工程长期未完工或已完工未及时转固定资产，影响资产价值的•资产账实不符账面记录与实际情况不一致真实反映和使用效益•资产分类错误资产性质判断不准确•价值确认不准入账价值确定不合规工程造价管理•折旧计提不当折旧年限或方法不合规工程预算超支，成本控制不力，造价核算不准确，影响资产价值的•处置程序不规范资产处置未履行审批手续准确计量•使用效益不高资产闲置或低效使用资金使用管理工程资金挪用、截留或超进度拨付，影响资金使用效率和安全工程质量管理工程质量不达标，验收把关不严，影响资产使用安全和寿命

七、整改与提升审计整改的重要性年重大整改事项2023审计整改是审计工作的重要环节，是实现审计成果转化的关键步骤有效的预算执行偏差整改整改工作能够:针对部分部门预算执行率低的问题，财政部出台了《关于加强预算执•纠正违规问题，维护财经秩序行管理的通知》，要求各部门加强预算执行进度管理，提高资金使用•完善管理制度，堵塞管理漏洞效率•提高资金使用效益，促进绩效提升•落实责任追究，强化警示教育三公经费管理整改针对三公经费管理不规范问题，国务院出台了《关于进一步严格控制三公经费的实施意见》，加强经费预算管理和使用监督专项资金使用整改针对专项资金使用效益不高问题，相关部门建立了专项资金绩效评价机制，加强对资金分配和使用的全过程监管审计整改工作机制责任分解整改台账将审计发现的问题分解落实到具体部门和责任建立问题整改台账，实行销号管理人•记录问题详细情况•明确整改主体责任部门•跟踪整改进展情况•确定具体责任人员•评估整改效果•制定整改任务清单•确认整改销号条件•设定整改时限要求跟踪复查整改报告对整改情况进行跟踪检查和评估定期报告整改进展情况和整改成效•开展现场复查•整改措施及实施情况•验证整改真实性•整改成效及数据支撑•评价整改有效性•长效机制建设情况•提出进一步改进建议•存在困难及解决方案信息化手段提升财政决算数据共享平台智能化管理应用建立覆盖各级财政部门和预算单位的财政决算数据共享平台，实现数据的集中管理和共享利用智能审核系统•数据标准统一制定统一的数据标准和接口规范•数据采集自动化实现业务数据自动采集和传输运用人工智能技术，对决算数据进行自动审核和异常识别，提高审核效率和准确•数据质量控制建立数据校验和质量监控机制性•数据分析应用提供多维度的数据分析和展示功能预警分析系统基于历史数据和模型算法，对财政风险进行预测和预警，提前发现潜在问题决策支持系统通过数据可视化和模拟分析，为决策提供直观、科学的依据和建议内部控制与风险防控健全内控组织结构建立三道防线的内部控制体系•业务部门作为第一道防线•财务部门作为第二道防线•审计部门作为第三道防线优化内控流程设计完善决算编制与审核的关键流程•数据采集与核对流程•报表编制与审核流程•决算批复与公开流程加强风险评估管理识别和应对决算过程中的风险点•数据真实性风险•信息披露风险•合规性风险强化监督评价机制建立常态化的监督评价体系•日常监督检查•专项监督评价•内控缺陷整改提升决算编制质量建议全流程归责机制精细化管理举措明确责任主体优化工作流程明确各环节责任主体和责任边界，形成责任链条单位主要负责优化决算编制工作流程，科学安排工作时间，合理设置控制节人对决算真实性、完整性负总责，分管领导对分管领域负直接责点建立决算编制工作计划，明确时间节点和质量要求，确保工任，经办人员对具体工作负具体责任作有序推进强化责任追究提升人员素质建立决算质量问题责任追究制度，对因工作不力导致决算质量问加强财务人员培训，提高专业素养和业务能力组织开展决算编题的责任人员进行问责根据问题性质和影响程度，采取批评教制专题培训，解读政策要求，分享工作经验，提高业务水平育、通报批评、组织处理或纪律处分等措施强化数据质量建立数据质量控制机制，确保决算数据真实准确实行数据多级审核，运用信息技术手段进行数据校验，提高数据质量

八、最新政策与未来展望近期财政决算管理政策动态年最新决算政策追踪2025•《关于深化预算管理制度改革的实施意见》全面落实，强化预算约束教育部、审计署等部门正在积极推进决算管理改革，主要方向包括和绩效管理全面实施权责发生制•《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目》实施，规范PPP项目会计处理逐步推进政府会计制度改革，实现权责发生制与收付实现制并行•《关于进一步加强行政事业单位国有资产管理的指导意见》出台，完的政府会计体系善资产管理体系•《中央部门预算公开操作规程》修订，提高预决算信息透明度深化预算绩效管理•《关于加强财政资金直达机制管理的通知》发布，优化资金分配使用建立全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，强化绩效结果应用流程加强财政信息化建设推进数字财政建设，提升财政管理智能化、精准化水平预算绩效改革趋势绩效审计全覆盖绩效指标体系完善结果应用机制创新未来财政决算审计将实现绩效审计全覆盖，从关预算绩效指标体系将更加科学化、精细化和差异绩效评价结果将与预算安排、政策调整、责任追注资金使用合规性向关注资金使用效益性转变化，针对不同行业、不同项目特点设置个性化绩究紧密挂钩，形成激励约束机制建立绩效评价审计重点从花钱是否合规向钱花得是否有效效指标指标设置将更加注重产出和结果导向，结果公开制度，接受社会监督探索建立基于绩转变，将绩效理念贯穿审计全过程，提高财政资关注公共服务质量和公众满意度，体现公共价值效的资源配置模式，实现资金向高效益领域倾金使用效益创造斜，提高财政资源配置效率公共财政透明度提升新要求部门决算公开新标准社会监督参与案例1公开内容更全面某省创新建立阳光财政·公众参与机制，邀请人大代表、政协委员、专家学者和普通公民代表参与部门预决算审查和监督扩大决算公开范围，增加绩效信息、政府采购信息、资产负债信息等内•组织预决算公众听证会，听取各方意见容，提高决算信息完整性•开通财政监督热线，接受公众举报2公开形式更友好•设立专家咨询委员会，提供专业意见•举办财政开放日活动，接受公众监督采用图表、数据可视化等形式，增强决算信息可读性，方便公众理解和监通过多渠道引入社会监督，提高了财政透明度，增强了公众参与度，促进了财政督资金更加规范高效使用3公开时效更及时缩短决算公开时限，提高信息发布的及时性，确保监督的时效性4公开责任更明确明确决算公开责任主体和责任追究机制，确保决算公开工作落实到位信息技术赋能审计创新大数据审计应用利用大数据技术对海量财政数据进行采集、清洗、分析和挖掘，实现全数据审计通过数据关联分析，发现异常交易、关联交易和潜在风险，提高审计发现问题的精准性和全面性例如，某省审计部门利用大数据技术对财政资金流向进行全流程追踪，发现并追回被挪用的专项资金

3.6亿元区块链辅助决算审核应用区块链技术构建财政资金全流程监管平台，实现资金拨付、使用、核算全过程可追溯、不可篡改通过智能合约自动执行预算约束，防范违规行为某市试点应用区块链技术对专项资金进行全链条监管，实现了资金可追溯、数据不可篡改、责任可认定的监管目标人工智能审计辅助运用人工智能技术辅助审计分析，提高审计效率和质量应用机器学习算法识别异常交易模式，运用自然语言处理技术分析审计文本资料，应用知识图谱构建审计知识体系某审计机关运用AI技术自动识别异常报销凭证，审计效率提高60%，问题发现率提高35%财政数字化转型决算审计探索智能分析技术应用可视化工具创新财政数字化转型背景下，审计工作正从传统的手工审计向智能化审计转变，主要表现在以下方面•智能风险识别运用模型算法，自动识别高风险领域和异常数据•智能数据分析运用统计分析、关联分析等方法，挖掘数据价值•智能审计建议基于历史审计经验，提供智能化的整改建议•智能报告生成自动生成标准化的审计报告，提高工作效率决算数据可视化大屏审计分析仪表盘通过大屏展示决算数据的结构、变化和异常，直观呈现财政资金流向和使设计交互式审计分析仪表盘，支持审计人员进行多维度、多层次的数据钻用效益，辅助决策分析取和分析，提高问题发现效率国际决算审计经验借鉴美国经验美国政府问责局GAO决算审计特点•独立性强直接向国会负责•关注绩效注重资金使用效益•公开透明审计报告全面公开•跟踪问责建立问题整改跟踪机制欧盟经验欧盟审计院ECA决算审计特点•风险导向基于风险评估确定审计重点•标准统一遵循国际审计准则•专业分工按领域设立专业审计团队•质量控制实施严格的质量控制体系日本经验日本会计检查院决算审计特点•结果重视注重审计结果的应用•精细审计对细节的严格把控•信息技术充分运用IT手段•社会关注重视社会反响和效果审计署引进国际先进理念我国审计署积极借鉴国际先进经验，在保持中国特色的同时，引入风险导向审计方法、绩效审计理念、质量控制体系等先进理念，不断提升财政决算审计的专业化、规范化和国际化水平财政决算审计人才队伍建设人才队伍现状分析能力建设路径当前财政决算审计人才队伍存在以下特点和挑战持续培训机制•专业结构不均衡财会专业人才较多，但跨学科复合型人才不足建立常态化、分层次、多形式的培训体系，包括岗前培训、专业培训、能•知识更新不及时新政策、新技术学习应用不够及时力提升培训等，确保审计人员知识技能持续更新•实践经验不充分理论知识丰富，但实践经验相对不足•创新能力有待提高传统审计思维惯性，创新意识不强案例分享学习组织典型案例研讨，通过案例分析、经验交流、模拟演练等方式，提高实践能力和问题解决能力专业交流平台搭建跨部门、跨地区的专业交流平台，促进知识共享和经验互鉴，拓宽专业视野，提升创新能力职业发展通道建立科学的职业发展通道和激励机制，吸引和留住优秀人才，调动审计人员的积极性和创造性培训与交流机制年培训数据分析培训交流创新机制2023师带徒传帮带机制建立经验丰富的资深审计人员与新入职人员的一对一帮带机制，传授实战经验和专业技能，加速新人成长跨部门轮岗交流实施跨部门、跨领域的轮岗交流制度，拓宽审计人员的知识视野和工作经验，培养复合专业技能培训政策解读培训案例分析培训管理能力培训型审计人才2023年累计组织各类培训班次达106人次，培训支出总额

548.28万元，有效提升了审计人员的专业能力和综合素质线上学习平台构建审计云学院线上学习平台，提供丰富的学习资源和灵活的学习方式，支持审计人员随时随地学习提升总结与提升路径坚持专业标准完善全流程管理严格遵循审计准则和规范，保持职业谨慎构建审计全流程闭环管理体系•掌握最新审计准则•科学规划审计项目•严格执行审计程序•规范实施审计程序•保持独立性和客观性•严格审计质量控制•强化职业道德建设•强化审计整改跟踪注重价值导向推进技术创新从合规性向价值创造转变积极运用新技术提升审计效能•关注资金使用效益•深化大数据审计应用•促进管理制度完善•探索区块链审计模式•推动深化改革创新•推广智能审计工具•服务国家治理现代化•建设数字化审计平台财政决算审计工作应坚持专业、规范、创新并重的发展方向，不断提升审计质量和效能，更好地发挥审计监督作用，为国家财政经济健康发展提供有力保障课后思考与答疑典型问题互动学员案例分享与交流1如何处理决算编制中数据不一致问题？欢迎学员分享在实际工作中遇到的决算审计案例和经验，可围绕以下方面展开讨论应建立决算数据校验机制，对财务系统数据、业务系统数据和实物•决算审计中发现的典型问题及处理方法资产数据进行交叉核对，确保数据一致性发现不一致应追根溯源，找出差异原因，进行适当调整•决算审计工作中的创新做法和经验•决算审计面临的挑战和解决思路2如何提高决算审计工作效率？•决算审计信息化建设的实践案例•决算审计整改落实的有效机制可通过风险导向审计方法确定审计重点，运用信息化技术手段提升审计效率，优化审计工作流程，加强审前准备工作，提高审计人员通过案例分享和经验交流，相互启发思考，共同提高审计工作水平，推动财专业能力等措施提升效率政决算审计工作高质量发展课程结束后，欢迎通过微信群、在线学习平台等方式继续交流学习，分享工3如何评价决算审计的绩效？作心得，共同成长进步可从审计发现问题的数量和质量、审计建议的采纳率和落实效果、审计促进管理提升的程度、审计工作质量和效率等多个维度进行综合评价。