原始凭证教学课件

原始凭证教学课件原始凭证概述原始凭证是证明经济业务已经发生或完成的书面证明，是会计核算最基础的资料作为填制记账凭证的直接依据，原始凭证的质量直接影响整个会计核算的准确性和可靠性在企业日常经营活动中，每一笔业务发生后，都需要有相应的原始凭证作为依据，这些凭证构成了会计工作的源头活水，确保了企业财务数据的真实性和完整性原始凭证不仅仅是简单的纸质文件，更是企业经济活动的记忆，是连接业务活动与会计记录的桥梁，在财务管理体系中占据基础性地位原始凭证的重要性经济业务合规性判断基础会计报表真实性保障审计核查关键证据原始凭证是判断企业经济业务是否合法原始凭证是会计核算的起点，所有会计在内部审计和外部审计过程中，原始凭合规的第一道防线，通过凭证审核可以报表最终都建立在原始凭证的基础上证是审计人员核查的主要对象通过检及时发现并纠正不符合法律法规的经济只有确保原始凭证的真实性和准确性，查原始凭证，审计人员可以追溯企业的行为，避免企业面临法律风险和经济损才能保证最终生成的财务报表能够如实各项经济活动，验证会计记录的真实性失凭证的合规性直接关系到企业财务反映企业的财务状况和经营成果，为企和完整性，发现潜在的舞弊行为和内控行为的合法性业管理和外部决策提供可靠信息缺陷，确保企业财务信息的可靠性原始凭证的基本内容原始凭证作为经济业务的书面证明，必须包含一系列基本要素才能确保其有效性和完整性一份规范的原始凭证通常应当包含以下基本内容填制单位名称事项内容清晰标明凭证的出具单位或个人，是确定经济业务责任主体的关键信息在外来凭证上，应详细描述经济业务的具体内容，包括业务类型、商品或服务名称、数量、单价等信息事项有出具单位的名称或公章；在自制凭证上，应有本单位的名称或公章此项内容直接关系到内容应当简明扼要但不失完整性，确保能够清晰反映经济业务的实质这是理解和判断经济凭证的法律效力和追溯责任的明确性业务性质的关键信息填制日期金额记录准确记录经济业务发生或凭证填制的时间，是确定经济业务所属会计期间的依据日期格式准确记录经济业务涉及的金额，通常包括小写金额（阿拉伯数字）和大写金额（中文大写）应统一规范，通常采用年月日的完整形式，如年月日日期的准确性对于会计两种形式大写金额的目的是防止篡改，提高凭证的安全性金额书写应当工整清晰，无涂20231015核算的及时性和准确性具有重要意义改痕迹，确保金额信息的准确无误相关人员签字或盖章原始凭证要素详解填制单位或个人1填制单位是指开具或制作原始凭证的组织或个人对于外来凭证，应明确标明出具单位的名称、地址、税号等信息；对于自制凭证，应包含本单位的名称或标识填制单位的明确性是确定经济业务相关方责任的基础，也是判断凭证合法性的重要依据经济内容2经济内容是原始凭证的核心部分，应当详细记录业务的性质、目的、交易对象、交易条件等信息经济内容的描述应当客观、准确、完整，避免模糊或歧义表述良好的经济内容描述能够帮助会计人员准确理解业务实质，进行正确的会计处理金额与数量3金额是经济业务价值的货币表现，应当同时用阿拉伯数字和中文大写表示数量则是物品或服务的计量单位和具体数值金额和数量的记录应当准确无误，计算合理，单价、数量与总金额之间的关系应当协调一致，确保业务计量的精确性经办、审核、主管签章4签章环节体现了凭证的责任划分和内部控制要求经办人负责业务的具体执行和凭证的初始填制；审核人负责审查凭证的合法性、真实性和完整性；主管负责最终审批完整的签章流程形成了责任链条，确保了凭证处理的规范性和可靠性附件张数原始凭证的分类按来源—外来原始凭证自制原始凭证外来原始凭证是指从单位外部取得的原始凭证，由经济业务的相对方或第三方出具这类凭证的特点是具有较高的客观性和独立性，通常被视为更具证明力的凭证自制原始凭证是指由本单位内部人员根据经济业务的实际情况自行填制的原始凭证，用于记录和证明单位内部发生的各类经济业务类型自制原始凭证的特点外来原始凭证的特点•由本单位人员根据实际业务情况填制•由外部单位或个人开具，具有较强的独立性•适用于无法从外部获取凭证的内部业务•通常带有开具单位的公章或印章，具有法律效力•需要严格的内部审批流程以确保其可靠性•在会计核算和税务处理中具有较高的认可度•形式可以根据单位需要自行设计，但必须包含基本要素•形式和内容通常符合国家统一规定的标准•在内部控制和管理中发挥重要作用•是审计和税务检查的重点关注对象自制原始凭证虽然在客观性上不如外来凭证，但通过规范的内部控制程序，同样可以确保其真实性和可靠性，为会计核算提供有效依据外来原始凭证的获取和管理应当特别注重其真实性和合法性的验证，防范虚假票据和不合规凭证的风险原始凭证的分类按内容和格式—按记录次数分类一次凭证记录单次经济业务的凭证，每发生一笔业务就填制一张凭证，如单次采购的发票、单次销售的出库单等这类凭证的特点是业务与凭证一一对应，记录清晰直观累计凭证在一定期间内（如一天、一周）连续记录同类经济业务的凭证，期末汇总一次例如日常零星支出的费用汇总单、员工出勤记录表等这类凭证有利于减少凭证数量，提高工作效率汇总凭证将多张原始凭证的内容进行归纳整理后形成的新凭证，如月度费用汇总表、部门支出汇总单等汇总凭证便于总体分析和管理决策按用途分类通用凭证适用于多种经济业务的凭证，格式统一，内容灵活，如通用收据、通用领料单等通用凭证的优点是适应性强，使用范围广专用凭证针对特定经济业务设计的凭证，如专用发票、固定资产卡片、工资表等专用凭证的特点是针对性强，内容详细，能更全面地反映特定业务的信息原始凭证按照内容和格式的不同，可以进行多种分类，这些分类方式有助于会计人员更加系统地理解和处理各类凭证，提高工作效率和准确性合理的凭证分类体系是企业会计核算规范化的基础，也是实现会计信息管理现代化的重要环节不同类型的凭证在处理流程、保管要求和使用方法上都有所差异，会计人员需要掌握这些分类知识，以便在实际工作中做出正确判断外来原始凭证举例银行回单发票、收据政府批文银行回单是由银行出具的证明资金收付或转账业务发票是商品交易或服务提供过程中，销售方向购买政府批文是指各级政府部门针对企业申请事项作出已经完成的凭证包括存款回单、取款回单、转账方开具的收款凭证，也是购买方获得税前扣除的重的审批决定文件，如项目立项批复、税收优惠批文、回单等多种类型银行回单通常印有银行标识和防要依据常见的发票类型包括增值税专用发票、增土地使用权批准文件等政府批文通常带有政府部伪标记，具有较高的权威性和可靠性值税普通发票、电子发票等门的公章，具有法律效力银行回单的关键要素包括付款人和收款人信息、收据则是资金收付的书面证明，通常用于无法开具在企业经营和财务活动中，政府批文是证明相关业交易金额、交易日期、交易用途、银行盖章等在发票的场合发票和收据都需要符合国家税务部门务合法性的重要依据，也是企业享受特定政策待遇企业财务管理中，银行回单是核对银行存款和资金的规定，具有统一的格式和编号管理系统的前提条件妥善保管和使用政府批文对企业规范流动的重要依据运营至关重要外来原始凭证还包括合同协议、进出口单据、保险单据、物流单据等多种形式，这些凭证共同构成了企业对外经济活动的证明体系，是会计核算的重要基础在实际工作中，会计人员需要熟悉各类外来凭证的特点和使用要求，确保凭证的真实性和合法性自制原始凭证举例费用报销单领料单费用报销单是企业内部员工用于申请报销各类费用支出的凭证它记录了报销人、费用内容、金额、发生时间等信息，通常需要附上外部取得的发票或收据作为支领料单是生产或业务部门向仓库申请领取物料或物品时填制的凭证它记录了领用部门、物料名称、规格型号、数量、用途等信息，是企业内部物资流转的重要依撑材料据费用报销单的关键要素领料单的主要内容•报销人信息与部门•领用部门与人员•费用分类与用途说明•物料编码与名称•费用金额明细与合计•规格型号与单位•部门主管审批•申请数量与实发数量•财务审核签字•用途说明•附件清单•审批人与领料人签字费用报销单在企业内部控制中扮演着重要角色，它是规范员工支出行为、控制成本费用的重要工具规范的报销流程有助于企业加强预算管理和费用控制一次凭证与累计凭证一次凭证累计凭证一次凭证是指每发生一笔经济业务就填制一张的原始凭证，它与具体的单次经济活动一一对应这类凭证的特点是记录直接、清晰，便于追踪和查验具体业务累计凭证是指在一定期间内连续记录同类经济业务，到期末集中汇总一次的原始凭证这类凭证适用于频繁发生的小额同类业务，有助于减少凭证数量，提高工作效率一次凭证的特点累计凭证的特点•单笔业务单独记录，业务与凭证一一对应•连续记录一段时间内的同类业务•业务发生后立即填制，时效性强•定期（如日、周、月）汇总统计•便于追溯和审核具体业务•减少凭证数量，简化会计处理•凭证数量较多，管理工作量大•适用于频繁发生的小额同类业务•适用于金额较大或性质特殊的经济业务•需要有完善的登记和汇总制度一次凭证的常见类型累计凭证的常见类型•销售发票•现金日记账•采购入库单•材料领用汇总表•付款凭证•销售日报表•收款收据•出勤记录表•单次工资支付单•生产计件工资单在实际工作中，会计人员需要根据业务性质、金额大小、发生频率等因素，合理选择使用一次凭证或累计凭证，以平衡工作效率和内部控制的需要通用凭证与专用凭证通用凭证通用凭证是指格式设计适用于多种经济业务的原始凭证，具有较强的通用性和灵活性这类凭证的内容框架统一，但具体内容可以根据不同业务灵活填写通用凭证的典型特点格式统一但内容填写灵活•适用范围广，可用于多种类似业务•便于批量印制和管理•减少凭证种类，简化管理•常见的通用凭证包括通用收据、通用领料单、通用入库单、通用费用报销单等这些凭证在设计上预留了足够的空间和灵活性，能够满足多种经济业务的记录需求专用凭证专用凭证是指针对特定经济业务或特定用途设计的原始凭证，具有针对性强、内容详细的特点这类凭证通常包含特定业务所需的专门项目和格式专用凭证的典型特点针对特定业务设计，专业性强•内容项目详细，反映业务特点•便于规范化处理特定业务•有助于加强特定业务的内部控制•常见的专用凭证包括增值税专用发票、固定资产卡片、工资表、差旅费报销单、出差申请单等这些凭证在设计上充分考虑了特定业务的特点和需求，能够更全面地反映业务信息在企业实际运营中，通用凭证和专用凭证往往是并存的企业需要根据业务类型、管理需求和内部控制要求，合理设计和使用这两类凭证一般而言，对于标准化程度高、频繁发生的常规业务，使用通用凭证更为便捷；而对于特殊性强、风险较高或管理要求严格的业务，则应当使用专用凭证以加强控制和规范原始凭证的填制基本要求要素齐全、字迹清楚金额核对无误，内容真实签章手续完备123原始凭证的填制必须确保各项基本要素齐全完整，凭证上的金额必须准确无误，大小写金额应当一原始凭证必须履行完整的签章手续，包括经办人、不得缺少必要内容凭证上的文字和数字应当书致，计算结果应当正确凭证内容必须真实反映审核人、批准人等相关责任人的签名或盖章签写工整，字迹清晰可辨，避免使用易褪色的书写经济业务的实际情况，不得虚构业务或夸大、缩章是明确责任、防范风险的重要手段，也是凭证工具模糊不清或难以辨认的凭证可能导致会计小业务规模会计人员在接收和审核凭证时，应有效性的基本保障缺少必要签章的凭证通常被处理错误，也不利于日后查询和审计当认真核对金额计算是否正确，必要时进行复核视为不完整凭证，不能作为会计核算的有效依据计算在实务中，应当使用黑色或蓝黑色钢笔、签字笔等书写工具，确保字迹持久清晰对于打印生成对于涉及计量单位、单价和数量的凭证，应当特在凭证处理流程中，应当建立明确的责任分工和的凭证，应当选择质量良好的打印设备和耐久性别注意检查单价与数量的乘积是否等于总金额，审批权限体系，确保每个环节都有专人负责，形强的打印材料，防止内容因时间推移而变得模糊防止因计算错误导致的会计处理偏差凭证内容成完整的签章链条特别是对于金额较大或性质不清应当客观描述业务实质，避免使用模糊或误导性特殊的凭证，更应当强化审批程序，确保多级审的表述核把关除了上述基本要求外，原始凭证的填制还应当注意时效性（及时填制）、规范性（符合法规要求）和一致性（处理方法保持一致）等方面的要求良好的凭证填制习惯是会计工作规范化的基础，也是确保会计信息质量的关键环节金额填写规范大写金额规范金额一致性大写金额是防止篡改的重要手段，必须严格按照规定格式填写凭证上的大写金额与小写金额必须保持一致，两者之间不得有任何差异在填制凭证时，应当先填写小写金额，再据此填写大写金额，并认真核对两者是否一致必须使用中文大写数字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖•如果大小写金额不一致，按照会计制度规定，通常以大写金额为准但在实务中，应当避免出现不一致的情况，发现不一致时应当重新填制凭必须使用中文大写计量单位仟、佰、拾、亿、万、元、角、分•证金额开头不得留有空白，如有空白应当用零填补•金额末尾应当写明整或正，如无角分则应写元整防止涂改与空白•大写金额中不得使用万元、亿元等简化写法•凭证上的金额不得随意涂改，如确需修改，应当在修改处加盖修改人印章或签字，并注明修改日期更为规范的做法是重新填制凭证，避免使正确示例人民币壹仟贰佰叁拾肆元伍角陆分用涂改的凭证错误示例人民币一千二百三十四元五角六分凭证上不得留有空白，可能导致后续篡改的空白处应当用斜线划销特别是在金额前后的空白处，更应当注意划线或填满，防止他人添加数字篡改金额小写金额规范小写金额虽然使用阿拉伯数字，但同样有严格的填写规范应当紧靠币种符号填写，不留空隙•数字前应当标明币种符号，如、等•¥$有小数的应当保留两位小数，如•¥1,

234.56整数金额应当在小数点后填写，如•00¥1,

234.00千位分节符使用逗号，如•¥1,234,

567.89原始凭证的合法性审核票据合规性单位盖章审核审核原始凭证是否符合国家法律法规和财税制度的规定，主要审核原始凭证上的单位盖章是否规范有效，主要检查以下方面包括以下方面凭证的取得渠道是否合法（如增值税发票必须通过税务盖章是否清晰完整，能否辨认单位名称••部门监制）盖章单位名称是否与凭证内容相符•凭证的格式是否符合国家统一规定（如正规发票应有规•是否使用了正规的公章或财务专用章•定要素）盖章位置是否正确（如跨越金额或签名处）•凭证的使用是否在有效期内（如发票有使用期限要求）•多联凭证的盖章是否一致•凭证记载的经济业务是否符合法律法规（如支出项目是•盖章是确认凭证法律效力的重要环节，不规范或可疑的盖章可否属于法律允许范围）能意味着凭证的真实性存在问题，应当引起高度警惕对于不符合法律法规规定的凭证，应当拒绝接收和处理，并向相关责任人说明情况，要求重新提供合法有效的凭证发票真伪检验对于增值税发票等重要税务凭证，应当进行真伪检验，主要通过以下方式利用全国增值税发票查验平台进行在线查验•检查发票的防伪标识和防伪纸张•核对发票的字体、印刷质量和颜色•验证发票代码和号码的规范性•检查发票的密码区和校验码•发现可疑发票时，应当立即向税务部门咨询确认，避免使用虚假发票导致的财务风险和税务风险原始凭证的合法性审核是会计核算的前提条件，也是企业防范财务风险的重要环节会计人员应当树立法律意识和风险意识，熟悉相关法律法规和政策规定，确保每一张进入会计核算程序的凭证都是合法有效的对于合法性存疑的凭证，宁可拒绝接收，也不能冒险处理，以免给企业带来不必要的法律风险和经济损失原始凭证的真实性审核内容与业务实际一致防范虚构业务审核原始凭证内容是否与实际发生的经济业务相符，是真实性审核的核心主要检查以下方面虚构业务是凭证造假的常见手段，会计人员应当保持警惕，注意识别以下可疑迹象凭证记载的业务是否确实发生过，而非虚构业务业务内容异常模糊或过于笼统••凭证记载的业务内容是否与实际业务内容一致金额整数化，缺乏商业交易的真实性特征••凭证记载的金额是否与实际支付或收取的金额一致同一供应商短期内频繁出现类似交易••凭证记载的时间是否与业务实际发生时间相符交易缺乏必要的配套单据支持••凭证记载的当事人是否与实际业务当事人一致签字盖章存在异常，如字迹相似或盖章模糊••业务经办人无法提供详细的业务说明对于内容与实际不符的凭证，应当要求责任人提供解释说明或补充证明材料，必要时进行实地调查或向交易对方核实情况•对于疑似虚构业务的凭证，应当提高审核标准，要求提供更多的证明材料，必要时进行实地核查或与交易对方直接联系确认单据与实物或服务吻合对于涉及实物或服务的凭证，应当审核凭证内容是否与实物或服务的实际情况相符采购凭证上的物品数量、规格是否与实际收到的物品一致•服务类凭证描述的服务内容是否与实际接受的服务相符•工程类凭证记载的工程量是否与实际完成的工程量相符•验收单上的质量状况是否与实际物品质量状况一致•原始凭证的完整性审核要素齐全性检查附件完整性检查完整性审核首先要检查原始凭证的各项基本要素是否齐全，主要包括以下方面许多原始凭证需要附带支持性文件或材料，附件的完整性也是审核的重要内容•凭证抬头是否完整（单位名称、填制日期等）•凭证上注明的附件数量是否与实际一致•经济业务内容是否详细描述•应当附带的合同、协议等法律文件是否齐全•金额是否同时有大小写表示•需要的审批文件是否完备•经办人、审核人、批准人等签字是否齐全•证明材料（如照片、清单等）是否充分•相关盖章是否完备•多联凭证是否联次完整•其他必要要素是否填写（如单位代码、税号等）对于缺少必要要素的凭证，应当要求补充完善后再进行处理特别是对于金额、签字等关键要素的缺失，更应当严格把关，杜绝不完整凭证进入会计核算程序无缺项、漏项检查除了基本要素外，还需要检查凭证内容是否存在缺项或漏项情况•需要填写的表格项目是否有空白未填•应当说明的特殊情况是否有所遗漏•关键数据（如数量、单价、金额）是否完整•多页凭证是否页码连续，无缺页•汇总类凭证是否包含了所有子项目对于内容不完整的凭证，应当要求经办人补充完善相关信息，确保凭证内容的完整性和连续性原始凭证的及时性审核业务发生时间凭证传递时间经济业务实际发生或完成的时间点，是判断凭证及时性的起点会计人员应当核实业务发生的实际时间，并与凭证填制时间进行比对，评估凭证填制的及时性对于重大业务，可能需要查验合同、物流单据等辅助材料来确认业务实际发生时间凭证填制后应当及时传递至会计部门进行处理会计人员需要审核凭证的传递时间是否合理，对于长时间滞留在经办部门或个人手中的凭证应当重点关注，防范凭证被人为调整或篡改的风险建立凭证传递登记制度有助于监控凭证流转过程1234凭证填制时间会计处理时间凭证应当在业务发生后及时填制，通常要求在业务发生当天或次日完成会计人员需要审核凭证上的填制日期是否与业务发生会计部门收到凭证后应当及时进行审核和处理，一般要求在当月完成会计人员需要监控凭证从接收到最终处理的时间间隔，时间相近，对于延迟填制的凭证应当查明原因并评估其合理性特别注意月末和年末的凭证填制时间，防止人为调节利润确保在规定期限内完成会计处理，避免凭证积压导致的会计信息滞后问题防止业务跨期与延误及时性审核的一个重要目标是防止业务跨期和处理延误，主要包括以下几个方面月末截止控制每月末应当设定凭证接收截止时间，确保当月业务的凭证能够及时入账跨期业务识别对于跨越会计期间的业务，应当仔细辨别其归属期间，确保在正确的会计期间进行处理延迟处理的风险评估对于延迟报送的凭证，应当评估其对财务报告的影响程度，必要时进行适当调整特殊时点的重点监控在季末、年末等重要时点，应当加强对凭证及时性的监控，防止人为调节利润的行为原始凭证的正确性审核金额正确性审核计算方法正确性审核单价、数量、金额一致性审核123金额正确性是原始凭证审核的核心内容，主要包括以下检除了简单的金额计算外，还需要审核凭证涉及的各类计算对于涉及单价和数量的凭证，需要特别审核三者之间的一查要点方法是否正确致性关系大写金额与小写金额是否一致，有无差错税额计算是否使用正确的税率和计税方法单价与数量的乘积是否等于总金额•••金额计算是否准确，有无加减乘除错误折旧、摊销等计算是否符合会计政策规定数量单位是否与单价单位相匹配•••汇总金额是否等于分项金额之和费用分摊是否采用合理的分配标准折扣或让利是否正确计算并反映在总金额中•••金额小数点位置是否正确，有无移位错误成本计算是否遵循企业成本核算制度数量汇总是否准确，有无漏算或重复计算•••多联凭证上的金额是否一致，有无抄写错误汇兑损益计算是否准确反映汇率变动影响多种商品或服务的单价、数量、金额关系是否各自•••正确外币金额换算是否使用正确的汇率•计算方法正确性审核需要会计人员具备扎实的专业知识和判断能力，确保各类特殊计算符合企业会计政策和相关法单价、数量与金额的一致性是保证凭证金额准确性的基础，金额错误是凭证常见问题之一，会计人员应当仔细核对每规的要求会计人员应当养成对这三者关系进行交叉验证的习惯一笔金额，必要时进行复算验证对于重大或异常金额，更应当提高警惕，加强审核力度原始凭证的正确性审核是会计核算准确性的重要保障会计人员应当秉持严谨细致的工作态度，认真核对凭证上的每一个数字和计算过程对于发现的错误，应当及时要求更正，不得将错误的凭证用于会计处理同时，也可以借助计算机辅助验算工具，提高审核效率和准确性正确性审核不仅关注形式上的计算准确，更要关注实质上的业务合理性，判断金额计算是否符合业务实质和经济逻辑审核流程与岗位分工经办人开具经办人是经济业务的直接参与者，负责原始凭证的初始填制或取得经办人的主要职责包括•确保取得的外来凭证真实有效•准确填制自制原始凭证•收集必要的附件和证明材料•及时将凭证传递至下一环节经办人是原始凭证质量的第一责任人，应当对凭证的真实性和合法性负责部门主管审核部门主管对本部门经办人填制或取得的凭证进行初步审核，主要关注•业务的必要性和合理性•业务是否符合部门职责和预算•凭证内容是否与实际业务相符•金额和数量是否符合实际情况部门主管的审核重点在于业务层面，确保经济业务的真实性和必要性，防范虚构业务或不合理支出会计审核会计人员对凭证进行专业性审核，是凭证审核的核心环节，主要关注•凭证的合法性、真实性、完整性•金额计算的准确性•会计科目的适用是否正确•凭证格式是否符合规范•附件是否齐全完备会计审核侧重于专业性和合规性，确保凭证符合会计准则和财税法规的要求单位负责人审批单位负责人对重要或大额凭证进行最终审批，主要关注•业务是否符合单位战略和政策•重大支出是否经过适当论证•业务风险是否得到有效控制•前述各环节是否履行了审核程序负责人审批是凭证审核的最后防线，对于确保重大业务的合理性和合规性具有关键作用明确责任链条建立清晰的责任链条是凭证审核的核心要求，主要体现在以下几个方面逐级负责制每个环节的责任人对本环节工作质量负责，并对前序环节进行复核授权审批制度根据金额大小和业务重要性，设定不同级别的审批权限原始凭证填制常见错误金额填写不规范签字、盖章遗漏页码、附件不符金额填写是凭证中最容易出错的环节之一，常见错误包括签字盖章环节的疏忽也是常见错误，主要表现为凭证的完整性管理也容易出现问题，典型错误有大小写金额不一致，如小写而大写壹仟贰佰叁拾肆元整关键岗位签字缺失，如缺少经办人或审核人签字多页凭证缺少页码标注，导致无法确认是否完整•¥1,

234.56••（漏写角分）签字人与实际责任人不符，如由他人代签页码标注错误，如页码不连续或重复••大写金额使用简化字，如一千二百而非壹仟贰佰•签字日期缺失或与业务日期明显不符实际附件数量与凭证上标注的不符••数字间留有空白，容易被篡改•盖章不清晰或使用非规定印章附件与主凭证分离，无法相互印证••小数点位置错误，如将误写为•1,

234.5612,

345.6多联凭证只在一联上签字盖章，其他联缺少签章附件内容与主凭证描述不一致••计算错误，如单价与数量的乘积与总金额不符•其他常见错误防范措施内容描述不清经济业务内容描述模糊或过于简略，无法准确反映业务实质为了减少凭证填制错误，可以采取以下防范措施单位名称错误填写的单位名称与实际业务主体不符，或名称不规范加强对经办人员的培训，提高业务素质和责任意识•日期填写错误日期格式不统一，或与实际业务发生时间明显不符制定详细的凭证填制指南，明确各类凭证的填写要求•涂改不规范凭证上有涂改痕迹但未按规定在修改处签字确认实施凭证填制前的预审制度，由专人进行初步检查•使用过期凭证使用已超过有效期的票据或凭证建立凭证差错统计分析制度，定期总结常见错误并有针对性地改进•填写不完整重要信息项目留空未填推广使用电子凭证系统，通过系统控制减少人为错误•对关键环节实施双人复核机制，互相监督防止疏漏•作案与防伪技术案例发票篡改案例虚开发票报销案例发票篡改是一种常见的财务舞弊行为，主要表现形式包括虚开发票报销是指利用非法取得的发票进行虚假报销，常见形式包括金额篡改通过修改发票上的金额数字，增大报销金额常见手法如在数字前添加数字、小数点移位等购买虚假发票从非法渠道购买真实票据用于虚假报销内容篡改修改发票上的商品或服务内容，将个人消费伪装成公务支出如将娱乐服务改为商务会议串通商家虚开与商家串通，开具与实际交易不符的发票日期篡改修改发票日期，将过期发票或跨期发票调整为当期利用关联方循环通过关联企业之间相互开具发票，制造虚假业务复印件造假通过复印并修改原始发票，再次复印制作看似真实的发票复印件重复使用发票同一发票在不同单位或不同时间重复报销案例某公司财务人员发现一张餐饮发票金额从¥

356.00被巧妙修改为¥3,

560.00，手法是在数字3后添加了一个小数点，并将原小数点擦除，案例某企业员工与某培训机构串通，虽未参加培训，却取得了面额为¥8,000的培训费发票该员工以参加专业培训为由申请报销，由于缺乏有效的同时将大写金额从叁佰伍拾陆元整改为叁仟伍佰陆拾元整培训证明和考勤记录，最终被审计部门发现并追究责任辅助识别异常票据IT随着信息技术的发展，企业可以借助IT工具提高对异常票据的识别能力1发票查验系统2图像识别技术3数据分析与异常监测经济业务举例与凭证分析差旅费报销凭证案例采购入库凭证样例差旅费报销是企业日常经济业务中的典型场景，涉及多种原始凭证的综合运用一份完整的差旅费报销通常包含以下凭证要素采购入库是企业物资管理中的重要环节，涉及一系列相互关联的原始凭证差旅费报销单自制凭证，记录出差人、出差时间、地点、事由、费用明细等信息采购申请单自制凭证，记录申请部门、物资名称、规格、数量等信息交通票据外来凭证，如飞机票、火车票、出租车发票等，证明交通费用支出采购订单自制凭证，记录供应商、采购物品、价格、交期等约定住宿发票外来凭证，证明住宿费用支出供应商送货单外来凭证，记录供应商实际交付的物品信息餐饮发票外来凭证，证明餐费支出验收单自制凭证，记录物品质量检验和数量验收结果出差申请单自制凭证，作为出差事前审批的证明入库单自制凭证，记录物品入库的品名、数量、仓位等信息出差总结自制凭证，说明出差成果，作为业务真实性的佐证采购发票外来凭证，作为付款和税务处理的依据这些凭证形成了一个完整的业务链条，每个环节的凭证都应当相互印证，确保采购业务的真实性和完整性审计视角下的原始凭证审计抽查流程举例易被监督核查的环节在审计工作中，原始凭证是重要的审计证据来源审计人员通常采用以下流程对原始凭证进行抽查在原始凭证管理中，以下环节是审计监督的重点关注对象风险评估根据业务性质、金额大小、频率等因素，确定重点审计领域和高风险交易类型大额或异常交易金额异常大或性质特殊的交易更容易引起审计关注，特别是临近期末的大额交易、与关联方的交易、非常规业务等抽样策略制定采用随机抽样、系统抽样或判断抽样等方法，确定抽查范围和样本量费用报销管理差旅费、招待费、会议费等易于操作的费用支出是审计重点，审计人员会关注报销流程的规范性和支出的合理性凭证索取向被审单位索取抽查样本的完整原始凭证及相关资料票据管理发票的取得、验证、保管和使用环节是审计监督的焦点，特别是税前扣除凭证的真实性和合法性形式审查检查凭证的合法性、完整性、规范性等形式要件授权审批制度审计人员会重点检查凭证的审批流程是否符合规定，是否存在越权审批或审批流于形式的情况实质性测试核实凭证记载的经济业务是否真实发生，金额是否准确跨期业务处理期末跨期业务的处理是审计的敏感区域，审计人员会关注收入和费用的确认是否遵循权责发生制交叉验证通过相关凭证、业务记录、外部证据等进行交叉核实异常分析对发现的异常情况进行深入分析，必要时扩大抽查范围形成结论基于抽查结果，对被审单位的凭证管理和会计处理发表意见审计抽查注重实质重于形式的原则，不仅关注凭证本身的形式要件，更注重凭证背后业务的真实性和合理性从审计视角看，原始凭证既是审计的起点，也是审计的重要证据审计人员通过检查原始凭证，可以追溯企业的经济活动，验证会计信息的真实性和完整性，发现潜在的错误和舞弊行为为了应对审计检查，企业应当加强原始凭证的管理，建立健全内部控制制度，确保凭证的合法性、真实性和完整性同时，也应当提高会计人员的专业素质和职业道德，培养严谨细致的工作作风，从源头上保证会计信息的质量信息化下的电子原始凭证电子发票应用流程电子原始凭证的合规要求扫描件、照片等界定电子发票是指通过网络开具、传输和存储的电子化发票，是传统纸质发票的数字化替代品电电子原始凭证要获得与纸质凭证同等的法律效力，必须满足以下合规要求在实务中，对于纸质原始凭证的扫描件或照片的处理，需要明确以下界定子发票的典型应用流程包括数据真实性电子凭证的内容必须真实反映经济业务事项，不得篡改或虚构法律地位扫描件或照片通常不能完全替代原始凭证，仅作为辅助证明材料开具环节销售方通过税务局认可的电子发票系统，根据实际交易信息开具电子发票来源可靠性电子凭证应当来源于可靠的系统或平台，如税务局认可的电子发票系统审核要求使用扫描件或照片时，应当与原件进行核对，确保内容一致传输环节系统将电子发票数据上传至税务局服务器进行验证，并通过电子邮件、短信链接等完整性保障电子凭证的数据应当完整，不得缺少关键要素或信息保存规定即使使用了扫描件或照片进行电子化处理，原始纸质凭证仍需按规定期限保存方式发送给购买方安全可控性电子凭证的传输和存储应当采用安全措施，防止未经授权的访问或修改例外情况某些特定情况下，经过特定程序和技术手段处理的扫描件可能获得与原件同等效力接收环节购买方通过电子邮件、专用平台等渠道接收电子发票，并下载保存可验证性电子凭证应当可通过官方渠道验证其真实性，如电子发票查验平台报销环节购买方将电子发票导入企业财务系统，作为费用报销或税前扣除的凭证技术标准用于会计处理的扫描件或照片应当满足清晰度、完整性等技术标准存储环节电子发票以数字形式长期保存在企业数据库或云存储中，便于后续查询和管理电子原始凭证的优势与挑战优势挑战提高效率电子凭证的传输、处理和存储更加快捷，减少了人工操作时间技术门槛需要配备相应的硬件设备和软件系统，对技术基础有一定要求降低成本减少纸张使用和物理存储空间，降低企业运营成本安全风险面临数据泄露、黑客攻击等新型安全风险便于管理电子凭证便于归类、检索和统计分析，提高管理效率规范缺失部分领域的电子凭证尚未建立统一的技术标准和管理规范环保节能减少纸张消耗，符合绿色环保理念认知差异部分人员对电子凭证的认可度不高，存在使用障碍提升安全性通过加密技术和权限控制，提高凭证管理的安全性系统兼容性不同系统之间的电子凭证可能存在格式不兼容问题便于远程办公支持异地处理和审批，适应现代化办公需求长期保存电子凭证的长期保存面临技术更新、数据迁移等挑战原始凭证的保管与传递凭证填制与取得部门审核与传递原始凭证的生命周期始于填制或取得环节经办人负责按规定填制自制凭证或取得外来凭证，确保凭证的基本要素齐全，内容真实准确此阶段的关键控制点包填制或取得的原始凭证需经部门负责人审核后传递至财务部门部门审核重点关注业务的必要性和合理性，确保凭证内容与实际业务相符此环节的传递流程通括常包括•外来凭证的真实性初步验证•经办人向部门负责人提交凭证•自制凭证的规范填写•部门负责人审核并签字•附件资料的完整收集•登记凭证传递记录•经办人签字确认•通过指定渠道传递至财务部门财务审核与处理归档与保管财务部门接收原始凭证后，进行专业性审核并据此进行会计处理财务审核是凭证处理的关键环节，包括合法性、真实性、完整性和准确性的全面检查此阶段会计处理完成后，原始凭证需按规定归档保管良好的归档保管是确保凭证安全和便于查询的重要环节归档与保管流程通常包括的工作流程包括•凭证整理与分类•接收登记凭证•编号与装订•专业审核与验证•登记归档目录•填制记账凭证•存入指定保管场所•会计主管复核•定期检查与维护•记账与过账处理凭证保管的物理要求电子化保管创新原始凭证作为重要的会计资料，其保管场所和条件需满足特定的物理要求随着信息技术的发展，原始凭证的保管方式也在不断创新专用场所应当设置专门的会计档案室或档案柜，用于存放原始凭证影像管理系统将纸质凭证扫描存储，形成电子影像档案防火措施档案室应当配备消防设备，采用防火材料，禁止存放易燃易爆物品云存储技术利用云计算技术，将凭证数据存储在云服务器上防潮控制保持适宜的温度和湿度，防止凭证因潮湿发霉或变质区块链应用采用区块链技术确保电子凭证的不可篡改性和可追溯性防虫措施定期进行防虫处理，避免凭证被虫蛀损坏智能检索系统结合OCR技术和人工智能，实现凭证的智能分类和快速检索防盗安全安装防盗门窗和监控设备，严格控制人员进出异地备份机制建立异地备份系统，防止因自然灾害等导致的数据丢失光照控制避免阳光直射，防止凭证字迹因光照而褪色良好的物理保管条件是确保原始凭证安全和完整的基础，企业应当投入必要的资源建设符合要求的凭证保管设施档案管理合规要求保管年限最少年防火、防潮、防丢失措施5-10根据《会计档案管理办法》等法规规定，原始凭证的保管年限需遵循以下要求为确保会计档案的安全和完整，企业需要采取多种防护措施防火措施凭证类型保管年限备注说明•档案室装备灭火器材，并定期检查维护一般原始凭证10年从会计年度终了后开始计算•使用防火材料建造档案柜和书架涉税原始凭证10年税务检查可能要求更长时间•档案室禁止吸烟和使用明火•电气设备安装符合安全标准，定期检查线路定额发票存根5年自使用完毕之日起计算•制定火灾应急预案，定期组织演练银行存款余额调节表5年短期记录性质的凭证防潮措施固定资产类凭证15年自固定资产报废清理之日起计算•档案室配备除湿设备，控制湿度在45%-60%•档案柜底部离地面一定高度，防止地面潮气工资、公积金、社保凭证50年涉及职工长期权益•定期通风，保持空气流通重大合同、协议凭证永久具有重要历史价值的凭证•雨季加强防潮检查，及时处理潮湿凭证•特殊地区可使用密封防潮袋保存重要凭证需要注意的是，不同行业和地区可能有特殊规定，企业应当根据自身情况和相关法规确定具体的保管年限例如，金融机构和上市公司通常需要更长的保管期限防丢失措施•建立严格的借阅登记制度，记录借阅人、时间、用途•重要凭证复印备份或扫描电子存档•定期盘点凭证，核对账目与实物•建立档案管理责任制，明确管理人员职责•实施凭证异地备份，防范自然灾害风险最新政策法规解读1国家税务、财政部发票新规2电子凭证相关法规变化近年来，税务总局和财政部持续推进发票管理改革，主要政策变化包括随着数字经济发展，电子凭证相关法规也在不断完善电子发票全面推广全国范围内推广电子发票应用，逐步实现发票电子化企业可通过电子发票服务平台开具、查验和保存电子发票，大幅提高电子签名法律效力《电子签名法》明确规定，可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等的法律效力，为电子凭证的合法性提供法律保障发票处理效率统一发票管理平台建立全国统一的发票管理平台，实现发票数据实时上传和集中管理，增强税务监管能力，减少虚假发票风险电子会计档案管理规定财政部修订的《会计档案管理办法》，明确了电子会计档案的生成、传输、存储和备份要求，规范了电子会计档案的管理流程发票认证方式变革从传统的认证抵扣模式向先比对后抵扣模式转变，简化认证流程，提高抵扣效率区块链电子发票试点在部分地区开展区块链电子发票试点，利用区块链技术提高发票的安全性和防伪能力电子记账凭证标准国家标准委发布电子记账凭证数据标准，统一了电子记账凭证的格式和内容要求，促进了会计数据的互通共享发票种类简化整合逐步简化和整合发票种类，推行增值税电子普通发票，减少纸质发票使用电子发票存储规定税务总局明确了电子发票的保存期限和存储方式，企业可以仅保存电子版本而无需打印保存纸质版本，减轻了企业负担数据安全法律要求《数据安全法》和《个人信息保护法》对电子凭证中涉及的敏感信息提出了更高的安全保护要求，企业需加强电子凭证的安全管理政策解读与实务影响未来发展趋势这些最新政策法规对企业财务实务产生了深远影响基于当前政策导向和技术发展，原始凭证管理的未来趋势主要包括流程再造企业需要重新设计财务流程，适应电子化、无纸化的趋势，建立与电子凭证管理相匹配的内部控制制度全面电子化纸质凭证将逐步被电子凭证替代，实现凭证全生命周期的数字化管理技术升级企业需要升级财务信息系统，增强电子凭证处理、存储和管理能力，提高系统安全性和稳定性智能化处理人工智能和机器学习技术将广泛应用于凭证审核和处理，提高准确性和效率人员培训财务人员需要学习新的技能和知识，熟悉电子凭证的处理流程和法规要求，适应数字化转型的需要实时监管税务部门将实现对企业交易和发票的实时监控，提高税收管理的精准性和及时性合规风险新政策下，企业面临新的合规风险，需要密切关注政策变化，及时调整管理措施，确保合规运营区块链应用区块链技术将在凭证防伪和追溯方面发挥重要作用，增强凭证的可信度成本结构电子化转型初期可能增加系统投入成本，但长期将显著降低纸张、存储和人工处理成本，优化企业成本结构跨境互认随着国际合作加深，跨境电子凭证的互认和标准化将成为发展方向，便利国际贸易和投资案例练习找凭证错误案例一差旅费报销凭证案例二采购发票以下是某差旅费报销凭证的关键信息，请找出其中的错误以下是某采购发票的关键信息，请找出其中的错误•报销人王明，财务部•供应商北京某科技有限公司•出差时间2023年9月10日至9月15日•发票类型增值税专用发票•出差地点上海•开票日期2023年10月5日（星期日）•交通费高铁票¥560（单程）•商品名称办公设备•住宿费上海某酒店¥4,680（标注5晚）•数量10台•餐费¥860•单价¥3,500/台•其他费用出租车费¥240•金额¥35,000•合计金额小写¥6,340大写陆仟叁佰肆拾元整•税率13%•审批人张经理（财务部主管）•税额¥4,550•附件高铁票、酒店发票、出租车发票3张•价税合计¥39,550错误分析住宿费金额异常高出差5晚，酒店费用4,680元，平均每晚936元，超出一般差旅•收款方账户北京某贸易有限公司标准；高铁票只有单程，缺少返程票据；金额合计有误，正确合计应为6,340元而非6,300元；错误分析开票日期为星期日，可能是国家法定节假日，不符合正常工作日；商品名称过于笼统，大小写金额不一致缺乏具体描述；收款方账户名称与供应商名称不一致，存在异常；税额计算有误，13%的税额应为4,550元而非4,500元案例三固定资产购置凭证案例四工资发放凭证以下是某固定资产购置凭证的关键信息，请找出其中的错误以下是某工资发放凭证的关键信息，请找出其中的错误•资产名称生产设备•部门市场部•购置日期2023年6月30日•发放月份2023年9月•供应商上海某机械有限公司•人数8人•设备价格¥180,000•基本工资总额¥48,000•安装费¥12,000•绩效奖金¥12,000•运输费¥8,000•加班费¥5,600•总成本¥200,000•社保公积金扣除¥13,500•预计使用年限5年•个人所得税¥3,200•残值率5%•实发工资¥49,100•月折旧额¥3,167•制表人李会计•责任部门生产部•审核人空白•审批人无签字•发放日期2023年9月31日•入账日期2023年7月1日错误分析发放日期错误，9月只有30天，不存在9月31日；实发工资计算错误，错误分析总成本计算错误，180,000+12,000+8,000=200,000元而非190,000元；月48,000+12,000+5,600-13,500-3,200=48,900元而非49,100元；缺少审核人签字，折旧额计算错误，按照直线法，应为[200,000×1-5%÷5]÷12=3,167元；缺少审批人签不符合内控要求；工资表应当包含每个员工的明细信息，而不仅是汇总数据字，不符合内控要求；资产名称过于笼统，应具体到设备型号通过这些案例练习，我们可以看到原始凭证审核中需要关注的重点问题，包括金额计算准确性、信息的完整性和一致性、日期的合理性、签字盖章的完备性等在实际工作中，会计人员应当保持警觉，细致审核每一份凭证，防范各类错误和风险小结与知识回顾凭证分类体系原始凭证定义原始凭证可按来源分为外来凭证和自制凭证；按记录次数分为一次凭证、累计凭证和汇总凭原始凭证是证明经济业务已经发生或完成的书面证明，是会计核算的起点和基础，是填制记证；按用途分为通用凭证和专用凭证不同类型的凭证在使用和管理上有各自的特点和要求账凭证的直接依据原始凭证的质量直接影响会计信息的真实性和可靠性信息化趋势填制规范随着信息技术发展，原始凭证正向电子化、无纸化方向发展电子发票、电子签名等新技原始凭证的填制必须遵循规范要求，确保要素齐全、内容真实、金额准确、签章完备特术的应用，正在改变传统的凭证管理模式，提高处理效率和安全性别是金额填写，必须同时有大小写表示，且保持一致，防止篡改风险流转与保管审核要点原始凭证的流转应当遵循规范的程序，经过经办、审核、批准等环节，形成完整的责任链条原始凭证审核包括合法性、真实性、完整性、及时性和正确性五个方面审核人员应当建立凭证保管必须满足安全要求，确保凭证完整保存，便于查询和检查系统的审核流程，对每张凭证进行全面细致的检查，确保其符合规范要求原始凭证管理全流程要点填制阶段处理阶段确保凭证要素齐全，内容真实根据凭证填制记账凭证••金额大小写一致，计算准确正确选择会计科目••及时填制，避免延迟按照会计准则进行处理••经办人签字确认责任确保会计记录的准确性••附件资料完整收集形成完整的会计分录••审核阶段保管阶段检查凭证合法性和真实性按规定整理和装订凭证••课后练习与扩展阅读练习题凭证分类与审核情景题扩展阅读会计准则、票据管理实务

一、判断题（判断以下说法是否正确）推荐书籍

1.原始凭证的金额大小写不一致时，应以小写金额为准•《企业会计准则》最新版本，财政部编

2.电子发票打印后与纸质发票具有同等法律效力•《会计基础工作规范》，财政部制定

3.自制原始凭证的真实性通常高于外来原始凭证•《会计档案管理办法》，财政部、国家档案局联合发布

4.原始凭证可以根据需要进行修改，只要在修改处签字确认•《票据法实务指南》，法律出版社

5.会计人员发现不合规凭证时，可以拒绝接收并说明理由•《发票管理办法》及其实施细则，国家税务总局

二、多选题•《内部控制实务手册》，中国财政经济出版社•《企业财务报表舞弊案例分析》，经济管理出版社

1.下列哪些属于外来原始凭证？在线资源•A.银行回单•B.领料单•国家税务总局官方网站https://www.chinatax.gov.cn/•C.供应商发票•财政部会计司网站http://kjs.mof.gov.cn/•D.费用报销单•中国注册会计师协会网站http://www.cicpa.org.cn/•E.快递单据•会计网络继续教育平台http://kj.mof.gov.cn/

2.原始凭证审核的内容包括•中国会计视野论坛https://bbs.esnai.com/•A.合法性实务提升建议•B.盈利性•C.完整性•参加实务培训，提升专业技能•D.及时性•关注政策法规更新，及时调整实务操作•E.创新性•收集典型案例，学习经验教训•参与行业交流，分享实务心得

三、案例分析题•使用专业软件，提高工作效率某公司会计在审核一张差旅费报销单时，发现以下情况•建立个人知识库，积累专业资源•出差人员王某报销了一张日期为2023年7月15日的机票，但出差申请显示出差时间为7月16-18日•酒店住宿发票金额为¥1,650，但报销单上填写为¥1,560•报销单上有部门经理签字，但缺少财务主管签字•餐费发票上的商户名称为某某娱乐会所请分析这份报销单存在哪些问题，会计应当如何处理？。