税务稽查执行培训课件

税务稽查执行培训课件税务稽查概述税务稽查是指税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律稽查局职责与权限法规，对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人的纳税申报、税款缴查处重大税收违法案件纳、财务会计核算等涉税事项进行检查、核实的执法活动•对纳税人进行税务检查•法律依据实施税务行政强制措施••《中华人民共和国税收征收管理法》第54条明确规定了税务机关的稽•依法作出税务行政处罚决定查权限协助公安机关侦办涉税犯罪案件•《税务稽查工作规程》规定了稽查工作的具体流程和标准•稽查的重要性与意义《税收违法行为检举管理办法》为案源提供了法律保障•税务稽查的目的发现和纠正税收违法行为通过专业化的稽查手段，及时发现纳税人在纳税申报、税款缴纳、财务核算等方面存在的偷保障税收依法征收税、漏税、骗税等违法行为，并依法予以纠正，追缴税款和滞纳金，处以罚款通过稽查工作确保国家税收政策得到全面贯彻实施，税收法律法规得到严格执行，维护国家财政收入的安全和稳定稽查工作通过维护税收公平和市场秩序对纳税人涉税行为的检查和督促，保障了税款及时足额入库通过严肃查处各类税收违法行为，打击不正当税收竞争，为守法纳税人创造公平竞争的市场环境，维护社会主义市场经济秩序，促进社会公平正义税务稽查的案源信息案源类型与特点重点关注高风险企业和行业12房地产开发企业（预收款确认、土地增值税清算等）举报线索大数据分析线索•外贸企业（出口退税、转移定价等）•来自纳税人、社会公众、内部人员通过金税工程系统对纳税人申报高新技术企业（研发费用加计扣除、税收优惠等）•的举报信息，通过电话、信件、网数据、发票开具情况、银行账户流大型集团企业（内部交易、关联企业转移定价等）络等渠道获取根据《税收违法行水等进行比对分析，发现异常情况•为检举管理办法》，税务机关对举和疑点，生成风险评估报告，为稽现金交易密集型行业（餐饮、零售、娱乐等）•报人信息严格保密，并可给予奖查选案提供科学依据励3上下游关联线索对企业产业链上下游企业进行关联分析，发现虚假交易、关联交易定价不合理等问题特别是对增值税专用发票的开具和抵扣情况进行交叉核对，查找可能存在的虚开、骗税行为企业易被稽查的原因发票违规开具包括虚开增值税专用发票、开具与实际业务不符的发票、为他人提供虚假发票、违规代开发票等金税系统对发票流转全过程监控，容易发现异常情况•短期内大量开具或接收发票•发票与申报数据不匹配•接收发票的供应商存在异常业务真实性存疑交易缺乏商业实质，或与企业主营业务明显不相关稽查人员会重点审查•合同与实际履行情况不符•无实际货物流转或服务提供证据•大额异常资金往来•供应商或客户为空壳公司白条入账等财务异常未取得合法凭证而直接入账的行为，以及其他财务处理异常•大量使用白条（收据）抵扣成本费用•账实不符，账账不符，账表不符•成本费用异常波动或与行业平均水平差异大•长期亏损但仍持续经营关联交易及税收筹划风险企业与关联方之间的交易不符合独立交易原则，或过度激进的税收筹划•关联企业间不合理定价转移利润•通过避税地设立空壳公司转移利润•滥用税收优惠政策或税收协定税务稽查的法律法规框架《税收征管法》核心条款《税务稽查案件办理程序规定》作为税务稽查的基本法律依据，《中华人民共和国税收征收管理法》规定了税务机关的检查权、处罚权以及纳税人的权利义务该规定详细规范了税务稽查案件的立案、检查、审理、执行等各环节的具体操作程序，确保稽查工作规范有序进行•第54条明确税务机关检查权限及范围•第8条至第15条规定立案审批流程•第56条规定税务检查应当出示税务检查证和税务检查通知书•第16条至第44条规定检查程序及方法•第62条规定纳税人未按规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关可采取强制执行措施•第45条至第64条规定案件审理程序•第63条-第69条规定各类税收违法行为及相应处罚•第65条至第73条规定执行程序相关司法解释和行政规章最高法司法解释《最高人民法院关于审理税务行政案件若干问题的规定》明确了税务行政诉讼中的举证责任、证据采信标准等问题，为税务稽查执法提供司法保障部门规章《税务行政处罚裁量权实施办法》《重大税务案件审理办法》等规章细化了处罚标准和程序，增强了税务稽查的规范性和透明度规范性文件税务稽查的四个阶段选案阶段检查阶段税务机关根据举报信息、大数据分析、专项整稽查人员对被查企业进行实地检查，调取账簿治计划等确定稽查对象，经过风险评估和立案资料，询问相关人员，收集、固定证据，查明审批，形成正式稽查案件这一阶段主要工作涉税违法事实这一阶段是稽查工作的核心环包括案源信息收集、风险分析、选案评审和立节，包括制发检查通知、实施检查、证据采集案决定和案情分析等工作执行阶段审理阶段税务机关送达处理决定书和处罚决定书，监督税务机关对稽查案件进行全面审理，认定违法纳税人缴纳税款、滞纳金和罚款，必要时采取事实，确定法律适用，拟定处理处罚决定，告强制执行措施这一阶段是确保稽查结果落实知当事人并听取其陈述申辩这一阶段强调程的关键，包括送达文书、督促履行和强制执行序正义，包括案件审核、处罚告知、听取申辩等工作和审批决定等环节选案阶段详解案源信息汇总与分析立案审批流程选案阶段首先需要对各类案源信息进行全面汇总和深入分析，为科学选案提供依据•内部信息金税系统风险分析、纳税评估疑点、特别纳税调整信息等•外部信息举报线索、部门协查信息、舆情信息等•上级部署专项整治计划、重点税源监控、打击重点等信息分析采用风险导向原则，重点关注•税收流失风险偷税、骗税等直接导致税款流失的行为•合规风险虚假申报、不实记账等违反税收法规的行为•行业特征风险特定行业普遍存在的税收风险点

1.稽查部门提出选案建议，填写《税务稽查立案审批表》

2.稽查部门负责人进行初审

3.稽查局选案委员会评审

4.稽查局局长审批

5.形成立案决定，生成案号

6.指派稽查小组选案标准与风险评估1基本选案标准2风险评估方法计算机辅助选案选案工作主要考虑以下因素税收风险程度、违法行为性质、涉案金额采用定性与定量相结合的方法，对企业各项财税指标进行分析比对，大小、社会影响程度、举报线索可靠性等根据这些因素综合评估，确如销售收入与增值税申报的匹配度、成本费用率与行业平均水平的差定稽查优先顺序异度、利润率的波动情况等，形成风险评分，为选案提供科学依据检查阶段概述税务检查通知书及相关文书检查方式税务检查正式开始前，稽查人员必须向被查企业出示•《税务检查通知书》说明检查依据、范围、内容和方式•《税务检查证》证明稽查人员身份•《税务检查事项告知书》告知被查企业权利义务稽查人员还可能出具以下文书•《调取账簿资料通知书》要求提供相关账簿、凭证等•《延期检查决定书》决定延长检查期限•《税务检查结论》记录检查基本情况和发现的问题实地检查稽查人员到企业现场开展检查，查阅账簿资料，了解企业实际经营情况，核实交易真实性账簿调取要求企业提供会计账簿、凭证、报表等资料，在税务机关办公场所进行检查企业应在规定期限内提供，不得拒绝或者拖延异地协查针对跨区域经营企业，税务机关可以委托企业关联方所在地税务机关协助调查取证，提高检查效率强制措施启动条件查封、扣押冻结账户限制出境当发现企业有隐匿、销毁账簿资料或者转移、隐匿财产迹象时，稽查人员可以依法采取查当有证据表明纳税人存在逃避纳税义务行为，并有转移、隐匿资金迹象时，经县级以上税对于欠缴税款数额较大的纳税人，其法定代表人或者主要责任人有出境迹象的，税务机关封、扣押措施，但必须经县级以上税务机关负责人批准，并出具《查封、扣押决定书》务机关负责人批准，可以书面通知银行冻结其账户冻结额度以可能的税款、滞纳金、罚可以依法书面通知出入境管理机关阻止其出境此项措施必须严格履行审批程序，并及时查封、扣押期限一般不得超过30日款总额为限，冻结期限最长不得超过6个月告知当事人检查阶段重点工作核查发票、账簿、合同、资金流稽查人员通过四流（发票流、账簿流、合同流、资金流）核查，验证企业经济活动的真实性和合法性•发票核查验证发票真伪，核对发票要素与实际业务是否一致•账簿核查检查会计核算是否规范，收入确认和成本费用列支是否合规•合同核查审核合同条款是否明确，履行情况是否与账务处理一致•资金流核查追踪资金往来，核实是否与发票、合同相匹配询问与笔录制作询问是税务稽查的重要方法，稽查人员通过询问企业法定代表人、财务负责人、业务人员等相关人员，了解情况、查明事实•询问前准备充分，设计有针对性的问题•询问时不少于两名稽查人员，全程录音录像•询问结束后制作笔录，由被询问人逐页签名确认•对重要问题可进行交叉询问，核实信息真实性证据收集与固定证据是税务稽查案件处理的基础，稽查人员需要全面收集各类证据，并依法固定•书证账簿、凭证、合同、发票、报表等•物证货物样品、生产记录、电子数据等•证人证言相关人员询问笔录、证人证言等•视听资料现场照片、录音录像等•鉴定结论专业机构出具的鉴定报告等稽查人员在收集证据时，必须遵循合法性、客观性、关联性原则，保证证据的真实性和有效性对于原始证据，应当复制或者拍照留存；对于电子数据，应当采取防篡改措施；对于易变证据，应当及时固定证据收集过程中应当制作相应的证据提取单，由提供人签字确认，形成完整的证据链条，为案件处理提供坚实基础检查阶段应对策略明确检查范围和原因企业在接到税务检查通知后，首先应当•仔细阅读《税务检查通知书》，了解检查范围、检查内容和方式•尽可能了解检查原因，判断重点关注领域•评估可能存在的税务风险，提前准备应对措施•指定专人负责与稽查人员对接，统一协调内部工作主动配合，保持沟通在检查过程中，企业应当•积极配合稽查人员工作，提供必要的工作条件•按要求及时提供账簿、凭证等资料，不隐匿、不销毁•如实回答稽查人员询问，不做虚假陈述•与稽查人员保持良好沟通，及时解释疑点问题审慎签署笔录，保留异议权对于稽查人员制作的询问笔录•仔细阅读全文，确保内容准确无误•如有错误或不实之处，要求修改后再签字•对于有争议的问题，可以保留异议并说明理由•每页签名前逐页核对，避免出现断章取义的情况证据备份与留存为保护自身权益，企业应当•对提供给稽查人员的重要资料进行备份•记录稽查过程，包括稽查人员要求、提供资料情况等•保存与税务机关往来的所有文书•必要时聘请专业税务顾问或律师提供帮助审理阶段介绍收到《税务行政处罚告知书》检查结束后，税务机关对查明的违法事实进行审理，初步确定处罚意见后，向纳税人送达《税务行政处罚告知书》，告知拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据告知书应当明确•违法事实的认定•拟处罚的税款、滞纳金、罚款金额•法律依据•当事人享有陈述申辩和听证的权利重大案件审理委员会职责对于重大税务案件，由税务机关重大案件审理委员会集体审理重大案件标准包括•涉及税款金额较大的案件（各地标准不一，一般在100万元以上）•案情复杂、法律适用疑难的案件•社会影响较大的案件•其他需要集体审理的案件审理委员会通过集体讨论形式，对案件事实认定、法律适用、处罚裁量等进行全面审议，提出审理意见，确保案件处理公正、合法税务违法行为认定与处理税务机关对违法行为的认定和处理主要考虑以下因素•违法行为的性质、情节和社会危害程度•违法行为持续的时间和次数•当事人主观过错程度（故意或过失）•违法所得数额•当事人改正违法行为的态度根据《税务行政处罚裁量权实施办法》，税务机关对违法行为的处罚应当遵循合法、适当、公平、公开的原则，在法定幅度内合理确定处罚标准审理阶段应对措施有异议及时陈述申辩企业如对税务机关的处罚决定有异议，可以在收到《税务行政处罚告知书》后3日内提出陈述申辩

1.仔细研究《告知书》中的事实认定、法律依据和处罚标准

2.准备充分的证据材料，针对有异议的部分提出申辩理由

3.提交书面申辩材料，并保留申辩证据

4.税务机关应当认真听取申辩意见，并对申辩理由进行复核陈述申辩应当针对具体问题，提供充分证据，避免空泛的辩解申辩成功可能导致税务机关变更或撤销原处罚决定申请听证，维护合法权益对于较大数额罚款的行政处罚，企业有权申请听证

1.在收到《告知书》后3日内提出听证申请无异议按流程缴纳罚款

2.税务机关应当在收到申请后及时安排听证

3.听证由非本案调查人员主持，调查人员出席听证会陈述案件情况和处罚依据如果企业对税务机关认定的事实和处罚决定没有异议，应当在规定期限内履

4.企业可以聘请代理人参加听证，提出质证意见行缴纳义务

5.听证应当制作笔录，由参加人签字确认•及时缴纳税款、滞纳金和罚款听证是企业维护自身权益的重要程序，通过听证可以充分表达意见，澄清事实，为可能的行政复议或诉讼奠定基础•按要求调整账务处理•落实整改措施，避免类似问题再次发生•主动配合税务机关后续跟踪检查企业积极配合，及时履行义务，有助于减轻处罚，缩短案件处理时间，尽快恢复正常经营执行阶段内容1送达《税务处理决定书》《处罚决定书》税务机关完成审理程序后，制作并送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，标志着执行阶段正式开始这两份文书是执行的法律依据，必须依法送达给当事人送达方式包括•直接送达由税务人员将文书直接送交当事人，由当事人签收•邮寄送达通过特快专递等可以确认送达的邮寄方式送达•公告送达当无法通过上述方式送达时，可以在税务机关公告栏或者网站上公告，自公告之日起30日后视为送达2催告履行义务《决定书》送达后，当事人应当在规定期限内履行缴纳税款、滞纳金和罚款的义务如当事人未按期履行，税务机关将采取催告措施•电话催告通过电话通知当事人及时履行义务•书面催告向当事人发出《履行义务催告书》，明确最后履行期限•上门催告税务人员直接前往当事人住所或者经营场所进行催告催告的目的是督促当事人自觉履行义务，避免强制执行措施的启动，给当事人造成更大的不利影响3强制执行程序及条件当事人在催告期限内仍不履行义务的，税务机关可以依法采取强制执行措施•书面通知当事人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金和罚款•扣押、查封、依法拍卖或者变卖当事人的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金和罚款•申请人民法院强制执行强制执行必须严格按照法定程序进行，由县级以上税务机关负责人批准，并向当事人送达《税收强制执行措施决定书》强制执行中应当保留当事人及其家属的基本生活必需品，不得查封、扣押、冻结当事人无法替代的生产工具执行阶段风险控制及时履行税款及罚款遇特殊情况申请中止执行为避免不必要的麻烦和额外成本，企业应当在收到《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》后及时在特殊情况下，企业可以申请中止执行履行缴纳义务•有证据证明税务机关的行政行为可能违法的•按照决定书规定的金额和期限缴纳税款、滞纳金和罚款•执行可能造成难以弥补的损失，且中止执行不损害国家利益、社会公共利益或者他人合法权益的•缴纳后妥善保存缴款凭证，作为完成义务的证明•法律、法规规定的其他情形•如确实存在暂时资金困难，可以在缴款期限届满前向税务机关申请延期缴纳或者分期缴纳申请中止执行的程序及时履行义务不仅可以避免强制执行措施，还可以减少滞纳金的计算和累积，降低企业的经济负担同

1.向作出行政决定的税务机关提出书面申请时，良好的履约记录有助于提升企业的信用等级，获得更多的税收便利

2.提供相关证据材料

3.税务机关应当在收到申请后五日内作出是否中止执行的决定发现犯罪线索依法移送公安移送的条件移送的程序企业应对措施税务稽查中发现涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关处理根据税务机关发现涉嫌犯罪案件的移送程序面对可能的刑事风险，企业应当《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定》，以下情形

1.税务机关初步认定案件涉嫌犯罪的，提出移送建议•保持冷静，不得销毁、转移证据可能构成犯罪

2.经税务机关负责人批准后，制作《涉嫌犯罪案件移送书》•及时聘请专业律师提供法律帮助•逃避缴纳税款数额较大（一般标准为10万元以上）

3.将案件材料连同《移送书》移送同级公安机关•配合调查，但注意保护自身合法权益•虚开增值税专用发票或者其他发票（虚开金额达到一定标

4.公安机关应当在收到移送材料后及时审查，决定是否立案侦•如实陈述，争取从宽处理准）查•骗取出口退税（数额较大的）•抗税暴力抗拒税务检查（造成严重后果的）常见税务稽查风险点发票管理不规范1业务真实性缺失2关联交易价格异常3财务数据异常波动4发票管理不规范关联交易价格异常发票是税务稽查的重点关注对象，主要风险包括关联交易是跨国企业和集团公司税务稽查的重点，主要风险包括•取得虚假发票购买或接受虚开的发票，用于抵扣进项税或列支成本费用•转移定价通过不合理定价将利润转移至低税率地区•虚开发票为他人提供与实际业务不符的发票，帮助他人偷逃税款•服务费、特许权使用费异常向关联方支付不合理的服务费或特许权使用费•发票认证不及时增值税专用发票未在规定期限内认证•成本分摊不合理关联企业间成本分摊不符合独立交易原则•发票管理混乱发票领用、开具、保管等环节缺乏规范管理•关联关系未披露未按要求披露关联方及关联交易情况业务真实性缺失财务数据异常波动业务真实性是税务稽查的核心关注点，主要风险包括财务数据异常是税务风险的重要指标，主要包括•虚构业务通过虚构交易合同、虚假发票等方式制造不实业务•毛利率异常与行业平均水平差异较大或波动明显•业务实质与形式不符实际业务与合同、发票记载内容不一致•费用率异常管理费用、销售费用占比异常•关联方虚假交易与关联方进行不具商业实质的交易安排•存货周转异常存货周转率与业务规模不匹配•资金流转异常资金流向与业务流向不匹配•现金流与利润不匹配高利润低现金流或持续亏损但现金流充裕•资产负债结构异常权益性投资大量转为债权性投资等发票合规管理要点领购、开具、查验流程形式合规与实质合规发票领购企业应指定专人负责发票管理，建立健全发票领购制度•根据实际业务需求合理预估发票用量•按规定程序向税务机关申请领购发票•妥善保管发票和发票专用章•建立发票领用登记制度，记录领购和使用情况发票开具发票开具应当遵循真实、合法、及时的原则•按照实际交易内容如实开具发票•严格按照税务规定的时限开具发票•确保发票各项要素填写准确、完整•特殊业务开具发票应当遵循相应规定发票查验企业在取得发票后应当及时进行查验•通过国家税务总局发票查验平台验证发票真伪•核对发票内容与实际交易是否一致•增值税专用发票应当在规定期限内认证•发现异常发票应当及时处理，不得入账抵税发票管理不仅要满足形式合规，更要注重实质合规形式合规•发票要素齐全包括发票代码、号码、日期、单位名称、纳税人识别号等•盖章规范加盖发票专用章或财务专用章•填写规范字迹清晰，无涂改，金额大小写一致•保管完整按规定期限保存发票，不得损毁实质合规•交易真实发票对应的交易必须真实存在•内容一致发票记载内容与实际交易内容一致•主体合法交易双方必须是合法存在的经营主体业务真实性核查合同流业务流合同是业务的法律依据，税务机关重点审查业务流是交易实质的体现，税务机关重点审查•合同签订是否真实，签约主体是否具备相应资质•货物的实际流转运输单据、收发货记录、仓储记录等•合同条款是否明确，权利义务是否清晰•服务的实际提供工作记录、服务报告、验收单据等•合同签订时间是否合理，是否存在倒签现象•工程的实际进展施工日志、监理报告、验收文件等•合同履行情况是否与账务处理一致•实物证据与记账凭证的一致性资金流发票流资金流是交易最直接的证明，税务机关重点审查发票是税收凭证，税务机关重点审查•付款方式银行转账、现金支付还是其他方式•发票的真实性是否为税务机关监制的合法发票•付款时间是否与合同约定和业务发生时间匹配•发票内容与实际交易是否一致•付款金额是否与合同金额和发票金额一致•发票开具时间与业务发生时间是否匹配•资金去向是否最终流向真实供应商•增值税专用发票的认证和抵扣是否合规大数据背景下的风险预警合作伙伴资质审查现代税务稽查越来越依赖大数据技术进行风险分析和预警企业应当建立供应商和客户资质审查制度，降低交易风险•跨部门数据共享税务部门与工商、银行、海关等部门数据互联互通•营业执照、税务登记证等基本资质审查•发票数据分析通过发票大数据分析企业进销存情况，发现异常•经营场所、人员规模等实地考察•纳税人信用评级根据历史纳税情况和风险因素进行评级•通过国家企业信用信息公示系统查询企业信用状况•风险模型筛查基于机器学习算法，自动识别高风险企业•通过全国增值税发票查验平台验证开票资格•关注媒体报道、行业评价等第三方信息白条入账风险解析定义与常见表现防范措施与合规建议白条入账是指企业未取得合法凭证，而是使用白条、收据等非税务发票凭证入账的行为主要表现形式包括•以收据代替发票入账使用商店小票、个人收据等替代正规发票•以付款凭证代替原始凭证仅凭银行汇款单、现金付款单入账•自制凭证入账企业自行制作未经税务部门监制的凭证•无票支出完全没有任何凭证的费用支出行业案例及处罚后果1建筑行业案例2餐饮行业案例某建筑公司为降低成本，大量使用农民工提供的收据作为劳务费用某餐饮集团采购大量食材，为避税未向供应商索取发票，而是使用入账凭证，未依法代扣代缴个人所得税税务稽查中，该公司被追白条入账税务稽查发现后，该集团被认定少计收入、多列支出，缴个人所得税及滞纳金共计385万元，并处以罚款120万元追缴企业所得税、增值税等税款共650万元，并处以1倍罚款3贸易行业案例

1.建立健全发票管理制度某贸易公司长期采用白条入账方式虚增成本，稽查发现该公司三年内虚增成本2100万元，少缴企业所得税525万元最终公司被处以罚款525万•要求员工必须取得合法发票才能报销元，财务负责人因涉嫌逃税罪被移送司法机关•财务部门严格审核发票的真实性和合法性•对大额支出实行多级审批制度

2.完善供应商管理•选择具有合法资质的供应商•在采购合同中明确约定发票开具要求•定期评估供应商的合规性

3.特殊情况下的合规处理•对确实无法取得发票的支出，如向个人采购农产品，可以使用税务部门监制的收购凭证•对于小额零星支出，可以使用符合规定的税控系统开具的发票•对于境外支出，可以使用境外合法凭证并按规定办理涉外税务处理

4.定期自查自纠•每季度对账簿凭证进行自查•发现问题及时纠正，必要时进行补税•保留自查记录，作为善意纳税的证明案例分析一发票违规典型案例案件背景与查处过程违法事实认定某贸易公司X因经营困难，为了减轻税收负担，通过以下方式进行涉税违法活动经调查，税务机关认定

1.通过中间人联系票贩子，购买虚开的增值税专用发票•公司在2021年1月至2022年12月期间，取得虚开增值税专用发票163份

2.这些发票看似来自正规供应商，实际上并无真实交易•涉及金额1,850万元，增值税进项税额

240.5万元

3.公司将这些虚开发票入账，并用于抵扣进项税额•这些发票均无真实交易背景，属于虚开行为税务机关通过以下途径发现该案•公司已将这些发票用于抵扣进项税额，造成国家税款流失处罚结果及启示•金税三期系统风险分析发现该公司进项异常•接到举报线索，称该公司存在购买虚开发票行为•通过风险交叉比对，发现多家开票企业为空壳公司查处过程

1.税务稽查人员对公司账簿、凭证进行全面检查

2.调取公司银行流水，发现资金流向与发票不匹配

3.调查相关开票企业，确认无实际经营能力

4.询问公司财务人员，取得证人证言

5.查明涉案金额及违法事实案例分析二业务真实性存疑案例发现异常数据的流程1某科技公司A声称从境外引进先进技术，支付大额技术服务费和特许权使用费给境外关联公司B税务机关通过以下流程发现异常

1.金税系统风险分析显示该公司境外支付异常2稽查措施与企业应对

2.企业所得税汇算清缴审核发现利润率明显低于行业平均水平税务稽查采取的主要措施

3.对比同行业企业数据，发现该公司技术费用占比异常高•调取技术服务合同、技术转让协议等文件

4.通过信息交换机制，了解到境外关联公司B位于低税率地区且无实质性经营活动•核查技术资料交付和实际使用情况基于以上风险信号，税务机关决定对该企业进行专项稽查，重点核查技术服务和特许权使用费支付的真实性和合理•分析技术服务与企业生产经营的关联性性•审核外汇支付凭证和境外汇款记录•调查境外关联公司B的实际经营情况经验总结3企业的应对措施调查结论•提供技术服务合同和技术资料，但文件较为笼统税务机关认定该公司支付的部分技术服务费和特许权使用费缺乏商业实质，属于不合理转移利润的安排根据《特别•出示部分邮件往来和会议记录作为技术服务证明纳税调整实施办法》，税务机关对该企业作出特别纳税调整，调增应纳税所得额3,200万元，补缴企业所得税800万•未能提供技术实际应用于生产的具体证据元，并加收滞纳金•未能证明技术服务费和特许权使用费的定价依据经验教训•无法说明境外关联公司B的技术研发能力•关联交易是税务稽查的重点领域，尤其是跨境关联交易•企业必须保留充分的证据证明关联交易的真实性和合理性•技术服务和特许权使用费应当与企业获得的经济利益相匹配•企业应当建立健全转让定价文档，按规定准备同期资料•纳税人应当遵循实质重于形式原则，避免纯粹为避税目的的交易安排最新税务稽查政策解读金税四期系统应用金税四期系统是在金税三期基础上的升级版，大幅提升了税收大数据分析能力•AI技术应用引入人工智能算法，提高风险识别精准度•全量数据分析对企业全部涉税数据进行实时监控和分析•跨部门数据融合实现税务、海关、银行、工商等数据互联互通•纳税信用评级基于大数据对企业进行动态信用评级，差异化管理双随机、一公开制度实施双随机、一公开是指随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员，抽查情况及查处结果及时向社会公开•抽查范围覆盖所有纳税人，但对不同信用级别纳税人抽查比例不同•抽查频率一般企业每年抽查比例不超过5%•公开方式检查结果在国家企业信用信息公示系统和税务部门网站公示•协同监管与其他部门联合开展双随机检查，减轻企业负担税务稽查智能化趋势税务稽查正向智能化、精准化方向发展•风险导向选案基于风险评分模型，精准识别高风险企业•非接触式稽查通过远程数据分析，减少对企业正常经营的干扰•预警式管理发现异常及时提醒企业自查自纠，防患于未然•行业专项整治针对特定行业税收风险点开展专项整治•区块链技术探索运用区块链技术实现发票全流程可追溯管理最新政策趋势表明，税务稽查正从传统的人海战术向智能化、精准化方向转变一方面，税务机关通过大数据分析提高了稽查的针对性和有效性；另一方面，对守法纳税人采取更为便利的服务措施，实现无风险不检查、无违法不打扰企业应当密切关注政策变化，加强内部税务风险管控，主动适应税收环境的变化同时，充分利用电子税务局等平台，加强与税务机关的沟通，及时解决涉税问题，避免不必要的稽查风险税务稽查文书种类及使用检查阶段文书审理阶段文书文书名称主要内容使用时机文书名称主要内容使用时机《税务检查通知书》检查依据、范围、内容和方检查开始前送达《税务处理决定书》追缴税款、滞纳金的决定案件审理结束后式《税务行政处罚告知书》拟处罚的内容和依据拟作出处罚前《调取账簿资料通知书》要求提供的账簿资料清单需要企业提供资料时《税务行政处罚决定书》处罚的内容和依据处罚决定作出后《延期检查决定书》延长检查期限的决定检查期限需要延长时《延期（分期）缴纳税款批延期或分期缴纳的批准批准延期或分期缴纳时《询问笔录》记录询问过程和回答内容询问相关人员时准书》《查封、扣押决定书》查封、扣押的理由和期限采取强制措施时执行阶段文书《责令限期改正通知书》《税收强制执行措施决定书》《税收保全措施决定书》用于责令纳税人在规定期限内改正税收违法行为文书应当当纳税人未按期缴纳税款时，税务机关可以作出强制执行决当纳税人有逃避税款征收的迹象时，税务机关可以采取保全明确指出违法行为的具体内容，改正的期限和方式，以及逾定文书应当明确强制执行的方式（如查封、扣押、冻结措施文书应当说明采取保全措施的理由、方式和期限保期不改正的法律后果纳税人应当在规定期限内按要求改正等）、范围、期限以及法律依据执行前必须经县级以上税全措施应当限制在纳税人应纳税款范围内，不得影响纳税人违法行为，并向税务机关报告改正情况务机关负责人批准，并由两名以上税务人员实施正常生产经营活动税务稽查沟通技巧保持专业与礼貌在税务稽查过程中，良好的沟通是顺利应对稽查的关键企业人员应当•以专业的态度对待稽查人员，不卑不亢•使用得体的语言和礼貌的态度•避免情绪化反应，保持冷静和理性•尊重稽查人员的工作，提供必要的工作条件专业的表现包括•对企业情况和业务流程了如指掌•能够清晰解释财务处理的依据和逻辑•熟悉相关税收法规和政策•准备充分的证据材料，有条理地进行说明及时回应稽查人员需求积极配合稽查工作，及时回应需求合理表达异议与说明•指定专人负责对接稽查工作，确保沟通顺畅•按照要求及时提供账簿、凭证等资料当对稽查人员的认定有不同意见时，应合理表达异议•对稽查人员提出的问题及时作出回应

1.基于事实和法规提出异议，而非情绪化反驳•如暂时无法提供资料，应说明原因并约定提供时间

2.准备充分的证据材料支持自己的观点•对于复杂问题，可以请求给予适当时间准备

3.清晰、逻辑地阐述自己的理由

4.必要时引用相关法规、政策文件或案例

5.对于难以当场解决的争议，可以申请补充提供证据表达异议的注意事项•避免直接否定稽查人员的观点•使用我理解我认为等缓和语气•将焦点放在事实和法规上，而非人身攻击•保持开放心态，愿意接受合理建议•对于重大争议，考虑咨询专业税务顾问或律师税务稽查中的证据管理1证据收集规范税务稽查中的证据收集必须遵循以下规范•合法性证据必须通过合法途径获取，不得侵犯纳税人合法权益•客观性如实反映案件事实，不得主观臆断或选择性收集•关联性收集的证据必须与案件事实有直接联系•完整性证据应当形成完整的证据链，相互印证常见的证据类型包括•书证合同、发票、账簿、报表等•物证货物样品、生产记录等•视听资料照片、录音、视频等•证人证言询问笔录、证人证言等•鉴定结论专业机构出具的鉴定报告2电子数据的保存与提交随着信息化的发展，电子数据成为税务稽查的重要证据•保存完整企业应当完整保存电子账簿、电子发票、电子合同等电子数据•防止篡改采取技术措施确保电子数据的真实性和完整性•备份管理建立电子数据备份制度，防止数据丢失•提交格式按照税务机关要求的格式提交电子数据，如Excel、PDF等•数据转换必要时进行数据格式转换，确保税务机关能够读取和分析企业应当建立电子数据管理制度，明确数据的生成、存储、备份、销毁等各环节的责任人和操作规程，确保电子数据的安全和可用性同时，应当保留数据处理的操作日志，以备查验3证据链完整性保障完整的证据链是税务稽查案件的关键，企业应当注意•四流一致确保合同流、业务流、资金流、发票流相互印证•时间连续性交易各环节的时间应当具有合理的先后顺序•逻辑一致性不同证据之间的内容应当逻辑一致，不存在矛盾•关键节点证据重点保留交易关键节点的证据，如合同签订、货物交付、服务提供、款项支付等•证据互相佐证多种类型的证据互相印证，增强证明力企业在日常经营中，应当养成良好的证据保存习惯，对于重要交易环节，同时保存多种形式的证据，如合同、发票、银行回单、物流单据、验收记录等，形成完整的证据链条，为可能的税务稽查做好准备税务稽查风险防控建议建立内部合规管理体系定期自查与风险评估企业应当建立常态化的税务自查机制•月度自查对当月发生的重大交易进行税务合规审核•季度自查结合纳税申报，对账务处理和纳税情况进行复核•年度自查全面检查年度税务合规情况，重点关注高风险领域•专项自查针对新业务、新政策或发现的问题开展专项自查风险评估的方法•对标分析与行业标准和最佳实践进行对比•指标监控设定税务风险指标，如毛利率、费用率等税务合规政策•情景模拟模拟税务稽查场景，发现潜在问题制定企业税务合规政策，明确合规目标、责任分工和管理流程，获得高层支持和全员参与•专业评估聘请外部专家进行独立评估加强员工税法培训合规组织架构明确各部门税务合规职责，建立专职税务合规团队或指定专人负责，定期向管理层报告合规情况合规流程和控制梳理企业各业务环节的税务风险点，设计相应的控制措施，如审批流程、复核机制、专家咨询等合规工具和系统引入税务管理软件，实现税务数据自动化处理和分析，减少人工操作错误，提高合规效率监督和改进机制建立税务合规监督机制，定期评估合规体系有效性，针对问题及时改进和优化企业应当重视员工税法培训，提高全员税法意识税务稽查后的复议与诉讼行政复议申请流程当纳税人对税务机关的行政行为不服时，可以申请行政复议

1.申请期限自知道具体行政行为之日起60日内提出

2.申请机关向作出行政行为的税务机关的上一级税务机关提出

3.申请材料填写《行政复议申请书》，并提交相关证据材料

4.受理决定复议机关应在5个工作日内决定是否受理

5.审理过程复议机关调查取证，听取当事人意见

6.复议决定复议机关应在60日内作出复议决定（特殊情况可延长30日）行政诉讼注意事项如对复议决定不服或直接提起诉讼，应注意以下事项•起诉期限对复议决定不服的，自收到复议决定书之日起15日内提起；直接提起诉讼的，自知道具体行政行为之日起6个月内提起•管辖法院由被告所在地或者具体行政行为发生地的基层人民法院管辖•诉讼请求明确请求法院撤销或变更的具体行政行为•证据准备收集对自己有利的证据，准备完整的证据链•专业代理建议聘请专业税法律师代理诉讼•执行情况提起诉讼原则上不停止行政行为的执行，但可申请中止执行维权案例分享某制造企业成功维权案例企业因被税务机关认定虚列广告费用，补缴企业所得税及滞纳金共计180万元企业不服，收集了广告发布证据、合同、付款凭证等完整证据链，申请行政复议复议机关经调查认为，企业提供的证据能够证明广告费用真实发生，撤销了原处理决定维权成功的关键因素•保存了完整的业务证据链•聘请专业税务律师提供法律支持•在法定期限内及时提出申请•理性沟通，避免对抗情绪税务稽查人员职业操守保密义务税务稽查人员在工作中接触到大量纳税人的商业秘密和个人信息，必须严格履行保密义务•对纳税人的商业秘密、个人隐私等信息严格保密•不得将稽查信息用于与稽查无关的目的•不得向无关人员泄露案件信息•离职后仍需遵守保密义务保密措施包括•建立健全信息安全管理制度•对涉密文件进行分类管理•限制接触涉密信息的人员范围•采取技术手段保护电子数据安全公正执法公正执法是税务稽查的基本要求•依法行政，严格按照法定程序执法•事实为依据，法律为准绳•同案同处理，确保执法一致性•避免执法人情化和选择性执法•对纳税人合理合法的诉求给予回应持续学习与能力提升税务稽查工作专业性强，要求稽查人员不断学习和提升1专业知识学习税务稽查人员需要掌握广泛的专业知识•税收法律法规及时学习最新税法及相关司法解释•财务会计知识了解会计准则和行业会计实务•行业专业知识掌握不同行业的经营特点和税收风险点•信息技术知识学习数据分析和电子取证技术培训总结1税务稽查流程与重点回顾本次培训系统介绍了税务稽查的全流程•选案阶段案源信息收集、风险评估、立案审批•检查阶段检查准备、实地检查、证据收集•审理阶段案件审理、处罚告知、听取申辩•执行阶段决定送达、催告履行、强制执行重点内容包括•各阶段的法律依据和程序要求•常见税务违法行为的识别和处理•稽查人员的权限和职责边界•新技术在税务稽查中的应用2应对策略与实务操作培训提供了丰富的应对策略和实务操作指导•检查前的准备工作和风险自查•检查中的配合技巧和沟通方法•面对质疑时的应对措施•证据收集和保全的实操要点•特殊情况下的处理方法•行政复议和诉讼的策略选择案例分析部分展示了真实的稽查案例，深入剖析了案件处理过程和经验教训，为学员提供了实践参考3持续合规的重要性培训强调了税务合规的长期性和系统性•建立完善的税务风险管理体系•培养全员税法意识和合规文化•定期开展税务自查和风险评估•及时跟进政策变化，调整合规策略•善用互联网+税务服务，提高合规效率持续合规不仅可以避免税务风险，还能提升企业形象，获得更多政策红利和市场机会，是企业可持续发展的重要保障问答环节现场答疑交流经验1常见问题解答鼓励学员分享自身经验和案例，促进相互学习和交流以下是学员可能关心的典型问题及解答•成功应对稽查的经验分享•区域性税务执法特点讨论问税务稽查一般查几年的账？答一般查3年，特殊情况如偷税、骗税等可延长至5年或更长•行业特殊税务问题探讨•税企沟通技巧交流问收到税务检查通知书后多久会来检查？答通常在送达后3-5个工作日内启动检查，但具体时间可能因案件复杂程度而异后续学习资源推荐问税务稽查过程中可以补充完善资料吗？答可以，但应当如实向稽查人员说明情况，避免造成伪造、变造证据的嫌疑问对检查结果有异议，但没有充分证据，该如何处理？答可以提出合理怀疑，请求税务机关进一步调查取证，同时积极寻找间接证据支持自己的观点2实践难点解析针对实践中的难点问题进行深入解析•历史遗留问题的处理方法•关联交易定价的举证难点•混合销售行为的税务处理•税收优惠政策适用的边界问题•特殊行业税收处理的争议焦点。