会计手工账教学课件

会计手工账教学课件会计手工账概述手工账的定义与意义手工账是指会计人员通过手工方式填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表等一系列会计核算工作虽然现代会计工作已大量使用电算化系统，但手工账作为会计基础工作的根本，仍具有重要的学习价值手工账具有以下意义•帮助初学者理解会计核算的本质和逻辑•培养严谨的会计职业素养和基本技能•为掌握电算化会计提供认知基础•小型企业和个体工商户仍有广泛应用会计职业与岗位要求会计岗位技能需求分析手工账在上岗要求中的地位现代会计岗位虽然以电算化操作为主，但仍然要求从业人员具备扎实的手工账务处理能力企业招聘会计人员时，尽管电算化已成为主流，手工账在会计专业人员培养和岗位要求中仍具有不可替代的地位通常期望应聘者了解以下手工账相关技能熟练掌握会计凭证的填制与审核精通复式记账法和账簿登记技巧具备对账与错账更正的专业能力能够独立完成期末结账与报表编制理解财务流程和内部控制要求会计从业资格考试和职称考试中仍有手工账内容•手工账能力反映会计人员的专业素养和基础知识•会计核算工作流程一览会计核算工作过程可分为五大环节，构成了完整的会计信息处理闭环理解这一流程对于掌握手工账务处理至关重要账簿阶段凭证阶段根据审核无误的记账凭证，按照时间顺序登记日记账，按照经济内容分类登记明细账和总账，收集、审核原始凭证，根据原始凭证填制记账系统反映企业经济活动凭证，为会计核算提供合法有效的依据包括对经济业务的审核、分类和记录对账阶段定期核对账簿之间、账证之间、账实之间的一致性，发现并更正错误，确保会计数据的准确性和完整性报表阶段结账阶段根据账簿数据编制资产负债表、利润表等财务报表，全面反映企业财务状况和经营成果期末结账处理，计算本期各账户余额，结转有关账户，为编制会计报表做准备包括试算平衡、调整分录等工作会计科目及账户设置常用会计科目举例总账、明细账账户结构会计科目是对会计要素的具体分类，是设置账户的基础根据《企业会计准则》和《小企业会计准则》，常用会计科目包括1资产类反映企业拥有或控制的经济资源•库存现金、银行存款、应收账款•预付账款、原材料、库存商品•固定资产、无形资产、长期投资2负债类反映企业所承担的现有义务•短期借款、应付账款、预收账款•应付职工薪酬、应交税费•长期借款、应付债券3所有者权益类反映所有者在企业资产中的剩余权益•实收资本、资本公积•盈余公积、未分配利润4成本费用类会计账户是根据会计科目设置的，用于记录经济业务、反映会计要素的增减变动和结存情况反映企业生产经营过程中发生的各项耗费总账账户结构•生产成本、制造费用、主营业务成本•销售费用、管理费用、财务费用总账账户按照会计科目设置，记录各类经济业务的总括情况•账户名称对应会计科目名称•账户结构借方、贷方和余额三栏式•记账方向资产类、成本费用类科目借方增加，贷方减少；负债类、所有者权益类、收入类科目贷方增加，借方减少明细账账户结构会计凭证基础知识原始凭证与记账凭证类型凭证合法性审核要点会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是会计核算的起点，也是登记账簿的依据会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类原始凭证直接记录经济业务的发生或完成情况的原始书面证明，包括•外来原始凭证如购货发票、运费单据等•自制原始凭证如领料单、工资表等•一次凭证记录一项经济业务•累计凭证记录一定时期内相同经济业务记账凭证根据审核无误的原始凭证填制的、作为登记账簿依据的会计凭证，包括•收款凭证记录现金、银行存款的收入业务•付款凭证记录现金、银行存款的支出业务•转账凭证记录不涉及现金、银行存款收付的业务•汇总记账凭证将同类经济业务汇总填制的凭证原始凭证填制与审核发票类原始凭证收据类原始凭证自制原始凭证收据是证明款项收付的书面证明，包括财政统一收据行政事业单位使用•发票是最常见的外来原始凭证，按用途和性质分为税务机关统一收据税款缴纳凭证•增值税专用发票用于抵扣增值税进项税额•银行进账单银行存款业务凭证•增值税普通发票不可抵扣进项税额•审核要点电子发票具有同等法律效力的电子形式发票•收据是否为有效印制的正式收据企业内部自行制作的原始凭证，包括•审核要点•付款单位名称、金额、日期是否正确•领料单记录材料领用情况发票联次是否正确（发票联为记账凭证）••收款事由是否明确•出库单记录产品或商品出库情况开票日期、购买方名称、税号是否正确••经办人、复核人签名是否齐全•费用报销单记录各项费用支出货物或服务名称、数量、单价、金额是否清晰••收款单位印章是否清晰完整•工资表记录职工工资计算和发放情况税率及税额计算是否准确•审核要点发票专用章是否清晰完整•凭证格式是否规范，内容是否完整•经办人、审批人、领用人等签名是否齐全•凭证附件是否完整（如发票、合同等）•记账凭证填制规范填制规范要点实例记账凭证填写记账凭证是根据原始凭证填制的，用于登记账簿的会计凭证正确填制记账凭证需要注意以下要点•凭证日期填写制单日期，一般应与原始凭证日期保持一致或接近•凭证编号按照连续编号原则填写，不得跳号或重号•附件张数准确填写所附原始凭证的张数•摘要简明扼要地说明经济业务的内容，要素齐全•科目根据业务性质正确选用会计科目•金额按照业务实际发生金额填写，大小写必须一致•借贷方向根据会计科目的性质正确判断借贷方向填制记账凭证的书写格式要求•字迹工整清晰，不得涂改、挖补或损毁•中文大写金额数字采用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，数字到元为止的，在元之后写整字•阿拉伯数字小写金额一律采用¥符号，并在数字前后加上¥符号•凭证要素填写完整，不得遗漏任何项目1收款凭证示例收到客户支付的货款5,000元•借库存现金5,000•贷应收账款5,000•摘要收到XX公司货款2付款凭证示例支付本月办公室租金3,000元复式记账法与借贷记账流程复式记账法基本原理借贷记账记号意义与分录举例复式记账法是会计核算的基本方法，它要求对每一笔经济业务都要从两个或两个以上方面进行记录，并且所记金额相等借、贷是复式记账法中的记账符号，不表示借入或贷出，而是表示记账方向借贷记账法的基本规则是借贷必须平衡，即借方金额合计必须等于贷方金额合计基本原理常见会计分录示例复式记账法基于资产=负债+所有者权益的会计恒等式，反映了企业资金运动的两个方面任何一笔经济业务的发生，都会引起至少两个会计科目的变动，但不破坏会计恒等式的平衡购买材料借原材料10,000主要特点贷银行存款10,000•全面记录记录经济业务的来龙去脉解析资产类科目原材料增加，记入借方；资产类科目银行存款减少，记入贷方•相互联系各账户之间相互关联•自我检查借贷必须平衡，有助于发现错误销售商品记账规则借应收账款8,000贷主营业务收入8,000资产类、成本费用类科目借方登记增加，贷方登记减少；负债类、所有者权益类、收入类科目贷方登记增加，借方登记减少解析资产类科目应收账款增加，记入借方；收入类科目主营业务收入增加，记入贷方支付工资借应付职工薪酬15,000贷银行存款15,000解析负债类科目应付职工薪酬减少，记入借方；资产类科目银行存款减少，记入贷方正确理解和应用借贷记账法是会计核算的关键在填制记账凭证时，必须确保借贷平衡，这是保证会计信息质量的基本要求记账凭证审核与归档审核标准与责任分工凭证归档要求及流程记账凭证审核是确保会计信息质量的重要环节，必须严格执行责任分离原则，明确各岗位的职责和权限制单人职责根据原始凭证填制记账凭证，保证摘要清晰、科目使用正确、金额准确无误制单人应在记账凭证上签名，对凭证的真实性、合法性和完整性负责审核人职责对记账凭证进行全面审核，重点检查会计科目使用是否正确、借贷方向是否正确、金额计算是否准确、摘要是否清晰等审核人应在记账凭证上签名，对审核工作负责会计主管职责对重要或异常的记账凭证进行复核，确保符合会计准则和财经法规会计主管应在记账凭证上签名，承担最终责任记账凭证审核的标准包括•合法性经济业务是否符合法律法规和企业规章制度•真实性经济业务是否真实发生，原始凭证是否真实有效•准确性会计科目使用是否正确，金额计算是否准确•完整性凭证要素是否齐全，相关人员签名是否完备•一致性会计处理方法是否与前期保持一致记账凭证审核无误后，需要按照规定的程序进行装订和归档，以便于保存和查阅归档流程

1.整理凭证按照凭证编号顺序排列记账凭证及其所附原始凭证

2.编制记账凭证汇总表汇总当月所有记账凭证的金额和科目

3.装订凭证通常按月装订，也可按日、旬、周装订

4.编制封面和目录封面注明单位名称、凭证类别、年度、月份等信息

5.归入档案装入档案盒，存放在安全、干燥的场所归档要求•装订牢固防止散页、丢失会计账簿基础知识会计账簿的分类日记账、总账、明细账介绍会计账簿是记录和储存会计信息的重要载体，是根据审核无误的记账凭证登记的簿籍根据用途和内容的不同，会计账簿可分为以下几类日记账按用途分类日记账是序时账簿的一种，按照业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记，主要包括1•序时账簿按照业务发生的时间顺序进行登记，如日记账•现金日记账记录现金收付业务•分类账簿按照经济业务的内容分类进行登记，如总账、明细账•银行存款日记账记录银行存款收付业务•备查账簿不记录金额，仅记录数量等辅助信息的账簿，如固定资产卡片特点及时反映资金变动情况，便于现金和银行存款的日常管理和监督按格式分类总账2•三栏式账簿设有借方、贷方、余额三栏，适用于现金、银行存款等总账是分类账簿的主要账簿，按照会计科目设置账户，登记全部经济业务的总括情况•多栏式账簿设有多个金额栏，适用于费用类账户•设置依据会计科目•数量金额式账簿同时记录数量和金额，适用于材料、商品等•登记依据记账凭证或汇总记账凭证•登记方式按月登记或按日登记特点系统反映企业各项资产、负债、所有者权益、收入、费用的增减变动和结存情况明细账明细账是总账的补充和细化，按照总账科目的明细项目设置•设置依据总账科目的明细分类需要•登记依据记账凭证•登记方式逐笔登记或分录汇总登记特点详细反映总账科目所属明细科目的增减变动和结存情况，为经营决策和管理提供详细数据会计账簿的设置应当符合企业规模和业务特点，既要满足会计核算的需要，又要避免重复设置、徒增工作量小型企业可以适当简化账簿设置，但必须确保能够全面、系统地反映企业的财务状况和经营成果开设账簿与登记总账总账开设步骤总账登记实例演示开设总账是会计账务处理的重要环节，需要按照规范的步骤进行操作，确保账簿设置科学合理确定会计科目根据企业会计制度和业务特点，确定需要设置的会计科目中小企业应参照《小企业会计准则》设置，大中型企业应参照《企业会计准则》设置准备账簿准备符合规格的账簿，可以使用定制的账簿或标准会计用表账簿应当质量良好，便于长期保存填写账簿封面在账簿封面上填写单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期等信息，并加盖单位公章设置账户在账簿内页设置账户，每个账户应占用一页或若干页在账户页首填写科目名称、科目编号等信息登记期初余额新设立企业期初余额为零；已经营企业在新的会计年度，应将上年度期末余额作为本年度期初余额登记总账登记是将记账凭证中的经济业务分别登记到相应的总账账户中，反映各账户的增减变动和余额情况总账登记的内容•日期记账凭证的日期，通常是月份或具体日期•凭证字号记账凭证的字号，如收字第001号•摘要简明扼要地说明经济业务的内容•借方金额借方发生额•贷方金额贷方发生额•余额登记后的账户余额，区分借方余额和贷方余额总账登记方法

1.按月登记法将本月全部记账凭证汇总后，一次性登记入总账

2.按日登记法每天将当日记账凭证登记入总账明细账登记技巧明细账横线填写规则分类汇总与余额登记方法明细账是总账的补充和细化，详细记录总账科目所属明细项目的增减变动情况明细账的规范登记对于保证会计信息的准确性和完整性至关重要明细账登记完成后，需要进行分类汇总并计算余额，以便核对与总账的一致性分类汇总方法账页设置规范

1.科目汇总法按照明细科目汇总本期发生额和期末余额•每个明细科目应单独设置账页

2.多栏式汇总法在多栏式明细账中直接进行横向和纵向汇总•账页首部应填写总账科目名称、明细科目名称、编号等信息

3.明细账户试算平衡表编制试算平衡表，检查明细账户之间是否平衡•根据业务需要选择适当的账簿格式（三栏式、多栏式、数量金额式等）余额登记方法余额计算横线填写要求余额=期初余额+本期发生额；资产类、成本费用类科目一般有借方余额；负债类、所有者权益类、收入类科目一般有贷方余额•连续登记时，各行之间不需要画横线•当一个账户登记完毕转入下一页时，应在当页最后一行下方画单横线余额登记位置•结账时，应在本月最后一笔业务下方画单横线，计算本月发生额和余额•年度终结时，应在最后一行下方画双横线，表示账簿结束在三栏式账簿中，余额登记在余额栏；借方余额登记在借方，贷方余额登记在贷方余额结转空白行处理月末结账后，将本月末余额作为下月初余额结转，并在下月第一行登记上月结转•账页中间不得留有空行，如有空行应划线注销余额核对•账页登记完毕后，剩余空白行应划线注销•注销方式为在空白行上画Z形线或斜线定期核对明细账余额与总账余额是否一致，如有不符应查明原因并及时更正明细账的准确登记是会计核算的重要环节，它不仅为总账提供详细数据支持，也为企业管理决策提供必要的信息会计人员应当熟练掌握明细账登记技巧，确保明细账记录的完整性和准确性现金日记账、银行日记账登记现金日记账细节与防错规范银行存款日记账实操说明现金日记账是企业现金收支业务的序时账簿，记录现金的收入、支出和结存情况，是现金管理的重要工具银行存款日记账是记录企业在银行存款收付业务的序时账簿，是银行存款管理的重要工具现金日记账登记要点开设银行账户•逐日逐笔登记，做到日清月结每个银行账户应单独设置银行存款日记账，在账簿首页注明开户银行名称、账号等信息•每日终了，计算出当日现金收入合计、支出合计和结存余额日常登记•结存余额必须与实际库存现金相符•现金日记账应由出纳人员负责登记根据收款凭证、付款凭证登记银行存款的收入、支出和结存情况，逐日逐笔登记，做到日清月结定期核对现金日记账防错规范每月获取银行对账单后，与银行存款日记账核对，编制银行存款余额调节表，查明差异原因•严格执行钱账分管原则，出纳不得兼任会计档案保管、收入记账、支出记账等工作•现金收付必须有合法、有效的原始凭证银行存款日记账登记内容•不得签发空白收付款凭证•严禁白条抵库和挪用现金•日期经济业务发生的日期•定期进行现金盘点，确保账实相符•凭证号收款凭证、付款凭证的编号•摘要简明扼要地说明经济业务的内容•收入金额银行存款增加的金额现金日记账常见错误及处理•支出金额银行存款减少的金额•数字错误划线更正，更正人签名•结存金额登记后的银行存款余额•重复登记在摘要栏注明重登，并在金额栏划线注销银行存款日记账注意事项•漏登记补记当日业务，如已结账则在下一工作日补记，并注明补记原因•严格按照业务发生的时间顺序登记，不得跳行、隔页•账实不符立即查明原因，如有短缺应及时报告并追究责任•每天终了，计算当日收入合计、支出合计和结存余额•月末进行结账，结出本月收入合计、支出合计和期末余额•定期与银行对账单核对，确保账账相符•出纳不得签发空白支票，不得保管支票印鉴转账分录与轧账转账凭证常见类型与分录登记居中轧账与余额核查方式转账凭证是记录不涉及现金和银行存款收付的经济业务的记账凭证，是会计核算中使用最为广泛的凭证类型轧账是在登记账簿过程中或期末结账前，计算各账户本期发生额和期末余额，并进行核对的过程轧账是会计核算的重要环节，有助于及时发现和纠正账务处理中的错误转账凭证的常见类型居中轧账1在月中某一时点（如每旬末或每周末）进行轧账，计算本期累计发生额和账户余额，检查账簿记录是否正确应收应付类居中轧账步骤记录应收账款、应付账款等债权债务的发生和变动

1.计算各账户本期累计借方发生额和贷方发生额例确认应收账款

2.根据期初余额和本期发生额计算当前余额

3.编制科目余额表，检查借贷平衡借应收账款10,

0004.核对总账与明细账余额是否相符贷主营业务收入10,

0005.核对日记账与总账中相关科目的余额是否相符余额核查方式2账证核对成本费用类将账簿记录与原始凭证、记账凭证进行核对，检查是否一致记录各项成本、费用的归集和分配账账核对例计提折旧借管理费用-折旧费2,000将总账与明细账、日记账进行核对，检查是否一致贷累计折旧2,000账实核对将账簿记录与实物进行核对，如现金盘点、存货盘点等3结转类内外核对记录期末结转损益等业务将企业内部账簿记录与外部资料进行核对，如银行对账单、往来单位对账单等例结转收入定期进行轧账和余额核查，有助于提高会计信息的准确性和及时性，是会计内部控制的重要措施在手工账实操中，应养成定期轧账和余额核查的良好习惯借主营业务收入50,000贷本年利润50,0004调整类记录期末调整和更正业务例计提坏账准备借资产减值损失500对账与查账基本流程总账与明细账核对要点银行存款日记账对账流程总账与明细账的核对是确保会计信息准确性的重要手段，通过核对可以发现和纠正账务处理中的错误银行存款日记账与银行对账单的核对是企业资金管理的重要环节，通过核对可以发现和纠正银行存款核算中的错误，防范资金风险核对的基本原则银行存款对账流程•同一总账科目下所有明细账户的合计数应等于总账科目的数据获取银行对账单•核对的范围包括期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额•核对应当定期进行，通常在月末结账前进行每月从银行获取对账单，或通过网上银行下载电子对账单核对的具体方法核对收付记录编制科目余额表将银行对账单与银行存款日记账逐笔核对，标注已核对的记录将总账各科目的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额列表，检查借贷平衡关系编制余额调节表根据核对结果，编制银行存款余额调节表，调节银行存款日记账余额与银行对账单余额的差异编制明细账户余额表更正错误将明细账户的期末余额列表，合计后与总账科目的期末余额核对对于企业已收付但银行未收付的业务，不做账务处理；对于企业记账错误的，应及时更正；对于银行记账错误的，应及时与银行联系更正分析不符原因银行存款余额调节表的常见调节事项如发现总账与明细账不符，应查明原因，常见的不符原因包括漏记、错记、重记、记账方向错误等•企业已收款但银行尚未入账的存款•企业已付款但银行尚未支付的支票•银行代收代付但企业尚未记账的款项•银行收取的手续费、利息等企业尚未记账的款项•企业或银行记账错误的款项银行存款对账是企业内部控制的重要环节，应由专人负责，定期进行，及时发现和纠正错误，确保企业资金安全常见账务错误及更正方法涂改、错记的发现与处理红字更正、补记方法举例在手工账务处理过程中，难免会出现各种错误发现错误后，应当按照规定的方法进行更正，不得随意涂改、挖补或损毁常见账务错误类型1记账方向错误将应记入借方的金额记入贷方，或将应记入贷方的金额记入借方2会计科目错误选用了不正确的会计科目进行账务处理3金额错误记录的金额与实际发生的金额不符4重复记账会计账簿记录发生错误后，应当按照规定的方法进行更正，不得直接涂改更正方法主要有划线更正法和红字更正法划线更正法同一笔经济业务重复进行了账务处理适用于记账前发现记账凭证有误，或记账后发现记录文字、数字、摘要等有误的情况5操作方法漏记账

1.在错误的文字或数字上划一条红线

2.在划线上方写上正确的文字或数字应当记账的经济业务未进行账务处理

3.在更正处盖章或签名红字更正法错误的发现方法适用于已经登记入账的凭证，发现会计科目使用错误、记账方向错误、金额错误等情况•定期核对总账与明细账•定期核对银行存款日记账与银行对账单操作方法•定期核对应收应付账款与往来单位对账单

1.编制一张与原错误记录完全相同的红字记账凭证，用红字填写金额•定期进行存货盘点、固定资产盘点等实物盘点

2.再编制一张正确的蓝字记账凭证•编制试算平衡表，检查借贷是否平衡

3.将两张凭证一并登记入账更正举例月末结账操作流程结账日记账、明细账处理借贷平衡与科目余额清单核查月末结账是会计核算的重要环节，通过结账可以确定各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供数据基础在月末结账前，必须检查会计账簿记录的准确性和完整性，确保各账户借贷平衡，并编制科目余额清单进行核查日记账结账步骤借贷平衡检查核对账务总账借贷平衡核对当月所有收付业务是否已全部登记，并与原始凭证、记账凭证核对无误检查总账各科目的借方发生额合计是否等于贷方发生额合计计算合计数借方发生额合计=贷方发生额合计计算本月收入合计数、支出合计数和期末余额总账科目余额平衡结账处理检查总账各科目的借方余额合计是否等于贷方余额合计在本月最后一笔业务下方画单横线，填写本月合计字样，登记本月收入合计数、支出合计数；再画双横线，填写本月余额字样，登记期末余额借方余额合计=贷方余额合计明细账结账步骤明细账与总账平衡

1.核对当月所有经济业务是否已全部登记，并与原始凭证、记账凭证核对无误检查同一总账科目下所有明细账户的合计数是否等于总账科目的数据

2.计算本月借方发生额合计数、贷方发生额合计数和期末余额明细账户借方发生额合计=总账科目借方发生额

3.在本月最后一笔业务下方画单横线，填写本月合计字样，登记本月借方发生额合计数、贷方发生额合计数明细账户贷方发生额合计=总账科目贷方发生额

4.再画双横线，填写本月余额字样，登记期末余额（注明借方余额或贷方余额）

5.次月初，在第一行填写上月结转字样，登记上月结转的期初余额明细账户余额合计=总账科目余额科目余额清单核查科目余额清单是反映各会计科目期末余额的清单，用于检查账簿记录是否正确，借贷是否平衡科目余额清单应包括以下内容•会计科目名称和编号•期初余额（区分借方余额和贷方余额）•本期借方发生额和贷方发生额•期末余额（区分借方余额和贷方余额）科目余额清单核查的要点•检查借方余额合计是否等于贷方余额合计•检查资产类、成本费用类科目是否为借方余额•检查负债类、所有者权益类、收入类科目是否为贷方余额•检查特殊科目的余额是否合理，如应收账款、应付账款等只有在借贷平衡和科目余额清单核查无误后，才能进行结账操作如果发现不平衡或异常情况，应立即查明原因并进行更正会计报表编制基础资产负债表与利润表模板介绍编制顺序与数据来源会计报表是根据账簿记录编制的、反映企业财务状况和经营成果的报表，主要包括资产负债表和利润表会计报表的编制是在账簿记录基础上进行的，必须按照一定的顺序和规则进行资产负债表报表编制顺序资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，采用资产=负债+所有者权益的平衡公式编制账簿结账资产类项目完成当期所有账簿的登记和结账工作，确定各账户的期末余额•流动资产货币资金、应收账款、预付账款、存货等账簿核对•非流动资产固定资产、无形资产、长期投资等核对总账与明细账、日记账的一致性，确保账簿记录的准确性和完整性负债类项目编制科目余额表•流动负债短期借款、应付账款、预收账款等•非流动负债长期借款、应付债券等根据总账各科目的期末余额编制科目余额表，检查借贷平衡编制利润表所有者权益类项目根据收入类、费用类科目的本期发生额编制利润表，计算当期净利润•实收资本、资本公积•盈余公积、未分配利润编制资产负债表利润表根据资产类、负债类、所有者权益类科目的期末余额编制资产负债表，反映期末财务状况利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，采用收入-费用=利润的公式编制报表数据来源•营业收入主营业务收入、其他业务收入•营业成本主营业务成本、其他业务成本•资产负债表中的资产、负债、所有者权益项目数据来源于相应总账科目的期末余额•营业费用销售费用、管理费用、财务费用•利润表中的收入、费用项目数据来源于相应总账科目的本期发生额•营业利润营业收入减去营业成本和营业费用后的余额•利润表中的净利润数据通过计算得出，并结转至资产负债表的未分配利润项目•利润总额营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额•上期数据来源于上期会计报表，用于比较分析•净利润利润总额减去所得税费用后的金额在手工编制会计报表时，应当注意•严格按照报表格式和要求填列各项目•确保数据来源准确、计算正确•保持各报表之间的勾稽关系•按照规定的时间完成报表编制工作会计报表是企业财务信息的集中反映，是企业管理决策的重要依据，也是向外部提供财务信息的主要途径因此，必须确保会计报表的真实、准确和完整期末账务调整实例应计、预提、坏账准备调整操作相关凭证填制与账簿登记期末账务调整是为了正确核算当期损益和期末财务状况而进行的账务处理，主要包括应计收入、预提费用和计提坏账准备等应计收入调整

1.应计收入是指已经提供商品或服务但尚未收到款项的收入，期末应当确认为当期收入例期末公司已提供服务但尚未收到服务费2,000元调整分录借应收账款2,000贷主营业务收入2,000填制凭证填制转账凭证，摘要为确认应收服务费收入账簿登记登记应收账款、主营业务收入总账和明细账预提费用调整

2.预提费用是指已经发生但尚未支付的费用，期末应当确认为当期费用例期末公司计提12月份尚未支付的水电费3,000元调整分录计提坏账准备调整

3.借管理费用-水电费3,000坏账准备是对应收账款可能发生的损失进行估计并计提的准备金，期末应当根据应收账款余额和坏账政策计提贷应付费用3,000例期末公司应收账款余额为100,000元，按照1%计提坏账准备调整分录填制凭证填制转账凭证，摘要为计提12月份水电费借资产减值损失1,000贷坏账准备1,000账簿登记填制凭证登记管理费用、应付费用总账和明细账填制转账凭证，摘要为计提坏账准备账簿登记编制试算平衡表试算平衡原理与步骤余额核对与账证核对关系试算平衡表是检验会计账簿记录是否正确的一种方法，它利用借贷记账法的平衡原理，通过计算各账户的借贷方向数据，检查是否存在错误试算平衡表的编制过程中，需要进行余额核对和账证核对，确保会计信息的准确性和完整性试算平衡的基本原理编制试算平衡表的步骤•所有账户的借方发生额合计=所有账户的贷方发生额合计汇总账户数据•所有账户的借方余额合计=所有账户的贷方余额合计从总账中摘录各账户的本期借方发生额、贷方发生额、期末借方余额和贷方余额试算平衡表的种类计算合计数发生额试算平衡表分别计算本期借方发生额合计、贷方发生额合计、期末借方余额合计和贷方余额合计列示各账户的本期借方发生额和贷方发生额，检查借贷方发生额是否平衡检查平衡关系余额试算平衡表检查借方发生额合计是否等于贷方发生额合计，借方余额合计是否等于贷方余额合计列示各账户的期末借方余额和贷方余额，检查借贷方余额是否平衡查找差错如不平衡，应查找原因并进行更正；如平衡，可以进行下一步工作发生额和余额试算平衡表同时列示各账户的本期发生额和期末余额，全面检查借贷平衡关系余额核对与账证核对余额核对是指核对总账账户余额与相应明细账账户余额之和是否相等，包括•总账科目余额与所属明细账余额合计是否相等•资产类、成本费用类科目是否为借方余额•负债类、所有者权益类、收入类科目是否为贷方余额账证核对是指核对账簿记录与会计凭证是否相符，包括•总账各科目的本期发生额是否与记账凭证汇总表中相应科目的发生额相符•明细账各账户的本期发生额是否与记账凭证中相应明细科目的发生额相符•银行存款日记账是否与银行对账单核对相符只有通过余额核对和账证核对，才能确保试算平衡表的准确性，为编制财务报表提供可靠的数据基础基础案例体验一企业日常收支业务手工账全过程以下是一个简单的企业日常收支业务手工账处理全过程，帮助学员理解完整的会计核算流程和各环节的操作细节1案例背景某贸易公司2023年3月发生以下业务3月1日，从银行提取现金5,000元3月5日，收到客户A公司货款10,000元，存入银行3月10日，支付办公用品费2,000元，以现金支付3月15日，向供应商B公司支付货款8,000元，通过银行转账3月20日，销售商品给C公司，货款15,000元，客户尚未支付3月25日，支付员工工资12,000元，通过银行转账2凭证处理

1.填制原始凭证收集并审核支票存根、银行回单、发票等原始凭证

2.填制记账凭证根据原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证例如3月5日收款凭证借银行存款10,000贷应收账款-A公司10,000摘要收到A公司货款

3.凭证审核审核凭证的真实性、合法性、完整性和准确性3账簿登记

1.登记现金日记账记录3月1日提取现金5,000元和3月10日支付办公用品费2,000元

2.登记银行存款日记账记录各项银行收支业务

3.登记总账根据记账凭证登记各科目总账

4.登记明细账根据记账凭证登记应收账款、应付账款等明细账4对账与结账

1.核对账簿核对日记账与总账、总账与明细账是否一致

2.编制科目余额表列示各科目期末余额，检查借贷平衡

3.月末结账在各账簿中进行结账处理，计算本月发生额和期末余额

4.凭证归档整理凭证，按照编号顺序装订成册，妥善保管通过上述案例，学员可以全面了解企业日常收支业务的手工账处理流程，掌握凭证填制、账簿登记、对账结账等各环节的操作要点在实际操作中，应当严格遵循会计制度和财经法规，确保会计信息的真实、准确和完整基础案例体验二期末结账与报表手工编制流程本案例将带领学员体验期末结账与财务报表编制的完整流程，包括调整、对账、试算、结账等环节，帮助学员全面理解期末会计工作的内容和要求期末调整对账与试算

1.计提折旧固定资产原值100,000元，按10%计提折旧

1.核对总账与明细账确保各科目数据一致借管理费用-折旧费10,

0002.核对银行对账单编制银行存款余额调节表贷累计折旧10,

0003.编制试算平衡表检查借贷平衡关系

2.计提工资计提应付未付工资15,000元例如借管理费用-工资15,000资产类科目借方余额250,000元贷应付职工薪酬15,000负债类和所有者权益类科目贷方余额250,000元

3.计提坏账准备应收账款余额50,000元，按5%计提借贷平衡，可以进行下一步操作借资产减值损失2,500贷坏账准备2,500结转损益编制报表

1.结转收入类科目

1.编制资产负债表反映期末财务状况借主营业务收入200,000资产总计250,000元贷本年利润200,000负债合计50,000元

2.结转费用类科目所有者权益合计200,000元借本年利润150,

0002.编制利润表反映本期经营成果贷主营业务成本120,000营业收入200,000元贷管理费用27,500减营业成本120,000元贷资产减值损失2,500减管理费用27,500元

3.结转本年利润减资产减值损失2,500元借本年利润50,000净利润50,000元贷利润分配-未分配利润50,000期末结账实操要点调整阶段注意事项对账阶段注意事项结账阶段注意事项•全面检查应计、预提项目，确保不遗漏•对账必须全面，不能有选择性地进行•收入、费用类科目必须全部结转，不得有余额•计提折旧、摊销等必须按照一贯性原则•发现不符，必须查明原因并及时更正•结转顺序必须正确，先收入后费用，最后是本年利润情景案例购销循环销售收入确认与货款回收登记应收应付核算流程剖析购销循环是企业最基本的业务流程之一，包括采购、销售、收付款等环节本案例将重点介绍销售收入确认与货款回收的手工账务处理流程应收应付账款是企业日常经营中的重要资产和负债项目，其核算流程直接关系到企业的资金管理和财务状况销售业务流程应收账款核算流程销售发生账户设置接受客户订单，安排发货，开具销售发票，确认销售收入总账设置应收账款科目，明细账按客户设置明细账户，如应收账款-A公司、应收账款-B公司等销售记账销售确认根据销售发票填制记账凭证，登记销售收入和应收账款销售商品或提供服务时，根据发票等原始凭证，借记应收账款，贷记主营业务收入等科目收款确认收到客户货款，填制收款凭证，登记银行存款和冲减应收账款收款登记账务核对收到货款时，根据银行回单等原始凭证，借记银行存款，贷记应收账款定期核对应收账款明细账，确认账款回收情况，进行账龄分析定期对账案例演示定期与客户核对应收账款余额，确认无误后出具对账单，客户确认签字某公司2023年4月发生以下销售业务4月5日，销售商品给A公司，开具增值税专用发票，价税合计11,300元（含税）账龄分析4月15日，收到A公司支付的货款11,300元，通过银行转账根据应收账款的发生日期，分析账龄结构，评估回收风险，计提坏账准备账务处理应付账款核算流程

1.4月5日，确认销售收入

2.借应收账款-A公司11,300账户设置

3.贷主营业务收入10,

0004.贷应交税费-应交增值税（销项税额）1,300总账设置应付账款科目，明细账按供应商设置明细账户，如应付账款-X公司、应付账款-Y公司等

5.摘要销售商品给A公司

6.4月15日，收到货款采购确认

7.借银行存款11,300采购商品或接受服务时，根据发票等原始凭证，借记原材料、库存商品等科目，贷记应付账款

8.贷应收账款-A公司11,

3009.摘要收到A公司货款付款登记支付货款时，根据银行回单等原始凭证，借记应付账款，贷记银行存款定期对账定期与供应商核对应付账款余额，确认无误后签字确认对方提供的对账单模拟实训及训练资源手工账模拟操作训练介绍二维码移动端实训资源说明为了帮助学员更好地掌握手工账操作技能，本课程设计了一系列模拟实训环节，通过实际操作强化理论知识，提升实操能力模拟实训内容1凭证填制训练提供真实的经济业务场景和原始凭证，要求学员填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，培养凭证填制能力2账簿登记训练提供已审核的记账凭证，要求学员登记现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账，培养账簿登记能力3对账结账训练提供已登记的账簿，要求学员进行对账和结账操作，培养核对账簿和结账的能力4报表编制训练提供已结账的账簿，要求学员编制资产负债表和利润表，培养报表编制能力实训方法•现场实操在教室中进行手工账实际操作训练，教师现场指导•模拟企业设立模拟企业，分配不同岗位，模拟企业实际运作•案例教学通过典型案例，全面训练会计核算的各个环节•竞赛活动组织手工账技能竞赛，提高学习积极性为了方便学员随时随地学习和练习，我们开发了移动端实训资源，学员可以通过扫描二维码访问和使用移动端资源特点新准则对手工账影响最新财税政策对手工账的调整案例解释扫我看变化实践随着会计准则的不断更新和财税政策的变化，手工账的处理方法也需要相应调整了解最新政策对手工账的影响，对于确保会计核算的合规性和准确性至关重要为了帮助学员及时了解政策变化对手工账的影响，我们设计了扫我看变化实践环节，通过扫描二维码获取最新政策解读和案例分析案例收入准则变化对手工账的影响新会计准则的主要变化某公司2023年1月1日销售一批设备，合同金额120万元，包含后续两年的维护服务，设备交付后立即收到全部款项收入准则变化旧准则下的账务处理新收入准则要求按照五步法确认收入，对于分期收款、附有条件的销售等情况，账务处理方法发生变化设备交付时一次性确认收入120万元借银行存款1,200,000金融工具准则变化贷主营业务收入1,200,000新金融工具准则改变了金融资产的分类和计量方法，对应收账款减值的计量由已发生损失模型改为预期信用损失模型新准则下的账务处理租赁准则变化需要将合同价款分摊至设备和维护服务，假设分摊金额为设备100万元，维护服务20万元新租赁准则取消了经营租赁和融资租赁的区分，承租人需要确认使用权资产和租赁负债，账务处理更加复杂设备交付时新税收政策的主要变化借银行存款1,200,000•增值税税率调整不同税率的调整，影响销项税额和进项税额的计算贷主营业务收入1,000,000•企业所得税政策变化研发费用加计扣除比例提高，对费用核算和纳税调整产生影响贷合同负债200,000•小规模纳税人优惠政策起征点提高，部分小微企业可能转为小规模纳税人在后续两年内，分期确认维护服务收入•电子发票推广纸质发票逐步被电子发票替代，影响原始凭证的管理方式借合同负债100,000贷主营业务收入100,000扫我看变化实践内容政策解读详细解读最新会计准则和财税政策的变化，分析对手工账的影响案例分析通过典型案例，对比新旧准则下的账务处理差异，帮助理解政策变化手工账与电算化会计联动相同经济业务下账务处理差异真实票据转化为电算化凭证流程随着信息技术的发展，电算化会计已成为企业会计核算的主流方式但手工账和电算化会计在处理相同经济业务时存在一些差异，了解这些差异有助于更好地理解在现代企业中，手工账和电算化会计往往需要配合使用，尤其是在原始凭证的处理环节了解真实票据如何转化为电算化凭证，对于提高会计工作效率具有重要意会计本质和提高会计工作效率义手工账与电算化会计的主要差异票据转化流程票据收集与审核1凭证处理收集各类原始票据，如发票、收据、合同等，审核其真实性、合法性和完整性手工账手工填制原始凭证和记账凭证，依次经过审核、记账、装订、归档等环节票据数字化电算化原始凭证可以通过扫描或拍照直接导入系统，记账凭证通过系统自动生成或手工录入，系统自动审核借贷平衡使用扫描仪或拍照设备将纸质票据转化为电子影像，确保清晰可辨也可以直接接收电子发票等电子原始凭证凭证录入2根据数字化票据，在会计软件中录入记账凭证信息，包括日期、摘要、科目、金额等，系统自动检查借贷平衡账簿登记手工账根据记账凭证手工登记日记账、总账和明细账，需要逐笔登记，工作量大凭证审核与过账电算化系统自动根据凭证生成账簿，无需手工登记，只需查询和打印会计主管在系统中审核凭证，确认无误后进行过账操作，系统自动生成账簿记录电子归档3将电子凭证及其附件按照系统规则自动归档，同时保存纸质原始凭证，以备查验对账与结账电算化凭证处理的优势手工账需要手工核对账簿之间、账证之间的一致性，手工计算发生额和余额电算化系统自动核对和计算，可以随时查看任意期间的发生额和余额，结账过程自动完成•提高效率减少手工操作，提高工作效率•降低错误系统自动检查，减少人为错误•便于查询电子凭证可以快速检索和查看4•节约空间减少纸质凭证的存储空间报表编制•数据安全电子数据可以备份，防止丢失•便于分析电子数据可以进行多维度分析手工账根据账簿记录手工填写报表，需要计算各项目金额，工作量大虽然电算化会计具有诸多优势，但在实际工作中，仍然需要会计人员具备扎实的手工账基础知识，理解会计核算的本质和逻辑，才能正确使用会计软件，确保会计电算化系统自动生成报表，可以随时查看和打印，还可以进行多期间比较和分析信息的质量手工账常见问题答疑常见记账疑问与课堂互动错账勘误与实操建议在手工账实操教学过程中，学员经常会遇到各种疑问以下是一些常见问题及其解答，帮助学员更好地理解和掌握手工账操作技能在手工账操作过程中，难免会出现各种错误正确的错账勘误方法和良好的实操习惯，可以减少错误发生，提高工作效率和质量常见错误及勘误方法凭证填制问题1科目使用错误问原始凭证不齐全时如何填制记账凭证？答原则上应当取得完整的原始凭证后再填制记账凭证特殊情况下，可以填制代用原始凭证，但必须经过相关负责人审批，并注明原因，后续补齐原始凭例如将管理费用误记为销售费用证勘误方法编制红字冲销凭证，再编制正确的蓝字凭证问一张原始凭证可以填制多张记账凭证吗？2金额计算错误答可以例如一张工资表可以分别填制支付工资的付款凭证和计提社保的转账凭证原始凭证可以复印，但应当注明已编制XXX凭证，防止重复入账例如将1,250元误记为1,520元勘误方法对于记账前发现的错误，可直接修改；对于已记账的错误，应编制红字冲销凭证，再编制正确的蓝字凭证账簿登记问题3重复记账问登记错误如何更正？例如同一笔业务填制了两张相同的记账凭证答文字或数字错误可以采用划线更正法；会计科目或记账方向错误应当采用红字更正法；不得使用涂改、刮擦、挖补等方法更正勘误方法保留一张正确的凭证，对另一张凭证编制红字冲销凭证问明细账和总账不一致怎么办？答应当查找原因，常见原因包括漏记、错记、重记等查明原因后，按照规定的更正方法进行更正，确保总账与明细账一致4漏记账务例如某些业务未及时记账结账报表问题勘误方法发现后立即补记，编制补充凭证，注明补记原因问月末结账时发现账簿记录不完整怎么办？实操建议答应当先补齐缺失的记录，确保所有经济业务都已正确记录，然后再进行结账操作•保持工作环境整洁，凭证、账簿分类放置，防止混淆问试算平衡表不平衡怎么处理？•建立工作日志，记录每日工作内容和进度，便于查找和核对答应当检查是否有科目余额方向错误、漏记科目、计算错误等问题常用方法包括复核科目余额、检查记账凭证、核对总账与明细账等•制定工作规范，统一凭证填制、账簿登记的格式和要求•定期核对账簿，及时发现和更正错误•保持会计科目使用的一致性，避免同类业务使用不同科目•重要数据计算后复核，减少计算错误•及时登记账簿，避免积压凭证导致遗漏•注重保密工作，会计资料不得随意放置或外借良好的手工账操作习惯需要在日常工作中不断培养和强化通过规范操作、严格自律，可以不断提高手工账的质量和效率，为电算化会计工作奠定坚实基础教学资源下载与拓展课件、视频、习题获取方法指南移动端扫码随时随地学习为了帮助学员更好地学习和掌握手工账知识和技能，我们提供了丰富的教学资源，包括课件、视频、习题等，学员可以通过以下方式获取这些资源为了适应现代学习方式的变化，我们开发了移动端学习平台，学员可以通过手机、平板等移动设备，随时随地进行学习和练习移动端学习平台特点官方网站下载•访问官方网站www.kuaijixuexi.cn1•注册并登录个人账号便捷访问•进入资源中心栏目只需扫描二维码，即可访问移动端学习平台，无需下载安装专门的应用程序，节省手机存储空间•选择手工账教学资源分类•根据需要下载相应资源微信公众号获取学习同步•关注会计实务教学公众号移动端和电脑端学习进度自动同步，可以在不同设备间无缝切换，继续上次的学习内容2•回复关键词手工账•获取资源下载链接•也可以在公众号菜单中选择学习资源•定期关注公众号推送的最新资源学习提醒设置学习计划和提醒功能，系统会定期推送学习提醒，帮助学员养成良好的学习习惯扫码直接下载移动端学习内容•扫描课件中提供的二维码3•根据提示完成身份验证微课学习•直接下载所需资源提供5-10分钟的微课视频，讲解单个知识点或操作技巧，适合碎片化学习•不同章节的资源对应不同的二维码•定期扫码获取更新的资源在线测试教学资源包括提供各类测试题，包括单选题、多选题、判断题、实操题等，测试完成后立即查看成绩和解析•教学课件PPT格式，包含详细的知识点和操作示范•教学视频MP4格式，演示各类手工账操作步骤和技巧互动讨论•实训习题PDF格式，提供各类练习题和答案解析提供在线讨论区，学员可以提问、回答、分享经验，教师会定期参与讨论并解答问题•模拟凭证可打印的各类凭证模板，便于实际操作•案例资料典型企业案例，涵盖完整的会计核算流程•法规汇编最新会计准则和财税法规的汇编资料资源下载提供各类学习资源的下载功能，学员可以将资源保存到本地，方便离线学习使用方法

1.扫描课件中提供的二维码总结与课后练习手工账学习流程回顾课后模拟操作与自测建议本课程系统讲解了手工账的基本理论和操作技能，帮助学员全面了解会计核算的基本流程和方法现在，让我们回顾整个学习过程，巩固所学知识为了巩固所学知识，提高实操能力，建议学员在课后进行以下模拟操作和自测练习课程主要内容模拟操作建议1凭证填制练习根据提供的经济业务和原始凭证，练习填制收款凭证、付款凭证和转账凭证注意摘要的简明扼要，科目的正确使用，金额的准确计算42账簿登记练习会计基础知识根据提供的记账凭证，练习登记现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账注意账簿格式的正确使用，余额的准确计算了解会计的基本概念、会计科目和账户设置、会计核算工作流程等基础知识3会计凭证处理结账与报表练习掌握原始凭证的审核、记账凭证的填制、凭证的审核与归档等操作技能根据提供的账簿记录，练习进行月末结账操作，编制试算平衡表，编制资产负债表和利润表注意核对账簿之间的勾稽关系，确保报表数据的准确性会计账簿登记学习总账、明细账、日记账的设置和登记方法，了解账簿之间的勾稽关系44对账与结账综合案例练习掌握账证核对、账账核对、账实核对的方法，以及期末结账的操作流程根据提供的完整企业案例，练习从原始凭证到财务报表的全过程操作注意各环节的衔接和协调，培养整体思维和系统处理能力财务报表编制自测题型建议学习资产负债表、利润表等财务报表的编制方法，理解报表各项目的含义和关系•名词解释测试对基本概念的理解学习成果•单项选择题测试对基本知识的掌握通过本课程的学习，学员应当能够•多项选择题测试对复杂问题的分析能力•判断题测试对常见问题的判断能力•理解会计核算的基本原理和方法•简答题测试对重要问题的阐述能力•熟练填制各类会计凭证•计算题测试对会计计算的准确性•正确登记各类会计账簿•实操题测试对会计操作的实际应用能力•规范进行对账和结账操作•案例分析题测试对综合问题的解决能力•编制基本的财务报表学习方法建议•处理常见的会计错误•了解手工账与电算化会计的关系

1.理论与实践相结合，注重操作技能的培养

2.循序渐进，由简到难，逐步提高学习难度。