财产行为税法培训课件

财产行为税法培训课件培训目标123理解财产行为税法的理论与掌握主要税种的征税对象及能应对常见合规风险与实务政策纳税流程问题深入掌握财产税与行为税的基本概念、系统学习房产税、城镇土地使用税、通过案例分析和实务解析，提高识别法理基础及其在整个税收体系中的地契税、印花税等主要财产行为税种的税务风险的能力，学会应对税务检查位和作用，理解国家制定相关税收政征税范围、计税依据、税率结构以及和稽查，掌握合规纳税的技巧和方法，策的目的和导向申报缴纳的具体操作流程降低企业税务风险财产行为税法概述财产税与行为税的定义财产税是以纳税人拥有的财产为征税对象的一类税种，主要针对财产的静态持有环节征收行为税则是以纳税人的特定经济行为或交易活动为征税对象，通常在交易发生时一次性征收财产行为税在税制中的地位作为我国税收体系的重要组成部分，财产行为税不仅是国家财政收入的重要来源，还是调节财产分配、引导市场行为、促进资源合理配置的重要工具在国家宏观调控和经济结构调整中发挥着独特作用财产行为税的特点•直接课税性质，征税对象明确可见•地方税性质明显，是地方财政的重要支柱•调节功能突出，能有效调节财产分配和市场行为我国现行主要财产行为税种财产持有环节税种财产交易环节税种•房产税对房屋所有权人征收•契税不动产权属转移时征收•城镇土地使用税对城镇土地使•土地增值税房地产转让增值部用者征收分征收•车船税对车辆和船舶所有人征•印花税经济合同、产权转移书收据等征收其他财产行为税种•城市维护建设税以三税为计税依据•资源税自然资源开采使用征收•耕地占用税占用耕地建设时征收•环境保护税排放污染物时征收财产税与行为税的区分财产税关注拥有与持有财产税以财产的存量为征税对象，无论财产是否产生收益，只要持有就需缴纳例如房产税、城镇土地使用税、车船税等，都是针对静态财产征收的税种特点•定期征收（通常按年或季度）•以财产价值或数量为计税依据•长期持续性，只要持有财产就需缴纳12行为税针对特定行为或交易过程行为税以纳税人的经济行为或交易活动为征税对象，只有在特定行为发生时才会触发纳税义务例如契税、土地增值税、印花税等，都是针对动态交易行为征收的税种特点•一次性征收（行为发生时）•以交易金额或行为规模为计税依据•偶发性，只有在特定行为发生时才缴纳税基差异征税环节差异财产税的税基通常是财产的价值或数量，而行为税的税基则是交易金额或特定行为的经济价值财产税在持有环节征收，具有连续性；行为税在交易或特定行为发生环节征收，具有一次性特征房产税详解基本概念房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税作为典型的地方税种，房产税是地方政府财政收入的重要来源之一征税对象•城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋•包括居住用房和非居住用房•无论是否出租或自用，只要拥有产权均需缴纳纳税人房产的所有人或产权共有人若产权属于全民所有，则由经营管理单位缴纳；若产权出典，则由承典人缴纳；若产权由两个以上单位、个人共有，则由共有人分别缴纳主要免税情形•国家机关、人民团体、军队自用的房产•由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产•宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产•个人所有非营业用的居住房屋（部分地区）•经济适用房、廉租房等保障性住房（根据地方政策）房产税计税依据与税率12自用房产计税方法出租房产计税方法计税依据房产原值×（1-30%）计税依据租金收入税率

1.2%税率12%计算公式应纳税额=房产原值×（1-30%）×

1.2%计算公式应纳税额=租金收入×12%说明房产原值是指房屋的购置成本或建造成本，包括土地使用权价值；30%为法定扣除比例，代表折说明租金收入包括按租约规定的租金和其他收入（如押金、装修费、水电费等）旧和维修费用地区差异提示各地方政府可能根据当地经济发展状况和房地产市场情况，对房产税税率和计税依据进行适当调整例如•上海、重庆等房产税试点地区采用差别化税率政策•部分地区对历史建筑、老旧房产有特殊减免政策•经济开发区可能实施特殊优惠政策案例分析某公司在北京购买一处办公楼，原值为1000万元，自用应纳房产税=1000万×1-30%×

1.2%=1000万×70%×

1.2%=

8.4万元/年如果该办公楼出租，年租金收入为100万元应纳房产税=100万×12%=12万元/年城镇土地使用税详解基本概念主要调节功能城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按照实际占用的城镇土地使用税的设立主要有以下几个目的土地面积征收的一种税该税种于1988年开始在中国实施，是典型的地方税种•合理调节土地级差收入征税对象•促进土地资源的合理利用•加强土地使用管理城镇土地使用税的征税对象为城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地具体包括•增加地方财政收入•国有土地使用权计税单位•集体所有的土地（经批准由单位和个人使用）•建筑物、构筑物占用的土地面积城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，计税单位为平方米土地面积的确定以下列证件为准纳税人类别•土地使用权证件纳税人分为两类•土地权属证明•单位企事业单位、社会团体等组织•房屋产权证件•个人个体工商户、自然人•政府部门的批准文件城镇土地使用税纳税规定税额标准免税规定城镇土地使用税按照土地所在地区的不同，分为不同的税额等级下列土地免征城镇土地使用税•国家机关、人民团体、军队自用的土地地区类别税额标准（元/平方米/年）•由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地大城市

1.5-30•宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地•市政街道、广场、绿化地带等公共用地中等城市

1.2-24•直接用于农业生产的土地小城市

0.9-18•经批准的经济适用房、廉租房用地•铁路、机场、码头等交通用地（经批准）县城、建制镇、工矿区

0.6-12•水利、防洪设施用地具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在上述幅度内确定，并报财政部和国家税减税政策务总局备案对下列情形可给予减征城镇土地使用税•纳税人遭受重大自然灾害•国家重点扶持的高新技术企业•节约集约用地的企业•特定产业发展用地（根据地方政策）土地增值税简介四级超率累进税率1针对房地产转让增值部分2调节土地增值收益分配3抑制房地产投机行为4基本概念及征税范围土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让所取得的增值额征收的一种税它属于典型的行为税，只在特定的转让行为发生时才会征收四级超率累进税率结构增值额与扣除项目金额的比率税率不超过50%的部分30%超过50%、不超过100%的部分40%超过100%、不超过200%的部分50%超过200%的部分60%增值额扣除项目•取得土地使用权支付的金额•旧房及建筑物的评估价格•开发土地的成本•加计扣除（根据持有年限）•新建房及配套设施的成本•其他扣除项目（财政部规定）•与转让房地产有关的税费契税解读基本概念契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税作为典型的行为税，契税只在不动产权属转移时一次性征收，不具有持续性征税范围下列行为需缴纳契税买卖不动产赠与不动产通过市场交易取得房屋、土地使用权的行为，包括商品房买卖、二手房交易等无偿获得房屋、土地使用权的行为，接受赠与方需缴纳契税（特定亲属间赠与可能享有优惠）交换不动产分割不动产双方互换房屋、土地使用权的行为，差价部分按买卖征税，等价部分按交换征税将共有产权分割为单独所有的行为，对增加部分征收契税税率结构契税的法定税率为3%-5%，各地可在此幅度内确定具体适用税率通常情况下•普通住宅转让一般适用3%的税率•非住宅类不动产转让一般适用4%的税率•豪华住宅、商业用房等可能适用5%的税率主要政策优惠国家针对不同情况实施差别化契税政策•首套普通住房90平米以下可减按1%，90-144平米可减按

1.5%•二套改善性住房面积144平米以下可减按2%•家庭成员间房产赠与直系亲属间（父母、子女、配偶）免征契税•特定企业重组符合条件的企业改制、合并、分立等情形可享受契税优惠车船税基础概述与征税范围车船税是对在中国境内拥有并依法应当在车船管理部门登记的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税无论车船是否使用，只要登记在册，就需缴纳车船税征收对象•车辆汽车（包括轿车、客车、货车等）、摩托车、电车、拖拉机、挂车等•船舶机动船舶、非机动船舶计税依据车船税根据不同类型的车船，采用不同的计税方式•乘用车按照发动机排量定额计税•商用车按照整备质量（自重）定额计税•摩托车按照发动机排量定额计税•船舶按照净吨位定额计税资源税要点基本概念资源税是对在中国领域及管辖海域开发应税自然资源的单位和个人征收的一种税，旨在调节资源级差收入，促进资源合理开发利用和生态环境保护2016年《资源税法》实施后，资源税改革不断深化，逐步实现了从价计征为主、从量计征为辅的税制模式征税对象资源税的征税对象包括•矿产品煤炭、石油、天然气、金属矿产、非金属矿产等•盐包括井矿盐和海盐•部分地区的水资源（试点阶段）计税方式从价计征应纳税额=应税资源销售额×适用税率从量计征应纳税额=应税资源产量×适用税率税率设置不同资源种类适用不同的税率，例如•原油4%-6%•天然气3%-6%•煤炭2%-10%•铁矿石1%-6%•稀土7%-20%•金矿2%-6%近年改革趋势

1.税制改革从费改税到立法，法律地位提升

2.计征方式改革从从量计征向从价计征转变

3.税率结构优化合理确定税率，考虑资源品位差异

4.与环保税协同形成双税合力，促进绿色开采城市维护建设税简介基本概念城市维护建设税（简称城建税）是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税（三税）税额为计税依据，按照一定比例征收的一种附加税城建税的设立目的是为了加强城市维护建设，扩大城市建设资金的来源计税依据与税率7%5%1%市区税率县城、镇税率其他地区税率纳税人所在地在市区的，适用7%的税率纳税人所在地在县城、建制镇的，适用5%的税率纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，适用1%的税率纳税人身份确定城建税的纳税人是缴纳三税的单位和个人三税中，营业税已于2016年全面废止，转为增值税，因此现在主要是以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据税款计算应纳城市维护建设税税额=实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率城市公共设施投入城建税的税收收入主要用于•市政设施建设与维护•公共交通设施改善•城市道路、桥梁维修•公园、绿地建设•城市环境卫生设施•防洪排涝工程•其他城市公共设施印花税基础知识定义与特点印花税是对在中国境内书立、领受特定经济凭证的单位和个人征收的一种税它是典型的行为税，以凭证的书立或领受行为为征税对象，通常采用贴花或盖章方式缴纳税目分类印花税的税目繁多，主要分为以下几类

1.经济合同类购销、加工承揽、建设工程、运输、仓储保管、借款、财产租赁、财产保险、技术合同等

2.产权转移书据类财产所有权和版权、商标专用权、专利权、土地使用权转移书据

3.营业账簿类资金账簿、其他账簿

4.权利、许可证照类各类许可证照、特许权证、营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等

5.其他凭证类各种票据、结算凭证等税率结构印花税采用比例税率和定额税率两种形式其他财产行为税简介烟叶税烟叶税是对烟叶收购行为征收的税种，由收购方代扣代缴税率为20%，计税依据为烟叶收购价款该税主要调节烟草行业利益分配，保障国家财政收入耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建造建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人征收的税种税额标准根据人均耕地面积和经济发展水平确定，每平方米5-50元不等主要用于保护耕地资源，控制非农建设占用耕地环境保护税环境保护税于2018年1月1日起实施，替代了原排污费制度，对直接向环境排放污染物的企事业单位和个体工商户征收包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类税目，税额根据污染当量或排放量确定近年政策调整方向环保导向强化税收政策越来越注重环境保护功能，对绿色生产、清洁能源给予更多税收优惠，形成绿色税制征管数字化各税种征管逐步实现信息化、智能化，推进税收大数据应用，提高征管效率和纳税便利度地方自主权扩大在国家统一税制框架下，赋予地方更多税收政策调整自主权，适应区域差异化发展需求各税种关联与综合管理财产行为税内部关联各类财产行为税之间存在密切的关联，共同构成了对财产全生命周期的税收监管•财产取得环节契税、耕地占用税等•财产持有环节房产税、城镇土地使用税、车船税等•财产流转环节土地增值税、印花税等•财产使用环节资源税、环境保护税等与所得税的关联企业所得税关联个人所得税关联•财产行为税可在企业所得税前扣除（除印花税中的证券交易印花税外）•个人转让不动产需同时考虑个人所得税和土地增值税•企业所得税汇算清缴时需核实各项财产行为税的扣除合规性•房产出租同时涉及房产税和个人所得税•资产评估增值可能同时触发土地增值税和企业所得税•个人所得税税前扣除项目中包含部分已缴纳的财产行为税•企业重组中的财产行为税优惠与所得税优惠政策需协同考虑•税收协定可能影响非居民个人财产相关税收处理税收信息共享与协同管理随着税收征管现代化的推进，财产行为税与其他税种的信息共享和协同管理日益加强信息共享机制联合管理措施•金税三期系统实现各税种信息互联互通•多税种联合检查提高征管效率•不动产登记信息与税务信息联网共享•涉税信息异常分析发现潜在风险•银行、工商、自然资源等部门数据交换•联合惩戒机制加大违法成本•第三方涉税信息报告制度完善•纳税信用评价体系覆盖全税种在实务中，纳税人应从整体税负角度考虑财产相关活动的税务影响，综合规划各税种处理方案，实现税务合规与税负优化的平衡同时，企业应建立健全内部财产税管理制度，形成对财产全生命周期的税收风险管控纳税人身份及基本义务纳税人类型及适用差异不同类型的纳税人在财产行为税领域面临不同的税收政策和管理要求企业纳税人•需缴纳全部类型的财产行为税•税务合规要求高，需配备专业财税人员•账务处理复杂，需与企业所得税协调•享受的税收优惠政策相对丰富•需按规定保存完整的涉税资料自然人纳税人•主要涉及房产税、车船税、契税等•税收申报程序相对简化•享有特定的减免政策（如首套房契税优惠）•征管手段相对有限，但正在加强集体组织•农村集体经济组织享有特定的税收减免•涉及土地流转的特殊税务处理•需明确经营性与非经营性资产的税收区分纳税人基本义务税务登记1纳税人应当自领取营业执照或有关机关批准设立之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记2纳税申报按照规定期限向税务机关如实申报应税事项，提交纳税申报表及相关资料，计算应纳税额税款缴纳3按照税法规定的时间、地点、方式缴纳税款，取得合法完税凭证4资料留存缴纳与申报流程1确认纳税义务纳税人需确认自身涉及的财产行为税税种、计税依据、适用税率等，判断是否产生纳税义务及纳税时点2准备申报资料根据不同税种要求，准备纳税申报表、财产权属证明、计税依据证明材料、优惠政策证明文件等相关资料3进行纳税申报按规定时间通过电子税务局、实体大厅或委托代理等方式提交申报资料，填报纳税申报表并计算应纳税额4缴纳税款通过银行转账、第三方支付平台或税务大厅现金缴纳等方式完成税款缴纳，并获取完税凭证5资料留存妥善保管申报表、完税凭证及相关证明材料，作为后续涉税事项办理和应对检查的依据电子申报与纸质申报流程电子申报流程纸质申报流程

1.登录电子税务局网站或手机APP

1.前往主管税务机关领取或下载打印纸质申报表

2.选择相应税种的申报功能

2.填写纸质申报表并准备相关证明材料

3.填写电子申报表，上传附件资料

3.前往税务机关办税服务厅提交申报资料

4.系统自动校验数据

4.税务人员审核资料

5.提交申报信息

5.通过税务窗口或银行缴纳税款

6.选择缴税方式完成缴税

6.领取纸质完税凭证

7.下载、保存电子完税凭证纸质申报适用于特殊情况或无法进行电子申报的纳税人电子申报具有便捷、高效、无纸化等优势，是目前主流的申报方式申报时间节点与滞纳金规则各财产行为税的申报期限各不相同•房产税、城镇土地使用税按季申报，次月15日前完成•契税产权变更登记前缴纳•土地增值税按年预缴，转让时清算•印花税合同签订当月申报或按季汇总申报•车船税按年缴纳，一般在1月办理发票与凭证管理各税种所需发票样式不同的财产行为税种对发票和凭证有不同的要求税种涉及的发票/凭证类型备注房产税房产原值发票、房屋租赁发票缺少发票可能需评估确认价值土地增值税土地出让发票、工程建设发票、销售发票扣除项需有合法发票支持契税房屋买卖合同、不动产权证书契税完税凭证是办理产权证的必要材料印花税合同文本、产权转移书据可采用贴花或缴款书方式车船税车辆购置发票、登记证书与交强险可合并征收电子税票推行进展中国正在加速推进电子发票和电子税票系统建设发票管理合规风险•增值税电子普通发票已广泛应用•区块链电子发票试点范围扩大常见风险点•电子专用发票逐步推广•发票取得不合规使用虚假发票、非正规发票•电子完税证明全面推行•发票开具错误税率、金额、项目描述有误•跨区域电子发票查验系统上线•发票保管不当遗失、损毁导致无法作为税前扣除凭证电子税票的优势•发票使用超期超过认证、报销时限•发票与实际业务不符虚开发票、发票与合同不匹配•便捷性随时查询、下载、打印•安全性采用加密技术，防伪性强发票管理最佳实践•高效性减少纸质存储和流转成本•生态性减少纸张使用，保护环境

1.建立发票管理制度，明确职责分工

2.实施发票电子化管理，提高效率

3.定期核对发票信息与实际业务

4.重视发票查验，防范虚假发票

5.妥善保存发票原件，建立备份机制

6.合理规划发票取得时间，避免逾期随着税收征管现代化的推进，发票作为税收征管的重要抓手，其重要性日益凸显纳税人应当重视发票管理，确保发票的合规性和完整性，为税前扣除和税收优惠的享受提供有效支持最新政策解读与趋势土地增值税印花税立法动态/近年来，中国税收法定化进程加速，《土地增值税法》和《印花税法》已纳入立法规划•《土地增值税法（草案）》已公开征求意见，拟将现行条例上升为法律•新法将进一步明确征税范围、扣除项目和预征制度•《印花税法（草案）》已进入立法程序，拟整合现行的印花税暂行条例及系列规定•新法将简化税目，调整税率结构，完善征管措施•两部法律的出台将提高税收确定性，降低执法随意性房产税改革方向房产税改革是中国税制改革的重要内容，近期动态包括•扩大试点范围在上海、重庆试点基础上，计划逐步扩大到更多城市•税制设计完善可能采用综合+分类模式，考虑房产价值和套数•差别化税率针对不同用途、不同区域的房产设置差别化税率•建立评估体系构建全国统一的房产评估体系作为计税依据•与其他税种协调调整房产相关税种结构，可能整合部分税种环保税与资源税创新举措税率差异化根据环境承载能力和污染物排放情况，实施差别化税率扩大征税范围将水资源税试点扩大，探索碳税等新型环境税绿色税收激励对环保技术应用、清洁生产企业实施税收优惠典型风险与稽查要点申报遗漏风险在财产行为税领域，申报遗漏是最常见的合规风险之一•房产税未将新购入房产及时申报，或出租房产未按租金收入申报•印花税合同签订后未及时贴花或申报缴纳•城镇土地使用税土地面积变化未及时申报调整•土地增值税预缴环节漏报或清算延迟•契税低报交易价格或延迟申报这类风险通常源于纳税人对税法理解不足、内部税务管理不完善或疏忽大意等原因，一旦被发现，将面临补税、滞纳金甚至罚款税基核算偏差风险财产行为税的计税依据认定经常出现争议•房产原值认定不准确（未包含应计入的配套设施）•土地增值税扣除项目界定不清（哪些费用可计入开发成本）•契税计税依据选择不当（以合同价格还是市场评估价计税）•资源税计税数量或销售额确定有误虚开发票与虚构交易风险高风险行为警示•虚构房屋租赁交易，骗取增值税进项抵扣•伪造土地使用权转让，偷逃契税和土地增值税•以关联交易方式人为调低或抬高交易价格•分拆合同金额，规避印花税•虚报免税项目，逃避环境保护税近三年查补案例分析财产行为税与房地产企业实务土地获取阶段销售阶段•契税土地使用权取得（3%-5%）•土地增值税房产销售增值部分•印花税土地出让合同（

0.05%）•印花税商品房销售合同（

0.05%）•耕地占用税占用耕地建设•城建税随增值税附加征收1234开发建设阶段持有经营阶段•城镇土地使用税土地持有期间•房产税自持物业•印花税建筑工程合同（

0.03%）•城镇土地使用税土地持有期间•环境保护税施工过程污染物排放•印花税租赁合同（

0.1%）房地产开发全流程主要税种解析房地产企业是财产行为税的主要纳税人，几乎涉及所有财产行为税种从项目获取到开发销售，再到持有经营，全流程需综合考虑多种税负土地增值税清算重点房地产企业税收筹划要点•收入确认应确认全部销售收入，包括车位、商铺等配套设施•项目公司架构设计降低土地增值税清算风险•扣除项目认定土地成本、开发成本、开发间接费用、销售税金等•合同签订规范避免印花税重复缴纳•加计扣除根据开发周期确定适用比例（5%-15%）•资产持有方式优化房产税和土地使用税负担•预缴与清算衔接预缴税款抵减最终应纳税额•开发建设安排合理归集可扣除成本费用•销售定价策略平衡土地增值税税负特殊事项处理房地产企业在经营过程中可能面临一些特殊税务事项•旧城改造涉及的税收处理（拆迁补偿、产权置换等）•合作开发项目的税收分摊与管理•商业地产与住宅混合开发的税负区分•销售返租、售后回购等复合交易的税务处理•境外投资者参与的房地产项目税收管理房地产企业应建立专业的税务管理团队，全面考虑各环节的税收成本，实现合法合规的税负优化财产行为税与制造业制造业企业涉及的主要财产行为税土地相关税种房产相关税种行为相关税种•城镇土地使用税厂区、仓库用地•房产税厂房、办公楼、仓库等•印花税采购合同、销售合同等•耕地占用税新建厂区占用耕地•契税购买新厂房或办公场所时•车船税企业自有车辆•契税购置新厂房土地时•土地增值税处置不动产时•环境保护税生产过程污染物排放•资源税使用矿产资源企业制造业财产行为税实务重点车船、土地、印花税的实际影响土地增值税清算注意事项对于制造业企业，这些看似小税种的财产行为税累计金额可能相当可观制造业企业在处置不动产时，需特别关注土地增值税问题•大型制造企业年度印花税负担可达数百万元关键要点•占地面积大的企业，城镇土地使用税是重要成本•物流运输企业的车船税负担不容忽视•合理确认土地原值历史成本或评估价值•环境保护税对高污染制造业影响尤为显著•充分收集扣除项目凭证原始取得成本、后续改良支出制造业企业应从战略层面重视这些税种管理，特别是•注意持有年限加计扣除根据持有年限可加计扣除5%-15%•留意与企业所得税处理的差异两税处理原则不同•合理选择厂址，考虑土地税费差异•评估清算风险提前做好应对准备•优化合同管理，降低印花税负担•加强环保投入，减少环境保护税特殊情况处理•合理规划资产配置，控制房产税成本•整体搬迁涉及的土地增值税优惠政策•企业改制重组中的不动产处置税务处理•老旧厂房改造升级的税务筹划•不动产投资入股的税收处理制造业企业财产行为税管理建议

1.建立财产行为税台账，实现精细化管理

2.关注地方性税收优惠政策，特别是产业引导类优惠

3.加强与资产管理的衔接，确保税务信息及时更新

4.合理利用增量式管理，降低历史遗留问题风险

5.重视环保技术投入，享受环境保护税减免财产行为税与金融企业金融企业的税务特点金融企业与制造业、商贸业等行业相比，在财产行为税方面具有一些独特特点•资产规模大，涉及的财产税基较高•交易频繁，涉及大量合同和协议•产品复杂，税务处理难度大•组织架构复杂，跨区域经营普遍•资产配置多元化，税务管理难度高合同、股权转让涉及印花税金融企业在日常经营中面临的印花税挑战•借款合同印花税按合同金额的

0.005%缴纳•金融租赁合同按租赁合同金额的

0.1%缴纳•股权转让按转让价款的

0.05%缴纳•担保合同按担保金额的

0.005%缴纳•账簿印花税按实收资本和资本公积的

0.05%缴纳金融创新带来的印花税挑战•结构性金融产品合同性质认定•资产证券化交易的印花税处理•跨境金融业务的印花税管辖权•电子合同的印花税缴纳方式房产税、车船税对资产管理影响金融企业的资产管理也面临财产税挑战自有物业管理银行等金融机构往往拥有大量营业网点和办公场所，需缴纳大量房产税和土地使用税优化物业资产配置，可以有效降低税负例如，某大型银行通过统一物业管理，年节约房产税超过1000万元抵债资产处理金融机构在不良贷款处置过程中，经常会接收抵债资产（如房产、土地、设备等）这些资产在持有期间产生的房产税、土地使用税等需要及时申报缴纳，处置时还可能涉及土地增值税等问题租赁资产管理金融租赁企业的租赁物所有权归属问题，直接影响车船税、房产税等缴纳义务根据现行规定，融资租赁期间，出租人为税务上的所有权人，应承担相应的财产税纳税义务，但可通过合同约定由承租人负担财产行为税地方差异地方自主权税率与免税范围在中国现行税制下，财产行为税领域地方政府拥有一定的政策自主权•税率确定在法定幅度内确定适用税率（如城镇土地使用税）•减免政策针对特定产业或情形制定减免政策•计税依据调整调整计税基础的确定方法（如房产税评估值）•征管措施根据地方特点确定具体征管办法•优惠政策制定符合地方发展需求的税收优惠政策不同省市政策举例及差异点上海深圳成都•房产税试点对部分个人住房征收，按房产价值的

0.4%-

0.6%•契税首套普通住房90平米以下1%•城镇土地使用税最低4元/平方米/年•城镇土地使用税市中心高达30元/平方米/年•对高新技术企业提供土地使用税50%减免•对西部大开发重点产业提供税收优惠•对科创企业有特殊减免政策•对创业孵化器提供房产税优惠•对农业产业化龙头企业有特殊减免高频问题解答123房产税与契税的征收对象区别是什么？新购不动产按何标准计税？印花税核定与实际缴纳有何差异？房产税针对房屋的持有环节征收，征收对象是房产所有人，按年征收；契税针对房屋的取新购不动产涉及多种税费契税按成交价格的3%-5%计税（首套住房可能有优惠）；印花印花税有两种缴纳方式贴花缴纳和直接缴纳核定征收是税务机关根据纳税人的经营规得环节征收，征收对象是产权受让人，为一次性征收二者在征收时点、计税依据和征收税按购房合同金额的

0.05%计税；房产税按房产原值的70%计税（税率

1.2%），或按租金模、合同签订情况等因素，核定应纳税额的一种简化征管方式，适用于合同数量大、管理频率上都有明显区别收入的12%计税；城镇土地使用税按土地面积和所在地区级别定额计税难度高的情况实际缴纳则是按照实际发生的应税凭证据实计算税额核定征收可能与实际应缴税额有差异更多常见问题问土地增值税清算时机如何确定？答土地增值税清算一般在以下情况下进行1房地产开发项目全部竣工、销售完毕；2整体转让未竣工决算房地产开发项目；3直接转让土地使用权；4税务机关认为应清算的其他情况问车船税是否可以与交强险一起缴纳？答是的根据现行规定，车船税可以与机动车交通事故责任强制保险（交强险）一并缴纳保险公司作为扣缴义务人，在收取保费时一并代收代缴车船税，并向车主提供完税凭证问企业自建厂房需缴纳哪些财产行为税？答自建厂房涉及的财产行为税包括1取得土地时的契税；2建设过程中工程合同的印花税；3建成后的房产税；4持有期间的城镇土地使用税；5若占用耕地还涉及耕地占用税问个人出租住房的税收政策是怎样的？答个人出租住房需缴纳的税种包括1增值税和附加税；2个人所得税；3房产税其中房产税按租金收入的4%或12%计算（各地政策可能有差异），部分地区对个人出租住房有减免政策问资源税和环境保护税有什么区别？常见纳税错误与纠正流程补申报、补税、滞纳金处理纳税人发现申报错误或遗漏后，应及时进行更正

1.自查发现主动向税务机关提出补充申报申请

2.准备资料补充申报表、相关证明材料、情况说明等

3.递交申请通过电子税务局或前往办税服务厅提交

4.税务审核税务机关审核补充申报的合理性

5.补缴税款根据审核结果缴纳应补税款

6.缴纳滞纳金按日万分之五计算（从应纳税之日起）

7.取得凭证获取税款缴纳证明和滞纳金缴纳证明滞纳金计算公式滞纳金=应补缴税款×

0.05%×延迟天数例如漏报房产税10万元，延迟180天，应缴纳滞纳金=10万×

0.05%×180=9000元发票作废与重开发票在财产行为税实务中，发票问题较为常见，主要处理流程发票作废流程

1.确认作废条件开具错误、打印失败、客户退回等

2.申请作废通过税务UKey或前往税务局申请典型案例分析12企业购地后未及时缴税案例个人出租房屋漏缴房产税处罚案情概述某制造企业通过招拍挂方式取得一块工业用地，签订土地出让合同后，案情概述某个人在北京拥有3套住房，其中2套对外出租，年租金收入共计36万未及时申报缴纳契税和印花税两年后，在税务检查中被发现，除补缴税款外，元该个人未向税务机关申报房产税，被税务稽查部门发现还被处以罚款案例分析根据规定，个人出租住房应按租金收入的12%缴纳房产税本案中，案例分析根据《契税法》规定，纳税人应在取得土地、房屋权属证书之前或者应缴纳房产税36万×12%=

4.32万元/年，由于连续3年未申报，共计漏税

12.96万权属变更登记之前申报缴纳契税本案中，企业未及时申报缴纳，已构成税收违元法行为处理结果税务机关要求该个人补缴3年房产税

12.96万元，加收滞纳金

2.83万元，处理结果企业补缴契税320万元、印花税16万元，加收滞纳金95万元，并被处并处以未缴税款50%的罚款

6.48万元，合计

22.27万元以未缴税款50%的罚款168万元启示个人出租房产应了解相关税收政策，主动申报缴纳房产税等税款税务部启示企业在取得不动产过程中，应关注契税等税种的申报时限，建立完善的税门通过房产交易、网络租赁平台等多种渠道获取涉税信息的能力不断增强，逃避务合规流程，避免因延迟申报导致的额外成本税收的风险和成本大幅提高3房地产企业土地增值税清算争议案情概述某房地产开发企业在项目清算土地增值税时，将部分无关联的广告费、管理费等计入扣除项目，并少计部分车位销售收入，导致少缴土地增值税案例分析根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则，土地增值税扣除项目应与开发项目直接相关，且销售收入应完整计入本案中，企业将无关费用列入扣除并少计收入，违反了相关规定处理结果税务机关调整土地增值税计税依据，追缴土地增值税1250万元，加收滞纳金180万元，并处以1倍罚款1250万元，合计2680万元启示房地产企业应严格按照土地增值税法规确定扣除项目和收入，建立规范的成本归集系统，避免因错误扣除或收入少计导致的税务风险同时，可考虑在项目开发前期进行土地增值税测算，合理安排开发和销售节奏案例共性问题与预防措施共性问题预防措施•税法认识不足，对申报义务理解不清•加强税法学习，及时更新税收政策知识•内部控制缺失，缺乏有效的税务管理机制•构建财产行为税专项管理制度•专业能力不足，对复杂税务处理把握不准•利用专业税务服务，提高合规能力•侥幸心理严重，低估税务检查风险•建立税务风险预警机制•定期开展税务自查，主动发现问题培训总结与资源推荐培训重点内容回顾理论基础主要税种实务风险管理•财产税与行为税的基本概念与区别•房产税、城镇土地使用税计税规则与申报流程•常见税务风险识别与防范措施•中国财产行为税体系的构成与特点•土地增值税、契税交易环节税收处理•税务稽查重点领域与应对策略•财产行为税在税收体系中的地位与作用•印花税、车船税等其他税种操作要点•税务合规体系构建与自查机制相关政策、法规、指南推荐法律法规实务指南•《中华人民共和国房产税暂行条例》•《财产行为税政策精解与案例分析》•《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》•《房地产企业全流程税务管理实务》•《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则•《制造业企业财产税合规指南》•《中华人民共和国契税法》•《金融机构税务风险管理手册》•《中华人民共和国车船税法》•《企业财产税筹划实务与案例》•《中华人民共和国印花税暂行条例》•《财产行为税政策汇编》（国家税务总局编）•《中华人民共和国资源税法》•《税收政策解读系列》（财政部、税务总局权威解读）•《中华人民共和国环境保护税法》后续咨询与学习平台链接国家税务总局网站电子税务局税务大讲堂App官方税收政策发布平台，提供最新政策解读、办税指南等权威资料可通过税收政策提供在线政策查询、纳税申报、税款缴纳等功能，支持各类财产行为税的办理还有国家税务总局开设的在线培训平台，定期更新各类税种专题讲座每月举办财产行为库查询各类财产行为税相关文件在线智能咨询服务，解答常见税务问题税政策解读直播，可免费观看回放持续学习建议财产行为税政策变化较快，建议•定期关注财政部、税务总局官方网站政策更新•参加行业协会组织的税务培训和研讨•订阅专业税务期刊和税务微信公众号•加入税务实务交流群，分享经验与问题•建立企业内部税收政策学习机制通过本次培训，我们系统梳理了财产行为税的基础理论和实务操作要点，希望能够帮助学员在实际工作中更好地应对财产行为税相关挑战税收环境不断变化，需要持续学习和关注政策动态，才能有效降低税务风险，优化税务管理感谢各位的参与和关注！如有进一步的税务咨询需求，欢迎通过以上平台或直接联系我们的专业团队获取支持。