财务中级考试培训课件

财务中级考试培训课件中级会计职称考试简介考试科目报名时间及流程通过率及难点分析中级会计职称考试包含三门科目《中级会一般每年3-4月进行网上报名，具体时间以全国平均通过率约为15%-20%，属于较难计实务》、《财务管理》和《经济法》每财政部会计司公告为准报名流程包括网考试主要难点理论性与实操性结合紧门科目满分100分，60分及格三科全部通上注册、填报信息、资格审核、缴费确认等密，计算题难度大，知识点繁多且更新快，过才能获得中级会计职称证书环节符合条件的考生需在规定时间内完成三科内容交叉联系全部报名手续中级会计实务考试重点会计准则理解与应用资产、负债、所有者权收入确认与费用匹配原益核算则会计准则是中级会计实务考试的核心内容，考生需掌这部分内容是考试的重点和作为会计核算的重要原则，握难点，涉及这部分需重点关注•《企业会计准则》基本•各类资产的确认、计量•新收入准则下的五步法原则与框架体系与后续计量模型•各项具体准则的适用范•负债的分类、确认与计•不同交易模式下的收入围与核心规定量确认时点和金额•准则之间的内在联系与•所有者权益各组成部分•费用的确认时点与计量区别的核算方法•最新准则更新及实务应•特殊交易事项的会计处•收入与费用的配比原则用要点理应用会计准则在考试中主要以概此类题目常以计算题和综合此类内容常结合实际业务场念性题目和实务应用题形式分析题形式出现，分值比重景考查，理论与实践结合紧出现，是得分基础大密会计实务资产类核算详解固定资产计价与折旧方法固定资产初始计量包括购买价款、相关税费、使其达到预定可使用状态的必要支出折旧方法主要有直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法特别注意以下计算•不同折旧方法下的月折旧额计算•折旧年限、净残值率的设定原则•固定资产减值与处置的会计处理存货计价及跌价准备存货的初始计量包括采购成本、加工成本及其他成本发出存货的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等存货跌价准备的计提遵循成本与可变现净值孰低原则重点掌握•不同发出计价方法下的存货成本计算•可变现净值的确定方法•存货跌价准备的计提与转回无形资产与投资性房地产处理无形资产按取得方式不同有不同的初始计量方法，摊销方法主要采用直线法投资性房地产可采用成本模式或公允价值模式进行后续计量关键点包括•内部研发无形资产的研究阶段与开发阶段区分•无形资产减值的判断与处理•投资性房地产的确认条件与计量模式选择会计实务负债与所有者权益12流动负债与非流动负债分类职工薪酬及借款费用核算流动负债是指预计在一个正常营业周期内清偿的负债，包职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长括短期借款、应付账款、应付票据、预收款项、应付职工期福利借款费用包括利息费用、折价或溢价的摊销、辅薪酬、应交税费等非流动负债主要包括长期借款、应付助费用及因外币借款而发生的汇兑差额等债券、长期应付款等重点掌握关键点•设定提存计划与设定受益计划的区别及核算•流动负债与非流动负债的划分标准•借款费用资本化的条件与时点•各类负债的具体确认条件•借款费用资本化金额的计算方法•负债的初始计量与后续计量方法3股份支付与或有事项处理股份支付分为权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付或有事项包括未决诉讼、债务担保、产品质量保证等核心要点•股份支付的确认与计量原则•或有负债的确认条件与计量方法•或有资产的处理原则会计实务收入与费用确认收入确认五步法详解费用分类与利润核算根据新收入准则，企业应当按照五步法确认收入费用按功能分为识别与客户订立的合同合同必须满足五个条件才能确•营业成本与主营业务收入直接相关的成本认为收入合同•销售费用销售商品和提供劳务过程中发生的费用识别合同中的单项履约义务判断商品或服务是否可明•管理费用企业行政管理部门发生的各项费用确区分•研发费用企业研究与开发活动相关的费用确定交易价格考虑可变对价、重大融资成分、非现金•财务费用企业筹资活动发生的各项费用对价等因素利润表分步骤列示各级利润营业利润、利润总额、净将交易价格分摊至各单项履约义务通常按照相对单独利润、综合收益总额等售价进行分摊履行每一项履约义务时确认收入区分在某一时点或某每股收益计算方法一时段内履行每股收益分为基本每股收益和稀释每股收益收入确认的关键在于判断履约义务的完成时点，尤其是对于特殊行业和复杂交易的判断•基本每股收益=普通股股东的净利润÷发行在外普通股的加权平均数•稀释每股收益考虑潜在普通股的稀释影响，包括可转债、股票期权等会计实务财务报告编制资产负债表日后事项处理合并财务报表基础资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出合并财务报表的编制基础包括日之间发生的事项，分为两类•合并范围的确定控制的判断标准调整事项提供了资产负债表日已经存在的情况的新证据，•合并程序合并增加子公司、处置子公司的会计处理需要调整财务报表•合并抵销分录内部交易、未实现内部交易损益的抵销非调整事项表明资产负债表日后发生的情况，不需要调整•少数股东权益的确认与计量财务报表，但重要的非调整事项需要披露合并财务报表是考试重点，也是实务难点，需理解其编制原重点掌握各类事项的判断标准和会计处理方法理和方法财务报表附注及披露要求财务报表附注是财务报表的重要组成部分，主要包括•企业基本情况•财务报表的编制基础•遵循企业会计准则的声明•重要会计政策和会计估计•重要项目的说明•或有事项、承诺事项等其他重要事项考试中重点考查关键信息的披露要求会计实务典型案例分析固定资产处置案例案例背景甲公司于2023年12月31日处置一台原值为500,000元的机器设备，已提折旧300,000元，计提减值准备50,000元，处置收入为180,000元含税，增值税税率为13%分析与处理

1.确认处置收入不含税金额180,000÷1+13%=159,

292.04元

2.计算固定资产账面价值500,000-300,000-50,000=150,000元

3.确认处置损益159,

292.04-150,000=9,

292.04元处置收益会计分录1借固定资产清理150,000累计折旧300,000固定资产减值准备50,000贷固定资产500,000借银行存款180,000贷固定资产清理150,000应交税费——应交增值税销项税额20,

707.96资产处置收益9,

292.04存货跌价准备计提案例案例背景乙公司2023年12月31日库存商品A成本为200,000元该商品估计售价为190,000元，预计销售费用为5,000元，相关税费为15,000元分析与处理

1.计算可变现净值190,000-5,000-15,000=170,000元

22.比较成本与可变现净值200,000170,000，存在跌价

3.计算应计提的存货跌价准备200,000-170,000=30,000元会计分录借资产减值损失30,000贷存货跌价准备30,000收入确认复杂业务案例案例背景丙公司与客户签订合同销售设备并提供安装服务，合同总价款为1,000,000元含税，其中设备单独售价为800,000元含税，安装服务单独售价为300,000元含税增值税税率为13%设备于2023年11月15日交付，安装服务于2024年1月完成分析与处理

1.判断单项履约义务设备销售和安装服务是两项可明确区分的履约义务

2.确定交易价格的分配比例800,000:300,000=8:

33.分摊交易价格设备=1,000,000×8/11=727,

272.73元；安装服务=1,000,000×3/11=272,

727.27元

34.确认收入设备交付时确认设备销售收入；安装完成时确认安装服务收入2023年11月15日会计分录财务管理考试重点财务管理基本原理资本成本与资本结构财务管理的基本原理是财务管理考试的理论基础，主要包括资本成本是企业筹资的代价，资本结构是企业各种资本的构成比例财务管理目标企业价值最大化，股东财富最大化资本成本计算债务资本成本、权益资本成本、加权平均资本财务管理环境法律环境、税收环境、金融市场环境等成本财务管理基本原理货币时间价值、风险与收益权衡原理等资本结构理论MM理论、权衡理论、优序融资理论等财务管理组织结构财务总监制、财务委员会制等最优资本结构使企业价值最大化的资本结构这部分内容多以理论题形式考查，要求考生理解基本概念和原资本结构决策考虑盈利能力、资产结构、成长性等因素理这部分内容涉及较多的计算，是考试的重点和难点财务报表分析与财务预测财务报表分析是财务管理的基础工具，包括比率分析偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力分析趋势分析纵向比较企业多期财务状况的变化趋势结构分析分析各项目在总体中的比重及其变化杜邦分析ROE的分解分析，识别影响ROE的各因素财务预测包括销售预测、资金需求预测等，是财务规划的基础财务管理资金时间价值现值与终值计算公式折现率的选择与应用资金时间价值是财务管理的核心概念，主要计算公式包折现率是计算现值的关键参数，其选择原则包括括风险匹配原则折现率应与现金流的风险相匹配一次性收付款项机会成本原则折现率应反映资金的机会成本•终值=现值×1+i^n资本成本原则投资项目的折现率通常选择加权平均资本•现值=终值÷1+i^n成本等额年金在实际应用中，常用的折现率有•终值=年金×[1+i^n-1]÷i•无风险利率如国债收益率•现值=年金×[1-1÷1+i^n]÷i•行业平均收益率递增年金有特定的计算公式，考试中较少涉及•企业资本成本如WACC其中，i为利率，n为期数考试中常要求计算某一现金流•风险调整后的收益率的现值或终值投资项目资本预算方法资本预算方法是评价投资项目的重要工具，主要包括净现值法NPV将项目各期现金流量折现求和，若NPV0则接受项目内部收益率法IRR使项目NPV=0的折现率，若IRR要求收益率则接受项目投资回收期法项目投资收回所需的时间，越短越好会计收益率法平均会计收益与平均投资额之比，较少使用不同方法有各自的优缺点和适用条件，实际决策中常综合使用多种方法财务管理资本预算净现值法（）内部收益率法（）投资回收期法及优缺点NPV IRR净现值法是资本预算中最科学的方法，计算公式为内部收益率是使项目净现值等于零的折现率，计算公式为投资回收期是收回初始投资所需的时间，分为静态回收期和动态回收期NPV=∑[CFt÷1+i^t]-I0∑[CFt÷1+IRR^t]-I0=0静态回收期不考虑货币时间价值，累计现金流量等于初始投资的时间其中CFt为t期现金流量，i为折现率，I0为初始投资额决策规则动态回收期考虑货币时间价值，累计折现现金流量等于初始投资的时间决策规则•IRR要求收益率接受项目决策规则回收期越短越好，低于预定的最长可接受回收期则接受项目•NPV0接受项目•IRR=要求收益率无差异优点计算简便，直观反映投资回收速度，适合评价风险大的项目•IRR要求收益率拒绝项目•NPV=0无差异缺点忽略回收期之后的现金流量，静态回收期忽略货币时间价值•NPV0拒绝项目优点考虑了货币时间价值，结果为收益率形式，易于理解优点考虑了货币时间价值，直接反映项目对企业价值的贡献缺点可能存在多个IRR；在互斥项目选择时可能与NPV法冲突；对再投资收益率假设不同缺点依赖于折现率的选择，不直接反映投资回收速度财务管理营运资本管理营运资本概念现金管理策略营运资本是企业日常经营活动所需的资金，包括现金管理的主要内容包括总营运资本流动资产总额现金持有动机交易性、预防性、投机性净营运资本流动资产-流动负债最佳现金持有量模型鲍莫尔模型、米勒-奥尔模型营运资本管理目标在保证企业流动性的前提下提高资金使用效率现金预算编制预测未来现金收支情况现金收支管理加速收款、延缓付款、集中管理存货管理营运资本策略存货管理的核心是平衡持有成本与缺货成本营运资本策略是企业流动资产投资与短期筹资的总体方针经济订货量模型EOQ最小化订货成本和持有成本之和保守型策略高流动资产、低流动负债，风险小，收益低ABC分类管理法按存货价值分类管理激进型策略低流动资产、高流动负债，风险大，收益高存货周转率衡量存货管理效率的指标适中型策略在保守型与激进型之间，平衡风险与收益JIT系统准时制生产系统，减少库存持有流动负债管理应收账款管理流动负债是重要的短期筹资来源应收账款管理的关键是信用政策的制定商业信用应付账款、应付票据等信用政策要素信用标准、信用条件、收账政策银行信用短期借款、银行承兑汇票等信用政策成本收益分析机会成本与坏账成本的权衡其他短期筹资工具商业票据、短期融资券等应收账款周转率衡量应收账款管理效率的指标流动负债结构优化考虑成本、灵活性和风险应收账款融资保理、贴现等财务管理融资决策长期筹资工具介绍股利分配政策及影响企业长期筹资的主要工具包括股利分配是企业利润分配的重要方式，主要政策包括股权融资股利分配形式•普通股所有权性质，无固定股利，具有剩余索取权•现金股利直接向股东支付现金•优先股兼具债权和股权特征，有固定股利但无表决权•股票股利向股东无偿派发新股•股权融资渠道IPO、增发、配股、私募等•股份回购企业回购自身股票债务融资股利分配政策类型•公司债券固定利率或浮动利率，期限较长•固定或稳定增长的股利政策•长期银行贷款灵活性高，但手续繁琐•固定股利支付率政策•融资租赁获取资产使用权并分期付款•剩余股利政策混合融资影响股利政策的因素•可转换债券可转换为股票的债券•法律限制如公司法对股利分配的规定•认股权证购买公司股票的权利凭证•企业财务状况盈利能力、现金流状况•投资机会企业是否有良好的投资项目•股东偏好不同股东对股利的要求不同股票回购与资本结构调整股票回购是企业买回自己发行的股票，主要用途包括股票回购目的•向市场传递公司股票被低估的信号•防御敌意收购•实施员工股权激励计划•调整资本结构，提高财务杠杆股票回购方式•公开市场回购在二级市场直接购买•要约回购向全体股东发出回购要约•协议回购与特定股东达成回购协议资本结构调整效果•提高每股收益和净资产收益率•增加财务杠杆，提高债务比例•可能影响企业信用评级财务管理风险与收益分析系统性风险与非系统性风险资本资产定价模型（）投资组合理论基础CAPM投资风险可分为系统性风险和非系统性风险CAPM是衡量风险与收益关系的重要模型投资组合理论研究如何构建最优投资组合系统性风险ERi=Rf+βi×[ERm-Rf]投资组合收益率各证券收益率的加权平均•定义影响整个市场的风险，无法通过分散投资消除投资组合风险不仅取决于各证券的风险，还与证券间的相关性有关其中•来源宏观经济波动、政策变化、通货膨胀等分散化效应通过组合不同相关性的证券可降低组合总风险•ERi证券i的期望收益率•衡量β系数，表示证券收益对市场收益的敏感程度有效前沿在给定风险水平下收益最高，或在给定收益水平下风险最低的投资组合集合•Rf无风险利率非系统性风险最优投资组合结合投资者风险偏好选择的最佳投资组合•βi证券i的贝塔系数•定义仅影响特定证券或行业的风险，可通过分散投资降低•ERm市场组合的期望收益率•来源企业经营管理、行业特点、财务状况等•[ERm-Rf]市场风险溢价•分散构建包含不同行业、不同特点证券的投资组合CAPM的主要应用•确定证券的期望收益率•计算权益资本成本•评价投资组合业绩财务管理案例解析企业资本预算实务案例1案例背景甲公司拟投资3000万元建设一个新生产线，预计使用寿命5年，每年净现金流入分别为800万元、900万元、1000万元、900万元和800万元公司要求投资项目的最低收益率为10%分析与计算2财务报表分析实战

1.净现值NPV计算NPV=-3000+800/1+10%^1+900/1+10%^2+1000/1+10%^3+900/1+10%^4+案例背景乙公司近两年的部分财务数据如下800/1+10%^5=-3000+

727.27+

743.80+

751.31+

614.62+

496.89=

333.89万元

2.内部收益率IRR通过试算法可得，IRR约为

13.71%指标2023年2024年

3.投资回收期静态回收期约为

3.4年；动态回收期约为

4.2年流动比率

1.

51.2决策建议NPV为正，且IRR大于要求收益率，投资回收期较合理，建议接受该投资项目资产负债率45%55%应收账款周转率8次6次存货周转率5次4次融资结构优化案例3销售净利率8%6%案例背景丙公司计划筹集1亿元资金用于扩大生产规模，目前考虑三种方案全部股权融资、全部债务融资、50%股权+50%债务混合融资公司所得税税率为25%，债务利率为6%，权益资本成本为12%净资产收益率12%13%分析与计算分析与评价

1.方案一（全部股权）加权平均资本成本=12%

1.偿债能力分析流动比率下降，资产负债率上升，短期和长期偿债能力均有所下降

2.方案二（全部债务）加权平均资本成本=6%×1-25%=

4.5%

2.营运能力分析应收账款周转率和存货周转率均下降，表明营运效率降低

3.方案三（混合融资）加权平均资本成本=50%×12%+50%×6%×1-25%=6%+

2.25%=

8.25%

3.盈利能力分析销售净利率下降，表明成本控制能力下降；但净资产收益率上升，可能是由于财务杠杆增加决策建议从资本成本角度看，全部债务融资成本最低；但考虑到财务风险，建议采用混合融资方案，在降低资本成本的同改进建议加强应收账款管理，优化存货水平，控制成本，适当调整资本结构，提高资产使用效率时控制财务风险经济法考试重点公司法与企业破产法公司法规范公司的设立、组织和活动，主要内容包括民事法律行为及合同法税法与金融法•公司的设立与解散民事法律行为是民事主体设立、变更、终止民事税法规范国家与纳税人之间的税收法律关系，主法律关系的行为，主要内容包括•公司的组织机构与治理结构要内容包括•股东权利与义务•民事主体自然人、法人、非法人组织•各税种的征税对象、税率与计税方法•公司的资本制度与财务管理•民事法律行为的成立与生效条件•税收优惠政策企业破产法规范企业破产程序，包括破产申请、•合同的订立、履行、变更与解除•税收征管程序破产重整、和解与清算等内容法律基本原理与法律体系•违约责任及救济措施•税务行政复议与诉讼法律基本原理是经济法学习的基础，主要包括合同法是经济法考试的重点内容，涉及各类具体金融法规范金融活动，包括银行法、证券法、保经济纠纷解决机制合同的特殊规定险法等•法的概念、特征与本质经济纠纷解决机制包括•法律规范的构成与分类•诉讼通过法院审判解决纠纷•法律关系的要素与特征•仲裁当事人协议选择仲裁机构解决纠纷•法律责任的种类与构成要件•调解第三方协助当事人达成和解中国法律体系包括宪法、行政法、民商法、经济•和解当事人自行协商解决纠纷法、社会法、刑法、诉讼与非诉讼程序法等部门经济法是中级会计职称考试的重要科目，涉及面广、实用性强考生需要掌握法律基本原理，熟悉合同法、公司法、企业破产法等重要法律的核心内容，了解税法、金融法等专业法律规定，掌握经济纠纷解决的基本程序和方法与会计实务和财务管理不同，经济法考试更注重理解和记忆，需要考生系统学习法律条文，掌握法律适用的基本原则和方法，能够运用法律知识分析和解决实际问题经济法合同法律制度合同的成立与生效条件合同履行、变更与解除违约责任及赔偿合同成立与生效是两个不同的法律概合同履行是合同当事人实现合同权利义违约责任是违反合同义务的法律后果念务的过程违约责任形式合同成立条件合同履行原则•继续履行•当事人具有相应的民事行为能力•全面履行原则•采取补救措施•意思表示真实•诚实信用原则•赔偿损失•双方当事人就合同内容达成一致•通知协助原则•支付违约金或定金合同生效条件合同变更条件损害赔偿范围•合同依法成立•双方当事人协商一致•直接损失•不存在无效、被撤销或效力•符合法律规定•可预见的间接损失待定的情形合同解除情形•不包括精神损害赔偿•符合法律规定的特别生效要•双方协商一致解除违约责任免除情形件（如需批准、登记等）•法定解除不可抗力、合同•不可抗力合同无效情形目的不能实现等•情势变更•一方以欺诈、胁迫手段订立合同•约定解除按照合同约定的•对方原因导致的违约•恶意串通，损害国家、集体解除条件或第三人利益•违反法律、行政法规的强制性规定•违背公序良俗经济法公司法律制度123公司设立与组织结构股东权利与义务公司治理与信息披露公司设立是公司取得法人资格的过程，主要包括股东是公司的出资人，享有一系列权利并承担相应义务公司治理是规范公司运行的制度安排，信息披露是保障股东知情权的重要措施设立条件股东权利公司治理机制•有限责任公司50万元以上注册资本，2-50个股东等•资产收益权获取股利、剩余财产分配等•股份有限公司500万元以上注册资本，发起人2-200人等•参与重大决策权表决权、选举权和被选举权等•股东权益保护机制设立程序•监督权查阅公司文件、提议召开股东会等•董事会运行机制•有限责任公司编制公司章程，首次出资验资，申请设立登记•优先购买权有限责任公司股东享有•监事会监督机制•股份有限公司发起设立或募集设立两种方式股东义务•经理层激励与约束机制上市公司信息披露公司组织结构•出资义务按期足额缴纳出资•股东会/股东大会公司最高权力机构•诚信义务不得滥用股东权利损害公司利益•定期报告年度报告、半年度报告、季度报告•董事会执行机构，对股东会/股东大会负责•不竞争义务特定情况下的竞业禁止•临时报告重大事件发生时的及时披露•监事会监督机构，监督董事会和高管股东权利保护机制•关联交易披露保障交易公平性内部控制制度•经理层负责日常经营管理•股东代表诉讼•股东会决议撤销之诉•内部控制体系建设•公司解散诉讼•独立董事制度•审计委员会制度经济法企业破产法律制度破产申请与受理程序破产申请是启动破产程序的第一步破产原因企业不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或明显缺乏清偿能力申请主体债务人、债权人、金融监管机构（特定情况）受理条件•申请人符合法定主体资格•被申请人符合破产条件•有明确的破产申请事由受理程序•法院收到申请后5日内通知债务人•法院应当在15日内裁定是否受理•受理后指定管理人，发布公告破产财产处理原则破产财产是破产程序中清偿债权的基础破产财产范围•债务人申请破产时的全部财产•破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产•不包括属于他人的财产和依法不得强制执行的财产破产财产的分配顺序•破产费用和共益债务•职工工资、医疗、工伤和抚恤费用及应缴纳的社会保险费•欠缴的税款•普通破产债权特定财产权利•担保物权对特定财产优先受偿•所有权保留出卖人可取回标的物•抵销权互负到期债务可以抵销债权人权益保护保护债权人权益是破产法的重要目标债权申报•申报期限人民法院确定的期限内•申报内容债权数额、有无财产担保、证据等•未申报后果不得依照破产程序行使权利债权人会议•组成已申报债权的债权人•职权审查债权、监督管理人、审议重整计划等经济法税法基础知识增值税基本规定企业所得税基本规定增值税是我国第一大税种，以商品和服务的增值额为征税对象企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税纳税人分类一般纳税人和小规模纳税人征税对象企业的生产经营所得和其他所得税率结构13%（一般货物和服务）、9%（特定货物和服务）、6%（现代服务业等）、5%或3%（小规模纳税人）、0%（出口退税）税率标准税率25%，小型微利企业20%（实际税负5%-10%），高新技术企业15%计税方法应纳税所得额收入总额-准予扣除项目-税收优惠•一般纳税人销项税额-进项税额=应纳税额税前扣除原则合理性、相关性、真实性•小规模纳税人销售额×征收率=应纳税额特殊扣除规定职工薪酬、固定资产折旧、无形资产摊销、利息支出、公益性捐赠等特殊规定进项税额抵扣、出口退税、免税项目等税收优惠研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、西部大开发优惠等个人所得税及其他税种税务征收管理与法律责任个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种所得税税收征管是确保税收法律实施的重要环节征税范围综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）和分类所得（经营所得、利息股息红利所得等）税务登记纳税人应当自领取营业执照之日起30日内办理税务登记税率综合所得适用3%-45%七级超额累进税率，其他所得适用不同税率账簿和凭证管理按照国家统一的会计制度规定设置账簿，保管凭证计税方法综合所得以年度为单位计税，其他所得分次计税纳税申报按照规定期限、地点、内容和方式申报纳税其他主要税种税款征收查账征收、查定征收、核定征收等方式税务检查税务机关依法对纳税人进行检查的权力和程序消费税对特定消费品征收，税率1%-56%不等法律责任城市维护建设税按增值税、消费税税额的7%、5%或1%征收•行政处罚滞纳金、罚款等房产税从价计征

1.2%或从租计征12%印花税对特定经济行为和凭证按比例或定额征收•刑事责任逃税罪、抗税罪等经济法典型案例讲解合同纠纷案例分析公司股权转让案例案例背景甲公司与乙公司签订一份设备买卖合同，约定甲公司向乙公司购买一台生案例背景某有限责任公司共有股东A、B、C三人，持股比例分别为40%、30%、产设备，价款100万元，乙公司负责安装调试合同签订后，甲公司支付了30万元预30%股东A拟将其持有的20%股权转让给公司外部人员D股东B表示愿意以同等条付款乙公司交付设备后，甲公司发现设备性能与合同约定不符，拒绝支付剩余款项件购买A拟转让的股权，股东C未表示意见并要求解除合同法律分析法律分析

1.根据《公司法》规定，有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其

1.合同成立有效双方当事人具有民事行为能力，意思表示真实，合同内容不违他股东过半数同意反法律强制性规定

2.其他股东自接到书面通知之日起30日内未答复的，视为同意转让

2.乙公司提供的设备性能与合同约定不符，构成违约

3.其他股东不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视

3.根据《民法典》规定，当事人一方不履行合同义务或者履行不符合约定的，对为同意转让方可以请求其承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任

4.在同等条件下，其他股东有优先购买权

4.甲公司有权要求乙公司修理、更换、重作或者退货，并可以请求赔偿损失处理建议股东A应当书面通知股东B和C，说明转让的条件股东B已表示愿意购

5.如果乙公司的违约行为导致合同目的不能实现，甲公司有权解除合同买，股东C如果在30日内不答复，视为同意转让在此情况下，股东B有权优先购买A处理建议甲公司可以要求乙公司更换符合合同约定的设备，或者解除合同并要求乙拟转让的股权如果股东A希望将股权转让给D，需要获得股东B和C的过半数同意公司返还已支付的30万元预付款，同时要求赔偿因此造成的损失税务稽查与处罚案例案例背景某公司在税务稽查中被发现2022年度少申报增值税销项税额20万元，调查发现公司财务人员由于工作疏忽导致部分销售收入未及时入账税务机关要求公司补缴税款并处以罚款法律分析

1.根据《税收征收管理法》规定，纳税人少缴税款的，税务机关应当责令限期缴纳

2.因纳税人计算错误等失误导致少缴税款的，税务机关可以按日加收滞纳金，税款滞纳金按日万分之五计算

3.纳税人不缴或者少缴应纳税款，非由于计算错误等失误导致的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

4.如果情节严重，涉嫌逃税犯罪的，应当依法追究刑事责任处理建议公司应当及时补缴少缴的增值税20万元和相应的滞纳金由于是因工作疏忽导致的少缴税款，不属于故意逃税，税务机关可能仅处以滞纳金而不处以罚款，或者处以较轻的罚款公司应加强财务管理，防止类似错误再次发生备考策略与学习技巧时间管理与复习计划制定高效记忆法与理解技巧常见易错点及避免方法科学的时间管理和复习计划是备考成功的基中级会计考试知识点繁多，需要掌握高效的考试中常见的易错点及其避免方法础记忆和理解方法概念混淆整体规划根据距离考试的时间，将复习分结构化学习•制作对比表，明确相似概念的区别为基础阶段、强化阶段和冲刺阶段•理清知识体系，建立知识框架•重点标记容易混淆的知识点阶段目标•利用思维导图整理各章节关系计算错误•基础阶段（3-4个月）通读教•从整体到局部，逐层深入学习•熟练掌握计算公式，理解计算逻辑材，掌握基本概念和原理记忆技巧•多做计算题练习，提高计算准确性•强化阶段（2-3个月）重点章•间隔重复法按照科学的间隔时•养成检查的习惯，避免粗心大意节深入学习，做习题巩固间复习答题不规范•冲刺阶段（1-2个月）模拟练•联想记忆法将抽象概念与具体习，查漏补缺•了解评分标准，按照要求作答形象联系日常安排•练习规范表达，提高答题质量•口诀记忆法编制口诀记忆复杂•工作日每天保证2-3小时的学公式•注意答题格式，特别是案例分析题习时间知识点遗漏•场景记忆法结合实际案例记忆•周末每天保证4-6小时的学习知识点•制作复习清单，确保全面复习时间理解方法•定期进行自测，查找薄弱环节•合理分配三科的学习时间，会计•多问为什么，理解背后的逻辑•重点关注教材变化和考试大纲要求实务占比50%，财务管理和经•学会举一反三，触类旁通济法各占25%•理论结合实践，加深理解进度控制制定详细的周计划和月计划，定期检查复习进度，及时调整计划模拟题讲解

（一）123会计实务典型选择题解析计算题步骤详解案例分析题答题技巧题目下列各项中，不应计入固定资产成本的是（）题目甲公司2023年12月31日应收账款余额为300万元，根据公司会计政策，采用题目甲公司为增值税一般纳税人，2023年9月购入一台设备，成本为100万元账龄分析法计提坏账准备，账龄在1年以内的按5%计提，1-2年的按10%计提，2年（不含税），预计使用年限5年，净残值率5%，采用年数总和法计提折旧2024年A.购入固定资产的价款以上的按30%计提甲公司应收账款账龄结构为1年以内200万元，1-2年80万12月31日，该设备发生减值，可收回金额为60万元计算2024年应计提的折旧额和B.使固定资产达到预定可使用状态前的安装费用元，2年以上20万元年末坏账准备余额为18万元计算2023年应计提的坏账准备资产减值损失C.固定资产达到预定可使用状态后发生的维修费用金额解析D.固定资产的运输费用解析步骤1计算年数总和解析固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态步骤1计算应收账款期末应有的坏账准备金额年数总和=1+2+3+4+5=15前所发生的可归属于该项资产的运输费、安装费、调试费等固定资产达到预定可1年以内200万元×5%=10万元步骤2计算2023年应计提的折旧额使用状态后发生的维修费用，应当计入当期损益因此，选项C不应计入固定资产成1-2年80万元×10%=8万元本月折旧率=5/15×1-5%÷12=

0.02642年以上20万元×30%=6万元答案C2023年折旧额=100×

0.0264×4=

10.56万元（9-12月共4个月）合计10+8+6=24万元题目下列各项中，关于金融资产减值的表述正确的是（）步骤3计算2024年应计提的折旧额步骤2计算本期应计提的坏账准备金额A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产需要计提减值准备月折旧率=4/15×1-5%÷12=

0.0211应计提坏账准备=期末应有坏账准备-期初坏账准备=24-18=6万元B.持有至到期投资发生减值时，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值2024年折旧额=100×

0.0211×12=

25.32万元答案6万元C.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成步骤4计算2024年末账面价值的累计损失，应当转出并计入资产减值损失2024年末账面价值=100-

10.56-

25.32=

64.12万元D.应收款项发生减值时，应将其账面价值减记至公允价值步骤5计算应计提的资产减值损失解析A选项错误，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要计提减资产减值损失=账面价值-可收回金额=

64.12-60=

4.12万元值准备；B选项正确，持有至到期投资发生减值时，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值；C选项错误，该表述适用于新金融工具准则下的以公允价值计量且其答案2024年应计提的折旧额为

25.32万元，资产减值损失为

4.12万元变动计入其他综合收益的金融资产，而不是可供出售金融资产；D选项错误，应收款项发生减值时，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，而非公允价值答案B模拟题讲解

（二）财务管理计算题实战理论题重点归纳经济法案例题解析题目甲公司拟投资一个项目，初始投资为500万元，预计未来5年每年年末现金流入分别为150万元、题目简述资本结构理论的主要内容及其在实务中的应用题目甲有限责任公司拟进行增资扩股，注册资本从1000万元增加到1500万元原股东A持股40%，B持180万元、200万元、180万元和150万元要求投资回报率为10%股35%，C持股25%A和B同意认购新增注册资本，而C放弃优先认购权参考答案要求要求资本结构理论主要包括以下几种

1.计算该项目的净现值

1.说明增资扩股的法定程序MM理论

2.计算该项目的内部收益率

2.如果A认购300万元，B认购200万元，增资后各股东的持股比例如何变化？•无公司所得税情况下，企业价值与资本结构无关

3.计算该项目的静态投资回收期•有公司所得税情况下，由于债务利息可以税前扣除，企业价值随负债比例增加而增加解析解析权衡理论1有限责任公司增资扩股的法定程序1净现值计算•企业在债务的税盾利益与财务困境成本之间进行权衡

1.召开股东会，就增资扩股事项进行表决，须经代表2/3以上表决权的股东通过•存在最优资本结构，使企业价值最大化NPV=-500+150/1+10%^1+180/1+10%^2+200/1+10%^3+180/1+10%^4+150/1+10%^

52.签署增资协议，明确各股东认购的出资额、出资方式、出资期限等优序融资理论

3.修改公司章程中关于注册资本、股东出资额等条款=-500+

136.36+

148.76+

150.26+

122.82+

93.13•企业融资遵循内部融资、债务融资、权益融资的顺序

4.验资，由会计师事务所出具验资报告=-500+

651.33•基于信息不对称和融资成本考虑

5.向公司登记机关申请变更登记，提交相关文件代理理论=

151.33万元

6.公司登记机关核准变更登记并颁发新的营业执照•资本结构影响股东、债权人和经理人之间的代理关系2内部收益率计算2增资后各股东持股比例变化•合理的资本结构可以减少代理成本当IRR=10%时，NPV=

151.33万元0增资前在实务应用中当IRR=20%时，NPV=-500+150/

1.2+180/

1.44+200/

1.728+180/

2.0736+150/

2.48832A持股1000×40%=400万元

1.企业应根据自身特点和外部环境确定适当的资本结构=-500+125+125+

115.74+

86.81+

60.

282.考虑行业特点、企业规模、成长性等因素B持股1000×35%=350万元=-500+

512.

833.平衡债务的税盾利益与财务风险C持股1000×25%=250万元

4.考虑融资的时机和市场条件=

12.83万元0增资后

5.定期评估和调整资本结构，以适应企业发展需要当IRR=22%时，NPV=-

1.15万元0A持股400+300=700万元，持股比例=700/1500=

46.67%通过插值法计算IRR≈20%+

12.83/

12.83+

1.15×22%-20%≈

21.8%B持股350+200=550万元，持股比例=550/1500=

36.67%3静态投资回收期计算C持股250万元，持股比例=250/1500=

16.67%累计现金流入第1年末150万元第2年末150+180=330万元第3年末330+200=530万元500万元因此，静态投资回收期=2+500-330/200=

2.85年机考操作与应试技巧机考界面介绍答题技巧与时间分配常见技术问题及应对中级会计职称考试采用计算机化考试方式，主要界面包括合理的答题策略和时间分配是取得好成绩的关键机考过程中可能遇到的技术问题及处理方法考试信息区显示考生信息、考试科目、剩余时间等答题顺序系统卡顿试题导航区显示所有题目序号，可快速切换题目•先易后难，先选择题后主观题•保持冷静，尝试等待几秒钟试题显示区显示当前题目内容•对不确定的题目做好标记，先跳过•如持续卡顿，及时举手示意监考员答题区输入或选择答案的区域•保证每种题型都有答题，避免漏做输入法问题功能按钮区包括计算器、公式编辑器、草稿纸等辅助工具时间分配•熟悉系统提供的输入法切换方式考生需提前熟悉机考环境，了解各功能区的使用方法•选择题平均1-

1.5分钟/题•如无法输入中文，可用拼音英文替代•判断题平均30秒-1分钟/题屏幕显示异常•计算题平均10-15分钟/题•尝试调整屏幕亮度和对比度•综合题平均20-25分钟/题•如问题严重，申请更换机位•预留10-15分钟检查答案意外断电或死机答题方法•不要慌张，系统会自动保存已做答案•主观题要分点作答，层次清晰•及时通知监考员处理•计算题要写出计算步骤和公式提前交卷•综合题要全面分析，有理有据•确认所有题目都已作答•仔细检查后才点击交卷按钮最新考试政策与教材变化2025年考试大纲更新重点12025年中级会计职称考试大纲相比2024年有以下重要变化会计实务2新教材内容调整说明•新增碳排放权会计处理内容，响应国家碳中和战略•强化收入确认章节，细化五步法模型的应用场景配合大纲变化，2025年教材主要调整包括•调整金融工具内容，与最新会计准则保持一致结构调整•增加财务报表附注披露要求的相关内容•优化章节顺序，更符合实务工作流程和逻辑关系财务管理•调整内容比重，突出重点难点知识•新增ESG投资决策相关内容，反映可持续发展理念•增加实务案例，强化理论与实践的结合•更新数字化财务管理内容，增加财务共享服务相关知识内容更新•调整企业价值评估方法，增加新型估值模型•会计准则更新内容全面融入教材•扩充风险管理章节，增加新型金融风险防范•最新法律法规修订内容及时纳入经济法•新增热点话题和前沿知识，如数字货币、绿色金融等•更新《公司法》相关内容，反映最新法律修订题型变化•增加《个人信息保护法》相关内容•增加综合性案例分析题比重•调整税收优惠政策部分，与最新税法保持一致•强化计算题实务操作性•新增数字经济相关法律法规内容•选择题更注重理解和应用能力政策解读与应对建议3针对最新考试政策和教材变化，考生应采取以下应对策略全面掌握变化•仔细研读新版考试大纲，明确考查范围和要求•及时购买最新版教材，了解内容调整•关注官方发布的政策解读和说明重点关注新增内容•专门安排时间学习新增章节和知识点•收集相关的实务案例和法规文件•理解新内容与既有知识的联系调整备考策略•根据内容变化，适当调整各章节的学习时间•针对题型变化，强化相应的答题技巧•关注历年试题变化趋势，预判考查重点常见问题答疑报名及考试流程常见问题复习中遇到的难点解析心态调整与考前准备问题1中级会计职称考试的报名条件是什么？问题1如何有效记忆大量的会计准则和法律条文？问题1如何克服考前焦虑？答报名条件主要包括学历和工作年限要求1大专学历，从事会计工作满5答建议采用以下方法1建立知识体系，将零散知识点纳入整体框架；2答考前焦虑是正常现象，可通过以下方法缓解1保持规律的作息，确保充年；2本科学历，从事会计工作满4年；3双学士学位或研究生班结业，从事利用思维导图梳理知识点之间的联系；3采用分类记忆法，将相似内容归类学足的睡眠；2适度的体育锻炼，缓解身心压力；3合理安排考前复习，避免会计工作满2年；4硕士学位，从事会计工作满1年；5博士学位，可以直接习；4使用情景记忆法，将抽象条文与具体案例结合；5采用间隔重复记忆疲劳学习；4进行适当的放松活动，如听音乐、深呼吸等；5树立积极的心报名此外，取得初级会计职称后，从事会计工作满2年也可报名法，科学安排复习时间；6编制记忆口诀，简化复杂内容态，相信自己的准备；6与家人朋友交流，获取情感支持问题2如何办理跨省考试？问题2财务管理中的计算题如何突破？问题2考前一周应该如何安排？答考生可在全国会计资格评价网上选择跨省报考，但需注意各地对跨省考生答计算题突破建议1掌握基本公式，理解计算逻辑；2分类整理各类计答考前一周建议1停止学习新内容，专注复习已掌握的知识；2做1-2套可能有不同要求，如部分地区要求提供当地居住证或工作证明具体要求以报算题的解题步骤和方法；3多做练习，培养计算感觉；4建立计算题解题模模拟题，保持答题感觉；3回顾易错点和重点难点内容；4检查考试所需证名当年官方公告为准板，规范解题过程；5注重答题规范，清晰列示计算步骤；6理解计算题背件和用品；5熟悉考场位置和交通路线；6保持良好的作息习惯，避免熬后的理论基础，避免机械记忆夜；7调整心态，保持平常心问题3考试成绩保留政策是怎样的？问题3如何平衡三门科目的复习？问题3考试当天有哪些注意事项？答中级会计职称考试实行2年为一个周期的成绩滚动管理办法，参加考试的人员必须在连续的两个考试年度内通过全部科目这意味着如果第一年通过了部答建议根据个人情况和科目难度分配时间，一般会计实务占50%，财务管理答考试当天注意事项1提前准备好身份证、准考证等证件；2携带必要分科目，第二年只需参加剩余未通过科目的考试和经济法各占25%可以采用交叉学习法，避免连续学习同一科目导致疲劳的文具，如2B铅笔、橡皮等；3提前到达考场，熟悉环境；4考前避免大量设定阶段性目标，确保三科同步推进针对薄弱科目，适当增加学习时间和练进食，以免影响状态；5适当热身，保持头脑清醒；6调整心态，避免紧张习量情绪；7认真阅读考试须知和答题要求；8合理分配答题时间，确保全部题目都有时间作答资源推荐官方教材与辅导书籍优质网课与名师推荐官方教材知名网校•《中级会计实务》（中国财政经济出版社）•中华会计网校全国最大的会计远程教育基地，课程体系完善•《财务管理》（中国财政经济出版社）•东奥会计在线课程设置合理，讲师团队强大•《经济法》（中国财政经济出版社）•高顿网校课程内容紧扣考点，配套资料丰富这些是考试的指定教材，内容全面且权威，是备考的必备资料•会计云课堂课程更新及时，互动性强辅导书籍•希赛网性价比高，适合自学能力强的考生推荐名师•《中级会计实务应试指南》（梁炜瀚、李斌主编）•《中级会计职称考试轻松过关》系列（中华会计网校出品）•会计实务李斌、张志凤、李杰、郭建华等•《中级会计职称考点精讲与例题训练》（斯尔教育编著）•财务管理李扣庆、贾国军、杨安富等•《中级会计实务经典题解》（张志凤主编）•经济法齐红、吴福喜、杨善长等•《财务管理计算题精解》（李扣庆主编）这些名师授课经验丰富，讲解深入浅出，能够帮助考生更好地理解难点内容•《经济法案例分析与实务》（齐红主编）这些辅导书籍可以帮助考生更好地理解和掌握考试内容，提供更多的练习和解析模拟试题与历年真题下载渠道官方渠道•全国会计资格评价网提供官方真题及答案•财政部会计司网站发布考试相关信息•各省财政厅网站提供本地区考试信息第三方平台•各大会计网校官网提供免费或付费的模拟题库•会计咨询APP如会计帮、会计云课堂等•专业论坛如会计网、会计论坛等•电子书店如京东读书、当当云阅读等社交媒体资源•微信公众号如中级会计学习、会计考试圈等•微博话题如中级会计考试、会计资格证等•知乎专栏关注会计考试相关话题•B站教学视频有免费的考试技巧分享学员成功案例分享高分学员学习方法通过率提升经验总结张同学（化名）三科总分超过240分，他的学习方法主要包括某培训机构通过系统分析和教学改革，将学员通过率从35%提升至65%科学规划制定详细的学习计划，每天学习6-8小时，周末额外复习系统学习先通读教材建立知识框架，再精读重点章节，最后强化练习•针对性备考根据考生基础分层教学，制定个性化学习计划•科学规划将复习分为基础、强化、冲刺三个阶段，每个阶段设定明思维导图为每章节绘制思维导图，理清知识脉络，加深记忆确目标错题本记录所有做错的题目，分析错误原因，定期复习•重点突破识别历年考试重点和难点，集中精力攻克模拟考试每周做1-2套模拟题，严格控制时间，模拟真实考试环境•测评反馈定期测试评估学习效果，及时调整学习策略教学相长组建学习小组，通过讲解帮助他人的同时巩固自己的知识•模拟训练模拟真实考试环境，提高应试能力张同学强调，理解比记忆更重要，只有真正理解了知识点，才能灵活运用这些策略不仅提高了通过率，也培养了学员良好的学习习惯和方法时间管理经验心态调整技巧李同学（化名）是一名全职工作者，通过科学的时间管理顺利通过考试王同学（化名）首次考试失利后，通过调整心态成功通过接受失败正视失败，分析原因，从失败中汲取经验碎片时间利用通勤时间听课程音频，午休时间做选择题设定合理目标避免好高骛远，设定切实可行的学习目标工作日固定学习每天下班后学习2小时，主攻一个重点章节积极自我暗示告诉自己我能行，保持积极心态周末集中学习周末每天安排6-8小时深度学习，做题和总结寻求支持与家人朋友交流，获取情感支持任务分解将大目标分解为小任务，每天完成固定任务量适当放松学习之余安排放松活动，保持身心健康学习计划可视化使用日程表和进度表，直观显示学习进度专注当下不过分担忧结果，专注于当前的学习任务定期调整根据学习效果和工作状况，及时调整学习计划王同学强调，良好的心态是成功的一半，保持平和心态才能更好地学习和应李同学认为，坚持比努力更重要，每天进步一点点，最终能够达成目标考课程总结与展望重点知识回顾备考关键点提醒祝愿与未来展望本课程全面覆盖了中级会计职称考试的三大根据考试经验和历年考情分析，提醒考生注值此课程结束之际，向所有备考中级会计职科目，重点内容包括意以下关键点称的考生致以诚挚的祝福会计实务注重基础知识扎实掌握基本概念、原理和•祝愿各位考生在即将到来的考试中取方法，是取得高分的前提得优异成绩，顺利通过三科考试•会计准则体系及主要内容重视实务应用会计实务和财务管理强调实•祝愿各位考生学以致用，将所学知识•资产、负债、所有者权益的确认与计量际操作，需多做计算题和案例分析题应用于实际工作，推动职业发展•收入确认五步法模型•祝愿各位考生不断进取，在会计职业•财务报告编制与披露要求关注政策变化及时了解最新会计准则、法道路上取得更大成就律法规的变化，调整学习内容财务管理中级会计职称考试是会计职业生涯的重要里掌握答题技巧了解各类题型的评分标准和程碑，但并非终点未来，希望各位考生•财务管理基本原理和财务分析方法答题要求，提高答题效率和质量•资金时间价值与资本预算做好时间管理科学规划复习时间，平衡三•营运资本管理与融资决策科学习，避免偏科•持续学习，跟进行业发展和政策变化•风险与收益分析模拟实战训练多做模拟题和历年真题，熟•积累实务经验，提升专业能力悉考试节奏和考查方式•拓展知识领域，如管理会计、数字化经济法财务等调整良好心态保持积极心态，以平常心对•合同法律制度待考试，发挥出最佳水平•向更高级别的职业资格挑战，如高级•公司法律制度会计师、注册会计师等考生应结合自身情况，有针对性地进行复习•企业破产法律制度和强化相信通过不断学习和努力，每位考生都能在•税法基础知识会计领域绽放光彩！这些内容构成了中级会计职称考试的知识体系，考生应全面掌握。