税务稽查初任教学课件

税务稽查初任教学课件税务稽查发展历程概述1994年-2000年稽查制度初建期2011年-2018年稽查信息化推进期1994年，伴随税制改革，国家税务总局设立稽查局，标志着我国税务稽查制度正式建立1995年《税收征管法》颁布，2014年启动金税三期工程，稽查工作开始向信息化转型2015年《纳税信用管理办法》发布，将稽查结果纳入纳税信为稽查工作提供了法律依据用评价体系2018年国地税机构改革，统一了稽查执法标准12342001年-2010年稽查体系完善期2019年-2024年稽查现代化转型期2001年《税收征管法》修订，稽查法律地位进一步明确2007年《税务稽查工作规程》出台，标准化稽查流程2019年《税收征管法修订草案》征求意见，进一步强化稽查职能2021年修订《税务稽查案件办理程序规定》2009年《税务行政复议规则》实施，加强了对稽查工作的监督2023年大数据驱动的智能化稽查体系初步形成，双随机、一公开监管常态化稽查工作成效数据税务稽查的主要作用12保障税收合规与公平防风险、查违法行为税务稽查通过对纳税人税收遵从情况的监通过系统性的风险分析和针对性检查，识督检查，确保税法的严肃性和权威性，维别和纠正涉税违法行为，打击偷逃税款、护税收秩序，促进纳税人诚信纳税稽查虚开发票等重大税收违法犯罪活动，有效活动让纳税人感受到税法实施的公平性，防范和化解税收风险，维护国家税收安全保障了守法纳税人的合法权益，使税收环和经济秩序稳定境更加公平透明3提升税收治理现代化水平税务稽查是税收治理体系的重要组成部分，通过依法稽查，推动税收法治建设，完善税收征管体系，促进税收征管能力现代化稽查工作的信息化、智能化也是税务部门数字化转型的重要一环税务稽查作为税收征管体系中的免疫系统，不仅具有监督检查和惩戒功能，还承担着教育引导、风险防控和政策反馈等多重任务通过稽查发现的问题和案例，能够为完善税收政策提供实践依据，同时也为纳税人提供税法遵从指导，形成税企良性互动关系税务稽查基础概念纳税人与扣缴义务人定义三公三公正基本原则纳税人是依照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括企业、事业单位、社会团体、个体工商户及其他组织和公民扣缴义务人是税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，如支付工资的单位、代理人等涉税事项范围涉税事项是指与税收征纳相关的各种行为和活动，主要包括•纳税申报与缴纳•税收优惠政策享受•发票开具与使用•账簿凭证管理•税务登记与变更•纳税信用评价•跨境税收事项税务稽查工作必须坚持三公三公正原则，即公开稽查程序、标准和结果向社会公开，增强稽查工作透明度公平一视同仁，对所有纳税人平等对待，不偏不倚公正依法稽查，客观公正评价，维护纳税人合法权益相关法律法规梳理宪法和基本法作为国家基本法，明确了公民依法纳税的义务和国家征税的基本原则《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则2001年修订版，是税务稽查工作的基本法律依据，规定了税务机关的检查权、税务行政处罚权及其实施程序《税务稽查案件办理程序规定》（2021年修订）国家税务总局令第51号，详细规定了税务稽查案件的立案、检查、审理和执行全过程的具体规范和要求各税种法律法规包括增值税、企业所得税、个人所得税等各税种的法律法规，是稽查的具体依据主要部门规章和规范性文件•《税务行政处罚裁量权行使规则》•《税收违法行为检举管理办法》•《重大税收违法失信案件信息公布办法》•《发票管理办法》及实施细则•《税务稽查工作规程》•《税务稽查选案管理办法》•《纳税信用管理办法》•《税务行政复议规则》•《税务检查证管理办法》•《电子税务局管理办法》此外，还有各省市税务局根据地方情况制定的实施细则和操作规范，以及国家税务总局不定期发布的公告、通知和解释性文件，共同构成了税务稽查工作的法律法规体系这些法律法规的更新和调整，体现了税务稽查制度的不断完善和发展稽查人员必须及时学习和掌握最新法规，确保依法行政税务稽查组织体系稽查局职责划分1国家税务总局稽查局负责全国税务稽查工作的规划、指导、监督和重大案件协调，制定稽查规章制度和工作规范，开展重大税收违法案件研究和分析2省级税务局稽查局承担本省范围内的稽查工作指导、监督和协调，负责跨市级管辖的重大案件查处，开展本地区稽查工作分析和评估地方与国家税务机关的配合3在2018年国地税合并后，税务稽查工作实现了统一管理、统一执法各级税务机关之间建立了信息共享、案件协查、联合行动等配合机制，提高了稽查工作效率市级税务局稽查局此外，税务稽查部门还与公安、检察院、法院、市场监管、海关等外部部门建立了协作机制，形成打击涉税违法犯罪的合力例如，对于涉嫌犯罪的案件，稽查部门可依主要承担辖区内的具体稽查工作，包括案源管理、案件查处、处理处罚执行等，是稽查执法的主要实施主体法向公安机关移送，实现行政执法与刑事司法的有效衔接分工制约与管辖权规定税务稽查工作实行三分离工作机制选案、检查、审理分离各环节相互制约，确保稽查工作的公正性和规范性管辖权方面，一般按照纳税人登记地确定，但对于集团企业、跨区域经营等特殊情况，可采取指定管辖或联合稽查方式税务稽查人员的条件与要求执法资格回避制度及保密义务税务稽查人员必须具备以下资格条件•具有中华人民共和国国籍•年满18周岁，具有完全民事行为能力•具备大学专科以上学历，财税、会计、法律等相关专业背景优先•熟悉税收法律法规和财会知识•通过税务系统组织的执法资格考试•取得税务检查证税务稽查人员的执法资格实行定期培训和考核制度，每年至少参加40学时的专业培训，确保执法能力与时俱进职业道德与监督机制税务稽查人员应当恪守忠诚、干净、担当的职业操守，坚持依法行政、公正廉洁、文明执法对稽查人员的监督主要包括•内部监督稽查局内部设置纪检组，对稽查人员进行监督•外部监督接受人大、政协、纪检监察、社会公众的监督•绩效评价建立稽查人员执法质量和效能评价体系•责任追究对违法违纪行为严格追究责任稽查人员回避情形•是案件当事人或者当事人近亲属•与案件当事人有直接利害关系•与当事人有其他关系，可能影响公正执法•曾为当事人提供过财务、税务咨询等服务税务稽查人员必须严格遵守保密义务，对在稽查工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，应当依法予以保密未经法定程序，不得向任何单位和个人泄露对违反保密义务的行为，将依法追究相应责任，情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任此外，税务稽查人员不得利用职务便利谋取私利，不得接受纳税人的礼品、礼金、消费卡和各种利益，不得参与可能影响公正执法的活动稽查人员的亲属从事经营活动的，应当主动报告并实行回避案件办理程序总览选案环节检查环节通过风险分析、举报线索、专项行动等多种渠道，筛选确定稽查对象，经审批后立案主要步骤包括案源对确定的稽查对象开展税务检查，收集证据，查明事实主要包括下达检查通知、实施检查、取证、制作收集、风险分析、立案审批和案件分配检查结论等环节审理环节执行环节对检查结果进行审核和评估，确定处理处罚意见包括案件审核、处理处罚建议、集体审议、作出决定等送达处理处罚决定，督促纳税人履行义务，必要时采取强制执行措施包括送达决定、催缴税款、结案归步骤档等工作全程记录要求税务稽查工作必须遵循全程留痕、全程记录的原则具体要求包括•检查过程全程录音录像，特别是重要取证环节•工作笔录及时完整记录，经当事人确认签字•文书规范制作，依法送达并存档•电子信息系统同步记录案件进展情况•重大事项及时请示报告，形成书面记录案件流程图展示税务稽查案件办理全过程应当坚持严格规范公正文明执法要求，严格执行法定程序，确保每一个环节都合法合规各环节之间衔接紧密，前后呼应，形成闭环管理稽查人员要熟练掌握各环节的具体要求和操作规范，确保案件办理质量和效率案源管理与信息收集案源的主要渠道大数据风险分析通过税收大数据平台，对纳税人申报数据、财务数据、第三方涉税信息等进行比对分析，发现异常情况和税收风险点，自动筛选出高风险对象举报线索来自社会公众、内部人员或其他部门的举报信息，经过初步核实后转为稽查案源举报线索是发现隐蔽性强的税收违法行为的重要渠道定向筛查针对特定行业、特定税种或特定问题开展的专项行动，通过专业分析确定检查对象如建筑业专项整治、增值税专用发票专项检查等协查移交来自其他税务部门或外部执法机关移交的案源，如征管、评估部门发现的问题线索，公安、市场监管等部门提供的涉税违法线索信息采集与整理标准案源信息采集应当遵循真实、准确、完整、及时的原则，重点关注以下内容•纳税人基本信息注册信息、经营范围、股权结构等•涉税信息申报数据、缴纳情况、发票领用等•财务信息财务报表、资金流向、成本结构等•关联交易信息关联企业、转让定价等•行业特征信息行业标准、利润水平、经营模式等风险分析应用场景风险分析是现代税务稽查的核心环节，主要应用于以下场景风险指标体系税务部门建立了包含上百项指标的风险分析体系，覆盖各税种、各行业、各类纳税人系统自动计算风险得分，生成风险等级和风险点清单选案原则与流程合理准确选取待查对象风险导向原则随机抽查原则以税收风险程度为主要依据，优先选择风险等级高、涉税金额大、问题线索明确的纳税人作为检查对象在常规风险筛选基础上，保留一定比例的随机抽查名额，增强稽查的不确定性和威慑力公平公正原则资源优化原则选案过程公开透明，避免选择性执法，对同类型纳税人一视同仁，不得带有主观偏见综合考虑稽查资源配置，合理安排案件数量和难度，避免资源过度集中或分散立案审批程序

1.案源筛选稽查管理部门根据风险分析结果或线索信息，初步筛选待查对象税务稽查案源管理办法要点

2.案情分析对待查对象进行初步调查，收集基本信息，形成案情分析报告•案源分级分类按风险等级和案件性质对案源进行分级分类管理

3.选案会审召开选案会议，集体讨论分析案源情况，确定立案建议•线索核实制度对举报线索进行初步核实，确认真实性和可查性

4.立案审批稽查局负责人或专门委员会审批立案申请，确定是否立案•案源评估机制定期对案源库进行评估，调整风险等级和优先顺序

5.下达任务向稽查组下达检查任务，明确检查范围、重点和期限•选案权限管理明确不同级别案件的选案权限和审批程序•信息保密要求严格案源信息保密措施，防止选案信息泄露•考核与奖惩将案源质量纳入稽查部门绩效考核体系科学合理的选案是稽查工作成功的第一步税务稽查部门应当不断完善选案机制，提高选案精准度，既要避免扰民式稽查，又要确保该查的必查，实现稽查资源的最优配置和最大效能发挥同时，选案过程必须严格保密，防止被检查对象提前得知信息，影响稽查效果案件立案与备案立案标准与稽查局长审批流程税务稽查案件立案应当符合以下标准•案源信息明确，具有较高的税收风险•涉嫌税收违法行为，有初步证据支持•符合稽查部门工作计划和重点•在法定检查期限内（一般为3年，特殊情况5年）•不存在法定不予立案的情形立案前调查规定为提高立案质量，减少无效稽查，税务机关可以在立案前开展必要的调查，但应当注意•立案前调查不得采取强制措施•调查应当保密进行，不得打扰纳税人正常经营•调查人员不少于两人，并出示税务检查证•调查时间一般不超过30日•调查结果应当形成书面报告，作为立案依据立案登记与备案管理案件立案后，应当及时完成以下工作

1.在税务稽查管理系统中登记立案信息

2.生成案件编号，建立电子档案立案审批的关键点

3.重大案件向上级税务机关备案

4.组建稽查组，明确组长和成员职责立案决定必须由稽查局长或者其授权的副局长签署，不得越级审批或者由非授权人员代签每个案件必须有明确的立案依据和检查重点，避免盲目立案和随意检查

5.制定检查方案，确定工作计划和时间表案源提交1案源管理部门提交立案建议，附案情分析报告和初步证据材料2初审分管稽查业务的副局长进行初审，确认案源质量和立案必要性集体讨论3召开立案讨论会，听取各方意见，形成集体决策4局长审批稽查局长审阅材料，作出是否立案的最终决定并签署意见立案实施5检查前操作要点检查告知及通知流程检查通知的时机检查通知的内容送达方式与要求一般情况下，税务机关应当在实施检查前向纳税人送达《税务检查通知书》，告知检查事《税务检查通知书》应当载明检查的法律依据、检查内容和范围、检查期限、纳税人应《税务检查通知书》应当依法送达给纳税人，送达方式包括直接送达、邮寄送达、电子项但在以下情况可以不事先通知涉嫌重大税收违法且可能转移、隐匿账簿资料；涉嫌当履行的义务和享有的权利、检查组组长和成员名单、联系方式等通知书应当加盖税务送达等法定方式送达时应当由纳税人签收，注明接收日期，并妥善保存送达回执对无虚开发票；有明显的转移、隐匿违法所得迹象；其他可能影响检查正常进行的情形机关公章，并注明日期法送达的，应当按照法定程序公告送达检查人员组成及资质要求检查通知书和证件出示规定•稽查组应当由两名以上税务人员组成，设组长一名•组长必须具有三年以上稽查工作经验•稽查人员必须持有税务检查证，并经过执法资格培训•根据案件需要，可以安排财务、会计、法律等专业人员参加•对特殊行业或复杂案件，可以聘请外部专家提供咨询•稽查人员必须符合回避制度的规定检查组成员应当在实施检查前进行案情分析会议，明确分工和检查重点，制定详细的检查方案，做好充分准备税务检查人员在实施检查时，必须依法出示税务检查证和税务检查通知书，并向纳税人说明检查的目的、内容和权利义务具体要求包括•证件出示必须在检查开始前进行，不得事后补办•检查证必须是有效期内的原件，不得使用复印件•证件出示应当在纳税人法定代表人或负责人面前进行•纳税人有权查验检查证的真实性•检查证不得转借他人使用，不得用于非公务活动检查开始前，稽查人员还应当告知纳税人检查的基本程序和配合要求，确保检查工作顺利进行同时，应当尊重纳税人的合法权益，文明执法，不得干扰纳税人正常的生产经营活动检查实施方式实地检查流程账簿、凭证、资料调取

1.签到稽查人员到达被查单位，在检查登记簿上签到税务稽查人员有权调取纳税人的下列资料

2.告知向纳税人出示证件，说明检查目的和内容•账簿总账、明细账、日记账等会计账簿

3.约谈与法定代表人或财务负责人进行初步谈话•凭证原始凭证、记账凭证、会计报表等

4.现场勘验对经营场所、仓库、生产线等进行查看•合同销售合同、采购合同、租赁合同等

5.资料调取要求提供账簿、凭证等相关资料•发票增值税发票、普通发票及发票领用记录

6.检查分析对照账簿凭证与申报数据，查找问题•财务软件电子账簿及财务软件中的数据信息

7.取证固定对发现的问题取证并形成证据链•其他生产记录、销售记录、进出口单证等

8.制作笔录记录检查过程和发现的问题调取资料时应当填写《税务事项通知书》，明确列出需要提供的资料清单和提供期限，由纳税人签收对于调取的资料，应当开具资料清单回执，注明

9.告知结果向纳税人告知初步检查结果资料名称、数量和归还期限实地检查是税务稽查的基本方式，通过直接进入纳税人经营场所，全面了解其生产经营情况和财务状况，查看实物资产和账簿凭证，发现涉税问题询问、存款账户查询、异地协查除实地检查和资料调取外，税务稽查还可采取以下方式调查取证与举证规范证据的分类与取得书证物证包括账簿、凭证、合同、发票、报表等文书资料，是最常见的税务证据取得方式调取原件复印、拍照或扫描，由提供人签字确认包括实物、样品、电子数据等能够证明案件事实的物品取得方式实物提取、电子数据导出、现场拍照或录像，制作提取清单证人证言视听资料包括当事人陈述、证人证言、举报材料等取得方式制作询问笔录，由被询问人签字确认，必要时录音录像包括照片、录音、录像等影像资料取得方式现场拍摄、录制，注明拍摄时间、地点、内容和拍摄人鉴定结论勘验笔录由专业机构或人员对特定事项作出的鉴定意见取得方式委托鉴定机构出具鉴定报告，明确鉴定依据和方法对现场情况进行查看并记录的文书取得方式现场勘验并制作笔录，由参与人员签字确认文书制作与手续要求合法合规办案注意事项税务稽查文书是稽查活动的正式记录，必须规范制作主要要求包括•使用统一规范的文书格式和样式•内容真实、客观、完整，文字表述准确•关键信息（如时间、金额、数量）必须清晰明确•文书必须由制作人签名，并注明制作日期•当事人或见证人应当签字确认，拒签的应当注明原因•涉及多页的文书，应当逐页签名或加盖骑缝章•文书修改必须由修改人签名确认证据采集禁止行为•电子文书应当符合电子签名法的规定严禁威胁、引诱、欺骗、隐瞒真相等方式获取证据；严禁限制人身自由或者变相拘禁方式获取证据；严禁搜查住所或者扣押财物；严禁其他违反法律、法规的方式获取证据为确保证据的合法性和有效性，稽查人员应当注意•严格遵守法定程序，不得越权取证•保持客观中立，不得主观臆断•保护当事人合法权益，不得泄露商业秘密•证据必须形成完整链条，相互印证•对电子数据应当采取技术措施防止篡改•重要取证环节应当有见证人在场稽查对象权利与义务合法权益保障配合检查与异议申诉被检查纳税人在税务稽查过程中享有以下权利知情权有权了解税务检查的法律依据、检查内容、程序和结果税务机关应当告知检查事项和结论陈述权和申辩权有权对税务检查的事实、证据、处理结果提出自己的意见和申辩，税务机关应当认真听取并记录复议和诉讼权对税务机关的处理决定不服的，有权依法申请行政复议或提起行政诉讼补救权因税务机关违法行政造成损害的，有权要求赔偿对税务人员的违法违纪行为，有权投诉和举报税务机关应当设立纳税人权益保护岗，专门负责处理纳税人的投诉、举报和权益保护事宜，确保纳税人合法权益得到有效保障被检查纳税人在税务稽查过程中应当履行以下义务审理流程与环节分工案件审核要点1事实认定审核案件事实是否清楚，证据是否充分、确凿、合法主要检查以下方面•违法事实的构成要件是否完整•证据的合法性、真实性和关联性•证据链是否完整，能否相互印证•有无遗漏或者矛盾之处2法律适用审核法律法规适用是否准确、适当主要检查以下方面•是否适用现行有效的法律法规•是否正确适用法律条文•是否考虑了从轻、减轻或者免除处罚的情形•是否考虑了纳税人的申辩意见3程序合法审核案件办理程序是否合法、规范主要检查以下方面•是否依法告知纳税人权利义务•是否遵守法定期限和程序•是否给予纳税人陈述申辩机会•文书制作是否规范，手续是否完备审查小组分工与材料合议审理期限及流程节点税务稽查案件审理通常由专门的审理小组负责，成员包括税务稽查案件审理应当在规定期限内完成，一般流程如下•审理组长负责组织审理工作，主持合议

1.接收案件稽查组提交检查报告和证据材料（检查结束后5个工作日内）•主审人负责对案件材料进行全面审核，提出审理意见

2.审理分配审理部门负责人指定审理人员（接收后2个工作日内）•法律专员负责审核法律适用的准确性

3.材料审核审理人员对案件材料进行全面审核（一般案件10个工作日内，复杂案件•技术专员负责审核专业技术问题20个工作日内）•记录员负责记录审理过程和意见

4.补充调查发现问题需要补充调查的，退回稽查组（补充调查一般不超过15个工作日）审理小组成员应当独立审阅案件材料，形成各自意见，然后召开合议会议，集体讨论案件，

5.合议讨论召开审理合议会，集体讨论案件形成审理结论合议意见应当以多数人的意见为准，少数人的意见应当记录在案

6.形成结论根据合议结果，形成审理结论和处理处罚建议

7.审批报送将审理结论报送稽查局负责人审批特别复杂或者重大案件，经批准可以适当延长审理期限，但延长期限一般不超过30个工作日审理过程中应当确保与检查人员分离，保持独立判断税务处理与处罚决定处罚原则与量罚标准处罚原则量罚标准从轻、减轻和免除处罚情形税务行政处罚应当遵循以下原则税务行政处罚应当根据违法行为的性质、情节、社会危害程度和主观过错等因素综合确定主符合以下情形的，可以依法从轻、减轻或者免除处罚要考虑•合法原则处罚必须有法律依据，不得超越法定权限•主动发现并报告税务机关自己的违法行为•公正原则同样的违法行为给予同样的处罚，体现公平公正•违法行为的类型和情节（轻微、一般、严重、特别严重）•积极配合税务机关调查，如实供述违法事实•公开原则处罚的依据、标准和结果应当公开透明•违法金额和比例（占应纳税额的比例）•主动纠正违法行为，消除或者减轻危害后果•处罚与教育相结合既惩戒违法行为，又引导守法纳税•违法次数和持续时间（首次、屡次、长期）•因不可抗力或者外部原因造成违法•主观过错程度（过失、故意）•初次违法且情节轻微，危害后果小•配合调查态度（主动配合、被动应付、抗拒检查）•其他依法可以从轻、减轻或者免除处罚的情形•纠正违法行为的态度（主动纠正、被动纠正、拒不纠正）处罚决定书内容规范国家法律与行政法规约束《税务行政处罚决定书》是税务机关对纳税人作出行政处罚的正式法律文书，应当包含以下内容

1.当事人的基本信息（名称、地址、法定代表人等）

2.违法事实和证据（详细描述违法行为和认定依据）

3.处罚依据和理由（引用法律条款和量罚考量）

4.处罚决定（明确处罚种类、金额和履行方式）

5.履行期限和方式（缴纳罚款的时间和账户）

6.救济途径和期限（申请复议或提起诉讼的权利）

7.作出决定的税务机关和日期

8.税务机关印章处罚决定书应当文字简洁明了，逻辑严密，事实清楚，定性准确，处罚适当，能够让当事人清楚了解违法事实、处罚理由和结果送达及执行机制决定书送达流程履行处罚/补税义务送达准备1准备足够份数的决定书原件，核对当事人信息，确定送达方式和送达人员2直接送达税务人员将决定书直接送至当事人，由当事人签收，注明签收日期法人或其他组织应由法定代表人、主要负责人或者指定代收其他送达方式3人签收当事人拒绝签收或无法直接送达时，可采用留置送达、邮寄送达、公告送达等方式邮寄送达应当使用特快专递或挂号信，以回执4电子送达上注明的收件日期为送达日期经当事人同意，可以通过电子送达方式送达，包括电子税务局、电子邮件、手机短信等电子送达应当保存发送记录，并确认当送达记录5事人收到无论采用何种送达方式，都应当完整记录送达过程，填写送达回证，存入案卷送达日期是处罚决定生效和计算申请复议、提起诉讼期限的起点当事人应当在《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》规定的期限内履行义务，一般包括•补缴税款按照决定书确定的金额和期限缴纳税款•缴纳滞纳金按日加收万分之五计算的滞纳金•缴纳罚款按照处罚决定书确定的金额缴纳罚款•纠正违法行为停止违法行为，采取补救措施当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，可以向税务机关提出书面申请，经批准后可以延期或者分期缴纳，但最长不得超过一年行政强制执行措施当事人逾期不履行税务处理、处罚决定的，税务机关可以依法采取以下强制执行措施•书面催告向当事人发出限期履行通知稽查文书与档案管理核心文书清单案卷材料归档标准立案阶段文书•案源分析报告•立案审批表•检查通知书•税务检查证税务稽查案卷归档应当遵循以下标准检查阶段文书•完整性案卷材料必须完整，不得遗漏重要文书和证据•系统性按照立案、检查、审理、执行的顺序排列•税务事项通知书•规范性文件格式统一，装订整齐，编号连续•调查询问笔录•准确性案卷信息准确，不得有错误或者矛盾之处•证据提取单•及时性案件结束后30日内完成归档•现场勘验笔录案卷材料一般分为主卷和副卷主卷包含核心文书和重要证据，副卷包含工作记录、内部请示、备查资料等案卷封面应当注明案件•税务检查报告名称、案号、当事人、承办人、归档日期等信息电子与纸质档案并行管理审理阶段文书随着信息化建设的推进，税务稽查档案逐步实现电子化管理，但目前仍采用电子与纸质档案并行管理的模式•审理报告•集体审理记录•电子档案通过税务稽查管理系统生成和保存，包括电子文书、扫描件、音视频资料等•处理处罚建议书•纸质档案重要文书原件、签字盖章的正式文书、原始证据等•档案调阅建立严格的调阅制度，分级授权，登记使用情况•档案保管指定专人负责，配备安全设施，防止损毁和泄露执行阶段文书•档案保存期限一般案件保存10年，重大案件长期保存•税务处理决定书•税务行政处罚决定书•送达回证•结案报告这些文书是税务稽查工作的法律依据和程序记录，必须规范制作，确保内容真实、格式规范、手续完备、签章齐全文书应当使用统一的格式和样式，文字表达准确、专业、规范重大、疑难和典型案件处理研判与会商机制初步研判专家会商稽查组对案件进行初步分析，确定案件是否属于重大、疑难或典型案件重大案件一般指涉税金对确定为重大、疑难或典型的案件，组织税务、法律、会计等领域的专家进行会商，集思广益，额大、社会影响广、案情复杂的案件；疑难案件指法律适用困难、事实认定复杂的案件；典型案提出处理建议会商可以采取集体讨论、专题研讨、案例分析等形式，确保案件处理的科学性和件指具有代表性、指导意义的案件准确性结论应用会商记录会商结论应当在案件处理中得到充分应用，特别是对法律适用、事实认定、处罚幅度等关键问题会商过程应当详细记录，形成会商纪要，包括参会人员、讨论要点、分歧意见和最终结论会商的意见如果稽查组的处理意见与会商结论不一致，应当说明理由并重新报批纪要应当由参会人员签字确认，作为案件处理的重要依据和参考向上级汇报流程专家辅导与案例指导重大、疑难和典型案件应当向上级税务机关汇报，汇报流程一般包括

1.书面报告稽查组撰写专题报告，详细说明案情、证据、处理意见和需要解决的问题

2.审核上报经稽查局负责人审核后，逐级上报至上级税务机关

3.专题汇报必要时进行专题汇报，详细介绍案件情况

4.请示批复对特别重大或疑难的问题，向上级税务机关提出具体请示，由上级机关作出批复

5.反馈执行根据上级机关的意见和批复，调整完善处理方案，并及时反馈执行情况对于涉及跨区域、跨部门协作的重大案件，还应当建立联合会商机制，协调各方资源，形成打击合力行业专项稽查案例高风险行业概述针对性政策与稽查策略某些行业因其特殊的经营模式、复杂的交易结构或者监管难度大等原因，成为税收风险高发区域税务稽查部门通常对这些行业开展专项检查，以防范和化解税收风险房地产行业85%房地产行业主要风险点土地增值税计算错误、收入确认时点不正确、关联交易转移利润、不动产进项税抵扣不合规等稽查策略重点关注预售款管理、开发成本归集、销售收入确认、关联方交易等环节，结合不动产登记、网签系统等第三方数据比对分析，发现疑点和问题占专项稽查总案件的比重案例某房地产开发公司通过人为调整建筑成本，少计土地增值税5000万元，被稽查发现并追缴税款、滞纳金和罚款共计8000万元72%医药行业占专项稽查总案件的比重医药行业主要风险点虚增研发费用、商业贿赂隐性支出、跨境转移定价、高管薪酬避税等65%稽查策略结合医保数据、药品监管数据，分析企业销售渠道和价格体系，重点查处虚假研发、虚开发票、非法返利等问题互联网行业案例某医药企业通过虚构研发项目，虚增研发费用3000万元，少缴企业所得税750万元，被稽查查处并依法处罚占专项稽查总案件的比重互联网行业主要风险点跨境交易税收处理、虚拟商品和服务的税务处理、平台经济纳税义务认定、股权激励税收处理等稽查策略运用大数据分析交易流量和资金流向，关注境内外结构安排，重点查处转移定价、常设机构避税等问题案例某互联网企业通过离岸架构和协议控制等方式，将国内业务利润转移至低税率地区，被稽查认定为不合理商业安排，追缴税款

1.2亿元行业专项稽查通常结合行业特点和风险特征，制定有针对性的检查方案和技术方法通过专项稽查，不仅能够查处违法案件，还能够发现行业共性问题，为完善税收政策和管理提供参考同时，专项稽查的震慑作用也能够促进行业税收遵从度的提升纳税评估与稽查协作评估与稽查衔接流程风险案件推荐与共享评估发现纳税评估部门通过风险分析、数据比对等方式发现纳税人存在异常情况或者涉税风险约谈通知对发现问题的纳税人进行约谈或者下发《税务事项通知书》，要求纳税人说明情况或者进行自查处理分流根据纳税人的反馈和自查情况，决定是否需要移交稽查如果纳税人能够如实说明情况并自行纠正，一般不移交；如果存在明显违法迹象或者拒不配合，则移交稽查案件移交评估部门将案件相关材料、证据和分析报告移交给稽查部门，并进行必要的沟通说明纳税评估和稽查是税收征管体系中相互衔接的两个环节评估重在发现风险，以指导纳税人自行纠正为主；稽查重在查处违法，以强制执法为手段两者之间建立了规范的衔接机制，形成合力，提高征管效能评估部门通过风险分析发现的案件，一般按照以下标准推荐给稽查部门•涉嫌虚开发票、偷税、骗税等明显违法行为的•经约谈后仍不能合理解释异常情况的•拒不配合评估工作或者提供虚假资料的•风险程度高、涉税金额大的•行业典型性强、具有示范意义的部门间信息流通为了提高评估与稽查的协作效率，税务部门建立了信息共享和反馈机制协作平台建设税务部门建立了评估与稽查协作平台，实现案件信息共享、工作进度查询、结果反馈等功能，提高了协作效率和质量大数据与信息化在税务稽查中的应用稽查选案信息化系统实例风险画像、逃税模型税务部门已经建立了基于大数据的稽查选案系统，实现了从人工选案到智能选案的转变系统主要功能包括数据整合集成内外部数据，包括纳税申报、财务报表、发票信息、银行账户、海关进出口、工商登记等数据，形成完整的纳税人信息画像风险模型建立涵盖各税种、各行业的上百个风险指标和风险模型，通过数据挖掘和机器学习算法，自动计算纳税人的风险得分和等级智能分析运用关联分析、异常检测、聚类分析等技术，发现异常交易、可疑关系网络和隐蔽的税收风险点，辅助稽查人员决策自动推送系统根据风险等级和工作计划，自动推送高风险案源，并提供风险提示和处理建议，提高选案效率和准确性大数据技术在税务稽查中的核心应用是构建纳税人风险画像和逃税行为模型•纳税人风险画像基于历史数据和行为特征，构建纳税人的风险特征画像，包括基础属性、纳税行为、风险指标等维度，形成全方位的风险评估体系•逃税行为模型通过分析已查处的税收违法案例，总结不同类型逃税行为的特征和模式，建立逃税行为识别模型，实现对相似行为的自动识别和预警成功经验和技术瓶颈在大数据应用过程中，税务部门积累了一些成功经验，也面临一些技术瓶颈成功经验通过大数据分析，某省税务局发现了一个跨地区虚开发票团伙，涉及企业超过100家，涉案金额10亿元，成功打击了虚开发票犯罪网络虚开发票识别准确率从原来的50%提高到了85%，大幅提升了稽查效率技术瓶颈数据质量参差不齐，数据标准不统一，影响分析效果；跨部门数据共享机制不完善，存在数据孤岛；风险模型更新不及时，难以适应新型逃税方式；人工智能技术在复杂场景下的应用还不够成熟税务稽查常见风险与防控稽查廉洁风险点梳理检查环节执法不公风险检查过程中接受吃请送礼；放松检查标准，降低检查强度；故意忽略违法事实，选择选案环节性取证；利用执法权力刁难纳税人，变相索贿选择性执法风险主观随意选案，利用选案权力谋取私利；泄露选案信息，提前通风报信；对关系户网开一面，放松监管审理环节处理不公风险对违法事实认定不客观；处理处罚标准不一致，同案不同罚；擅自减轻或加重处罚；利用审批权力谋取私利归档环节信息泄露风险案卷材料保管不善，导致信息泄露；擅自篡改案卷记录；违规销毁证据材料；违规向第三方提供案件信息执行环节执行不力风险不按规定送达处理决定；对关系户延缓执行或不执行；违规减免滞纳金；对执行情况监督不力，导致处罚决定形同虚设防范措施与预警典型违法违纪案例剖析为防控稽查廉洁风险，税务部门采取了一系列措施•制度防控建立健全选案、检查、审理、执行各环节的制度规范，形成制度约束•流程防控实行选案、检查、审理三分离机制，互相制约监督•技术防控运用信息化手段全程监控稽查活动，实现稽查工作留痕管理•人员防控加强稽查人员廉洁教育，提高廉洁自律意识•监督防控建立内部监督、外部监督和社会监督相结合的监督体系•廉政风险预警建立廉政风险预警机制，对高风险岗位和环节进行重点监控此外，税务部门还建立了一案双查机制，对查处的税收违法案件，同时检查是否存在稽查人员违纪违法问题，确保稽查工作廉洁高效税务稽查效能评估绩效考核指标体系12数量指标质量指标•检查案件数年度完成稽查案件的总数量•案件质量案件办理的规范性、证据的充分性、法律适用的准确性•选案精准率立案后查有违法行为的案件比例•复议诉讼情况行政复议维持率、行政诉讼胜诉率•入库税款稽查补缴入库的税款、滞纳金和罚款总额•执法满意度纳税人对稽查执法的满意度评价•处理处罚率发现违法行为后依法处理处罚的比例•案件示范性具有典型意义和指导作用的案例数量34效率指标社会效应指标•案件周期从立案到结案的平均时间•震慑效应稽查后辖区内同类违法行为减少率•人均办案量人均年办理案件数量•遵从提升纳税人税收遵从度提升情况•投入产出比稽查投入成本与稽查收入的比值•社会影响媒体报道和社会反响情况•协查响应率按时完成协查任务的比例•风险防控发现并防范重大税收风险的情况量化结果与实际成效典型数据税务稽查绩效评估不仅关注直接的量化结果，还要关注稽查工作的实际成效和长远影响•直接成效稽查补税收入、案件查处率、违法行为纠正等直接结果•间接成效税收遵从度提升、行业规范化水平提高、社会诚信意识增强等间接效果•长期影响税收征管体系完善、税法执行环境优化、税收法治建设推进等长远影响绩效评估应当坚持重质不重量的原则，避免片面追求数量指标而忽视质量和效果同时，也要防止形式主义，确保评估结果真实反映稽查工作的实际成效税务稽查中的沟通协调纳税人沟通策略跨部门协作实践有效的沟通是税务稽查工作顺利开展的关键与纳税人的沟通应当遵循以下策略尊重平等尊重纳税人的人格和权利，平等对待每一位纳税人，避免居高临下的态度，创造良好的沟通氛围清晰准确使用准确、专业、通俗的语言，清晰表达检查目的、内容和要求，确保纳税人理解稽查工作的必要性和合法性耐心倾听认真听取纳税人的解释和意见，给予充分表达的机会，避免简单粗暴、打断抢话，理解纳税人的立场和顾虑以证据说话沟通过程中注重事实和证据，避免主观臆断和情绪化表达，用证据说服纳税人，增强沟通的说服力和有效性良好的沟通不仅能够减少纳税人的抵触情绪，提高检查效率，还能够在查处违法行为的同时，起到税法宣传和纳税辅导的作用，提升纳税人的遵从意识税务稽查工作常常需要与其他部门协作配合，主要包括•公安机关对涉嫌犯罪的案件，依法移送公安机关，开展联合调查•检察院、法院配合检察院提起公诉，协助法院审判涉税案件•市场监管部门共享企业登记信息，联合打击虚假注册、非法经营等行为•海关总署交换进出口数据，共同查处跨境逃避税行为•金融机构依法查询涉案账户信息，协助冻结违法所得•行业主管部门了解行业特点和规范，精准识别涉税风险突发事件快速响应流程在稽查过程中可能遇到各种突发事件，为确保及时有效应对，税务部门建立了快速响应机制税务稽查案例讨论近三年典型案件复盘123虚开增值税发票案跨境避税案个人所得税偷逃案案情摘要某贸易公司通过设立空壳公司，虚构贸易，开具增值税专用发票

1.2亿元，涉及税额案情摘要某跨国企业在中国的子公司通过向低税率地区关联企业支付高额管理费、特许权使用案情摘要某知名艺人通过签订阴阳合同、设立个人工作室等方式，将个人收入伪装成公司收2040万元稽查部门通过大数据分析发现该公司发票开具与实际经营不符，经调查取证，查实费等方式，转移利润

3.2亿元，少缴企业所得税8000万元入，涉及偷逃个人所得税3200万元了虚开行为处理结果税务机关通过同期资料审核和功能风险分析，认定关联交易不符合独立交易原则，追处理结果追缴个人所得税3200万元，加收滞纳金1280万元，处以偷税税款5倍的罚款16000万处理结果追缴税款2040万元，加收滞纳金612万元，处以罚款1020万元，并将案件移送公安机缴企业所得税8000万元，加收滞纳金1600万元元由于主动补缴并配合调查，未移送刑事处理关最终，公司法定代表人被判处有期徒刑5年典型意义该案例展示了税务机关在应对跨境避税方面的专业能力，为类似案件提供了处理参考典型意义该案例对高收入群体特别是公众人物起到了强大的警示作用，促进了个人所得税遵从典型意义该案例展示了大数据在识别虚开发票行为中的应用，以及税务与公安机关协作打击涉度的提升税犯罪的有效性操作要点解析从上述典型案例中，可以总结出以下稽查操作要点风险与防范体会风险识别精准化运用大数据技术精准识别税收风险，提高选案效率例如，虚开发票案例中，通过对比企业购销情况、资金流向、纳税情况等数据，从案例处理过程中，可以总结出以下风险与防范体会发现了明显异常证据风险证据不足或证据链不完整是案件处理的主要风险防范措施是加强证据意识，全面收集各类证据，形成相互印证的证据链证据收集系统化构建完整的证据链条，确保案件经得起法律检验如跨境避税案例中，不仅收集了合同、发票等直接证据，还通过功能风险分析、行业对比等方式形成间接证据程序风险程序违法可能导致案件处理无效防范措施是严格遵守法定程序，做好各环节的程序记录法律适用精准化准确适用法律法规，避免执法偏差如个人所得税案例中，正确区分个人收入和企业收入的界限，准确认定税收违法行为的性质法律适用风险法律适用错误可能导致处理决定被撤销防范措施是加强法律学习，对疑难问题及时请示或咨询专家舆情风险重大案件可能引发舆论关注防范措施是做好舆情预判，准备应对预案，加强与新闻媒体的沟通处罚裁量规范化严格按照法定标准和程序确定处罚幅度，确保处罚公平公正例如，对主动补缴并配合调查的纳税人，依法从轻处罚执行风险处理决定难以执行是实际工作中的常见问题防范措施是加强执行前调查，确保处理决定具有可执行性通过典型案例的学习和分析，初任稽查人员可以快速积累经验，提高业务能力，避免在实际工作中犯类似错误同时，案例讨论也有助于形成共识，统一执法标准，提高稽查工作的规范化水平初任稽查员常见问题解答实务操作难点入职初期易犯错分析如何有效识别账簿造假？账簿造假是常见的涉税违法行为，识别方法包括•检查会计凭证是否连续，有无跳号、重号现象•核对原始凭证与记账凭证是否一致•比对会计账簿与纳税申报表数据是否匹配•分析财务指标是否与行业常态存在重大偏离•检查银行流水与账面记录是否一致如何应对纳税人不配合检查？面对不配合检查的纳税人，可采取以下措施•耐心解释稽查目的和法律依据，消除误解•明确告知不配合检查的法律后果•做好现场记录，保存不配合证据•必要时申请税务局领导或法制部门支持•对拒不配合者，依法采取税收保全措施如何处理复杂的涉税争议？面对复杂的涉税争议，建议采取以下方法•全面收集事实和证据，确保认定有据•深入研究相关法律法规和政策文件•征求专业部门或专家意见•与纳税人充分沟通，了解其主张和理由•必要时召开专题会议进行集体讨论决策警惕六大常见错误未来税务稽查发展趋势智能稽查、风险预警升级人工智能驱动的稽查体系实时监控与预警机制全球税收信息交换机制未来税务稽查将从以人为主向以智能为主、人机协同转变AI系统将能够自动分析海量税收数据，传统的事后稽查将逐步向实时监控转变通过税收大数据平台、电子发票系统和区块链技术，税务机随着国际税收合作的深入，各国之间的信息交换机制将更加完善中国税务机关将能够更便捷地获取识别异常模式，生成风险报告，并提供处理建议稽查人员则专注于复杂判断和决策制定，形成智能关可以实时监控纳税人的涉税行为，及时发现并预警风险，从事后查处向事前预防、事中监控转跨境交易信息，监控跨国企业税收安排，有效应对国际避税挑战这将使跨境税务稽查更加高效、精辅助下的高效稽查模式变，提高税收风险防控能力准新型涉税违法形式变化随着经济形态和技术的发展，涉税违法行为也在不断演变，主要表现在以下方面稽查职责拓展预判数字经济涉税违法数字经济、平台经济、共享经济等新业态下的涉税违法行为增多，如电商平台逃避代扣代缴义务、虚拟商品交易隐匿收入、数字资产转移避税等，给税务稽查带来新挑战科技手段对抗稽查一些纳税人开始利用加密技术、区块链、虚拟货币等新技术手段隐匿交易和资金流向，增加了稽查取证难度同时，利用大数据技术对税收政策进行钻空子的行为也更加隐蔽和复杂跨境复杂避税安排国际避税安排更加复杂化、隐蔽化，如利用税收洼地、受控外国企业、混合错配安排等方式进行税基侵蚀和利润转移，给跨境税收稽查带来挑战未来税务稽查的职责将进一步拓展，不仅仅局限于传统的查处违法行为，还将承担更多功能税收治理功能稽查将从单纯的执法工具向税收治理手段转变，通过稽查发现税制漏洞，为完善税收政策提供依据服务引导功能稽查将更加注重引导和服务，通过查帮结合，帮助纳税人提高税法遵从能力信用监管功能稽查结果将更深入地融入信用体系，与信用中国等平台对接，实现跨部门联合监管数据治理功能稽查将成为税收大数据治理的重要环节，通过稽查验证和优化风险模型，提升整体数据质量国际税收合作功能稽查部门将更多参与国际税收执法合作，共同应对全球税收挑战面对这些新趋势和新挑战，税务稽查队伍需要不断提升专业能力，更新知识结构，掌握新技术，才能适应未来稽查工作的需要同时，稽查制度和方法也需要持续创新，以应对不断变化的经济环境和涉税风险学习总结与思考初任稽查员应具备的五大能力法律适用能力调查取证能力财务分析能力精通税收法律法规，能够准确理解和应用法律条文，正确认定案件事实，准确适用法掌握调查询问、证据收集、文书制作等专业技能，能够通过合法手段获取充分、有效具备扎实的财务会计知识，能够审核和分析企业财务报表、账簿凭证，发现财务数据律规定，确保执法的合法性和准确性这是稽查工作的基础能力，要求稽查员不仅了的证据，形成完整的证据链条，为案件处理提供事实依据这要求稽查员具备缜密的中的异常和问题，理解各行业经营特点和财务特征，准确识别税收风险点解税法条文，还要理解立法精神和实践要求逻辑思维和敏锐的洞察力沟通协调能力信息技术应用能力善于与纳税人、同事、领导和其他部门进行有效沟通，能够清晰表达、耐心倾听、妥善处理矛盾和冲突，创造良好的执法环境良熟练运用税收信息系统和各类办公软件，掌握数据分析方法，能够利用信息化手段提高工作效率和质量随着智能税务的发展，这好的沟通能力可以提高工作效率，减少不必要的摩擦一能力越来越重要，要求稽查员不断学习和适应新技术持续学习与自我提升建议税务稽查是一项专业性、政策性很强的工作，需要稽查人员不断学习和提升建议从以下几个方面加强自我提升结语与提问互动环节制定学习计划根据自身情况和工作需要，制定系统的学习计划，包括税法、财会、法律、行业知识等各方面内容通过本次初任教学，我们系统学习了税务稽查的基本理论、法律框架、工作流程和实务技能税务稽查是税收征管体系中的重要环节，参与培训交流积极参加各类业务培训和学习交流活动，拓宽视野，汲取经验是维护税收秩序、促进依法纳税的关键力量作为新时代的税务稽查人员，我们要不断提高专业能力，坚持依法行政，公正廉洁执法，为税收现代化建设贡献力量案例学习收集和研究典型案例，从中学习实务操作技巧和经验教训专业资格提升考取注册会计师、税务师、法律职业资格等专业证书，提升专业素养税务稽查工作既是挑战也是机遇它考验我们的专业素养、法律意识、沟通能力和职业道德，同时也给我们提供了施展才华、实现价跨部门轮岗通过在不同岗位的历练，全面了解税收征管工作，提高综合能力值的舞台希望每一位稽查人员都能珍惜这个岗位，不断学习进步，成为税务稽查队伍中的骨干力量自我反思每完成一个案件，进行总结反思，不断改进工作方法思考与讨论

1.您认为税务稽查工作中最具挑战性的环节是什么？为什么？

2.在新的经济形态下，税务稽查应当如何创新工作方法？

3.如何平衡稽查执法的严肃性与服务纳税人的要求？感谢各位的参与和学习！希望本次课程对您的工作有所帮助期待在今后的工作中与各位共同进步，共同为税收事业做出贡献！。