会计基础培训讲义课件

会计基础培训讲义课件第一章会计概述与基本概念会计是企业管理的核心工具，贯穿于企业经营活动的始终本章将介绍会计的基本概念、作用及其在现代企业中的重要地位通过系统学习会计的定义、目标以及会计信息的使用者，帮助学员建立对会计工作的整体认识本章学习目标理解会计的定义与基本职能•掌握会计信息的主要使用群体•明确会计工作的目标与重要性•了解会计在企业运营中的核心地位•会计的定义与作用会计的定义会计的基本职能会计是以货币为主要计量单位，以提供财务信息为主要目的，运用专核算职能系统记录并计量企业所有经济业务，如资金流动、资•门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种管理工具它通过记录、产变化等分类、汇总、分析和解释经济交易与事项，提供反映企业财务状况和监督职能对企业经济活动的合法性、合理性进行审查和控制•经营成果的信息预测职能根据历史数据预测企业未来经营状况和发展趋势•决策职能为企业管理层提供各类决策所需的财务信息支持•会计信息的使用者投资者与股东企业管理层通过会计信息评估企业的盈利能力、偿债能力和发展前景，做出投利用会计信息进行内部控制、业绩评估和战略规划管理层需要详资决策他们关注的重点是企业的利润水平、股息分配、资产增值细的财务数据来监控日常运营、分配资源、控制成本、制定价格策潜力以及长期发展战略略以及评估各部门绩效债权人与金融机构政府部门通过会计信息分析企业的短期和长期偿债能力，决定是否提供贷款利用会计信息进行税收征管、经济监管和宏观经济决策税务机关以及贷款条件他们特别关注企业的资产负债率、流动比率、现金根据企业的财务报表核定应纳税额；统计部门收集财务数据用于经流状况等指标济分析和政策制定员工与工会供应商与客户关注企业的经营状况和利润分配，评估就业稳定性和薪酬增长前景分析企业的支付能力和经营稳定性，决定交易条件和合作关系供员工通过了解企业财务状况，可以判断自身职业发展空间和工资福应商评估企业的支付能力以确定信用条款；客户关注企业的持续经利谈判的可能性营能力以保证产品和服务的稳定供应会计的目标与重要性会计的主要目标会计在现代企业中的重要性如实反映企业财务状况，提供真实、完整的经济信息会计被誉为商业语言和管理的眼睛，其重要性体现在•监督企业经济活动的合法性与合规性•提供企业经营体检报告，及时发现经营问题

1.为企业内外部决策提供可靠依据•增强企业财务透明度，提高市场信任和投资吸引力

2.评估企业经营绩效，促进管理效率提升•推动合理决策，降低经营风险，优化资源配置

3.保障企业资产安全和资源的合理配置•规范经济行为，促进企业依法经营和健康发展

4.促进企业经营风险的识别与控制•搭建企业与外部利益相关者的沟通桥梁

5.第二章会计要素与会计等式会计要素是会计核算的基本对象，是对企业经济活动进行确认、计量和记录的基本分类而会计等式则是反映这些要素之间相互关系的基本恒等式，是会计记账的理论基础本章将详细介绍会计五大要素及其相互关系，帮助学员掌握会计核算的基本逻辑本章学习目标理解并掌握会计五大要素的定义和特点•准确区分各会计要素的经济内涵和分类•熟练运用会计等式分析企业财务状况•建立资产、负债、所有者权益之间的关系概念•了解收入、费用与利润的关系及其对所有者权益的影响•本章重点内容会计要素的概念与分类•会计等式的表达形式及应用•资产的特征与分类方法•负债与所有者权益的区别与联系•收入与费用对财务状况的影响•会计要素在会计报表中的体现•会计五大要素介绍资产1资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源特点2负债由过去的交易或事项形成•负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务企业拥有或控制•预期能带来经济利益特点••可以用货币计量•由过去的交易或事项形成例如现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产等•企业承担的现时义务预期导致经济利益流出•所有者权益3必须履行的法律或推定责任•所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，代表所有者对企业净资产的要求权例如应付账款、应付职工薪酬、应交税费、借款、应付债券等特点代表所有者对企业净资产的剩余索取权•是企业的剩余权益，随经营成果变动•4收入按来源分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润•收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入例如股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等特点源于企业的日常经营活动•费用5导致所有者权益增加•费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出与所有者投入资本无关•特点例如销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入等源于企业的日常经营活动•导致所有者权益减少•与向所有者分配利润无关•例如销售成本、管理费用、销售费用、财务费用等会计等式基础资产负债所有者权益=+会计等式的基本原理会计等式的平衡性会计等式表明企业全部资产的来源于负债和所有者权益，反映了企业资金的来源与运用的平衡关系它是复式记无论企业发生何种经济业务，会计等式始终保持平衡每一笔经济业务的发生，都会引起会计等式中至少两个项账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据目的变动，但等式两边的总额始终相等会计等式的扩展形式会计等式平衡变动的四种基本情况考虑到收入和费用对所有者权益的影响，会计等式可以扩展为资产项目之间的变动一项资产增加，另一项资产减少

1.资产负债所有者权益初始投入收入费用利润分配=++--负债、所有者权益项目之间的变动一项负债或所有者权益增加，另一项减少

2.或者简化为

3.资产和负债、所有者权益同时增加资产增加，负债或所有者权益也增加资产和负债、所有者权益同时减少资产减少，负债或所有者权益也减少

4.资产负债所有者权益初始投入利润利润分配=++-其中，利润收入费用=-资产分类详解流动资产非流动资产预计在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、出售或耗用的资产具有流动性强、使用期限短的特点不能在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产具有流动性差、使用期限长的特点主要包括主要包括货币资金现金、银行存款、其他货币资金固定资产房屋建筑物、机器设备、运输工具等••应收款项应收账款、应收票据、其他应收款无形资产专利权、商标权、土地使用权、软件等••存货原材料、在产品、库存商品、周转材料长期股权投资对子公司、联营企业的投资••预付款项预付货款、预付工程款等投资性房地产为赚取租金或资本增值而持有的房产••交易性金融资产股票、债券等短期投资长期应收款融资租赁产生的应收款项等••递延所得税资产可抵扣暂时性差异产生的所得税影响•在实际会计核算中，资产的分类有助于企业管理层评估企业的短期偿债能力、资产流动性和长期投资状况，也便于财务报表使用者理解企业资产结构和质量资产确认的基本条件与该资源有关的经济利益很可能流入企业•该资源的成本或价值能够可靠地计量•负债与所有者权益负债详解所有者权益详解流动负债预计在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务主要包括短期借款向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款•应付票据企业签发的商业承兑汇票•应付账款因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项•预收款项预收的货款或服务费•应付职工薪酬应付给职工的各种薪酬•应交税费应交纳的各种税费•非流动负债偿还期在一年以上或超过一个营业周期的债务主要包括长期借款期限在一年以上的借款•所有者权益的构成应付债券企业发行的债券••长期应付款融资租入固定资产应付的租赁费等•实收资本（或股本）企业所有者投入的资本•递延所得税负债应纳税暂时性差异产生的所得税影响•资本公积资本溢价、接受捐赠、资产重估增值等形成的权益•预计负债因或有事项可能产生的负债•其他综合收益未在损益中确认的利得和损失盈余公积按照净利润的一定比例提取的公积金•未分配利润企业累积的未分配给所有者的利润•所有者权益变动的来源所有者的投入或减少

1.企业经营产生的利润或亏损

2.利润分配

3.其他综合收益的变动

4.第三章会计科目与账户体系会计科目是对会计要素的具体分类，是会计核算的基本单位账户则是根据会计科目设置的，用于记录经济业务、反映会计要素增减变动情况的簿记工具本章将介绍会计科目的设置原则、账户的种类与功能，以及账户的结构与运用，帮助学员理解会计核算的基本框架本章学习目标本章重点内容了解会计科目的分类体系与编码规则会计科目的设置原则与分类方法••掌握各类账户的性质、结构与余额方向账户的基本结构与记账规则••理解账户设置的原则与方法资产类、负债类、权益类账户的特点••熟悉总分类账户与明细分类账户的关系成本类、损益类账户的核算内容••能够运用账户记录基本经济业务总分类账户与明细分类账户的平行登记••会计科目的设置原则会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体分类，是进行会计核算的项目名称，反映了企业经济活动的具体内容和会计核算的具体对象会计科目是设置账户的依据，每一个会计科目对应设置一个账户会计科目的设置原则相关性原则科目设置应与企业经济活动相关，能够满足会计核算和提供会计信息的需要重要性原则应根据企业经济活动的重要程度设置相应的会计科目适度性原则科目不宜过多或过少，既要满足核算需要，又要考虑核算成本稳定性原则科目设置应保持相对稳定，不应频繁变动系统性原则科目设置应形成完整的体系，能够全面反映企业的经济活动会计科目的分类方法按照会计要素分类资产类科目反映企业资产的增减变动•负债类科目反映企业负债的增减变动•所有者权益类科目反映所有者权益的增减变动•成本类科目反映企业生产经营成本的归集和分配•损益类科目反映企业收入、费用和利润的形成•会计科目的编码规则会计科目编码是为了便于会计核算的机械化和电算化处理，通常采用数字编码法，具体方式有序号编码法按照科目的一定顺序编制序号十进分类编码法将科目按十进制原则分类编码助记符编码法以科目名称拼音字母作为编码我国《企业会计准则》采用的是十进分类编码法，如表示库存现金，表示银行存款等10011002会计科目的科学设置是会计核算的基础工作，它直接关系到会计信息的质量和会计工作的效率企业应根据国家统一的会计制度规定和自身经营管理的特点，合理设置会计科目，建立科学的账户体系账户的种类与功能按照会计要素分类按照会计要素分类续资产类账户成本类账户用于核算企业拥有或控制的经济资源用于归集和分配企业在生产经营过程中发生的各项成本借方登记增加，贷方登记减少借方登记成本的发生和增加，贷方登记成本的结转和减少••期末余额一般在借方，表示资产的结存量期末一般无余额（已全部结转）或借方余额（未完工产品成本）••例如库存现金、银行存款、应收账款、原材料、固定资产等例如生产成本、制造费用、研发支出等••负债类账户损益类账户用于核算企业所承担的债务用于核算企业在一定期间的收入、费用和利润贷方登记增加，借方登记减少收入类账户•期末余额一般在贷方，表示负债的结存量•贷方登记收入的增加，借方登记收入的减少和结转•例如短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等•期末通常无余额（已结转至本年利润）•例如主营业务收入、其他业务收入、投资收益等•所有者权益类账户费用类账户用于核算所有者在企业中享有的权益借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少和结转•贷方登记增加，借方登记减少•期末通常无余额（已结转至本年利润）•期末余额一般在贷方，表示所有者权益的结存量•例如销售费用、管理费用、财务费用等•例如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等•按照提供信息详细程度分类总分类账户明细分类账户是根据总分类科目开设的账户，提供企业某一类会计要素的总括信息总是对总分类账户的具体分解，提供某一具体会计对象的详细核算资料，用分类账户是编制会计报表的主要依据于加强企业内部管理和明细核算账户结构示例账户通常采用字形结构，左方为借方，右方为贷方账户记录包括账户名称、发生额、余额等内容下面通过几个典型账户的结构示例，帮助理解不同类型账户的运用T资产类账户示例银行存款负债类账户示例应付账款银行存款应付账款借方（增加）贷方（减少）借方（减少）贷方（增加）期初余额期初余额50,00020,000收到货款支付工资支付货款购入材料30,00015,00015,00035,000取得借款购买设备退回材料接受服务100,00080,0005,00010,000收到利息支付电费本期借方发生额合计本期贷方发生额合计2,0003,00020,00045,000本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额132,00098,00045,000期末余额84,000说明应付账款账户期初余额元，本期减少元，增加元，期末余额为元20,00020,00045,00045,000说明银行存款账户期初余额元，本期增加元，减少元，期末余额为元50,000132,00098,00084,000账户的基本结构相同，但不同类型账户的记账方向不同资产类账户借方表示增加，贷方表示减少，一般有借方余额•负债类和所有者权益类账户贷方表示增加，借方表示减少，一般有贷方余额•收入类账户贷方表示增加，借方表示减少，期末结转后无余额•费用类账户借方表示增加，贷方表示减少，期末结转后无余额•第四章会计记账方法会计记账方法是指对企业发生的经济业务进行记录的具体方式和程序现代会计普遍采用复式记账法，它能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，确保账户之间的平衡关系本章将详细介绍复式记账法的基本原理、凭证填制、账簿登记以及试算平衡等内容，帮助学员掌握规范的会计记账技能本章学习目标本章重点内容理解复式记账法的基本原理与应用借贷记账法的基本规则••掌握会计凭证的填制与审核方法会计分录的编制方法••熟悉日记账、总账的登记技巧原始凭证与记账凭证的填制要求••能够编制和分析试算平衡表账簿的设置与登记方法••了解账务处理的基本流程试算平衡的编制与检查••复式记账法基础复式记账法的概念复式记账法的特点复式记账法是指对每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录，全面反映经济每笔经济业务至少涉及两个账户•业务的来龙去脉，并保持账户之间平衡关系的一种记账方法所有账户借方发生额合计等于贷方发生额合计•能够全面反映经济业务的来龙去脉•可以通过试算平衡检查账户记录的正确性•借贷记账法的基本规则账户记录规则平衡规则资产类账户借方登记增加，贷方登记减少每笔经济业务发生时，必须遵循•负债类账户贷方登记增加，借方登记减少•至少在两个账户中进行记录•所有者权益类账户贷方登记增加，借方登记减少•所有借方金额合计所有贷方金额合计•=收入类账户贷方登记增加，借方登记减少•这一规则确保了费用类账户借方登记增加，贷方登记减少•资产负债所有者权益•=+所有账户借方余额合计所有账户贷方余额合计•=会计分录的编制方法会计分录是根据经济业务内容，确定应借应贷的账户及其金额，并按照一定格式表达的记账符号会计分录是编制记账凭证的依据例如企业以银行存款支付工资元，会计分录为15,000借应付职工薪酬15,000贷银行存款15,000说明支付工资导致负债应付职工薪酬减少，记借方；同时导致资产银行存款减少，记贷方记账凭证的填写与审核会计凭证的分类原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务已经发生或完成并记录其具体内容的会计凭证主要种类•外来原始凭证如发票、收据、结算单据等•自制原始凭证如领料单、出库单、工资表等•一次凭证如购物发票、收款收据等•累计凭证如材料费用汇总表、工资表等记账凭证记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，作为登记账簿依据的会计凭证主要种类•收款凭证记录现金、银行存款增加的凭证•付款凭证记录现金、银行存款减少的凭证•转账凭证不涉及现金、银行存款收付的凭证记账凭证的填制要求

1.依据原始凭证填制，确保真实、合法

2.内容完整日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、编制人、审核人等

3.书写规范字迹清楚、不得涂改、大小写金额一致

4.会计科目使用正确，借贷方向无误

5.一笔经济业务一张凭证，或将一天内同类业务汇总填制会计凭证的审核审核内容•凭证的合法性是否符合法律法规和会计制度要求•业务的真实性经济业务是否真实发生•手续的完备性有关人员是否签名或盖章•内容的完整性凭证要素是否齐全•计算的准确性金额计算是否正确•科目的正确性会计科目使用是否恰当日记账与总账日记账总账日记账的概念与作用总账的概念与作用日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿主要包括现金日记账和银行存款日记账总账是根据总分类科目开设的账簿，用于登记全部经济业务，提供总括核算资料的账簿日记账的作用总账的作用•及时记录现金、银行存款的收支情况•汇总反映企业所有会计要素的增减变动情况•加强对货币资金的管理和控制•提供编制会计报表的主要数据来源•便于核对现金、银行存款的实有数与账面数•检查会计核算的正确性•作为登记总账的依据•了解企业财务状况和经营成果的重要工具日记账的登记方法总账的登记方法•根据审核无误的收款凭证、付款凭证登记•根据审核无误的记账凭证或记账凭证汇总表登记•按照时间顺序逐日逐笔登记•一般按月进行登记，也可按日或按旬登记•每日终了结出余额，与实际库存现金、银行对账单核对•登记方式有逐笔登记法和汇总登记法•一般采用三栏式账页格式借方、贷方、余额•每月终了，应当结出各账户的本月发生额和余额试算平衡表的编制试算平衡的概念与目的试算平衡是检验会计记录是否正确的一种方法，通过核对一定时期内所有账户的借方发生额与贷方发生额、借方余额与贷方余额是否相等，来检查记账是否平衡试算平衡的目的•检查记账是否正确，借贷是否平衡•查找和纠正记账过程中的错误•为编制会计报表提供数据基础•了解企业各项会计要素的概况试算平衡表的格式与内容XX公司2023年6月30日试算平衡表账户名称借方发生额贷方发生额借方余额贷方余额库存现金25,00015,00010,000银行存款150,00090,00060,000应收账款80,00030,00050,000原材料60,00040,00020,000应付账款35,00065,00030,000应付职工薪酬45,00060,00015,000实收资本100,000100,000主营业务收入120,000120,000主营业务成本75,00075,000管理费用50,00050,000合计520,000520,000265,000265,000试算平衡的编制方法

1.根据总账各账户的本期发生额和期末余额填制

2.按照借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额四列排列

3.汇总各列金额，检查借贷是否平衡

4.检查公式借方发生额合计=贷方发生额合计；借方余额合计=贷方余额合计试算平衡不能发现的错误第五章会计循环与报表编制会计循环是指从确认和记录经济业务开始，到编制财务报表、结账和记账的一系列连续、周而复始的会计工作过程本章将介绍会计循环的基本流程和主要环节，以及财务报表的编制方法，帮助学员理解会计工作的整体框架和最终成果的呈现方式本章学习目标本章重点内容了解会计循环的完整流程与各环节作会计循环的基本流程与主要环节••用资产负债表的结构与编制方法•掌握主要财务报表的结构与内容•利润表的内容与编制要点•理解财务报表各项目之间的勾稽关系•现金流量表的基本框架•能够根据账簿资料编制简单的财务报•财务报表各项目之间的逻辑关系•表会计报表对企业决策的支持作用•学会通过财务报表分析企业财务状况•会计循环流程识别与分析经济业务识别企业发生的各类经济交易和事项，分析其对会计要素的影响•判断是否属于应当记账的经济业务•确定经济业务涉及的会计要素及其变动方向•收集与经济业务相关的原始凭证填制与审核会计凭证根据原始凭证填制记账凭证，确定会计分录•审核原始凭证的真实性、合法性和完整性•根据经济业务内容确定应借应贷的科目及金额•编制会计分录并填制记账凭证•对记账凭证进行复核，确保无误登记账簿根据审核无误的记账凭证登记日记账和总账•按照时间顺序登记现金日记账、银行存款日记账•根据记账凭证或汇总凭证登记总账•登记明细账，确保与总账核对一致期末对账与试算平衡检查账务处理的正确性，确保账账、账证、账实相符•核对总账与明细账的一致性•编制试算平衡表，检查借贷平衡•进行现金、银行存款等实物盘点与核对•对往来账户进行函证或核对期末调整与结账进行期末必要的调整和结转，为财务报表编制做准备•计提折旧、摊销费用•确认应计收入和预提费用•调整存货、坏账准备等•结转收入、费用类账户至本年利润•结出所有账户的期末余额编制财务报表根据调整后的账簿资料，编制各类财务报表财务报表种类资产负债表利润表现金流量表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，展示企业的资产、反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，展示企业的收入、反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入流出情况的会计报负债和所有者权益状况费用和利润情况表特点特点特点静态报表，反映某一时点的财务状况动态报表，反映一段时期的经营成果动态报表，反映一段时期的现金流动•••遵循会计等式资产负债所有者权益遵循公式利润收入费用分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分•=+•=-•按照流动性排列项目按照经营活动的性质分类列示采用收付实现制原则•••财务报表的作用内部管理作用外部沟通作用了解企业财务状况和经营成果向投资者展示投资价值和回报••评估经营绩效，发现经营问题向债权人证明偿债能力••预测未来发展，制定经营计划向税务机关提供纳税依据••控制企业风险，优化资源配置向监管机构提供合规证明••为管理决策提供依据向社会公众展示企业形象••财务报表之间的关系三大财务报表之间存在密切的关联利润表中的净利润影响资产负债表中的未分配利润；资产负债表中的货币资金变动体现在现金流量表中；现金流量表中的筹资、投资活动影响资产负债表的结构三张报表从不同角度共同反映企业的财务全貌资产负债表详解资产负债表的基本结构负债部分主要项目流动负债资产负债表按照会计等式资产负债所有者权益编制，左侧为资产项目，右=+侧为负债和所有者权益项目短期借款期限在一年以内的借款•资产部分主要项目应付票据和应付账款因购买材料、商品、接受劳务等应支付的票据和•款项流动资产预收款项预收的货款等•货币资金现金、银行存款等•应付职工薪酬应付给职工的工资、奖金、福利等•交易性金融资产为交易目的持有的股票、债券等•应交税费应交的各种税金•应收票据和应收账款因销售商品、提供服务等而收到的票据和应收款•其他应付款其他各种应付及暂收款项•项非流动负债预付款项预付的购货款、工程款等••其他应收款各种应收及暂付款项•长期借款期限在一年以上的借款•存货原材料、在产品、库存商品等•应付债券发行的债券长期应付款应付融资租入固定资产的租赁费等•非流动资产递延所得税负债应纳税暂时性差异产生的所得税影响•长期股权投资对子公司、合营企业、联营企业的投资•所有者权益部分主要项目固定资产房屋建筑物、机器设备、运输工具等••无形资产专利权、商标权、土地使用权等•实收资本（或股本）投资者实际投入的资本•长期待摊费用已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用•资本公积股本溢价、接受捐赠资产等形成的资本•递延所得税资产可抵扣暂时性差异产生的所得税影响•盈余公积从税后利润中提取的公积金未分配利润企业历年积累的未分配利润•资产负债表编制要点资产负债表日期应为会计期末的具体日期，如年月日

1.20231231资产项目应按照流动性从高到低排列

2.负债项目也应按照流动性从高到低排列

3.所有者权益项目应按照形成的先后顺序排列

4.各项目金额应填列报表日的期末余额

5.资产总计必须等于负债和所有者权益总计

6.利润表详解利润表的基本结构与内容主要利润指标利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，主要包括收入、费用和利润三部•营业利润营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费分利润表采用多步骤结构，逐步计算不同层次的利润用-财务费用+其他收益+投资收益等利润总额营业利润营业外收入营业外支出主要收入项目•+-净利润利润总额所得税费用•-营业收入销售商品、提供劳务等主营业务收入和其他业务收入•收入与费用的确认原则投资收益持有或处置长期股权投资、债券、股票等产生的收益•公允价值变动收益交易性金融资产等公允价值变动产生的收益收入确认原则•资产处置收益非流动资产处置产生的利得或损失•销售商品收入商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方•其他收益与企业日常活动相关的政府补助等•提供劳务收入劳务已经提供，相关经济利益很可能流入企业•主要费用项目利息收入按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算•使用费收入按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算营业成本与营业收入相对应的成本••税金及附加营业税、城建税、教育费附加等税金费用确认原则•销售费用企业销售商品、提供劳务过程中发生的各项费用•配比原则收入和为获得该收入而发生的费用应在同一会计期间确认•管理费用企业管理部门发生的各项费用•权责发生制应当在费用发生的当期确认，而不是在款项支付时确认•研发费用企业研究与开发活动发生的费用•合理性原则费用的发生应当与企业正常的生产经营活动有关•财务费用企业筹资活动发生的费用，如利息支出、汇兑损益等•资产减值损失计提的各项资产减值准备•利润表与资产负债表的关系利润表中的净利润通过本年利润账户结转到资产负债表的未分配利润项目中，成为所有者权益的一部分利润表是评价企业经营业绩和管理效率的重要工具，通过分析利润表，可以了解企业的盈利能力、成本控制情况、费用结构以及利润构成，为企业经营决策提供重要依据第六章基础会计实务操作本章将把前面所学的会计理论知识应用到具体的实务操作中，通过典型业务案例讲解，帮助学员掌握常见经济业务的会计处理方法，了解账务处理中可能出现的错误及其纠正方法，以及初步了解会计软件的基本功能和操作流程，为今后的实际工作打下基础本章学习目标本章重点内容掌握常见经济业务的会计处理方法企业日常采购、销售业务的会计处理••能够编制规范的会计分录资金收付、工资发放等业务的账务处••理学会识别和纠正账务处理中的常见错•误资产购置、折旧计提的会计处理方法•了解会计软件的基本功能和操作流程账务错误的识别与更正技巧••建立综合运用会计理论解决实际问题会计软件的基本模块和操作要点••的能力会计档案的整理与保管知识•常见经济业务处理案例12采购业务的会计处理销售业务的会计处理案例公司以银行存款购入原材料50,000元，增值税进项税额8,500元案例公司销售产品一批，开具增值税专用发票，销售额100,000元，增值税销项税额17,000元，产品成本为60,000元会计分录会计分录借原材料50,000应交税费-应交增值税（进项税额）8,500贷银行存款58,

5001.确认销售收入和税金借应收账款117,000贷主营业务收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）17,

0002.结转销售成本借主营业务成本60,000贷库存商品60,000说明购入原材料导致资产（原材料）增加，记借方；应交增值税（进项税额）增加，记借方；同时导致资产（银行存款）减少，记贷方说明销售商品导致资产（应收账款）增加，记借方；收入增加，记贷方；应交增值税（销项税额）增加，记贷方；同时需要结转相应的销售成本34工资发放的会计处理固定资产购置与折旧的会计处理案例公司本月应付工资100,000元，其中生产部门60,000元，销售部门20,000元，行政部门20,000元代扣个人所得税5,000元，代扣社保公积金案例公司购入一台设备，价款200,000元，增值税进项税额34,000元，支付安装费6,000元，增值税进项税额1,020元设备预计使用5年，预计净残15,000元，实付工资80,000元值10,000元，采用年限平均法计提折旧会计分录会计分录

1.计提工资借生产成本60,000销售费用20,000管理费用20,000贷应付职工薪酬

1.购入设备借固定资产-待安装设备200,000应交税费-应交增值税（进项税额）34,000贷银行存款234,

0002.支付安100,

0002.发放工资借应付职工薪酬100,000贷应交税费-应交个人所得税5,000其他应付款-社保公积金15,000装费借固定资产-待安装设备6,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,020贷银行存款7,

0203.安装完成转入固银行存款80,000定资产借固定资产206,000贷固定资产-待安装设备206,

0004.计提折旧（月折旧额）借制造费用3,267贷累计折旧3,267说明工资费用分配到各成本、费用账户，同时确认应付职工薪酬；发放工资时减少应付职工薪酬，同时减少银行存款、增加应交税费和其他应付款账务处理中的常见错误及纠正常见错误类型错误更正方法记账科目错误将某一经济业务应使用的会计科目错误地记为其他科目例如将购买办公用品的支出记入管理费用科目，而实际应当记入低值易耗品科目记账方向错误将某一经济业务的借贷方向颠倒记录例如企业收到货款时，将银行存款记贷方，将应收账款记借方，与正确方向相反记账金额错误对经济业务的金额记录不正确例如实际发生的业务金额为5,630元，却记录为5,360元重复记账或漏记对同一笔经济业务重复进行记录，或遗漏某些应当记录的经济业务例如同一张发票的采购业务重复记入账簿，或者遗漏了某笔预付款项的记录划线更正法适用于文字或数字记录中个别错误的更正在错误的文字或数字上划一条红线，在上方写上正确的文字或数字，并由更正人员签名或盖章红字更正法适用于错误会计分录的更正用红色墨水填制一张与原错误内容完全相同的记账凭证，以示注销原来错误的记录，然后再用蓝黑墨水填制一张正确的记账凭证补充登记法适用于记账金额小于实际金额的更正只需对少记的部分进行补充登记，无需更改原记录错误更正案例案例一科目错误更正案例二金额错误更正案例三借贷方向错误更正会计软件基础介绍会计软件的基本功能常见会计软件种类用友财务软件市场占有率较高，功能全面，适用于各类企业基础设置金蝶财务软件操作简便，界面友好，适合中小企业•会计科目设置畅捷通适合小微企业，价格相对较低•会计期间设置浪潮财务软件行业解决方案丰富，特别适合制造业•部门与人员管理SAP、Oracle国际知名ERP系统，适合大型跨国企业•客户与供应商管理会计软件的选择考虑因素•初始数据导入•企业规模与业务复杂度凭证处理•软件功能是否满足需求•软件稳定性与安全性•凭证录入与修改•售后服务与技术支持•凭证审核与记账•软件更新频率与兼容性•凭证查询与打印•投资成本与性价比•自动生成凭证•用户界面友好度与易用性•凭证汇总与结账账簿管理•总账与明细账查询•多样化账簿格式•账簿打印与导出•科目余额表生成•多维度账务查询报表生成•标准财务报表•自定义报表•报表分析工具•图表可视化•报表导出与共享会计软件基本操作流程系统初始化设置会计科目、会计期间、建立客户供应商档案、录入期初余额等基础数据日常凭证录入复习与答疑课程重点知识回顾会计基本概念会计要素与等式•会计是记录、分类、汇总和报告经济活动的系统•五大会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用•会计信息主要服务于企业内外部各利益相关者•会计基本等式资产=负债+所有者权益•会计的核心目标是提供决策有用的财务信息•资产与负债的分类及特点会计科目与账户会计记账方法•会计科目的设置原则与分类方法•复式记账法的基本原理•账户的结构与功能•会计凭证的填制与审核•不同类型账户的记账规则•账簿登记与试算平衡会计循环与报表会计实务操作•会计循环的六个主要环节•常见经济业务的会计处理•三大财务报表的结构与内容•账务错误的识别与更正•报表各项目之间的关系•会计软件的基本功能与操作常见问题解答问题一会计科目与会计账户有什么区别？问题三如何区分资本性支出和收益性支出？会计科目是会计核算项目的名称，是确定账户开设的依据；而会计账户是根据会计科目设置的，用于记录经济业务、反映会计要素增减变动情况的簿记资本性支出是指企业为取得或改良固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，应计入相关资产成本，在使用期限内分期计入费用；收益性支出是指工具简言之，会计科目是名称，会计账户是载体企业为维持正常生产经营活动而发生的日常性支出，应直接计入当期费用问题二资产、费用都是增加记借方，减少记贷方，它们有什么区别？问题四会计分录编制的基本思路是什么？资产是指企业拥有或控制的能带来经济利益的资源，具有持续性，在资产负债表中列示；而费用是指企业为获取收入而发生的经济利益的流出，在利润编制会计分录的基本思路是分析经济业务的实质，确定受影响的会计要素；根据会计要素确定相关会计科目；根据借贷记账规则确定各科目的借贷方表中列示资产的增加是资源的取得，费用的增加是资源的消耗向；最后根据经济业务的金额填列借贷金额互动讨论题

1.请分析资产负债表和利润表之间的关系，它们如何共同反映企业的财务状况和经营成果？

2.在实际工作中，如何有效防范和发现会计差错与舞弊？

3.随着信息技术的发展，您认为未来会计工作将发生哪些变化？会计人员应如何适应这些变化？结语会计基础学习的重要性与未来发展会计基础知识的重要性扎实的会计基础知识是开展会计工作的必要前提，也是理解高级会计理论和实务的基石无论是从事会计工作，还是担任企业管理者，掌握会计基础知识都具有重要意义•会计是企业管理的信息系统和语言，是连接企业各部门的桥梁•会计数据是企业决策的重要依据，影响资源配置和战略规划•会计工作的规范性直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性•良好的会计基础有助于防范财务风险，确保企业合规经营会计职业的未来发展趋势数字化转型人工智能、大数据、云计算等技术将重塑会计工作模式智能化升级自动化处理将取代传统的记账、算账工作管理化提升会计角色从核算型向管理型、决策型转变国际化发展会计准则国际趋同，跨境业务会计处理日益重要专业化深化会计细分领域专业化要求提高，如税务筹划、内部控制等会计学习的持续发展建议夯实基础，系统学习以会计基本理论为基础，系统学习会计准则、税法、审计等相关知识，形成完整的知识体系理论结合实践，强化应用通过实际操作和案例分析，将理论知识转化为实践能力，提高解决实际问题的能力关注前沿，持续学习密切关注会计准则更新、税收政策变化和行业发展动态，保持知识的更新和拓展拓展视野，跨界融合学习财务管理、金融、法律、信息技术等相关领域知识，实现知识的跨界融合注重职业道德，坚守诚信培养良好的职业道德和职业操守，坚持客观公正、诚实守信的职业准则。