会计实务操作培训课件

会计实务操作培训课件第一章会计基础概述在开始深入学习会计实务操作之前，我们需要建立坚实的理论基础会计作为商业语言，承载着企业经济活动的记录、分析和报告功能理解会计的本质和基本原理，是掌握实务操作的前提条件会计的定义与目标会计的本质定义会计是一个完整的信息系统，它通过系统性的记录、分类和汇总企业的经济业务活动，将复杂的经济现象转化为可理解、可比较的财务信息会计不仅仅是简单的记录工作，更是一门综合性的管理科学现代会计已经发展成为企业管理决策的重要工具，它通过标准化的程序和方法，确保财务信息的准确性、及时性和相关性会计工作的质量直接影响到企业的经营管理水平和投资者的决策质量会计的优势与作用替代记忆功能评估企业状况防范舞弊风险会计系统作为企业的记忆库，能够完通过财务报表和各种财务指标，会计系完善的会计制度和内部控制体系，能够整、准确地记录所有经济业务活动它统能够全面评估企业的财务状况和经营有效防范财务舞弊和违规操作通过职不依赖于个人记忆，通过标准化的凭证成果管理者可以通过盈利能力、偿债责分离、授权审批、定期审计等控制手和账簿，确保信息的完整性和可追溯性能力、运营效率等指标，及时了解企业段，确保资产安全，维护债权人和投资这种系统性的记录方式，避免了人为遗的健康状况，制定相应的改进措施者的合法权益忘和信息丢失的风险会计与簿记的区别簿记的特点与局限簿记是会计工作的基础环节，主要负责对经济业务进行初步的记录和分类簿记工作相对机械化，按照既定的规则和程序，将交易事项记录到相应的账簿中簿记的工作范围相对有限，主要集中在数据的收集和初步整理阶段，缺乏深度的分析和解释功能传统的簿记工作往往只关注记录的准确性和完整性，而对于数据背后的经济含义和管理价值缺乏足够的关注这种工作方式在现代企业管理中已经无法满足决策需求会计的综合功能现代会计工作涵盖了从数据收集到信息分析的全过程会计人员不仅要完成基础的记录工作，更要对财务数据进行深入分析，为管理层提供有价值的决策支持数据分析运用各种分析工具，揭示财务数据的内在规律趋势预测基于历史数据，预测未来的财务表现决策支持为投资、融资、经营等决策提供量化依据会计的基本假设与原则权责发生制收付实现制核心会计原则vs权责发生制按照收入和费用的归属期间进行确认，不考虑现金流入一致性原则会计处理方法在各期间应保持一致，不得随意变更，确流出的实际时间这种方法能够更准确地反映企业的经营成果和财务保财务信息的可比性状况持续经营原则假设企业将在可预见的未来持续经营，为资产计价和收付实现制按照现金的实际收付时间确认收入和费用这种方法简费用分摊提供基础单直观，但可能无法准确反映企业的真实经营状况谨慎性原则在不确定情况下，选择较为保守的会计处理方法，避免在企业会计中，权责发生制是主导原则，它确保了财务信息的相关性高估资产和收入和可比性重要性原则根据项目的重要程度决定会计处理的详细程度第二章会计核算流程详解会计核算七大步骤识别经济业务

1.准确识别和界定哪些事项属于会计处理范围，哪些需要进行账务处理这是整个核算流程的起点，要求会计人员具备敏锐的业务判断能力分类交易事项

2.将经济业务按照其性质和影响进行分类，确定涉及的会计科目准确的分类是后续处理的基础，直接影响财务信息的质量计量货币金额

3.运用适当的计量基础，将经济业务转化为货币金额这个过程需要遵循相关的计量原则和方法，确保计量结果的准确性记录业务凭证

4.编制会计凭证，将经济业务的影响记录到相应的账户中凭证是会计记录的载体，必须真实、完整、合规汇总账簿

5.将分散的凭证信息汇总到各类账簿中，形成系统的账务记录这个过程要求严格的核对和平衡检查分析与解释

6.对账簿数据进行分析和解释，发现问题和趋势这是从记录向管理转化的关键环节报告与沟通

7.账簿体系介绍原始凭证日记账与总账原始凭证是记录经济业务发生情况的第一手资料，是编制记账凭证的重要依据它包括外来日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日连续登记的账簿现金日记账和银行存款日记账凭证（如发票、收据）和自制凭证（如领料单、工资表）是企业必备的日记账，它们提供了资金流动的详细记录原始凭证必须具备以下要素凭证名称、填制日期、接受凭证单位名称、经济业务内容、数总账是按照会计科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括性的会计信息总量单价和金额、填制单位签章等审核原始凭证的真实性、合法性和准确性是会计工作的重账是编制财务报表的主要依据，其准确性直接影响报表质量要环节复式记账法基础借贷记账规则会计等式平衡典型分录示范复式记账法是现代会计的核心方法，每笔经济业会计等式是复式记账法的理论基础资产负债示例购买办公用品=1务都会同时影响两个或两个以上的账户，且借方所有者权益+发生额等于贷方发生额这个等式在任何时候都必须保持平衡，它反映了借管理费用-办公费1000贷银行资产增加记借方，减少记贷方企业资源的来源和运用关系资产表示企业拥有存款1000的资源，负债和所有者权益表示这些资源的来源负债增加记贷方，减少记借方示例销售商品收款2所有者权益增加记贷方，减少记借方在动态过程中，等式可以扩展为资产负债收入记贷方，费用记借方=+借银行存款5000贷主营所有者权益收入费用+-业务收入5000示例计提折旧3试算平衡表的编制与作用试算平衡的基本原理试算平衡表是检验账簿记录正确性的重要工具，它基于复式记账法的平衡原理编制通过汇总所有账户的借方余额和贷方余额，检查是否相等试算平衡的三个层次发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计=余额试算平衡全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计=综合性试算平衡期初余额本期发生额期末余额+=试算平衡表通常在月末或期末编制，是编制财务报表前的必要步骤它不仅能发现记账错误，还能为报表编制提供完整的数据基础需要注意的是，试算平衡并不能发现所有的记账错误例如，借贷科目颠倒、重记或漏记整笔业务等错误，试算平衡表无法检查出来常见错误类型金额错误数字抄写错误、计算错误科目错误借贷方向错误、科目使用错误过账错误漏过账、重复过账余额计算错误期末余额计算错误纠错方法第三章常用会计科目与账务处理资产类科目详解12货币资金应收款项现金库存现金的核算，包括人民币和外币现金现金日记账必须日清月结，定期盘应收账款因销售商品或提供服务而形成的债权应建立客户档案，定期对账，及时点核对现金管理要严格执行限额规定，超限部分应及时存入银行催收年末应评估坏账风险，计提坏账准备银行存款企业存放在银行的资金，通过银行存款日记账进行明细核算每月末应编预付账款预先支付给供应商的款项应建立预付账款明细账，跟踪货物或服务的接制银行存款余额调节表，核对银行对账单，确保账实相符收情况，及时进行账务调整其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等，按照不同类型分其他应收款除应收账款以外的其他应收款项，如员工借款、保证金等应严格控制别核算其他应收款的发生，定期清理34存货固定资产原材料企业在生产过程中消耗的各种材料采用先进先出法、加权平均法等方法计固定资产原值固定资产的历史成本，包括购买价款、相关税费、运输费、安装费等价在产品正在生产过程中的产品年末需要进行实地盘点，确定在产品数量和金额累计折旧固定资产的价值摊销，反映固定资产的累计磨损应根据固定资产的预计使用寿命和预计净残值合理确定折旧率库存商品企业完工入库待销售的产品应建立完善的出入库管理制度，定期盘点，防止积压和损失固定资产减值准备当固定资产发生减值时计提减值准备一经计提，不得转回存货计价应遵循成本与可变现净值孰低原则，必要时计提存货跌价准备负债类科目详解应付款项管理借款与融资应付职工薪酬应付账款因购买材料、商品或接受服务而短期借款期限在一年以内的借款，主要用应付工资企业应付给职工的工资薪金包产生的债务应建立供应商档案，定期对账于补充流动资金应关注利率变动，合理安括基本工资、绩效工资、津贴补贴等应建确认，合理安排付款计划应付账款的管理排还款计划，避免资金链断裂立完善的薪酬管理制度，确保计算准确，发直接影响企业的现金流和供应商关系放及时长期借款期限在一年以上的借款，主要用预收账款预先收取客户的款项应建立预于固定资产投资或长期项目应评估偿债能应付职工福利费为职工提供的非货币性福收账款明细账，及时跟踪合同履行情况预力，合理确定借款规模和期限结构利，如食堂补贴、交通补贴、医疗费用等收账款过多可能增加企业的履约风险应控制在工资总额以内，超出部分不得14%借款利息应按照权责发生制原则计提，分期税前扣除其他应付款除应付账款外的其他应付款项，摊销借款合同中的担保条件和约束条款需如应付押金、代收代付款项等应定期清理，要特别关注，确保合规性社会保险费企业为职工缴纳的养老保险、避免长期挂账医疗保险、失业保险等应及时足额缴纳，风险控制要点建立借款台账，监控还款期避免产生滞纳金和法律风险限；定期评估偿债能力；关注利率风险和汇应付款项的管理要平衡资金成本和率风险（外币借款）供应商关系，既要利用商业信用，又要维护良好的商业信誉所有者权益类科目股本与资本公积留存收益实收资本股本投资者实际投入企业的资本金股份公司称为股本，有限责任公司称为实收资本资盈余公积从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积法定盈余公积的提取比/本变动需要履行相应的法律程序，并及时进行工商变更登记例为净利润的，累计达到注册资本的时可以不再提取10%50%资本公积由资本溢价等形成的资本性积累主要包括股本溢价、其他资本公积等资本公积可以按未分配利润企业历年实现的净利润扣除已分配利润后的余额未分配利润可以用于弥补亏损、提取照法定程序转增股本，但不能直接用于分配盈余公积、向投资者分配利润等收入与费用科目收入类科目成本费用科目主营业务收入企业从事主要经营活动所取得的收入收入确认应当主营业务成本企业销售商品或提供服务所发生的直接成本应当与遵循权责发生制原则，在商品所有权主要风险和报酬转移时确认收入主营业务收入配比，准确计算毛利润成本计算应当真实、准确，避对于分期收款销售、委托代销等特殊销售方式，应按照具体准则要求免人为调节利润进行处理管理费用企业管理层为管理企业而发生的费用，如办公费、差旅费、其他业务收入除主营业务以外的其他经营活动收入，如租金收入、管理人员工资等管理费用应当严格控制，提高管理效率专利权使用费收入等虽然不是主要业务，但也需要按照收入确认原销售费用企业在销售过程中发生的费用，如广告费、销售人员工资、则进行规范处理运输费等应当建立费用预算制度，合理控制销售费用水平营业外收入与企业日常经营活动无关的收入，如政府补助、债务重组收益、非流动资产处置收益等这类收入通常具有偶发性特征第四章凭证填制与审核实操会计凭证的种类与结构原始凭证记账凭证凭证编号规则原始凭证是经济业务发生时取得或填制记账凭证是会计人员根据审核无误的原会计凭证应当连续编号，按照时间顺序的书面证明，是编制记账凭证的原始资始凭证填制的，是登记账簿的直接依据装订成册编号规则应当清晰明确，便料按照来源分为外来凭证和自制凭证按照用途分为收款凭证、付款凭证和转于查找和管理两类账凭证三类统一编号法所有记账凭证采用统一的外来凭证从其他单位取得的凭证，如收款凭证用于记录现金和银行存款收序号，如记、记等这种方-001-002购货发票、银行回单、收据等这类凭入业务凭证左上角应当标明现收或法简单易行，适合业务量不大的企业证应当加强真实性审核，防范虚假凭证银收字样，便于识别和管理分类编号法按照凭证类型分别编号，风险付款凭证用于记录现金和银行存款支如收、付、转等这-001-001-001自制凭证企业内部填制的凭证，如领出业务同样需要标明现付或银付字种方法便于按类型查找凭证料单、工资发放表、折旧计算表等应样现金付款凭证应当附有完整的审批当建立内部控制制度，确保自制凭证的手续规范性转账凭证用于记录不涉及现金和银行原始凭证必须具备凭证名称、填制日存款的业务这类凭证数量最多，涉及期、填制和接受凭证的单位名称、经济面最广，需要特别注意科目使用的准确业务内容、数量单价金额、填制人员签性名等基本要素凭证填制流程演示典型业务凭证案例案例购买办公用品元，现金支付1000第一步确定会计科目借方管理费用办公费元•-1000贷方库存现金元•1000第二步填制付款凭证现金付款凭证凭证字号现付-001日期2024年3月15日摘要购买办公用品借方科目管理费用-办公费金额

1000.00贷方科目库存现金金额

1000.00附件张数2张（发票1张，收据1张）填制前准备制单张三审核李四出纳王五收集和整理原始凭证•检查原始凭证的完整性•确定会计科目和借贷方向•计算涉及的金额•第三步审核与签字质量控制要点制单人员填制完成后，应当交由审核人员审核审核无误后，由相关人员签字确认涉及现金业务的，还需要出纳人员签字填制凭证时应当做到字迹清楚、数字准确、科目正确、摘要简明、附件齐全、审批完整第四步编号与装订凭证审核要点与常见错误合规性审核准确性审核检查原始凭证是否真实、合法、完整重点关核对数字计算是否正确，科目使用是否恰当，注发票的真伪、业务的真实性、审批手续的完借贷方向是否正确，借贷金额是否平衡特别整性对于大额或异常业务，应当加强审核力要注意小数点位置和单位换算度常见错误识别完整性审核科目错误会计科目使用不当，借贷方向颠检查凭证要素是否齐全，附件是否完整，签字倒金额错误数字抄写错误，计算失误手续是否完备确保每张凭证都有完整的审批附件问题原始凭证缺失，审批手续不全链条和责任追溯第五章账簿登记与报表编制日记账与总账登记技巧日记账登记要点现金日记账必须逐日逐笔登记，做到日清日结每日终了应当计算当日收入合计、支出合计和结余金额，并与实际库存现金核对银行存款日记账按照银行账户分别设置，根据收付凭证的顺序逐笔登记应当定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表登记规范•用蓝黑墨水或碳素墨水书写•数字书写规范，不得挖补涂改•逐页登记，不得跳行或留空•摘要简明扼要，便于理解•金额栏目对齐，小数点位置一致日记账是出纳工作的核心，登记质量直接影响资金管理的效果出纳人员应当严格执行登记规范，确保账实相符总账登记方法科目汇总表法定期汇总记账凭证，编制科目汇总表，据此登记总账这种方法能够简化总账登记工作，减少登记错误期末账务处理流程计提各项费用结转损益计提折旧根据固定资产的原值、使用年限和折旧方法，计算当期应提折旧额折旧计提应当保将各损益类科目的余额转入本年利润科目，计算当期净利润结转顺序通常为先结转收入类科持方法的一致性，不得随意变更目，再结转费用类科目计提工资根据考勤记录和工资标准，计算当期应付职工薪酬包括基本工资、绩效工资、津贴补贴等各项薪酬结转收入借主营业务收入500000其他业务收入50000营业外收入10000贷本年利润560000结转费用借本年利计提利息对于借款、债券等有息负债，按照权责发生制原则计提应付利息利息计提应当准确润420000贷主营业务成本300000管理费用计算，避免遗漏或重复80000销售费用30000财务费用10000借管理费用-折旧费20000贷累计折旧20000借生产成本-直接人工150000管理费用-工资80000销售费用-工资50000贷应付职工薪酬280000结转后，本年利润科目余额即为当期净利润（贷方余额）或净亏损（借方余额）1234账项调整编制试算表预提费用对于已经发生但尚未支付的费用，按照权责发生制原则进行预提如预提房租、预提在完成所有账务处理后，编制期末试算平衡表，检查账务处理的正确性试算平衡表应当包括期保险费等初余额、本期发生额和期末余额三个部分待摊费用对于已经支付但应由多个期间承担的费用，进行分期摊销如预付保险费、预付租金如果试算不平衡，应当按照系统的方法查找错误等检查试算表本身的加法计算

1.坏账准备根据应收账款的账龄分析和历史损失率，评估坏账风险，计提坏账准备检查各科目余额的计算

2.账项调整是确保当期损益准确性的重要环节，需要会计人员具备较强的职业判断能力检查记账凭证的借贷平衡

3.检查凭证过账的准确性

4.财务报表基础介绍资产负债表利润表现金流量表资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的利润表是反映企业在一定期间经营成果的动态现金流量表是反映企业在一定期间现金及现金静态报表它按照资产负债所有者权益的报表它按照收入费用利润的逻辑结构，等价物流入和流出情况的报表它从现金流的=+-=会计等式编制，展示企业拥有的资源及其来源展示企业的盈利能力和盈利质量角度评估企业的财务状况和经营成果结构收入项目包括营业收入、投资收益、营业外经营活动现金流量反映企业日常经营活动产资产部分按照流动性排列，分为流动资产和收入等营业收入是企业的主要收入来源，应生的现金流量，是企业现金流的主要来源包非流动资产流动资产包括货币资金、应收账当按照收入确认原则准确计量括销售收现、购货付现、支付工资、缴纳税费款、存货等；非流动资产包括固定资产、无形等费用项目包括营业成本、税金及附加、销售资产等费用、管理费用、财务费用等费用应当与收投资活动现金流量反映企业投资活动产生的负债部分按照偿还期限排列，分为流动负债入配比，合理归属各期间现金流量包括购建固定资产、投资股票债券、和非流动负债流动负债包括应付账款、短期收回投资等利润项目分为营业利润、利润总额、净利润借款等；非流动负债包括长期借款、应付债券三个层次营业利润反映主营业务的盈利能力；筹资活动现金流量反映企业筹资活动产生的等利润总额包括营业外损益；净利润是扣除所得现金流量包括借款、还款、发行股票、分配所有者权益部分包括实收资本、资本公积、税后的最终成果股利等盈余公积、未分配利润等项目利润表的编制依据主要是各损益类科目的本期资产负债表的编制依据主要是各科目的期末余发生额额，部分项目需要根据明细科目余额填列第六章实务操作案例分析案例一固定资产购置与折旧处理案例背景账务处理过程某制造企业于年月购入一台生产设备，设备价款万元，增值税万元，运输费万元，步骤设备购置入账

202438010.421安装调试费万元设备预计使用年，预计净残值万元，采用直线法计提折旧3105借在建工程850000应交税费-应交增值税进项税额104000贷银行存款954000说明设备价款万运输费万安装费万万元计入在建工程80+2+3=85步骤设备安装完毕转入固定资产2借固定资产-生产设备850000贷在建工程850000步骤计算月折旧额3年折旧额（）÷元=850000-5000010=80000月折旧额÷元=8000012=

6666.67步骤计提折旧（从月开始）44借制造费用-折旧费6667贷累计折旧-生产设备6667关键处理要点注意事项固定资产应在达到预定可使用状态的次月开始计提折旧•固定资产的入账价值应当包括购买价款、相关税费、运输费、安装费等使其达到预定可使用增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本•状态前所发生的必要支出折旧方法一经确定不得随意变更•。