预算会计网络教学课件

预算会计网络教学课件第一章预算会计基础概述预算会计的定义预算会计的作用预算会计是对企业预算的编制、执行、调整和分析进行系统化核算和指导资源合理配置，加强成本费用控制，为经营决策提供依据，评估监督的会计分支，是企业财务管理和成本控制的重要工具经营绩效，发现经营问题并提出改进建议预算会计特点财务会计特点前瞻性着眼未来财务规划历史性记录已发生经济业务••系统性涵盖企业全面运营核算性核算实际财务结果••控制性促进资源优化利用•预算会计的重要性财务计划核心预算是企业财务计划的中枢，为企业资源分配提供科学框架，确保战略目标落地它将企业长期战略转化为短期可执行的财务行动计划资源合理配置通过预算控制，企业能够优化资源分配，避免资源浪费，提高资金使用效率，确保有限资源投向最具价值的业务领域绩效评估依据预算会计的基本原则一致性原则可靠性原则可比性原则预算编制与执行应与企业战略目标保持一致，预算数据应基于可靠的历史数据和合理的预预算数据应具有纵向和横向可比性，便于进各部门预算应协调统一，相互衔接预算周测方法，避免过于乐观或保守的估计，确保行历史比较和部门间对标，有助于发现异常期内方法和标准应保持稳定，确保数据可比预算具有实际指导意义和改进空间性数据真实基于真实历史数据时间可比与历史同期数据可比••战略一致与企业整体战略方向保持一•方法科学采用科学的预测和估算方法部门可比不同部门间数据可横向比较••致假设合理基于合理的市场和经营假设•部门协调各部门预算相互衔接，形成•整体方法稳定预算方法和标准在周期内保•持稳定预算会计的核心概念预算编制预算执行根据企业战略目标和经营计划，制定未来一定按照批准的预算计划开展日常经营活动，进行期间内的财务计划，包括收入预测、成本估算资金支出和收入管理，并记录实际执行情况和资金需求规划预算分析与控制预算调整根据内外部环境变化和执行偏差情况，对原有预算计划进行必要的修订和调整，确保预算的合理性和可行性预算流程图示意预算编制收集数据，制定计划，形成初步预算方案预算审批各级管理层审核，提出修改建议，最终批准预算执行按照批准的预算开展各项业务活动预算监控定期检查执行情况，分析偏差原因反馈调整根据监控结果进行必要调整，完善下期预算第二章预算编制流程详解预算编制的准备工作明确预算期间（年度、季度或月度）•确定预算责任部门和责任人•收集历史数据和市场信息•了解企业战略计划和经营目标•制定预算编制日程表•预算目标设定基于企业战略和市场环境，确定关键业绩指标和预期目标值，包括销售增长率、利润率、成本控制目标等量化指标预算方案设计预算编制的关键步骤制定详细预算计划预测收入与支出将预测数据转化为具体预算计划收集历史数据与市场信息基于历史数据和市场预测，制定详细的收入销售预算（数量、单价、收入）•收集近年财务数据、经营数据和市场信息和支出预测3生产预算（产量、原材料、人工）•销售收入预测（按产品线、区域等）•费用预算（行政、销售、研发）•历史销售额和成本数据•成本费用预测（直接成本、间接成本）•现金流预算（收支平衡规划）•行业发展趋势和市场预测•资本支出计划•竞争对手情况分析•人力资源需求及成本•宏观经济环境评估•预算编制中的常见方法增量预算法零基预算法以上期实际数据为基础，考虑通货膨胀和不考虑历史数据，从零开始重新分析和论业务增长等因素，按一定比例增减调整形证每项支出的必要性和合理性成新预算优点全面审视资源配置，避免资源浪费优点操作简便，耗时少，历史连续性强缺点工作量大，实施难度高，需要专业缺点容易延续历史问题，缺乏深入分析知识适用战略转型期或需要全面优化资源的适用业务稳定、变化小的企业或部门企业滚动预算法定期（如每月或每季）更新预算，始终保持个月的预算展望，使预算更具时效性和灵活12性优点灵活适应环境变化，预测更准确缺点工作量持续较大，需要系统支持预算编制案例分析某制造企业年度预算编制流程预算目标与实际执行对比01销售预算基于市场调研和历史数据，预测各产品线销售额，确定年度销售目标万元，同9,500比增长15%02生产预算根据销售预算和库存政策，确定各产品生产计划，计算所需原材料、人工和制造费用03采购预算根据生产需求和原材料价格预测，编制采购计划，总额约为万元4,20004费用预算各部门根据业务需求提交费用预算，包括管理费用万元，销售费用万元1,200950预算目标实际执行05资本支出预算计划购置新设备和技术升级，总投资万元，预计提升产能1,50020%06现金流预算综合以上预算，预测全年现金流入与流出，确保资金平衡第三章预算执行与控制预算执行的监控机制预算偏差分析建立定期预算执行报告制度，设置预比较预算与实际数据差异，计算偏差警指标和阈值，确定责任人及问责机率，分析偏差原因（价格因素、数量制，实施实时监控和定期审核相结合因素、市场因素等），评估偏差影响的方法程度预算调整策略预算执行中的常见问题预算超支预算执行不及时预算控制松懈实际支出超过预算限额，常见于成本控制不预算资金未能按计划时间节点使用，导致业预算仅作为形式化工具，缺乏有效约束，导严、市场变化剧烈或预算编制不合理的情况务进度滞后或资金闲置致资源使用效率低下应对策略应对策略应对策略加强项目进度管理强化预算意识培训••分析超支原因（临时性或结构性）•实施分期预算下达实施预算问责制••确定调整或控制措施•建立绩效考核机制建立预算执行评价体系••加强审批流程管理•优化审批流程效率定期预算执行分析会••优化资源配置方案•预算控制工具介绍预算跟踪表预算执行报告记录预算执行情况的表格工具，通常包括以下内容定期（月度季度）生成的分析报告，包括/预算项目及金额预算执行概况••实际支出金额主要偏差分析••预算剩余额度问题及原因分析••预算执行进度改进措施建议••偏差率计算趋势预测与预警••可按部门、项目或成本中心分类管理，定期更新数据，直观展示报告应简明扼要，重点突出，便于管理层快速掌握预算执行情况预算执行状态和关键问题预算预警系统设置预警阈值根据预算重要性和风险程度，设置差异预警阈值，如±、±等5%10%实时监控系统自动比对预算与实际数据，发现超出阈值的项目预警通知向预算责任人和管理层发送预警信息，提示采取措施跟踪处理预算偏差分析图表实际支出预算支出对比vs第四章财务报表与预算会计的关系预算与财务报表的互动预算和财务报表是企业财务管理的两大支柱，相互支持、相互影响预算为财务报表提供目标数据和比较基准•财务报表反映预算执行结果，验证预算准确性•财务报表分析为下期预算编制提供历史依据•预算调整需要参考最新财务报表数据•预算数据在财务报表中的体现主要财务报表简介资产负债表利润表反映企业在特定时点的财务状况，包括资产、反映企业在一定期间的经营成果，包括收入、负债和所有者权益三大要素费用和利润等要素资产企业拥有或控制的经济资源，如收入企业经营活动带来的经济利益流入••现金、存货、设备等费用企业经营活动导致的经济利益流出•负债企业的债务和义务，如应付账款、•利润收入减去费用后的净结果•借款等与预算关系销售预算、成本预算、费用预所有者权益企业净资产，即资产减去•算直接对应利润表项目负债后的剩余权益与预算关系预算中的资本支出、债务计划直接影响资产负债表结构现金流量表反映企业在一定期间的现金和现金等价物的流入和流出情况经营活动现金流量与企业日常经营相关的现金流•投资活动现金流量与长期资产投资相关的现金流•筹资活动现金流量与筹集资金相关的现金流•预算数据如何影响财务报表预算收入与利润预测预算支出与成本控制预算调整对财务状况的影响销售预算直接影响利润表中的收入预测，进而影响预期毛成本和费用预算对利润表中的支出项目产生直接约束，通预算调整会直接改变预期财务状况，可能涉及收入预期、利和净利润准确的收入预算是财务预测的基础，影响企过预算控制，企业能够有效管理成本水平，提高利润率成本结构、资金流动性等多个方面重大预算调整可能需业价值评估和投资决策预算还能帮助识别成本结构问题要重新评估财务风险和经营策略案例销售预算调整的连锁反应某企业将年度销售预算从亿元下调至万元，引发一系列财务报表变化18,500利润表收入减少，毛利下降，净利润预期调整资产负债表应收账款预期减少，现金流预测变化财务报表分析中的预算视角利润变动分析现金流量预测基于预算数据进行现金流预测，确保企业流动性预测销售回款周期和金额•规划采购和费用支付时点•识别可能的资金缺口时期•安排合理的融资或投资计划•预算利润实际利润将预算利润与实际利润进行对比，分析差异原因实际利润略低于预算，主要受成本上升影响•Q1-Q2实际利润超过预算，得益于季度末销售增长和成本控制改善•Q3-Q4资产负债结构优化利用预算数据分析和规划资产负债结构，提高财务稳健性合理规划流动资产与非流动资产比例•优化短期负债与长期负债结构•控制资产负债率在合理范围•第五章预算会计实务操作12预算会计凭证的编制预算账簿的管理预算会计凭证是记录预算业务的原始预算账簿是系统记录预算执行情况的依据，包括预算拨款凭证、预算支出簿册，包括预算总账、明细账等账凭证等凭证编制需遵循合法性、真簿管理需确保数据准确、记录及时、实性、完整性原则，按照预算科目和账目清晰，便于查询和分析支出功能分类填制3预算执行的会计处理预算会计常用科目设置预算收入科目预算收入反映企业或单位预算内收入总额101销售收入产品或服务销售产生的收入1011投资收益来自投资活动的收益1012补贴收入政府补贴或拨款收入1013其他收入其他来源的预算收入1014预算支出科目预算支出反映企业或单位预算内支出总额201人员支出工资、福利等人力成本2011运营支出日常经营活动支出2012资本支出固定资产购置等资本性支出2013财务支出利息、手续费等财务费用2014预算调整科目预算调整反映预算调整情况301收入调整对预算收入的调整3011支出调整对预算支出的调整3012结转调整年度间预算结转调整3013临时调整应急或临时性预算调整3014预算会计核算流程示意1预算编制各部门提交预算需求，财务部汇总分析，形成初步预算方案收集预算数据•编制预算草案•平衡各部门预算•会计处理登记预算台账，不进行账务处理2预算审批预算方案逐级审核，最终由董事会或最高管理层批准部门主管审核•财务总监审核•总经理董事会批准•/会计处理建立预算控制账户，分配预算额度3预算执行各部门按批准的预算开展活动，财务部负责跟踪和控制预算额度控制•支出审核与批准•定期预算执行报告•会计处理记录实际收支，与预算对比分析4会计核算对预算执行情况进行会计核算，生成相关报表编制会计凭证•登记会计账簿•编制会计报表•预算会计软件应用介绍主流预算管理软件功能预算规划支持自上而下和自下而上的预算编制流程，提供预算模板和历史数据引用，支持多维度预算编制和协作修改预测分析内置多种预测算法，支持历史数据趋势分析，考虑季节性因素，提供多种情境模拟功能，辅助预算决策软件选型考虑因素企业规模与预算复杂度•系统易用性与学习成本•监控与报告与现有系统的兼容性•实施成本与维护费用实时追踪预算执行情况，自动计算偏差，生成图表直观展示，支持自定义报表和仪表盘，预警功能及时发现问题•供应商服务与支持能力•系统扩展性与未来发展•系统集成与企业、财务软件和业务系统无缝对接，实现数据自动同步，减少手工操作，提高数据准确性和工作效率ERP第六章预算会计案例实操123某制造企业年度预算编制案例预算执行与监控案例预算调整与偏差处理案例一家年营收亿元的制造企业，如何通过系该企业如何建立有效的预算执行与监控机制面对市场变化和内部调整，该企业如何灵活5统化预算编制，实现全面预算管理应对销售预算基于市场调研和历史数据分预算分解将年度预算分解至月度和部季度预算审视每季度末评估预算执行•••析，预测产品销量和价格门级别情况生产预算根据销售预测和库存策略，执行跟踪建立月度预算执行分析会制重大偏差处理销售下滑时的预算•••10%规划生产计划和产能利用度应急调整方案成本预算分析材料、人工和制造费用，差异分析对重大偏差进行深入分析并机会性投资市场机遇出现时的预算调•••设定成本控制目标制定对策整流程费用预算细化各职能部门费用，明确动态调整根据市场变化适时调整预算年中战略调整响应竞争格局变化的预•••责任与权限计划算重组案例分析预算超支的原因及对策预算超支数据分析调整预算方案与控制措施原材料价格风险应对建立主要原材料价格监测机制•与供应商签订长期固定价格合同•适当增加重要原材料战略库存•开发替代材料或供应商•计划外活动管控完善计划外活动审批流程•设立专项应急预算•明确批准权限和责任•原材料价格上计划外活动预算编制不准审批控制不严其他因素事后评估活动效益•涨确某制造企业第二季度生产成本超支，通过数据分析，发现主要超支原因如上图所示其预算编制优化12%中原材料价格上涨和计划外活动是主要因素，占总超支的60%采用更科学的预测方法•增加市场调研深度•考虑多种情景规划•提高预算编制参与度•针对此次预算超支，企业调整了后两个季度的预算方案，优化了成本结构，并加强了预算执行控制，第三季度成本控制已显著改善，超支率降至以内3%案例分析预算执行中的风险管理成本风险原材料价格上涨、能源成本增加、人工成本上升等可能导致成市场风险本预算超支市场需求波动、竞争加剧、价格战等可能导致销售预算难以实识别成本结构分析、价格趋势监测、成本敏感性分析现应对供应链优化、替代材料开发、自动化提升、长期合约锁识别市场调研、竞争分析、销售预警指标定应对制定差异化营销策略、灵活定价机制、产品组合调整流动性风险现金流不足、资金周转困难可能影响正常经营和预算执行识别现金流预测、营运资金分析、季节性波动评估应对建立现金储备、优化收付款政策、灵活融资渠道政策风险法规变更、税收政策调整、行业监管加强等可能影响预算假设运营风险识别政策跟踪、合规审查、行业协会信息共享生产中断、质量问题、效率低下等可能导致运营预算失控应对预留政策调整缓冲、多元化经营、积极参与政策咨询识别运营关键指标监测、流程风险评估、应急预案演练应对流程优化、备份系统建设、质量管理强化、员工培训案例企业通过建立全面风险管理体系，将风险识别和应对措施融入预算管理全过程，有效提升了预算执行的抗风险能力和适应性第七章预算会计的最新发展趋势预算会计与大数据结合预算自动化与智能化绿色预算与可持续发展大数据技术为预算会计带来革命性变革，通过海量人工智能和自动化技术极大提升预算编制和控制效环境、社会和治理因素日益融入预算管理ESG数据分析提升预测准确性率碳预算管理（碳排放监测与减排目标设定）•多维度数据采集与整合（内部运营数据、外部智能预算编制助手（自动生成初步预算方案）••可持续发展投资预算（绿色技术、清洁能源投•市场数据、宏观经济指标）自动化数据采集和处理（减少人工干预）入）•高级分析算法应用（机器学习、预测分析、模•智能偏差分析和预警（主动识别问题并提出建社会责任预算（员工福利、社区投资、慈善捐••式识别）议）赠）实时数据更新与动态预算调整•自适应预算调整（根据环境变化自动调整预算指标与财务预算的整合（可持续绩效评估）••ESG基于数据驱动的决策支持参数）•预算会计职业发展路径预算会计岗位职责职业晋升路径•预算编制与协调（组织收集数据，编制预算方案）预算会计专员•预算控制与分析（监控预算执行，分析偏差）•预算报告与呈现（编制预算执行报告，提出建议）负责日常预算数据收集、整理和基础分析，协助预算编制和监控•预算系统维护（管理预算软件，确保数据准确）所需经验0-3年•预算培训与指导（培训业务部门，提供预算支持）必备技能与资格认证高级预算会计师独立负责部门或项目预算管理，进行深入分析并提出建议专业知识所需经验3-5年•扎实的会计基础知识•预算编制与控制技能预算经理•财务分析与建模能力•管理会计专业知识负责企业整体预算体系管理，指导团队工作，参与战略决策所需经验5-8年技术技能•财务软件应用能力财务总监/CFO•数据分析与处理技能全面负责企业财务战略和预算管理，是高管团队核心成员•Excel高级应用所需经验8年以上•商务智能工具使用资格认证•注册会计师CPA•管理会计师CMA•预算与规划师CBP•财务管理师FRM课程总结与知识回顾预算会计核心知识点梳理基础概念预算流程预算会计定义与作用预算编制方法与步骤••预算会计基本原则预算执行与控制••预算与财务会计关系预算调整与分析••发展趋势财务报表大数据与预算会计三大财务报表••预算自动化与智能化预算对报表的影响••绿色预算与可持续发展报表分析与预算视角••案例分析实务操作预算编制案例预算会计核算流程••预算超支分析预算会计科目设置••预算风险管理预算软件应用••重点难点回顾学习建议与资源推荐零基预算法的实际应用与挑战推荐书籍《全面预算管理》、《战略预算》、《管理会计实务》•预算偏差分析方法及深层原因挖掘在线课程中国会计网络学院预算管理专题课程•预算与实际业务的平衡与协调实践建议参与企业实际预算编制过程，从基础工作做起•预算调整的时机判断与权限控制继续学习关注预算会计的新技术和新方法，持续更新知识•预算会计与财务会计的协同处理•互动问答环节如何平衡预算的严格性与灵活性？小型企业如何建立适合的预算体系？如何提高预算预测的准确性？预算需要同时具备控制力和适应性，可通过以小型企业预算体系应简明实用，重点关注提高预算预测准确性的关键措施下方式平衡从现金流预算入手，确保企业流动性系统分析历史数据，识别规律和趋势••设置核心预算指标（严格控制）和弹性指•选择关键业务领域进行重点预算管理结合市场研究和行业预测，增加外部视角••标（允许适当调整）采用简化的预算表格和流程，降低管理负采用多种预测方法，综合比较结果••建立分级授权机制，明确不同层级的调整•担进行情景分析，考虑不同条件下的可能结•权限利用电子表格等基础工具开展预算工作果•保留应急预算或预算储备，应对突发情况•结合实际情况逐步扩展预算范围和深度建立预测评估机制，持续改进预测方法••采用滚动预算方法，定期评估和调整•建立预算例外管理流程，规范化处理特殊•情况典型问题解析除上述问题外，学员还经常关注预算绩效评估、预算会计与成本管理的结合、预算软件选型等问题这些问题反映了预算会计实践中的常见挑战，需要结合企业具体情况，灵活应用理论知识，寻求最佳解决方案预算会计是一个理论与实践紧密结合的领域，鼓励学员在学习过程中多思考、多实践、多交流，不断提升预算管理能力致谢与学习展望感谢您的参与与学习课程回顾学习展望本课程系统介绍了预算会计的基本概念、预算会计是企业财务管理的重要工具，编制流程、执行控制、与财务报表的关希望学员能将所学知识应用到实际工作系、实务操作、案例分析及未来发展趋中，不断探索和创新，在预算会计领域势，旨在帮助学员全面掌握预算会计知取得更大成就识和技能期待在预算会计的专业道路上与您再次相遇！如有问题，欢迎随时交流探讨。