营改增教学课件

营改增教学课件增值税改革全景解析与实务操作指南第一章营改增改革背景与意义历史背景战略意义全球视野营结导营财关键举区业税与增值税并行的税制构致重复改增是深化税体制改革的措，全球170多个国家和地实行增值税制度，现产负结营趋势征税，阻碍代服务业发展，不利于业有助于降低企业税，优化税收构，促中国的改增符合国际税制改革，提结级进质竞构优化升经济高量发展升国际争力中国税制改革的时代背景国家战略部署财为现2024年三中全会明确提出深化税体制改革，作国家治理体系和治理能力组议调进进进结代化的重要成部分会强要推增值税法立法程，一步完善税制构经济发展需求进质阶现断传营为随着中国经济入高量发展段，代服务业占比不提高，统以业税应结创主的税收体系已不能适新的经济构，亟需改革新国际税收环境营改增的核心目标100%85%75%取代营业税优化税收结构推动产业升级营货为转场过进专规全面取消业税，建立覆盖物和服务的增值税构建以增值税主体的流税体系，激发市活通税制变革促服务业业化、模化发展，问题轻负进专产结体系，消除重复征税，减企业实际税力，促业化分工，提高经济运行效率推动业构优化，支持实体经济与服务业融合发展营改增改革历程回顾12012年试点启动开现营试开上海市率先展交通运输业和部分代服务业改增点，启改革序幕22013-2015年逐步扩大试围扩断点范从最初的上海市大至全国，行业覆盖面不增加，包2016年全面推开3括铁路运输、邮政、电信等行业产纳5月1日起，建筑业、房地业、金融业和生活服务业全部入营围现改增范，实全行业覆盖42019-2023年深化完善费进结深化增值税改革，实施减税降政策，一步优化税率构，降负2024年法制化5低企业担改革时间轴年营改增关键节点2012-2025第二章增值税基本理论与政策解读基本概念计税原理计增值税的定义、特征与作用机制增值税算方法与抵扣机制法规体系税率结构关规档计围增值税相法律法与政策文件多税率设与适用范增值税的定义与特点增值税定义转过产额为计增值税是以商品和服务在流程中生的增值税依据的一种间接税，销购买缴属于价外税，由售方在价格之外向方收取并上国家核心特点负转终费•税嫁性强，最由消者承担较产营•具有强的税制中性，不影响企业生经决策进销项•采用抵扣机制，避免重复征税经济作用进专产结•促业化分工，优化业构竞•支持出口退税，提升国际争力稳财来•税收收入定，是国家政重要源增值税的计税原理销项税额进项税额应纳税额销货时购进货时终应缴纳额售物或提供服务收取的增值税物或接受服务支付的增值税最向国家的增值税金计销额专额计销项额进项额算公式售×适用税率取得合法增值税用发票上注明的税算公式税-税产链为纱线费以纺织品生例棉花种植户（免税）→厂（13%税率）→纺织厂（13%税率）→服装厂（13%税率）→零售商（13%税率）→消者每环节对创缴问题个只其造的增值部分税，避免了重复征税增值税税率结构税率税率税率13%9%6%货销劳货销现一般适用于物售、加工修理修配务、适用于特定物售及服务主要适用于代服务业货进产赁创物口等典型行业交通运输、建筑、不动租典型行业金融、咨询、IT服务、文化意围产来围现典型行业制造业、批发零售业商品范农品、自水、天然气等服务范各类代服务、生活服务等围商品范大部分有形商品其他税率0%税率免征增值税货规产产销疗适用于出口物（除国家另有定外）及特定跨境服务，如国际运输服适用于特定商品和服务，如农品自自、部分教育医服务、金融额贷务、航天运输服务等机构农户小款利息收入等主要法律法规与规范性文件基本法律行政法规审暂细则•《中华人民共和国增值税法（草案）》（2024年三）•《中华人民共和国增值税行条例》及其实施细则关开营试财•《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施•《国务院于全面推业税改征增值税点的通知》（税〔2016〕36号）部门规章规范性文件财关关关开认证项•政部、国家税务总局于深化增值税改革有政策的公告•国家税务总局于增值税发票具、、抵扣等事的公告专规关细则导•《增值税用发票使用定》•各地税务局于增值税征管的实施与指意见纳记办•《增值税一般税人登管理法》将将进规为稳环增值税法即出台，使增值税制度一步范化、法制化，企业税务管理提供更定的法律境增值税税率分类图表现档结现产导进结断中国行增值税体系采用多税率构，不同行业和商品适用不同税率，体了国家业政策向随着深化增值税改革的推，税率构不优化，现简趋势总体呈并第三章营改增实务操作与案例分析将讨环节纳报进项本章深入探增值税的实务操作，包括税人分类、申流程、发票管理、抵扣及留抵退税关键内过等容，通实际案例分析帮助您掌握增值税实务操作的核心技能1纳税人分类与申报流程纳规纳区别报写一般税人与小模税人的，增值税申表填要点2发票管理与抵扣规则专开认证增值税用发票具、与风险管理3留抵退税政策解析额计请留抵税算与退税申流程4行业案例与风险防控规重点行业增值税处理特点与合管理纳税人分类与申报流程一般纳税人小规模纳税人认标应销额过认标应销额过定准年税售超500万元（工业企业）或800万元（商业企业）定准年税售未超500万元（工业企业）或800万元（商业企业）计计税率适用按照13%、9%、6%等税率税税率适用按照3%征收率税进项进项额进项进项额抵扣可以抵扣税抵扣不得抵扣税开开专开开专发票具可以具增值税用发票发票具一般不能具增值税用发票（特殊情况除外）申报流程要点报规纳报纳则报•申周期小模税人可按季申，一般税人原上按月申报写纳写纳报•申表填一般税人需填《增值税税申表》（主表及附表）报报报•申期限每月1日至15日（按月申）或每季度首月1日至15日（按季申）发票管理与抵扣规则发票取得发票开具购买专进项额础纸质方取得合法有效的增值税用发票，是税抵扣的基电子发票与发票具有同等法律效力销货应时规开专称额售物或提供税服务，按照定税率具增值税用发票或普通发票注意商品名、税率、金等要素准写确填进项抵扣发票认证进项额报内销项额结转继续符合条件的税可在申期抵扣税，未抵扣完的可以下期抵扣过进验认证认认证过通增值税发票管理系统或税务UKey行发票查、，确发票真实有效通是抵扣的前提条件进项税额抵扣条件与限制可抵扣情形购进货劳资产产•物、加工修理修配务、服务、无形或不动费•支付的运输用购进资产•固定产营规•用于生经的其他合支出不得抵扣情形简计计项项费•用于易税方法税目、免征增值税目、集体福利或个人消损购进货关劳•非正常失的物及相的务娱乐费•接受的性消服务留抵退税政策解析留抵税额定义与形成原因额纳当进项额销项额额留抵税是指税人期期末增值税税大于税，形成的待抵扣税主要在以下情况下形成资进项销项•企业处于投建设期，大于产购•生企业采原材料集中•出口企业适用免、抵、退政策节营购•季性经企业在淡季采留抵退税条件留抵退税计算公式纳级为级级•税信用等A或B请骗为•申退税前36个月未发生取留抵退税行请关罚•申退税前36个月未因偷税被税务机处两次及以上额•增量留抵税大于零政策影响缓资压现对留抵退税政策有效解了企业金力，提高了金流，制造贸础项为业、外企业和大型基设施建设目尤重要消费税与增值税的衔接改革征收环节后移地方下划企业影响费产环节费归财负结现调筹部分消税品目由生后移至批发或零售部分消税收入划地方政府，增强地方政改变企业税构和金流，需整税务划环节轻产负关财征收，减生企业税能力，优化收入分配系策略和务管理方式案例消费税后移对白酒制造业的影响计费费环节环节负结某白酒制造企业，原按出厂价格征消税改革后，消税征收后移至批发，企业税构发生变化改革前改革后产环节缴纳费产产环节缴纳费轻产•生消税，增加生成本•生不消税，减生成本资现压资现•金占用大，金流力大•金占用减少，金流改善负较产竞产结场竞•税高，影响品争力•品价格构优化，市争力提升调应链•但需整合同定价和供管理重点行业营改增案例分享建筑业交通运输业金融保险业简计税率一般适用9%税率，易税方法3%税率一般适用9%税率，国际运输服务零税率一般适用6%税率，部分业务免税关键销认贷征收率税率点混合售定、款利息免税范关键劳费关键进项费围点工程分包、农民工务、甲供材点运输工具抵扣、燃油抵扣、、准备金税务处理过结对料等特殊处理跨境运输零税率案例某银行通优化业务构，农户小过规规辆购时额贷请案例某建筑公司通范分包管理，合理案例某物流企业合理划车置间，款利息收入申免税，年减税200万元进项费进项节过安排甲供材料，优化抵扣，有效降低税充分利用燃油抵扣，年税超100负5%万元营问题应结针对负各行业改增实施中均存在特殊性，企业合行业特点和自身业务模式，制定有性的税务管理策略，合理降低税，防范税务风险税收征管与风险防控税务稽查重点领域合规管理建议虚开专建立税务风险管理体系•增值税用发票区筹规•跨域税收划合性专职岗评预设立税务管理位，定期估税务风险，建立风险警机制关•联交易定价合理性规范发票管理•出口退税真实性销为认•混合售行定严开认证虚开伪销为格发票具、取得、和保管流程，防范和造发票风险•视同售行处理完善内部控制环节规优化业务流程和合同管理，明确各税务处理要求，保障税务合合理税务筹划内结负在法律框架优化业务模式和交易构，降低税，提高效益典型税务争议案例销为认当关缴罚过议某制造企业因混合售行定不，被税务机追税款并处通行政复，企业提供了业务实质证终纳调销罚轻据，最部分税整被撤，款减50%增值税申报与税款缴纳全流程报环节认证报数报报缴纳骤增值税申是企业税务管理的重要，包括发票、申准备、据填、申提交、税款等多个步随着税收征管信息化水平提升，电子为报报规税务局已成主要申渠道，大幅提高了申效率，降低了合成本最新政策动态与未来趋势税制改革新方向简并税率结进档法制化建设税率构一步优化，朝着两+零税率方向发展进则增值税法立法程加速，税收法定原落实数字税制数态规则应字经济新业税收构建，适平台经济发展智慧征管绿色税制数应大据、人工智能在税收征管中广泛用进环励促保与减碳的税收激措施增加来将简结应数进绿转为创中国增值税制度正处于重要的改革深化期，未更加注重法制化建设、化税率构、适字经济发展、促色型和智能化征管，企业造更加公平、环透明、高效的税收境年增值税法三审重点2024税率调整与政策延续现结时权增值税法草案保持了行13%、9%、6%的基本税率构，同授国务院在特定情况下可以当调为来简预适整税率，未税率并留了空间认现进项连续草案确了行增值税制度中的核心机制，如抵扣、留抵退税等，保持了政策的性和稳定性税收优惠政策规范化规将为草案明确定了增值税优惠政策的法定形式和适用条件，部分长期实施的优惠政策上升法规预律定，增强了税收政策的确定性和可期性对进质轻负于支持小微企业发展、促高量发展的税收优惠措施予以法定化，减了企业税收担税收征管法修订进展订协进•征管法修与增值税法同推纳权•强化税人益保护机制细议•化税收争解决程序•完善征管配套措施规•建立更加范的税收法律体系财税体制改革对营改增的影响绿色税制与数字经济税收适配地方附加税合并与权限下放环资协优化中央与地方财政关系增值税与境保护税、源税等同发展，维费费绿时数城市护建设税、教育附加等附加税与构建色税制体系同，完善字经济、调关简态应转增值税收入在中央与地方之间的分享比例增值税息息相改革方向是整合并附加共享经济等新业增值税政策，适经济为费权现结整，目前中央分享50%、地方分享50%税，增强地方税收自主，实税种构型来将进未一步优化分享机制，强化地方税源优化积培育极性财将进关为现财础应政策展望税体制改革一步完善增值税制度，优化收入分配系，提升税收治理效能，构建代化税体系奠定基企业密切关态时调营注改革动，及整经策略新业态与数字经济下的增值税挑战互联网服务与跨境电商人工智能与大数据税务数字化转型责数资产数政策焦点平台与商家增值税任划分，跨政策焦点据增值税处理，AI服务税政策焦点智慧税务建设，大据税收风险辖权质认境交易税收管确定收性定分析专数数改革方向构建电子商务增值税门制度，改革方向明确据交易增值税政策，支持改革方向发票电子化全覆盖，税收大据责创术励明确平台任，优化出口退税流程新技发展的税收激分析平台完善战认战资产创战数质企业挑交易地定、发票管理、跨境合企业挑无形定价，新业务模式的企业挑据量管理，系统兼容性，信规规成本增加税务合息安全防护数给传带来战创应数关应字经济发展统增值税制度挑，也造了优化税收征管的机遇企业加强字化能力建设，注政策演变，前瞻性布局业务模式，适新环税制境未来税收趋势数字化与绿色税制数绿转进现数绿鲜趋势进数随着字经济的蓬勃发展和色低碳型的深入推，中国税制改革呈出字化、色化的明税务部门正加速推智慧税务建设，利用大术时过导绿产费进续据、人工智能等技提升征管效能；同，通税收政策引色生和消，促经济社会可持发展互动环节常见问题答疑小规模纳税人转为一般纳税人后，增值税专用发票认证期限是多久？哪些行业可以适用简易计税方法？是否可以再转回小规模纳税人？逾期如何处理？税率是多少？纳转为规纳专认证为开规纳一般情况下，一般税人不得小模税增值税用发票的期限具之日起360小模税人一般适用3%征收率特定行业关规纳内认证规纳选择简计人但根据《国家税务总局于统一小模日逾期未的，可按定经主管税务机的一般税人可易税方法，如部分标问题关进项额关产赁税人准等若干增值税的公告》（国家税核准后抵扣税《国家税务总局于建筑服务（3%）、不动租（5%）、不动证问题产销现务总局公告2018年第18号），符合条件的一逾期增值税扣税凭抵扣的公告》（国家售（5%）、部分代服务业（3%）等纳报关关阅财续规般税人可在年度首期申期向主管税务机税务总局公告2020年第1号）明确了相处理具体可查税〔2016〕36号及后文件请选择转记为规纳提出申，登小模税人程序定更多常见问题开错误废红项进项额•增值税发票具如何作或冲？•免税目税如何处理？营应对战•跨期发票如何处理？•改增后，建筑业如何税务挑？销为区项•混合售行如何分主次服务？•出口退税流程与注意事有哪些？区别对现•留抵退税与增量留抵退税有何？•增值税法实施后行政策有何影响？练习题增值税计算与申报实操案例一基本增值税计算案例二混合销售认定案例三留抵退税计算销货为额为某制造企业2023年3月售物取得含税收入113某公司提供设备安装服务，合同总价565万某出口企业2023年第一季度期末留抵税500购进额劳额为该万元（税率13%），原材料支付含税金元，其中设备价值452万元，安装务价值113万万元，上期留抵税300万元企业符合留购进办请断该计为计该

56.5万元（税率13%），公设备支付含税元判业务适用的增值税处理方式，并抵退税条件，退税比例60%算企业可申额计该应纳应纳额请还额金

11.3万元（税率13%）算企业增算税退的留抵税额值税税答案与解析案例一答案案例二答案销项额该销过劳货销税=113÷1+13%×13%=13万元业务属于混合售，设备价值超安装务价值，按照物售征收增值税进项额应纳额税=

56.5÷1+13%×13%+

11.3÷1+13%×13%=

6.5+

1.3=税=565÷1+13%×13%=65万元

7.8万元案例三答案应纳额税=13-

7.8=

5.2万元额增量留抵税=500-300=200万元额可退税=200×60%=120万元参考资料与学习资源官方权威资源专业书籍与报告在线学习资源训•国家税务总局官网www.chinatax.gov.cn•《中国增值税实务指南》（中国税务出版社）•国家税务总局税务干部教育培网财读册师协继续课•政部官网www.mof.gov.cn•《增值税法（草案）解》（法律出版社）•中国注税务会教育程规计师报财课•全国人大官网（法律法）www.npc.gov.cn•普华永道、德勤等会事务所年度税收政策告•各大高校税MOOC程专财软识库•业税件提供商的知议关协组训订阅专财时态践断习过建定期注国家税务总局发布的最新政策公告，参加行业会织的培活动，业税期刊，及了解增值税政策动与实务案例分析税务实是一个不学和更新的续习专关键程，持学是提升税务业能力的课程总结营改增是深化财税体制改革的核心举措营营货现进为改增改革全面取代了业税，构建了覆盖物和服务的增值税体系，是中国税制代化程中的里程碑事件，经济高质创环量发展造了良好的税收境理解增值税原理，掌握实务操作关键额为对过进销项纳报增值税以增值征税象，通抵扣机制避免重复征税掌握税人分类、申流程、进项础发票管理、抵扣等实务操作要点，是企业税务管理的基关注政策动态，提升税务合规能力断结应关增值税政策不完善，税率构优化，法制化程度提高企业密切应数绿趋势规注政策变化，适字经济和色税制发展，提高税务合能力和风险防控水平营组对结进转级远过课习改增是中国税制改革的重要成部分，优化税收构、促经济型升具有深影响通本程的学，希望您能够深入理解增值税制度的理论础关态趋势为创基、把握实务操作技能、注政策动与发展，提升税务管理能力，企业造更大价值谢谢聆听感谢您的参与和关注欢迎提问与交流联系方式关营如有任何于改增改革、增值税政策电子邮箱taxexpert@example.com问题欢时或实务操作的，迎随提出，我热线们将诚为咨询400-888-XXXX竭您解答进微信公众号中国税务研究期待与您就税收政策与实务操作行更讨深入的探和交流税务服务平台www.taxservice.cn。