会计原理教学课件

会计原理教学课件第一章会计基础理论会计基本概念会计目标与功能会计理论框架会计作为一门学科，是经济管理的重要组会计系统旨在提供有用的经济信息，支持建立在一系列假设、原则与准则基础上的成部分，承担着记录、分类、汇总和解释企业内外部决策，同时满足各利益相关方理论体系，为会计实务提供科学指导经济信息的重任的信息需求会计的定义与职能会计的定义会计是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等手段，对企业经济活动进行系统记录和监督的一种经济管理活动会计的职能确认识别和确定经济业务是否符合会计记录条件计量对符合确认条件的经济业务进行货币化量化记录采用专门方法对经济业务进行系统记载会计环境与发展古代会计1始于商品交换和记账需求，中国古代采用四柱结算法，西方则有单式记账法主要为政府和商家服务，记录简单的收支情况2复式簿记时期世纪，意大利商人发明复式记账法，由帕乔利在《算13-14术、几何、比与比例概要》中系统阐述，标志着现代会计的工业革命时期3开端资本主义经济发展，股份制企业兴起，会计制度化和规范化程度提高，开始关注成本核算和财务分析4现代会计会计准则国际化、信息技术广泛应用、管理会计与财务会计并重、与可持续发展报告兴起ESG会计假设与基础持续经营假设会计分期假设假定企业将在可预见的将来继续经营下去，不会被迫清算或大幅将企业持续经营的过程划分为若干连续的、长短相同的会计期度缩减业务规模这一假设是确定资产计价基础和折旧方法的前间，以便定期结算损益和编制财务报表通常以年度、季度和月提度为单位货币计量假设会计主体假设会计主要以货币为计量单位记录和报告企业的经济活动这使得明确界定会计核算和报告的边界，将特定的经济组织视为独立的不同性质的经济业务可以用统一的尺度来衡量和比较会计主体，与所有者及其他单位分开会计基础权责发生制以经济业务实际发生时间为依据进行确认和记录，而不论款项是否收付现代企业会计普遍采用会计目标与会计信息质量要求会计目标提供真实、公允的财务信息，满足投资者、债权人、政府部门等利益相关者的决策需求，促进社会资源的有效配置相关性可靠性会计信息应当与使用者的决策需求相关，能会计信息应当客观、真实地反映企业的经济够帮助他们评价过去、现在或未来的事项，活动，不存在重大错误和偏差，具有中立性并对其预期进行确认或修正和谨慎性可比性可理解性会计信息应当具有时间可比性和空间可比性，使用者能够对不同时期或不同企业的财务状况和经营成果进行比较分析现代企业财务报告流程现代企业财务报告流程是会计信息处理的完整路径，从最初的经济业务发生，到最终形成财务报告，包含了会计核算的全过程这一流程体现了会计信息的采集、加工和输出，确保了企业财务状况和经营成果的真实反映经济业务发生取得或填制原始凭证编制记账凭证登记账簿第二章会计核算方法本章学习要点掌握会计要素与会计恒等式•理解会计科目设置与分类•熟悉复式记账原理与方法•学会编制基本会计分录•掌握试算平衡方法•会计要素及会计恒等式会计要素资产负债所有者权益企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权控制的、预期会给企业带来经济利益的资源济利益流出企业的现时义务如应付账款、借益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未如现金、存货、固定资产等款、应付税金等分配利润等收入费用利润企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益费用后的净额包括营业利润、利润总额和净总流入如销售收入、服务收入等的总流出如销售成本、管理费用等利润等层次会计恒等式资产负债所有者权益=+会计科目与账户设置会计科目分类按经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类按提供信息详细程度分类总分类科目、明细分类科目按是否在报表中单独列示分类报表科目、非报表科目账户结构账户名称表明账户的经济内容借方记录增加或减少的金额贷方记录增加或减少的金额余额借贷双方的差额账户的借贷规则资产类账户借方登记增加，贷方登记减少负债类和所有者权益类账户借方登记减少，贷方登记增加收入类账户借方登记减少，贷方登记增加费用类账户借方登记增加，贷方登记减少复式记账法详解复式记账法的基本原理复式记账法是指对每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面反映经济业务的来龙去脉的一种记账方法复式记账法的特点双重记录每笔业务至少涉及两个账户，从不同角度反映经济业务的发生、变化和结果金额相等每笔业务在不同账户中登记的金额必须相等，借方总金额必须等于贷方总金额自动检查由于借贷必须平衡，可以通过试算平衡表来检查账务处理是否正确，具有自我检验功能全面反映能够同时反映经济业务的来源与运用，收入与费用的增减变动，为财务分析提供完整数据会计分录的编制会计分录编制流程业务发生经济业务实际发生，如购买材料、支付工资、销售商品等取得原始凭证收集与业务相关的发票、收据、合同等原始证明材料分析业务实质明确业务性质，确定涉及的会计要素和具体科目确定借贷方向根据各类账户的借贷规则，确定各科目的借贷方向编制会计分录按照规范格式编制记账凭证，登记账簿典型业务分录案例经济业务会计分录以银行存款购买材料50,000元借原材料50,000贷银行存款50,000销售商品取得现金收入80,000元，成本为60,000元借库存现金80,000贷主营业务收入80,000借主营业务成本60,000贷库存商品60,000以银行存款支付本月员工工资20,000元借管理费用20,000贷银行存款20,000试算平衡与账务检查试算平衡的目的常见账务错误及更正•检查会计记录的算术准确性重记或漏记验证借贷记账的平衡关系•业务重复记录或遗漏未记，需要通过删除重复记录或补充遗漏记录来更发现账务处理中可能存在的错误•正为编制会计报表提供基础数据•试算平衡的方法记账方向错误对应试算法分别汇总所有账户的借方发生额和贷方发生额，检查两者是否相等借贷方向颠倒，需要通过红字冲销原分录并重新正确编制分录来更正余额试算法分别汇总所有账户的借方余额和贷方余额，检查两者是否相等金额错误记录金额大于或小于实际金额，需要通过补充分录或红字冲销部分金额来综合试算法同时进行发生额试算和余额试算更正科目使用错误选用了错误的会计科目，需要通过红字冲销原分录并使用正确科目重新编制分录来更正复式记账流程示意图复式记账流程要点复式记账是会计核算的核心方法，确保了会计信息的完整性和准确性每一笔经济业务都会引起至少两个账户的变动，并保持借贷平衡，这一特性使得会计系统能够自我验证，降低错误风险借贷平衡原理复式记账法的核心是借贷平衡原理，即任何一笔经济业务所引起的账户变动，其借方金额合计必须等于贷方金额合计这一原理源于会计恒等式（资产负债所有者权益），反映了企业资金来源与运用的平衡关系=+掌握复式记账流程对会计人员至关重要，它是确保会计信息质量的基础工作通过严格遵循借贷平衡原则，可以有效防止账务处理错误，提高财务报告的可靠性第三章会计实务操作本章学习要点凭证处理账簿操作业务核算原始凭证审核日记账登记资产负债业务•••记账凭证填制总分类账登记收入费用核算•••凭证传递与保管明细账管理成本利润计算•••会计实务操作是将会计理论和方法应用于具体企业经济活动的过程本章将系统介绍会计凭证、账簿以及各类业务的核算方法，帮助学员将理论知识转化为实践技能会计凭证的种类与填制原始凭证记账凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的证明原始材料，如发票、收据、是根据原始凭证填制的，作为登记账簿依据的会计凭证包括收款凭合同等原始凭证是会计核算的起点，是记账凭证编制的依据证、付款凭证和转账凭证三种类型凭证填制规范内容完整书写规范及时准确凭证应包含凭证名称、编号、日期、摘字迹清晰，使用蓝黑墨水书写；大小写应在业务发生当天或次日及时填制；金要、会计科目、金额、经办人员签名等金额必须一致；不得涂改、挖补；错误额计算准确；科目使用正确；摘要简明要素需按规定更正扼要凭证审核流程审核内容合法性、真实性、完整性、准确性审核程序原始凭证审核记账凭证审核登账前复核登账后检查→→→会计账簿的设置与登记会计账簿的种类日记账总分类账按照业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记根据总分类科目设置的账簿，用于登记全部的账簿，包括现金日记账和银行存款日记经济业务的总括情况，是编制会计报表的主账要依据注意事项明细分类账登记时字迹应清晰工整•数字必须准确无误•根据明细分类科目设置的账簿，用于登记经济业务的具体明细情况，是对总分类账的补充和详不得跳行、隔页登记细说明•错误更正应按规定程序•账簿登记步骤定期进行对账检查•开设账户在账簿中为各会计科目设置账页

1.根据审核无误的记账凭证登记账簿

2.定期结算账户余额

3.核对账簿记录，确保账证相符、账账相符、账实相符

4.财产清查的程序与核算财产清查的意义财产清查是对企业各项财产物资和债权债务进行实地盘点和核对，查明账实是否相符，保证会计资料真实可靠的一项重要工作盘点制度与清查方法按清查范围分类按清查时间分类全面清查对企业所有财产和债权债务进行全面盘点核对定期清查按照预定的时间间隔进行，如月末、季末、年末清查局部清查仅对企业某项或某些财产和债权债务进行盘点核对不定期清查根据需要随时进行，如人员交接、突发事件后清查清查程序准备工作实地盘点编制盘存表核对账实处理盘盈盘亏清查结果的账务处理盘盈实存数量大于账面数量，按规定程序报经批准后，计入营业外收入盘亏实存数量小于账面数量，查明原因后，按规定程序报经批准，计入营业外支出资金筹集与生产业务核算资金筹集业务核算生产业务核算股东投资材料采购收到投资者的资本投入时借银行存款贷实收资本资本公积-资本溢价购入材料时借原材料应交税费-应交增值税进项税额贷银行存款/应付账款债务融资固定资产购建取得银行贷款时借银行存款贷短期借款/长期借款购入固定资产时借固定资产应交税费-应交增值税进项税额贷银行存款/应付账款偿还借款本金时借短期借款/长期借款贷银行存款计提折旧时借制造费用/管理费用等贷累计折旧销售业务与费用核算销售业务核算费用核算销售商品时借应收账款银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税制造费用核算借制造费用贷原材料应付职工薪酬累计折旧等/-//额期间费用核算借销售费用管理费用财务费用贷银行存款应付职工薪酬累计折////结转销售成本时借主营业务成本贷库存商品旧等完工产品成本核算完工产品成本由直接材料、直接人工和制造费用组成，在产品完工时，将这些成本要素结转至库存商品账户直接材料直接人工制造费用完工产品成本利润形成与分配核算利润形成过程营业利润营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益-信用减值损失-资产减值损失利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出净利润利润总额-所得税费用利润分配及留存收益处理会计分录顺序提取法定盈余公积借利润分配-提取法定盈余公积贷盈余公积每月末或年末，应当按照以下顺序结转利润并进行分配

1.结转收入和费用类账户至本年利润分配股利借利润分配-应付股利贷应付股利

2.计算应交所得税，编制相关分录

3.提取盈余公积

4.分配股利或利润结转未分配利润借本年利润贷利润分配-未分配利润

5.结转未分配利润会计凭证与账簿操作界面现代会计信息系统中的凭证与账簿操作现代会计工作大多通过会计信息系统完成，相比传统手工操作，具有效率高、准确性强、数据安全、自动化程度高等优势凭证操作账簿操作原始凭证扫描与存储账簿自动生成与更新••记账凭证快速录入多维度账簿查询••凭证自动审核与查错账簿数据导出与分析••凭证打印与归档管理账簿与凭证关联查看••系统管理用户权限设置•数据备份与恢复•系统参数配置•操作日志审计•尽管会计信息系统已经高度自动化，但会计人员仍需掌握基本的会计理论和方法，理解系统背后的操作逻辑，才能正确使用系统并处理异常情况第四章财务报表与会计信息系统本章学习要点财务报表体系报表编制技术了解资产负债表、利润表、现金流量表掌握各类财务报表的编制方法和技巧，等主要财务报表的结构、内容和作用，包括数据来源、计算过程和填列规则，掌握报表之间的关系和联系能够独立完成基本报表的编制工作会计信息系统了解现代会计信息系统的构成和功能，掌握会计电算化的基本流程和操作方法，能够利用系统完成基本的会计工作财务报表是会计工作的最终成果，也是企业经营管理和外部信息使用者决策的重要依据本章将系统介绍财务报表的编制方法和会计信息系统的应用，帮助学员实现从账务处理到信息提供的能力提升财务报表概述资产负债表利润表现金流量表反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收反映企业在一定会计期间的现金流入和流出情负债和所有者权益三大部分通过该表可以了入、费用和利润三大部分通过该表可以了解况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大解企业的资金来源和运用情况，评估企业的偿企业的盈利能力和经营效率，评估企业的经营部分通过该表可以了解企业的现金流动情况债能力和财务稳健性绩效和成长潜力和资金管理能力报表之间的内在联系三张主要财务报表各有侧重，但又相互联系、相互补充，共同构成了完整的企业财务信息体系资产负债表与利润表利润表中的净利润会影响资产负债表中的未分配利润•利润表与现金流量表利润表中的收入和费用会影响现金流量表中的经营活动现金流•现金流量表与资产负债表现金流量表中的期末现金余额等于资产负债表中的货币资金•资产负债表编制要点资产分类流动资产货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等非流动资产长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产等负债分类流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、递延所得税负债等所有者权益构成实收资本（或股本）所有者投入的资本编制要点资本公积资本溢价、其他资本公积盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积

1.资产类项目按照流动性从强到弱排列未分配利润企业留存的可供分配的利润

2.负债类项目按照偿还期限从近到远排列

3.所有者权益按照稳定性从高到低排列

4.资产总额必须等于负债与所有者权益总额

5.编表日期应为月末、季末或年末最后一日资产负债表平衡公式资产=负债+所有者权益利润表与现金流量表编制利润表编制收入确认原则企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量费用确认原则与收入相关的费用应在确认收入的同时确认；与资产相关的费用应在资产使用或处置时确认；其他费用应在发生时确认编制流程汇总各收入类、费用类科目的发生额；计算营业利润、利润总额和净利润；

1.

2.

3.填列利润表各项目现金流量表编制现金流量分类经营活动现金流量企业主要收入来源活动相关的现金流量投资活动现金流量与长期资产购建和投资相关的现金流量筹资活动现金流量与资本结构变动相关的现金流量编制方法直接法直接列示经营活动的现金流入和流出间接法从净利润开始，调整非现金项目、经营性应收应付变动等企业应定期编制财务报表，提供真实、完整的财务信息，满足内外部信息使用者的决策需求报表编制需要遵循企业会计准则的相关规定，确保信息质量会计核算组织程序会计核算组织程序类型记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，然后根据在记账凭证和账簿之间增加科目汇总表环节，将记记账凭证直接登记总分类账和明细分类账适用于账凭证按照科目进行汇总，然后根据汇总结果登记小型企业总分类账适用于中型企业汇总记账凭证核算组织程序在记账凭证和账簿之间增加汇总记账凭证环节，将同类记账凭证汇总为一张汇总记账凭证，然后根据汇总凭证登记总分类账适用于大型企业会计工作组织与管理集中核算制由企业总部集中进行会计核算分散核算制由企业各分支机构分别进行会计核算统一领导、分级核算制既有总部集中核算，又有分支机构核算会计电算化环境下的核算组织程序在会计电算化环境下，会计核算组织程序更加简化和高效系统可以自动根据输入的原始数据生成记账凭证，自动登记账簿，自动生成财务报表，大大提高了会计工作的效率和准确性但会计人员仍需要理解传统核算程序的基本原理，以便正确使用会计软件会计信息化与现代技术应用会计信息系统构成核心模块业务模块总账模块会计科目管理、凭证处理、账簿管理、报表生成应收应付、固定资产、存货、成本、薪资、税务等专业业务处理模块系统平台管理模块数据库管理、用户权限管理、系统配置、数据接口、安全控制等基础平台预算管理、资金管理、合并报表、财务分析、业绩评价等管理决策支持模块总账与报表模块操作流程系统初始化凭证录入凭证审核课程总结与学习建议会计原理学习的核心要点理解会计基础理论会计的定义、职能、假设和基础构成了会计学科的理论框架，是理解会计实务的基础掌握会计核算方法会计要素、会计科目、复式记账法和会计平衡是会计核算的基本工具和方法熟悉会计实务操作会计凭证处理、账簿登记、财产清查和各类业务核算是会计工作的具体内容了解财务报表编制学习方法建议财务报表是会计工作的最终成果，反映了企业的财务状况和经营成果会计学习应注重理解而非死记硬背，通过理解会计背后的经济学习建议逻辑和业务实质，才能灵活应用会计知识解决实际问题

1.理论与实践相结合，多做练习巩固所学知识建议采用理论学习→案例分析→实务操作→知识总结的循环学习方法，不断提升会计专业能力关注会计准则更新，及时了解最新规定

2.实际操作会计软件，提高实务能力

3.结合企业案例学习，提高分析和解决问题的能力

4.参加会计实训和实习，积累实际工作经验

5.致谢与互动环节感谢您的专注学习！欢迎提问与讨论如有任何疑问或想法，请随时提出，我们将一起探讨和解答推荐学习资源•《会计学基础》-中国人民大学出版社•《会计从业资格考试教材》-财政部会计资格评价中心•中国会计视野网www.esnai.com•会计实务在线学习平台后续课程介绍•《中级财务会计》•《成本会计》•《管理会计》•《财务管理》•《会计信息系统》联系方式办公室经济管理学院A楼305室电子邮箱accounting@example.edu.cn答疑时间每周

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