刘维维的税法教学课件

税法教学课件刘维维教授目录12税法基础理论主要税种详解了解税收的本质、特征、基本原则及功能作用，掌握中国税法体系结深入学习增值税、企业所得税、个人所得税等重要税种的基本制度与构实务操作34税务实务案例分析最新税务政策与合规风险通过真实案例分析税务处理方法、风险点识别及应对策略第一章税法基础理论税的定义与特征税是指国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强强制性制、无偿地参与国民收入分配所取得的财政收入纳税人必须依法履行纳税义务，不得以任何理由拒绝，否则将面临作为财政收入的主要来源，税收构成了政府提供公共服务的物质基础，法律制裁是国家行使职能的重要经济保障无偿性纳税人缴纳税款后，国家不提供直接的等价物品或服务作为回报法定性税法的基本原则公平原则经济原则便利原则税负应当合理分配，体现横向公平（相同情况相同税负）与纵向公平（不同情况不同税负）税收应当促进经济效率，减少对市场资源配置的不必要干预税收征管流程应当简化，降低征纳双方成本例如个人所得税累进税率设计，高收入者承担较高税率，低收入者享受较低税率例如高新技术企业享受15%的优惠税率，促进创新发展税收的功能与作用财政收入来源调节经济运行税收是政府财政收入的主要来源，为通过税收政策调节总供给与总需求，政府提供公共服务和履行职能提供物稳定宏观经济运行质基础例如扩大出口退税范围刺激出口，2024年中国税收收入占财政收入比重提高奢侈品消费税抑制不合理消费约85%，是支撑国家财政运行的主要支柱促进社会公平调节收入分配差距，促进社会公平与稳定税法体系结构宪法与税法的关系税种分类宪法是国家根本大法，规定了税收法定原则，是税法的上位法源《中华人民直接税共和国宪法》第五十六条规定中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务直接向纳税人征收，税负不能转嫁税收法律法规层级•企业所得税•个人所得税•全国人大及其常委会制定的税收法律•房产税•国务院制定的税收行政法规•城镇土地使用税•财政部、税务总局制定的部门规章•地方性税收法规和规章间接税以商品或服务为征税对象，税负可以转嫁•增值税•消费税•关税税收法律体系结构图示宪法1国家根本大法，税收法定主义的法律基础税收基本法2《税收征收管理法》等基础性税法单行税法3《增值税法》《企业所得税法》《个人所得税法》等行政法规4国务院制定的税收条例、实施细则等部门规章和规范性文件5财政部、税务总局发布的公告、通知等第二章主要税种详解增值税（）VAT征税范围计税方法•货物销售一般计税法•加工、修理修配劳务•服务应纳税额=销项税额-进项税额•无形资产转让适用于一般纳税人，可以抵扣进项税额•不动产销售•货物进口简易计税法纳税人类型应纳税额=销售额×征收率•一般纳税人年销售额超过500万元适用于小规模纳税人，不得抵扣进项税额•小规模纳税人年销售额未超过500万元税率结构13%9%标准税率低档税率适用于销售或进口货物等适用于交通运输、餐饮住宿等6%低档税率企业所得税（）CIT纳税主体在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织，包括居民企业和非居民企业税率结构25%15%标准税率优惠税率适用于大多数企业高新技术企业、技术先进型服务企业等20%小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元应纳税所得额计算方法应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目-免税收入-弥补以前年度亏损个人所得税（）PIT纳税人范围税率结构超额累进税率居民个人级数全年应纳税所得额税率在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天1不超过36,000元3%就全球收入缴纳个人所得税236,000元至144,000元10%3144,000元至300,000元20%非居民个人4300,000元至420,000元25%无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天5420,000元至660,000元30%仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税6660,000元至960,000元35%免税额与专项附加扣除7超过960,000元45%•基本减除费用每月5000元•专项扣除社保、住房公积金等•专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人其他重要税种消费税土地增值税关税针对特定消费品征收，如烟、酒、成品油、贵对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着对进出口货物征收的一种税重首饰等物并取得收入的单位和个人征收计税方法计税方法计税方法应纳税额=增值额×适用税率•从价税应纳税额=完税价格×税率•从价定率应纳税额=销售额×税率税率四级超率累进税率•从量税应纳税额=货物数量×单位税•从量定额应纳税额=销售数量×单位额•增值额未超过扣除项目金额50%的部分税额30%•复合税同时依照从价税和从量税计算，•复合计税从价定率与从量定额结合使用取其较高者•增值额超过扣除项目金额50%至100%的部分40%税率不同商品税率不同，从3%至56%不等•增值额超过扣除项目金额100%至200%的部分50%•增值额超过扣除项目金额200%的部分60%主要税种税率对比图标准税率%最低税率%最高税率%第三章税务实务案例分析案例一增值税发票管理风险案例背景关键教训发票管理制度缺失A公司为扩大业务规模，应业务伙伴要求开具了多份虚开增值税专用发票，累计金额达300万元，被税务机关稽查发现公司未建立严格的发票开具审核制度，缺乏对发票开具业务的有效监控违法行为及后果涉税风险意识不足•补缴税款增值税78万元•滞纳金

15.6万元财务人员对虚开发票的法律后果认识不足，低估了税务违法的严重性•罚款税款5倍，共390万元内部控制机制失效•法律责任财务负责人被判处2年有期徒刑公司内控机制存在漏洞，未能及时发现并制止违法行为风险防范建议•建立发票管理制度严格执行谁开票，谁负责•加强税法培训定期组织财税人员学习最新税法•完善内控机制建立多级审核制度案例二企业所得税税基调整案例背景B集团下属多家子公司分布在不同税率地区，其中母公司位于标准税率区域（25%），部分子公司位于优惠税率区域（15%）利润转移与关联交易税务风险风险点识别•通过不合理定价方式将利润从高税率区域转移至低税率区域•无实质性商业目的的关联交易安排•未按规定准备同期资料，缺乏交易合理性证明税务机关应对•特别纳税调整对不合理定价进行调整•转让定价调查对关联交易进行重新定价•补征税款并加收利息按基准利率加5%合理避税与税务筹划策略合理划分功能风险根据实际经营情况合理划分集团内各公司的功能和风险，确保利润分配与价值创造相匹配制定合理转让定价政策采用可比非受控价格法、成本加成法等合理方法确定关联交易价格完善同期资料准备按规定准备主体文档、本地文档和特殊事项文档，充分论证交易合理性预约定价安排案例三个人所得税专项附加扣除应用住房贷款利息专项扣除实操案例最优扣除方案分析张先生购买首套住房，与妻子李女士共同贷款300万元，月供15,000元，其中利息部分约8,000元两人均为企业方案一全部由一方扣除员工，月薪各20,000元由高收入方张先生扣除，每月1,000元年度减税20,000-5,000×20%-20,000-5,000-1,000×20%=200元/月=2,400元/年方案二夫妻平分扣除双方各扣除500元/月年度减税20,000-5,000×20%-20,000-5,000-500×20%×2=200元/月=2,400元/年避免重复扣除与申报错误•首套住房认定同一纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除•扣除期限最长不超过240个月•扣除方式选择一个纳税年度内扣除方式确定后不得变更•信息变更住房信息变更需及时向扣缴义务人或税务机关报告个人所得税专项附加扣除需保留相关资料5年，以备税务机关检查案例四跨境并购中的税务规划跨境并购税务规划关键节点尽职调查交易结构设计实施与交割税务合规后续整合跨境并购中的税务规划贯穿交易全过程，每个环节都需要特别关注税务风险与优化机会尤其在交易结构设计阶段，合理运用税收协定、特殊税务处理等政策，可以显著降低交易成本并提高投资回报率第四章最新税务政策与合规风险本章将解读2025年税收政策最新动态，分析税务风险防控与合规管理，探讨税务稽查趋势与应对策略，明确税务筹划的合法边界年税收政策重点解读2025个人所得税改革最新动态增值税税率调整与优惠政策跨境税收协定与反避税措施•个人所得税综合与分类相结合的税制改革•税率结构优化拟将现行13%税率降至•BEPS

2.0实施全球最低税率15%规则逐深化11%，减轻企业负担步落地•专项附加扣除项目扩围拟增加职业发展•留抵退税常态化完善增量留抵退税与存•数字服务税针对跨境数字服务制定征税教育、养老支出扣除量留抵退税政策规则•个人所得税税率级距调整拟扩大3%-•数字经济税收政策明确数字服务、数字•受益所有人认定强化跨境支付税收协定20%税率级距范围产品的增值税处理待遇享受条件•个人创业投资税收优惠对符合条件的创•绿色发展税收激励对节能环保项目给予•反避税规则完善扩大一般反避税规则适投企业个人合伙人给予递延纳税优惠增值税即征即退用范围2025年是十五五开局之年，税收政策将更加注重支持创新驱动发展、促进内需扩大和推动经济绿色转型企业应密切关注政策变化，及时调整税务策略税务风险防控与合规管理电商行业涉税风险热点跨境电商税务处理平台经济发票管理跨境电商企业面临增值税、关税、企业所得税等多重税种处电商平台与商家的交易模式多样，代开发票、开票时点、销理难题，特别是跨境支付的税务认定和发票管理问题售额确认等问题容易引发税务争议常设机构认定跨境电商企业在中国境内的服务器、仓储、人员等是否构成常设机构，直接影响税收管辖权关联交易与资金拆借风险•同期资料准备不充分未能充分论证关联交易定价合理性•资金拆借利息定价低于或高于市场利率导致的转让定价风险•无商业实质的资金往来资金循环使用、长期占用等问题•未按规定缴纳印花税关联方借款合同未按规定贴花虚开增值税发票的法律后果根据《刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金税务稽查趋势与应对策略大数据与智能税务监管企业税务自查与整改建议金税四期建设整合各部门数据，实现跨部门信息共享，建立全国统一的税收大数据平台智能风险识别应用人工智能技术，建立纳税人风险画像，实现精准识别高风险纳税人第三方数据比对银行流水、不动产登记、海关数据等多维度交叉验证，发现申报异常税警协作机制介绍税务与公安部门建立税警协作机制，对涉嫌虚开发票、骗取出口退税等重大税收违法犯罪案件实施联合查处•联合办案税务部门与公安机关共同参与重大案件调查•信息共享建立税收违法犯罪信息共享平台•快速反应对重大案件启动快速反应机制01成立专项小组由财务负责人牵头，组建包括业务、法务等部门的税务自查小组02制定自查方案明确自查范围、方法、时间表和责任人03全面梳理资料收集近三年财务报表、纳税申报表、合同、发票等相关资料税务筹划的合法边界合理避税与非法逃税的界限合理避税灰色地带非法逃税123•利用税法规定的优惠政策•税法未明确规定的领域•隐瞒收入、虚报支出•选择有利的经营方式和交易结构•利用不同国家税制差异•虚开发票、伪造账簿•充分利用税收协定优惠•商业目的与税收目的并存•无商业实质的假交易•有真实的商业目的和实质•可能面临一般反避税调查•违反税法规定的行为税务筹划案例分享税务风险评估工具介绍研发费用加计扣除筹划1某高科技企业通过优化研发活动组织方式，规范研发支出核算，实现研发费用100%加计扣除，年节税200万元股权激励税务筹划2某企业通过设计分期行权计划，使员工在个人所得税较低的级距企业重组税收筹划内行权，有效降低员工税负并提高激励效果3某集团通过符合特殊性税务处理条件的重组方式，实现资产重组递延纳税，节约税收成本3000万元税务风险雷达图跨境交易风险关联交易风险发票管理风险税务申报风险税收优惠风险课堂互动税法热点问答问题一个体工商户如何选择征收方式？问题二高管薪酬税务处理有哪些特殊规定？我是一名新注册的个体工商户，年营业额预计在50万元左右，应该选择核定征收还是查账征收？两种我公司准备制定高管薪酬方案，包括基本工资、绩效奖金、股权激励等，各部分的税务处理有何不方式的税负差异有多大？同？如何优化高管的税负？解答解答核定征收和查账征收各有利弊高管薪酬的税务处理•核定征收征收率一般为5%-10%，手续简单，但不能抵扣成本•基本工资和绩效奖金按工资薪金所得缴纳个人所得税•查账征收按5%-35%超额累进税率计算，可以抵扣合理成本费用•股权激励可选择递延纳税政策，在行权时按工资薪金所得计税建议如果成本占比高于50%，应选择查账征收；如果成本占比低，核定征收可能更有利可以进行•年金和商业保险符合条件的企业年金和商业健康保险可享受税收优惠模拟测算后决定优化建议合理设计薪酬结构，适当增加递延纳税项目比例；考虑分期发放年终奖金，避免一次性发放导致适用高税率问题三如何处理跨年度亏损？问题四外籍员工个人所得税政策有哪些变化？我公司今年预计亏损800万元，之前几年一直盈利并缴纳企业所得税，这笔亏损应如何处理才能最大我公司有多名外籍员工，听说外籍人员的税收优惠政策有调整，请问最新政策如何规定？应如何为外化税收利益？籍员工做税务筹划？解答解答企业亏损的税务处理外籍员工税收政策变化•亏损结转企业亏损可以向以后年度结转，最长结转年限为10年•住房补贴、语言培训费、子女教育费等9项补贴免税优惠已于2022年结束•亏损弥补顺序先弥补最早年度的亏损•目前外籍员工可以与中国居民享受相同的专项附加扣除•特殊情况高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限可延长至13年•符合条件的外籍高端人才仍可享受15%优惠税率建议确保亏损真实，完整保存相关凭证；考虑年末是否需要调整收入确认或费用计提时点；评估是建议重新设计外籍员工薪酬结构，充分利用六项专项附加扣除；对于高管人员，可考虑申请高端人否符合高新技术企业认定条件，延长亏损结转期限才认定；利用税收协定避免双重征税复习与总结税法核心知识点回顾重点税种与实务操作总结增值税管理1•正确区分一般计税与简易计税方法•准确识别不同税率适用范围•严格进项税额抵扣凭证管理•合理运用增值税优惠政策所得税合规2•企业所得税税前扣除项目管控•个人所得税专项附加扣除应用•关联交易转让定价文档准备•跨境税收协定待遇享受合规意识与风险防范重要性税务合规不仅是法律义务，也是企业可持续发展的保障税务违法不仅面临高额罚款，还可能导致信用损失、经营受限甚至刑事责任建立健全税务风险内控机制，定期开展税务自查，及时跟进政策变化，做到依法纳税、诚信经营，是现代企业管理的必要组成部分税法基础理论•税的定义与特征•税法基本原则•税收功能与作用•税法体系结构主要税种•增值税参考资料与推荐阅读谢谢聆听！欢迎提问与交流联系方式学习建议理论与实践结合•教师邮箱liuweiwei@taxlaw.edu.cn•办公室地点经济管理学院A座507室税法学习需要将理论知识与实务操作相结合，建议积极参与课程案例讨论和模拟实训•答疑时间每周三下午14:00-16:00后续学习资源跟踪政策动态•课程电子讲义与案例库税收政策变化频繁，建议定期关注权威网站、公众号发布的政策解读和案例分析•税法实务模拟软件访问权限多角度思考•校企合作实习机会推荐•税务师考试辅导资料从纳税人、征税机关、政策制定者等多角度思考税收问题，培养全面的税法思维祝愿各位同学在税法学习中取得优异成绩，将来成为优秀的税务专业人才！。