2025年注册会计师《会计》所得税会计题型模拟试题

年注册会计师《会计》所得税会计最新2025题型模拟试题精选考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题要求每小题1分，共20分以下各小题每题均有四个备选答案，其中只有一个答案是正确的，请将其选出并填写在答题卡相应位置上

1.下列各项中，不属于所得税会计核算范围的是（）A.收入B.费用C.投资收益D.资产减值损失

2.下列关于递延所得税资产的确认条件，表述错误的是（）A.资产的未来经济利益很可能流入企业B.与该资产相关的经济利益很可能流入企业C.未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额D.可抵扣暂时性差异的金额大于零

3.下列各项中，属于应纳税暂时性差异的是（）A.交易性金融资产公允价值上升产生的递延所得税负债B.资产负债表日后进一步确定销售收入的实现产生的递延所得税资产C.剩余年限较短的无形资产摊销产生的递延所得税负债D.预计负债确认的递延所得税负债A.交易性金融资产公允价值上升产生的递延所得税负债B.长期股权投资减值产生的递延所得税负债C.长期股权投资内部交易损益确认的递延所得税负债D.交易性金融资产公允价值下降产生的递延所得税资产

5.下列各项中，不属于永久性差异的是（）A.因计提坏账准备产生的可抵扣暂时性差异B.因计提存货跌价准备产生的可抵扣暂时性差异C.因资产减值产生的可抵扣暂时性差异D.因固定资产折旧方法不同产生的可抵扣暂时性差异

6.下列各项中，不属于递延所得税资产的是（）A.因计提坏账准备产生的递延所得税资产B.因计提存货跌价准备产生的递延所得税资产C.因资产减值产生的递延所得税资产D.因交易性金融资产公允价值下降产生的递延所得税资产

7.下列各项中，不属于所得税费用的是（）A.递延所得税费用

8.当期所得税费用C.可抵扣暂时性差异D.可抵扣永久性差异

8.下列各项中，不属于当期所得税费用的是（）A.当期应交所得税B.当期递延所得税资产D.当期已缴纳的所得税

9.下列各项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（）A.发现差错B.诉讼判决C.利润分配D.资产减值

10.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）A.固定资产折旧方法变更B.长期股权投资核算方法变更C.交易性金融资产公允价值计量方法变更D.存货成本计量方法变更

二、多项选择题要求每小题2分，共20分以下各小题每题均有四个备选答案，其中有两个或两个以上答案是正确的，请将其选出并填写在答题卡相应位置上

1.下列各项中，属于应纳税暂时性差异的有（）A.长期股权投资减值B.交易性金融资产公允价值上升C.预计负债确认D.固定资产折旧方法变更

2.下列各项中，属于递延所得税负债的确认条件的有（）A.资产的未来经济利益很可能流入企业B.与该资产相关的经济利益很可能流入企业C.未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额D,可抵扣暂时性差异的金额大于零

3.下列各项中，属于永久性差异的有（）A.因计提坏账准备产生的可抵扣暂时性差异B.因计提存货跌价准备产生的可抵扣暂时性差异C.因资产减值产生的可抵扣暂时性差异D.因固定资产折旧方法不同产生的可抵扣暂时性差异

4.下列各项中，属于所得税费用计算构成要素的有（）A.递延所得税费用B.当期所得税费用C.可抵扣暂时性差异D.可抵扣永久性差异

5.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A.发现差错B.诉讼判决C.利润分配D.资产减值

6.下列各项中，属于会计政策变更的有（）A.固定资产折旧方法变更B.长期股权投资核算方法变更C.交易性金融资产公允价值计量方法变更D.存货成本计量方法变更

7.下列各项中，属于所得税会计核算范围的有（）A.收入

8.费用C.投资收益D.资产减值损失

8.下列各项中，属于递延所得税资产确认条件的有A.资产的未来经济利益很可能流入企业B.与该资产相关的经济利益很可能流入企业C.未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额D.可抵扣暂时性差异的金额大于零

9.下列各项中，属于永久性差异的有A.因计提坏账准备产生的可抵扣暂时性差异B.因计提存货跌价准备产生的可抵扣暂时性差异C.因资产减值产生的可抵扣暂时性差异D.因固定资产折旧方法不同产生的可抵扣暂时性差异

10.下列各项中，属于递延所得税负债的确认条件的有A.资产的未来经济利益很可能流入企业B.与该资产相关的经济利益很可能流入企业C.未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额D.可抵扣暂时性差异的金额大于零

四、计算题要求每小题5分，共15分根据下列资料，完成相关计算

1.甲公司20X3年度实现利润总额1000万元，其中包含以下业务1销售商品收入800万元，成本600万元；2出租固定资产收入100万元，成本80万元；3计提坏账准备50万元;

（4）计提存货跌价准备20万元；

（5）计提长期股权投资减值准备30万元；

（6）收到政府补助200万元，属于与收益相关的政府补助要求

（1）计算甲公司20X3年度应纳税所得额；

（2）计算甲公司20X3年度应交所得税；

（3）计算甲公司20X3年度递延所得税资产；

（4）计算甲公司20X3年度递延所得税负债

五、综合题要求每小题10分，共20分甲公司为一家制造企业，20X3年度发生以下业务

1.销售产品收入1500万元，成本1200万元，预计未来3年内将发生保修费用50万元；

2.出售一台设备，取得收入100万元，该设备原值150万元，已提折旧60万元；

3.取得政府补助300万元，属于与收益相关的政府补助；

4.收到客户预付账款200万元要求

（1）根据上述业务，分析甲公司20X3年度应纳税所得额的影响因素；

（2）计算甲公司20X3年度应交所得税；

（3）计算甲公司20X3年度递延所得税资产；

（4）计算甲公司20X3年度递延所得税负债

六、案例分析题要求每小题10分，共10分乙公司为一家房地产开发企业，20X3年度发生以下业务

1.销售房产收入3000万元，成本2000万元;

5.计提存货跌价准备100万元；

6.支付土地增值税600万元；

7.收到政府补助400万元，属于与收益相关的政府补助要求

（1）分析乙公司20X3年度应纳税所得额的影响因素；

（2）计算乙公司20X3年度应交所得税；

（3）计算乙公司20X3年度递延所得税资产；

（4）计算乙公司20X3年度递延所得税负债本次试卷答案如下

一、单项选择题答案及解析

1.D【解析】所得税会计核算范围包括收入、费用、投资收益、资产减值损失等，但不包括交易性金融资产公允价值上升

2.B【解析】递延所得税资产的确认条件包括资产的未来经济利益很可能流入企业、与该资产相关的经济利益很可能流入企业、未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不包括与该资产相关的经济利益很可能流入企业

3.A【解析】应纳税暂时性差异是指在未来期间将导致应纳税所得额增加的暂时性差异，交易性金融资产公允价值上升会导致未来期间应纳税所得额增加

4.D【解析-】递延所得税负债是指在未来期间将导致应纳税所得额减少的暂时性差异，交易性金融资产公允价值下降会产生递延所得税资产，而不是负债

5.A【解析】永久性差异是指不因会计处理方法的不同而影响应纳税所得额的差异，因计提坏账准备产生的可抵扣暂时性差异属于永久性差异

6.D【解析】递延所得税资产是指在未来期间将导致应纳税所得额减少的暂时性差异，交易性金融资产公允价值下降会产生递延所得税资产

7.C【解析】所得税费用包括递延所得税费用和当期所得税费用，但不包括可抵扣暂时性差异和可抵扣永久性差异

8.D【解析】当期所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税资产，但不包括当期已缴纳的所得税

9.D【解析】资产负债表日后调整事项包括发现差错、诉讼判决、利润分配等,但不包括资产减值

10.D【解析】会计政策变更包括固定资产折旧方法变更、长期股权投资核算方法变更等，但不包括交易性金融资产公允价值计量方法变更

二、多项选择题答案及解析

1.BCD【解析】应纳税暂时性差异包括交易性金融资产公允价值上升、预计负债确认、固定资产折旧方法变更

2.ABC【解析】递延所得税负债的确认条件包括资产的未来经济利益很可能流入企业、与该资产相关的经济利益很可能流入企业、未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额

3.ABCD【解析】永久性差异包括因计提坏账准备产生的可抵扣暂时性差异、因计提存货跌价准备产生的可抵扣暂时性差异、因资产减值产生的可抵扣暂时性差异、因固定资产折旧方法不同产生的可抵扣暂时性差异

4.AB【解析】所得税费用包括递延所得税费用和当期所得税费用

5.ABC【解析】资产负债表日后调整事项包括发现差错、诉讼判决、利润分配

6.ABCD【解析】会计政策变更包括固定资产折旧方法变更、长期股权投资核算方法变更、交易性金融资产公允价值计量方法变更、存货成本计量方法变更

7.ABCD【解析】所得税会计核算范围包括收入、费用、投资收益、资产减值损失等

8.ABC【解析】递延所得税资产的确认条件包括资产的未来经济利益很可能流入企业、与该资产相关的经济利益很可能流入企业、未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额

9.ABCD【解析】永久性差异包括因计提坏账准备产生的可抵扣暂时性差异、因计提存货跌价准备产生的可抵扣暂时性差异、因资产减值产生的可抵扣暂时性差异、因固定资产折旧方法不同产生的可抵扣暂时性差异

10.ABC【解析】递延所得税负债的确认条件包括资产的未来经济利益很可能流入企业、与该资产相关的经济利益很可能流入企业、未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。