2025年注册会计师考试《会计》所得税会计难点突破模拟试题解析

年注册会计师考试《会计》所得税会计2025难点突破模拟试题解析考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题要求从每小题的四个选项中选出一个最符合题意的正确答案

1.下列关于所得税会计的处理方法，说法不正确的是A.权责发生制原则B.收益与费用配比原则C.资产负债表债务法D.费用发生制原则

2.企业在计算应纳税所得额时，下列费用中不得税前扣除的是A.购买固定资产的支出B.研发费用C.职工工资及福利费用D.按规定提取的折旧费用

3.下列关于递延所得税负债的表述，正确的是A.递延所得税负债是指因应纳税暂时性差异产生的所得税费用B.递延所得税负债是指因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税负债是指因实际税负与会计税负差异产生的所得税费用D.递延所得税负债是指因税法规定与会计处理不一致产生的所得税费用

4.企业在计算应纳税所得额时，下列收入中应计入收入总额的是A.非货币性资产交换收入3递延所得税费用转回=递延所得税资产-递延所得税负债=100-75=25万元解析递延所得税费用转回的计算方法为递延所得税费用转回=递延所得税资产-递延所得税负债

六、案例分析题1利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出=5000-3000-500-300-200-100+200+100+50-30=1150万元解析利润总额的计算公式为利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出2应纳税所得额=利润总额+资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出=1150+100+200+100+50-30=1580万元解析应纳税所得额的计算公式为应纳税所得额=利润总额+资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出3所得税费用=应纳税所得额X税率=1580X25%=395万元解析所得税费用的计算公式为所得税费用=应纳税所得额X税率B.政府补助收入C.资产处置收入D.税收返还收入

5.下列关于资产减值损失的表述，正确的是A.资产减值损失是指资产账面价值高于其可收回金额的差额B.资产减值损失是指资产账面价值低于其可收回金额的差额C.资产减值损失是指资产账面价值与其可收回金额相等的差额D.资产减值损失是指资产账面价值与实际价值的差额

6.下列关于递延所得税资产的表述，正确的是A.递延所得税资产是指因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用B.递延所得税资产是指因应纳税暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税资产是指因实际税负与会计税负差异产生的所得税费用D.递延所得税资产是指因税法规定与会计处理不一致产生的所得税费用

7.下列关于递延所得税的表述，正确的是A.递延所得税是指因应纳税暂时性差异产生的所得税费用B.递延所得税是指因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税是指因实际税负与会计税负差异产生的所得税费用D.递延所得税是指因税法规定与会计处理不一致产生的所得税费用

8.下列关于递延所得税费用转回的表述，正确的是A.递延所得税费用转回是指递延所得税资产的增加B.递延所得税费用转回是指递延所得税负债的减少C.递延所得税费用转回是指递延所得税资产和递延所得税负债同时减少D.递延所得税费用转回是指递延所得税资产和递延所得税负债同时增加

9.下列关于递延所得税费用调整的表述，正确的是A.递延所得税费用调整是指递延所得税资产的增加B.递延所得税费用调整是指递延所得税负债的减少C.递延所得税费用调整是指递延所得税资产和递延所得税负债同时减少D.递延所得税费用调整是指递延所得税资产和递延所得税负债同时增加

10.下列关于递延所得税费用确认的表述，正确的是A.递延所得税费用确认是指递延所得税资产的增加B.递延所得税费用确认是指递延所得税负债的减少C.递延所得税费用确认是指递延所得税资产和递延所得税负债同时减少D.递延所得税费用确认是指递延所得税资产和递延所得税负债同时增加

二、多项选择题要求从每小题的四个选项中选出两个或两个以上最符合题意的正确答案

1.下列关于所得税会计处理方法的说法，正确的有A.权责发生制原则B,收益与费用配比原则C.资产负债表债务法D.费用发生制原则

2.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述，正确的有A.递延所得税资产是指因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用B.递延所得税负债是指因应纳税暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税资产和递延所得税负债均属于递延所得税费用D.递延所得税资产和递延所得税负债均属于递延所得税收益

3.下列关于递延所得税费用转回的表述，正确的有:A.递延所得税费用转回是指递延所得税资产的增加B.递延所得税费用转回是指递延所得税负债的减少C.递延所得税费用转回是指递延所得税资产和递延所得税负债同时减少D.递延所得税费用转回是指递延所得税资产和递延所得税负债同时增加

4.下列关于递延所得税费用调整的表述，正确的有A.递延所得税费用调整是指递延所得税资产的增加B.递延所得税费用调整是指递延所得税负债的减少C.递延所得税费用调整是指递延所得税资产和递延所得税负债同时减少D.递延所得税费用调整是指递延所得税资产和递延所得税负债同时增加

5.下列关于递延所得税费用确认的表述，正确的有A.递延所得税费用确认是指递延所得税资产的增加B.递延所得税费用确认是指递延所得税负债的减少C.递延所得税费用确认是指递延所得税资产和递延所得税负债同时减少D.递延所得税费用确认是指递延所得税资产和递延所得税负债同时增加

三、判断题要求判断下列各小题的正误，正确的在括号内写“，错误的写“X”

1.所得税会计处理方法应遵循权责发生制原则（）

2.递延所得税资产是指因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用（）

3.递延所得税负债是指因应纳税暂时性差异产生的所得税费用（）

4.资产减值损失是指资产账面价值高于其可收回金额的差额（）

5.递延所得税费用转回是指递延所得税资产的增加（）

6.递延所得税费用调整是指递延所得税负债的减少（）

7.递延所得税费用确认是指递延所得税资产的增加（）

8.企业在计算应纳税所得额时，政府补助收入不得税前扣除（）

9.购买固定资产的支出在计算应纳税所得额时，不得税前扣除（）

10.职工工资及福利费用在计算应纳税所得额时，应计入收入总额（）

四、计算题要求根据下列资料，计算相关所得税会计处理资料

1.2024年12月31日，甲公司拥有一项可供出售金融资产，账面价值为1000万元，公允价值变动损益为200万元

2.2024年12月31日，甲公司拥有一项固定资产，账面价值为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧

3.2024年12月31日，甲公司拥有一项无形资产，账面价值为300万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提摊销

4.2024年12月31日，甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值为800万元,预计未来可以收回金额为600万元要求

（1）计算甲公司2024年12月31日的递延所得税负债

（2）计算甲公司2024年12月31日的递延所得税资产

（3）计算甲公司2024年12月31日的所得税费用

五、综合题要求根据下列资料，分析并回答问题资料

1.2024年1月1日，乙公司购买一项固定资产，原价为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧

2.2024年12月31日，乙公司对固定资产进行减值测试，预计未来可以收回金额为500万元

3.2024年12月31日，乙公司拥有一项可供出售金融资产，账面价值为800万元，公允价值变动损益为200万元

4.2024年12月31日，乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值为1200万元，预计未来可以收回金额为1000万元问题1分析乙公司2024年12月31日的递延所得税负债和递延所得税资产2计算乙公司2024年12月31日的所得税费用3分析乙公司2024年12月31日的递延所得税费用转回情况

六、案例分析题要求根据下列案例，回答问题案例甲公司是一家制造企业，2024年实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元，资产减值损失100万元，公允价值变动损益200万元，投资收益100万元，营业外收入50万元,营业外支出30万元问题1计算甲公司2024年的利润总额2计算甲公司2024年的应纳税所得额3分析甲公司2024年的所得税费用本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.D解析所得税会计处理方法应遵循权责发生制原则和收益与费用配比原则，资产负债表债务法是递延所得税的核算方法，而费用发生制原则不是所得税会计的处理方法

2.A解析购买固定资产的支出属于资本性支出，不得在计算应纳税所得额时税前扣除

3.A解析递延所得税负债是指因应纳税暂时性差异产生的所得税费用，即未来应交的所得税

4.D解析税收返还收入属于政府补助收入，应计入收入总额

5.A解析资产减值损失是指资产账面价值高于其可收回金额的差额，表示企业资产价值下降

6.A解析递延所得税资产是指因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用，即未来可以抵扣的所得税

7.C解析递延所得税是指因实际税负与会计税负差异产生的所得税费用

8.D解析递延所得税费用转回是指递延所得税资产和递延所得税负债同时增加

9.C解析递延所得税费用调整是指递延所得税资产和递延所得税负债同时减少

10.B解析递延所得税费用确认是指递延所得税负债的减少

二、多项选择题

1.ABC解析所得税会计处理方法应遵循权责发生制原则、收益与费用配比原则和资产负债表债务法

2.AB解析递延所得税资产和递延所得税负债均属于递延所得税费用，但递延所得税资产是指因可抵扣暂时性差异产生的，递延所得税负债是指因应纳税暂时性差异产生的

3.AC解析递延所得税费用转回是指递延所得税资产和递延所得税负债同时增加

4.AC解析递延所得税费用调整是指递延所得税资产和递延所得税负债同时减少

5.AC解析递延所得税费用确认是指递延所得税负债的减少

三、判断题

1.V解析所得税会计处理方法应遵循权责发生制原则

2.X解析递延所得税资产是指因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用

3.V解析递延所得税负债是指因应纳税暂时性差异产生的所得税费用

4.V解析资产减值损失是指资产账面价值高于其可收回金额的差额

5.X解析递延所得税费用转回是指递延所得税资产的增加

6.X解析递延所得税费用调整是指递延所得税负债的减少解析递延所得税费用确认是指递延所得税负债的减少

8.X解析政府补助收入在计算应纳税所得额时，应计入收入总额

9.X解析购买固定资产的支出在计算应纳税所得额时，不得税前扣除

10.V解析职工工资及福利费用在计算应纳税所得额时，应计入收入总额

四、计算题1递延所得税负债=1000-200X25%=200万元解析递延所得税负债的计算公式为递延所得税负债=账面价值-可收回金额x税率2递延所得税资产=500-300X25%=50万元解析递延所得税资产的计算公式为递延所得税资产=可收回金额-账面价值x税率3所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=1000X25%+50-200=250万元解析所得税费用的计算公式为所得税费用=应交所得税+递延所得税费用

五、综合题1递延所得税负债=1000-500X25%=75万元递延所得税资产=800-200X25%=100万元解析递延所得税负债和递延所得税资产的计算方法与计算题相同2所得税费用=1000X25%+100-75=275万元解析所得税费用的计算公式为所得税费用二应交所得税+递延所得税费用。