注会税法教学课件

注册会计师税法教学课件年最新版理论与实务结合高效备2025··考指南目录基础篇专题篇应用篇税法基础概念增值税专题税收征管与法律责任•••税收法律体系企业所得税专题税务实务操作案例•••税收分类与税种概述个人所得税专题备考技巧与真题解析•••其他税种解析•第一章税法基础概念1税法的定义与作用税法是规范国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范总称，是国家实施税收政策的法律依据，在国民经济调控中发挥重要作用2税收法律体系结构包括税收基本法、实体法、程序法和国际税收协定四个层次，构成完整的中国税收法律体系税收分类与税种概述税法的基本原则公平原则依法征税原则税法应体现水平公平与垂直公平，确保纳税人根据其纳税能力负担相应税税收必须依据法律规定征收，任何机构和个人不得擅自设立税种、确定税收义务同等情况的纳税人应承担同等的税收负担，不同情况的纳税人应率或者减免税款税收法定原则是现代税收制度的基石，体现了法治精神承担不同的税收负担便利原则透明原则税收的征收方式和程序应当便于纳税人遵从和税务机关征收管理，最大限税法的制定和实施过程应当公开透明，税务机关的执法行为应当接受监督，度降低征纳双方的成本，提高税收效率纳税人有权获知税收政策和征管程序的相关信息这些原则共同构成了现代税法的基本理念，是税法执行和评价的基本标准，也是注册会计师考试的重要理论基础税收法律关系三要素税务机关代表国家行使税收征管职权的专门机构，包括国家税务总局及其派出机构税务机关是税收法律关系的权利主体，负有依法征税和提供服纳税人务的双重职责依法负有纳税义务的法人、自然人和其他组织包括居民纳税人和非居民纳税人，也包括法定纳税人和代扣代缴义务人纳税人是税收客体与税款税收法律关系的义务主体税收客体是征税对象，包括货物、劳务、财产、所得等；税款是税收法律关系的内容，由计税依据、税率等要素确定客体与税款构成税收法律关系的物质内容税收法律关系三要素相互依存，共同构成完整的税收法律体系理解这三要素之间的关系，是把握税法理论框架的关键第二章增值税专题增值税是我国第一大税种，也是注册会计师考试的重点内容本章将系统讲解增值税的基本理论和实务操作增值税的基本原理增值税是对销售货物、提供服务以及进口货物在流转过程中产生的增值额征收的一种流转税采用销项税额减进项税额的计算方法应税行为与纳税义务发生时间包括销售货物、提供服务、销售无形资产和不动产等行为纳税义务发生时间根据不同交易类型有特定规定税率分类及适用范围现行税率包括、、三档基本税率和零税率，不同货物和服务适13%9%6%用不同税率，部分特殊行业适用简易计税方法增值税进项税额抵扣规则合规发票的重要性只有合法取得并通过认证的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等才能作为抵扣凭证发票信息必须真实、完整、合规抵扣范围与限制可抵扣购进货物、服务、无形资产和不动产用于应税项目的进项税额•不得抵扣用于免税项目、集体福利、个人消费的进项税额•特殊规定旅客运输、餐饮住宿、娱乐等抵扣限制•抵扣实务操作要点注意发票认证期限（天），正确处理进项税额转出，准确区分不同税率进项税额180增值税专用发票是进项税额抵扣的主要凭证小规模纳税人与一般纳税人区别纳税人资格认定年销售额标准一般纳税人年销售额超过万元；小规模纳税人年销售额未超过万元500500自愿登记未达到标准的小规模纳税人可自愿登记为一般纳税人，但一旦成为一般纳税人原则上不得转为小规模纳税人税率及计税方法差异一般纳税人适用、、等税率，采用销项税额进项税额的抵扣计税方法13%9%6%-小规模纳税人适用征收率，采用简易计税方法，不得抵扣进项税额部分行业适用征3%1%收率优惠政策申报要求差异一般纳税人需区分不同税率销售额分别申报，进项税额需认证抵扣，申报表较复杂小规模纳税人申报表相对简单，无需办理认证，但需按季度申报，不得抵扣进项税额实务操作建议企业应根据自身经营规模、进项抵扣情况、客户需求等因素综合考虑选择适合的纳税人身份一般纳税人适合进项较多、客户要求取得专票的企业；小规模纳税人适合小微企业和服务业第三章企业所得税专题1企业所得税纳税主体包括居民企业（全球所得纳税）和非居民企业（境内所得纳税）居民企业是指依法在中国境内成立或者实际管理机构在中国境内的企业2应纳税所得额的计算收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额企业所得税实行权责发生制原则确认收入和费用3税前扣除项目详解企业发生的合理的与取得收入有关的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除包括成本、费用、税金、损失等，但需符合税法规定的扣除标准和限额税收优惠政策高新技术企业优惠小型微利企业减免政策研发费用加计扣除经认定的高新技术企业减按的税率征年应纳税所得额不超过万元的小型微企业开展研发活动中实际发生的研发费用，15%300收企业所得税，比一般企业的法定税利企业，分段适用、的实际税负，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生25%20%10%率低个百分点高新技术企业需同时满比一般企业优惠幅度较大小型微利企业需额的加计扣除；制造业企业为10100%200%足关键核心技术、研发费用占比、高新技术同时满足从业人数、资产总额和年度应纳税加计扣除是最常用的研发激励政策，可显著产品收入占比等多项条件所得额三项条件降低企业税负申请流程自主申报专家评审公示备小型微利企业判断标准从业人数不超过注意事项需留存完整的研发项目台账、费→→→案取得证书享受优惠人，资产总额不超过万元用明细账和辅助账，准确区分研发费用与生→→3005000产经营费用企业税收筹划应合理利用各类优惠政策，但必须严格遵守税法规定，不得违规避税注册会计师应熟悉各类优惠政策的适用条件和操作要点转让定价与关联交易关联方定义直接或间接持股以上的关系•25%实际控制关系•家族或亲属关系•其他实质重大影响关系•转让定价方法可比非受控价格法•再销售价格法•成本加成法关联企业之间的交易价格应符合独立交易原则•交易净利润法•利润分割法•税务风险防范企业应准备同期资料，证明关联交易符合独立交易原则，否则税务机关有权进行特别纳税调整，调增应纳税所得额并加收利息第四章个人所得税专题个人所得税税目分类1综合所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，适用的七级3%-45%超额累进税率综合所得与分类所得2经营所得个体工商户、个人独资企业经营所得，适用的五级超额累5%-35%进税率综合所得实行按年计税、分月或分次预缴、年终汇算清缴的征收管理方式分类所得利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得，各适用不同税分类所得采取分次计税、源泉扣缴或自行申报的方式率居民个人取得综合所得，年度汇算清缴时按元月标准减除费用5000/免税收入与专项附加扣除3免税收入国债利息、政府特殊津贴、抚恤金、福利费等专项扣除基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项个人所得税申报与缴纳代扣代缴机制支付单位作为扣缴义务人，按月或按次代扣代缴个人所得税，并在次月日前完成申15报扣缴义务人应如实向税务机关报送纳税人信息、支付所得、扣缴税款的相关资料年度汇算清缴流程居民个人取得综合所得，需在次年月日至月日期间办理年度汇算清缴纳31630税人可通过个人所得税、电子税务局或到税务机关办税服务厅办理APP特殊情形处理非居民个人无需办理年度汇算；纳税人终止中国境内居民身份的，应当在离境前办理年度汇算清缴；有两处以上综合所得来源的，应当依法办理汇算清缴个人所得税改革后，对居民个人收入实行综合与分类相结合的税制，更加注重税收公平原则，强调量能课税注册会计师考试中，个人所得税计算是重点考查内容第五章其他税种解析资源税房产税对开采矿产资源和生产盐的单位和个人征收，计税依据包括从价计征对房屋所有人征收，以房产原值减除后的余值或租金收入10%-30%和从量计征两种税率由各省级政府在法定幅度内确定为计税依据，税率分别为和

1.2%12%土地增值税车辆购置税对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物取得的增值额征收，适对购买应税车辆的单位和个人按购置价格的征收，是一次性征收10%用四级超率累进税率，税率为的税种30%-60%车船税印花税对车辆、船舶的所有人或管理人按年征收，税额标准根据车型、排量对经济活动中书立、领受特定凭证的单位和个人征收，税率包括比例等因素确定税率和定额税率两种这些税种虽然在财政收入中占比不大，但在注册会计师考试中各有侧重，尤其是土地增值税和印花税是考试重点企业经营中应注意各税种的纳税义务时间和申报期限车辆购置税法重点纳税义务发生时间自购置之日起日内申报缴纳购置日期以车辆销售发票或海关进口证明上注明的日期为60准计税依据与税率应纳税额计税价格×税率=10%纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款和价外费•用，不包括增值税税款进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税•纳税人自产、受赠、获奖或以其他方式取得的应税车辆，以及纳税人申报的计税价格明•显偏低的，由主管税务机关参照市场价格核定申报流程免税政策纳税人提交资料

1.税务机关核定税款

2.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税；部分特种车辆如纳税人缴纳税款

3.救护车、消防车等免税；新能源汽车符合条件的可享受减免税优惠取得完税证明

4.凭完税证明办理车辆登记

5.印花税法实务应税凭证范围税率及计税方法典型案例讲解购销、加工承揽、建设工程承包合同比例税率万分之一至千分之五不等案例某公司签订万元购销合同••1000财产租赁、货物运输、仓储保管合同定额税率每件或每本按固定金额征收••应纳印花税万元×=

10000.03%=借款、财产保险、技术合同购销合同千分之三元••3000产权转移书据、营业账簿、权利许可证加工承揽合同千分之三注意事项••照建设工程合同千分之三•合同变更增加金额的，增加部分应当补•其他经国务院确定征税的凭证•财产租赁合同千分之一贴印花税•产权转移书据千分之五多联式合同只需其中一份贴花••既有产权转移又有借款性质的合同，分•别计算印花税印花税虽然单笔金额不大，但涉及企业日常经营的方方面面，是税务检查中的常见问题注册会计师考试中，印花税的税目和税率是必考内容第六章税收征管与法律责任税务登记与申报1纳税人自领取营业执照或者发生纳税义务之日起日内办理税务登记；按规30定期限进行纳税申报，逾期未申报将被处罚电子税务局实现非接触式办税，简化办税流程税务检查与稽查2税务机关有权进行税务检查，纳税人应当如实提供相关资料；税务稽查是税务机关的专项执法检查，主要针对重大涉税违法行为企业应保存账簿、凭证等资料，法定保存期限为年10违法行为及处罚规定3偷税处不缴或者少缴税款以上倍以下罚款，情节严重构成犯罪的，50%5依法追究刑事责任虚开发票虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，处罚款数额较大并可能构成犯罪逃避追缴欠税隐匿财产、转移资金等逃避追缴欠税的，可能被采取税收保全或强制执行措施税务稽查案例分享某企业虚开发票案逃税行为的法律后果合规建议与风险防控某贸易公司为获取不正当利益，在没有真实行政责任处不缴或者少缴税款以上建立健全内部税务风险管理制度，定期开展50%5交易的情况下，通过空壳公司虚开增值税专倍以下罚款税务自查用发票万元，用于抵扣进项税额1500195刑事责任情节严重的，构成逃税罪，处关注交易真实性，保存完整的业务单据和合3万元年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；情节同查处过程特别严重的，处年以上年以下有期徒刑，37重视发票管理，确保取得的发票真实合法并处罚金税务机关发现该公司进项发票与实际经

1.及时咨询专业人士，解决税务疑难问题营规模不符社会影响企业信用受损，被列入重点监控主动披露问题，减轻可能的处罚对象，增加未来合规成本通过大数据分析，发现异常交易链条

2.实地核查，证实交易不真实

3.依法追缴税款并处以罚款，移送公安机

4.关第七章税务实务操作案例增值税发票开具流程一般纳税人通过增值税发票管理系统开具增值税专用发票和普通发票，需要注意开票时间、内容、金额、税率等要素开票后应及时进行发票数据上传，确保纳税申报与发票数据一致企业所得税汇算清缴实操企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征收管理办法企业应在年度终了后五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并结清应缴应退税款个人所得税专项附加扣除申报纳税人可通过个人所得税、电子税务局或到税务机关办税服务厅填APP报专项附加扣除信息信息一经确认，扣缴义务人或税务机关将在后续月份自动办理扣除，无需重复提交案例分析某制造企业税务筹划企业基本情况税务筹划方案某电子元件制造企业，年销售收入申请高新技术企业认定，企业所得税

50001.万元，利润率，主要产品为电子线路税率从降至，年节税万15%25%15%150板，年研发投入万元，符合高新技术元600申请研发费用加计扣除，可加计扣除

2.企业认定条件但尚未申请认定研发费用万元×万600100%=600元，年节税万元存在的税务问题90对符合条件的设备采用一次性税前扣

3.未申请高新技术企业认定，企业所得除政策，加速折旧抵税•税税率为25%规范采购流程，确保取得合法有效的

4.研发费用未申请加计扣除增值税专用发票•设备更新未充分利用税收优惠政策合理安排交易时点，平均各期税负•

5.部分原材料采购未取得增值税专用发•实施效果票通过合理税务筹划，企业年度税负降低约万元，有效提升企业税后利润，增强250市场竞争力案例分析个人所得税年度汇算纳税人王先生基本情况王先生年度收入情况2024公司工资薪金总额万元，已预扣预缴个人所得税万元•A

365.96公司劳务报酬万元，已预扣预缴个人所得税万元•B

81.6房屋出租收入万元，已缴纳个人所得税万元•

3.

60.36专项附加扣除子女教育万元，住房贷款利息万元，赡养老人万元

1.

21.

22.4收入分类确认综合所得工资薪金万元劳务报酬万元万元36+8=44分类所得房屋出租收入万元（财产租赁所得，不并入综合所得计算）

3.6应税所得额计算综合所得应纳税所得额万元万元基本减除费用专项扣除万元专项附加扣除万元=44-6--

4.8=

33.2税款计算与补退税综合所得年度应纳税额万元×超额累进税率计算万元=

33.2=

7.31已预扣预缴税额万元万元万元=

5.96+

1.6=

7.56应退税额万元万元万元=

7.56-

7.31=

0.25王先生在年度汇算清缴时应申请退税万元

0.25第八章备考技巧与真题解析注会税法考试结构与题型高频考点总结考试总分分，考试时间小时，及增值税一般计税方法、进项税额抵扣、1003格分数分特殊业务处理60题型包括单项选择题、多项选择题、企业所得税收入确认、费用扣除、税判断题、计算题、综合题收优惠、资产处理试卷结构单项选择题约分，多项选个人所得税综合所得计算、专项附加25择题约分，判断题约分，计算题扣除、年度汇算清缴1010约分，综合题约分2530其他税种土地增值税、印花税、车辆购置税计算真题解析与答题技巧选择题排除法、关键词定位法、税收原理分析法计算题分步骤列式，明确计算公式，熟练使用税率表综合题分析业务实质，确定适用税种，考虑税收优惠实务技巧掌握公式、熟悉税率、学会取整、注意时间点高频考点示例25%30%20%增值税税率调整企业所得税优惠政策个人所得税专项附加扣除年月日起，增值税税率调整为、高新技术企业优惠税率、小型微利企业所得六项专项附加扣除子女教育元月子女、20194113%15%1000//、三档，取消和税率注意销售税优惠、研发费用加计扣除、固定资产加速继续教育学历元月，职业元年、9%6%16%10%200%400/3600/或购进时间跨越税率调整日期的特殊处理折旧或一次性扣除大病医疗超过元部分，年限额1500080000元、住房贷款利息元月、住房租金1000/考点税率变化的衔接问题、适用简易计税方法的考点优惠条件判断、优惠方式选择、综合计算题元月、赡养老人元月1500/2000/判断、一般纳税人转登记征收率选择考点扣除条件、扣除标准、综合计算高频考点往往是实务中的难点和热点问题，考生应重点掌握这些内容注册会计师考试更新较快，考生还需关注最新政策变化及其实务影响真题解析年注会税法精选题2024选择题解析案例分析题讲解计算题步骤详解题目某企业为增值税一般纳税人，年题目要点某高新技术企业的研发费用加计扣题目要点计算个人综合所得应纳税额2024月购进一批原材料，取得增值税专用发票注除问题3解题步骤明价款万元，税额万元该批原材料10013考察知识点60%用于生产销售13%税率的应税产品，

1.区分综合所得和分类所得40%用于生产免税产品则该企业可以抵扣的•高新技术企业认定条件确认各项收入的金额和性质

2.进项税额为（）研发费用归集范围•计算专项扣除和专项附加扣除

3.万元加计扣除比例的确定A.13•计算应纳税所得额

4.不同类型企业的差异化政策•按税率表计算应纳税额万元

5.B.

7.8减除已预缴税款答题思路

6.万元C.

5.2确定应补或应退税额

7.先判断企业类型确定加计扣除比例分析费→→万元D.0用是否属于研发范围计算加计扣除金额计注意事项中间结果四舍五入取整；税率表运→→正确答案B算企业所得税节税金额用要准确；扣除项目不得重复扣除解析用于免税项目的进项税额不得抵扣，可抵扣进项税额×万元=1360%=

7.8学习方法指导制定科学学习计划重点难点突破技巧模拟考试与错题整理根据考试日期倒推，分配各章节学习时间，建议税法学习的难点主要集中在模拟考试是检验学习效果的重要手段基础阶段（个月）系统学习教材，掌握基概念理解结合实例理解抽象概念每周小测验针对单个章节•3••本概念计算题熟练掌握公式，建立解题模板月度模拟综合性测试••强化阶段（个月）重点难点突破，做习题•2政策更新定期查阅最新文件，关注变化全真模拟考前两周进行••巩固综合运用通过案例分析训练综合思维•建立错题本，定期回顾，找出薄弱环节，针对性强冲刺阶段（个月）模拟考试，查漏补缺•1化建议使用思维导图整理知识点，形成知识网络每天保持小时的高效学习，周末集中攻克难点2-3考前一周以复习为主，不要接触新内容税法最新政策动态1年税收新政解读2025小微企业所得税优惠延续年应纳税所得额不超过万元的部分，减按计入应纳税

10012.5%所得额，按的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额万元至万元的部分，减按20%100300计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税50%20%创新税收支持政策进一步加大研发费用加计扣除力度，科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到，支持企业增加研发投入300%税务机关最新通知2电子发票推广应用全面推行电子专票，取消纸质发票，实现发票数据实时传输和监控，提高税收征管效率纳税信用评价体系完善调整纳税信用评价指标，加大违法失信惩戒力度，对级纳税人实施A更多便利措施社保费征收体制改革统一社会保险费征收标准和流程，加强部门协作，减轻企业负担政策变化对考试的影响3考试大纲调整根据最新政策变化，对考试内容进行相应调整，部分章节内容更新考点变化增值税电子发票管理、社保费征收新规、小微企业税收优惠新政等将成为新的考察重点计算参数更新税率、免税额度、加计扣除比例等参数可能发生变化，考生需及时更新互动环节常见问题答疑纳税申报常见误区税务筹划合规边界问题增值税一般纳税人购进固定资产，问题企业如何区分合法税务筹划与偷次月申报时应如何处理进项税额？税漏税？解答固定资产进项税额可以在购进当解答合法税务筹划是在税法允许范围期一次性抵扣，不需要分期抵扣但需内，通过合理安排经营活动，降低税收注意，固定资产用于非增值税应税项目负担；而偷税漏税是通过虚构业务、隐的，应按规定做进项税额转出处理瞒收入等方式逃避税收义务关键在于交易的真实性、合法性和商业目的考试复习疑难解答问题如何有效记忆繁杂的税法条款和计算公式？解答建议采用理解记忆法，理解税法背后的原理和逻辑；多做习题，在应用中加深记忆；制作知识卡片或思维导图，形成知识网络；定期复习，防止遗忘以上问题是学员在学习和实务中经常遇到的困惑理解这些问题的答案，有助于深入把握税法知识的实务应用，提高应试能力和解决实际问题的能力课程总结税法基础核心税种掌握税法基本原则、税收法律关系要素及税收分深入理解增值税、企业所得税、个人所得税三大类体系，建立系统的税法知识框架主体税种的计税原理和实务操作备考技巧其他税种掌握科学的学习方法和答题技巧，建立错题全面了解资源税、房产税、土地增值税等其库，提高应试能力他税种的基本规定和特殊处理实务应用税收征管通过案例分析，学习税务筹划方法和风险防范，熟悉税收征管程序、纳税申报要求及违法处罚规提升解决实际问题的能力定，增强税法合规意识税法学习需要理论与实务相结合，既要掌握基本理论和计算方法，又要了解最新政策变化和实务操作希望本课程能够帮助大家构建完整的税法知识体系，顺利通过注册会计师考试！致谢感谢各位学员的认真学习与支持在注册会计师考试备考的道路上，你们展现了专业精神和坚持不懈的努力税法学习是一个持续更新和实践的过程，希望这门课程为你们打下坚实的基础祝愿每一位学员在注会税法考试中取得优异成绩，实现职业发展的新突破！祝大家注会税法考试顺利通过！联系方式与资源获取官方学习平台推荐免费试听与资料下载注册会计师协会官网教学课件电子版www.cicpa.org.cn中国会计视野论坛历年真题解析www.esnai.com学习强国注会专区税法公式速记手册APP中华会计网校政策更新电子周刊www.chinaacc.com扫描下方二维码进入资源下载页面微信交流群二维码扫码加入注会税法学习交流群群内福利每周直播答疑•税法政策解读•考前冲刺指导•与专业讲师和备考伙伴交流•我们将持续为大家提供最新的学习资源和辅导服务，欢迎随时联系我们！。