税制要素教学课件

税制要素教学课件第一章税收基础与概念导入什么是税收？税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，依法向公民和企业强制征收的无偿财政收入税收是现代国家财政收入的主要来源，也是政府履行职能的物质基础税收的本质特点•无直接对价性纳税人缴纳税款后，不能获得政府提供的直接、等价的特定服务•强制性转移支付通过法律形式保障的强制性资金转移税收的基本特征123强制性无偿性法定性税收是国家凭借政治权力，依照法律规定强纳税人缴纳税款后，国家不提供直接的、等税收必须依照法定程序制定和征收，任何单制征收的，纳税人必须依法缴纳，否则将面价的回报，而是通过公共服务间接回馈全社位和个人不得违反税法随意征税或者减免临处罚会税这种强制性体现为这区别于法定性表现为•法律规定的强制义务•行政事业性收费•税种法定•不履行义务将受到制裁•政府提供的特定服务•税率法定•国家税务机关拥有执法权税收的主要功能财政收入来源调节经济活动税收是现代国家财政收入的主要来源，为政府提供稳定、持续的资金通过税收政策调节总需求和总供给，影响消费、投资和储蓄，在宏观保障，支持公共服务、基础设施建设和社会保障等支出经济调控中发挥重要作用，可以应对经济周期波动促进社会公平资源合理配置通过累进税率、税收减免等机制，调节收入分配，缩小贫富差距，实现社会财富的合理分配，维护社会公平正义税收流向示意图纳税人个人和企业依法缴纳各类税款•个人所得税•企业所得税•增值税等政府财政统一收入，统筹安排，科学分配•中央财政•地方财政•税收分成公共服务为全社会提供公共产品和服务•基础设施•教育医疗•社会保障税收分类概述按征税对象分类按税负转嫁能力分类所得税类针对收入和利润征收直接税税负不易转嫁，由负税人直接承担•个人所得税•个人所得税•企业所得税•企业所得税财产税类针对财产征收•财产税•房产税间接税税负可以转嫁，最终由消费者承担•车船税商品和劳务税类针对交易征收•增值税•增值税•消费税•消费税•关税中国税制以间接税为主，直接税为辅税收原则简介公平原则效率原则税负应合理分配，体现水平公平和垂直公平税收应尽量不扭曲经济决策•相同情况的纳税人承担相同税负•税收中性•不同收入阶层税负有差异•最小化经济扭曲•能力越强，承担越多•优化资源配置灵活原则简单原则税收应适应经济变化，具有弹性税收制度应简明易懂，便于征收与遵从•自动稳定器功能•简化税制结构•应对经济周期波动•降低征管成本•灵活调整税收政策•提高纳税便利性第二章中国主要税种详解本章将详细介绍中国税制中的主要税种，包括增值税、个人所得税、消费税、关税和企业所得税等，深入解析各税种的征税对象、税率结构、计算方法及实际应用增值税（）概述VAT增值税是中国最主要的税种，2024年占税收总额约40%，对商品和服务在流转过程中产生的增值额征税征税范围•货物销售和进口•加工、修理修配劳务•服务（现代服务、生活服务等）•无形资产转让和不动产销售税率结构13%一般商品和服务9%农产品、水电气、图书等6%金融服务、现代服务业等0%部分出口货物和服务增值税的计算方法应纳税额销项税额进项税额=-销项税额进项税额应纳税额销售货物或提供服务时收取的税额购进货物或接受服务时支付的税额销项税额减去进项税额的差额计算公式销售额×适用税率需取得增值税专用发票等凭证例13万-5万=8万元例销售额100万元，税率13%例购进原材料支付进项税5万元若进项大于销项，可结转下期抵扣或申请退税销项税额=100万×13%=13万元增值税的抵扣机制有效避免了重复征税，体现了对生产经营活动中增值部分征税的原则，减轻了企业税负增值税链条示意图原材料供应商制造企业批发零售商销售原材料100万元购进原材料支付税额13万元购进产品支付税额26万元收取增值税13万元销售产品200万元销售商品250万元向下游提供增值税专用发票收取增值税26万元收取增值税

32.5万元实际缴纳26-13=13万元实际缴纳

32.5-26=

6.5万元增值税链条确保只对每个环节的增值部分征税，最终由消费者承担全部税负个人所得税（）PIT个人所得税采用七级超额累进税率，最高边际税率为45%级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36,000元3%0236,000元至144,000元10%2,520元3144,000元至300,000元20%16,920元4300,000元至420,000元25%31,920元5420,000元至660,000元30%52,920元6660,000元至960,000元35%85,920元7超过960,000元45%181,920元计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2025年最新税前扣除项目包括基本减除费用（每月5,000元）、三险一金、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人）等个人所得税纳税义务人及申报流程居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人纳税义务就全球所得缴纳个人所得税非居民纳税人在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人纳税义务仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税申报方式申报期限代扣代缴由支付所得的单位或个人作为扣缴义务人，从支付的所得中扣缴税款并向税务机关缴月度申报次月15日前纳季度申报次季度首月15日前自行申报纳税人在取得所得后，自行计算、申报并缴纳税款年度汇算清缴次年3月1日至6月30日消费税消费税是对特定消费品的生产、进口或销售环节征收的一种税，旨在调节消费结构，限制奢侈品消费，促进资源节约和环境保护征税对象烟酒类卷烟、雪茄烟、烟丝、白酒、黄酒、啤酒等高档化妆品高档美容护肤品、高档化妆品等贵重首饰金银首饰、珠宝玉石等税率特点高档手表•税率形式多样比例税率、定额税率或复合税率零售价格超过1万元的手表•税率差异较大从1%到56%不等•例如卷烟从价征收11%，从量征收

0.005元/支成品油•高排量汽车最高税率可达40%汽油、柴油、航空煤油等消费税一般为单环节征税，由生产或进口环节缴纳，但部分商品由批发或零售环节缴纳汽车乘用车、中小型商用客车等关税关税性质与功能关税税率种类近年政策调整趋势关税是国家对进出口商品征收的一种税，主要功最惠国税率适用于与中国有贸易协定的WTO中国关税政策近年来呈现以下趋势能包括成员•总体关税水平持续下降，从2000年的

15.3%协定税率适用于与中国签有特殊贸易协定的国•保护国内产业降至2024年约

7.4%家•调节进出口商品结构•扩大零关税商品范围，尤其是先进技术设备特惠税率适用于与中国有特殊优惠安排的发展和关键零部件•增加财政收入中国家•平衡国际收支•积极参与多边、双边贸易协定，如RCEP普通税率适用于其他国家和地区•对部分资源性产品实施出口关税，促进资源节约企业所得税（）CIT基本税率与优惠政策企业所得税的基本税率为25%，同时设有多种优惠税率20%小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分实际税负为

2.5%，100-300万元的部分实际税负为5%15%国家重点支持的高新技术企业15%西部地区鼓励类产业企业10%国家需要重点扶持的公共基础设施项目税基确定应纳税所得额=收入总额-准予扣除的费用-免税收入-弥补以前年度亏损纳税调整项目第三章税制功能、改革与未来展望本章将探讨税收在经济社会发展中的功能作用，分析中国税制改革的热点问题，并展望未来税制发展趋势，旨在帮助学习者理解税收制度的深层价值与演进方向税收公平与效率的平衡进步税制设计资本与劳动所得税负差异进步税制是指税负随纳税能力增加而提高的税制，主要通过以下机制全球普遍存在资本所得税负低于劳动所得的现象实现•资本利得税率通常低于最高劳动所得税率•累进税率随着应税收入增加，适用的边际税率提高•中国股息红利所得20%的税率低于高收入劳动者45%的最高税率•基础免税额保障基本生活需求的收入部分免税•财产转让所得税率相对较低•专项扣除考虑纳税人特殊负担的扣除项目原因资本流动性强，过高税率可能导致资本外流；鼓励投资与创业案例中国个人所得税改革引入综合所得概念和专项附加扣除，提高了税制公平性挑战如何在保持经济活力的同时，避免过度的税负不公平衡税收公平与效率是现代税制设计的核心挑战公平追求税负合理分配，效率追求最小化经济扭曲，两者往往存在一定程度的此消彼长关系理想的税制应在保障基本公平的前提下，尽可能减少对市场资源配置的干扰税收征管与遵从成本电子税务局与智能化征管中国税务部门近年来大力推进互联网+税务建设电子税务局实现全国统一的网上办税平台，一网通办大数据分析通过跨部门数据共享，实现风险筛查和精准监管区块链发票防伪造、易验证，提高发票管理效率人工智能应用智能咨询、自动审核，提高服务效率税收征管现代化降低了税务机关的征管成本，提高了征管效率和精准度纳税人遵从便利性提升多措并举提高纳税遵从便利性非接触式办税网上申报、移动端办税最多跑一次改革精简办税流程和材料套餐式服务一站式办理多项涉税业务智能预填系统自动预填申报表财税改革热点降低中低收入群体税负增值税改革与营改增进展财产税体系建设盛松成教授等专家建议增值税改革持续深化中国财产税体系正在逐步完善•提高个税起征点，目前5000元标准相•税率简并从原来的17%、13%、•房地产税改革试点推进部分城市开对偏低11%、6%四档简并为13%、9%、6%展试点工作三档•扩大专项附加扣除范围，增加医疗、•遗产税、赠与税的立法研究建立完教育等项目•扩大进项税抵扣范围将不动产、固整的财产税体系定资产等纳入抵扣范围•调整税率级距，优化中低收入群体税•财产税收入分配机制优化强化地方率结构•留抵退税制度常态化解决企业留抵政府财政能力税额占用资金问题•引入家庭联合申报制度，考虑家庭整体负担•数字经济纳税规则完善应对新业态、新模式带来的挑战税收对经济调控的作用税收政策应对经济周期波动绿色税收与环境保护税收政策是宏观经济调控的重要工具经济下行期减税降费刺激经济•2020年疫情期间大规模减税降费超

2.5万亿元•阶段性减免小微企业增值税•提高出口退税率支持外贸企业经济过热期适当提高税负抑制通胀•调整消费税抑制高耗能产品消费•提高房地产相关税收控制房价过快上涨税收具有自动稳定器功能，在经济波动时自动调节总需求税收是引导绿色发展的重要杠杆环境保护税2018年正式实施，对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等征税资源税改革从价计征，提高资源利用效率消费税调整对高能耗、高污染产品提高税率绿色投资税收优惠鼓励企业节能减排、发展清洁能源国际税收合作与挑战跨国税基侵蚀与利润转移（BEPS）BEPS是指跨国企业利用各国税制差异和征管漏洞，将利润转移至低税或无税地区，导致税基侵蚀的现象中国积极参与G20/OECD BEPS行动计划•完善转让定价规则，实施同期资料报告制度•引入受控外国企业（CFC）规则，防止通过离岸架构避税•强化反避税管理，加强国际税收情报交换•建立多边税收协定体系，解决双重征税问题数字经济税收新趋势数字经济的快速发展对传统国际税收规则提出挑战常设机构概念扩展从实体存在扩展到数字存在数字服务税多国对大型数字企业征收特别税全球最低税率G20支持15%的全球最低企业税率利润分配新规则基于市场所在地的利润分配机制中国正积极参与数字经济税收规则的国际协调，同时完善国内数字服务征税制度中国税收收入结构近十年变化图主要变化趋势结构特点分析增值税比重上升随着营改增全面推•以间接税为主增值税、消费税等间开，增值税占比从约30%上升至40%左接税占比超过60%右•直接税比重较低个人所得税、企业企业所得税相对稳定占比在20-25%之所得税等直接税占比约30%间波动，受经济周期影响•财产税体系不完善房产税、车船税个人所得税比重下降从约8%下降至约等财产税占比不足5%6%，主要受个税改革影响•地方税收能力不足主要税种多为中关税比重逐渐降低随着贸易自由化推央或共享税种进，关税占比持续下降中国税制结构呈现间接税为主，直接税为辅的特点，这与发达国家直接税为主，间接税为辅的结构存在差异案例分析某制造企业税负优化方案某电子设备制造企业，年销售额5亿元，通过合理税务筹划，实现合法节税增值税优化•合理安排采购时间，确保进项税额充分抵扣•规范取得增值税专用发票•申请留抵退税，减少资金占用•年度节税金额约320万元企业所得税优化•申请高新技术企业资质，税率从25%降至15%•研发费用加计扣除，符合条件的研发费用按175%扣除•固定资产加速折旧，减轻当期税负•年度节税金额约450万元税收优惠应用•西部大开发税收优惠•重点产业扶持政策•创新型企业专项扶持•年度获得财政补贴约180万元优化后总体节税效果税负率从原来的

15.2%降至

12.1%，年节税总额约950万元企业效益提升净利润增加950万元，利润率提高

1.9个百分点，研发投入增加25%，市场竞争力显著增强税收法律责任与纳税信用税收违法行为及法律后果偷税纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，不缴或少缴税款法律后果•追缴税款并处50%-500%罚款•情节严重的，依法追究刑事责任•偷税数额巨大（10万元以上）可构成刑事犯罪逃避追缴欠税纳税人欠缴税款，采取转移或隐匿财产的手段逃避追缴法律后果•追缴税款并处欠税额50%以上罚款•可以采取税收保全措施和强制执行措施•情节严重的，依法追究刑事责任纳税信用体系建设国家税务总局建立了全国统一的纳税信用管理体系纳税信用等级将纳税人分为A、B、C、D四个信用级别评价指标包含纳税遵从度、税款缴纳情况、纳税申报情况等激励措施对A级纳税人实施绿色通道、简化流程等激励惩戒措施对D级纳税人增加检查频次，限制出口退税等信用修复允许纳税人通过整改提升信用等级互动环节税制知识小测验选择题判断题

1.增值税的征税对象是（）

1.企业发生的所有支出都可以在企业所得税前扣除（）•A.企业利润

2.消费税只对生产环节征收，不对销售环节•B.个人工资征收（）•C.商品和服务的增值额

3.高新技术企业可以享受15%的企业所得税•D.企业营业额优惠税率（）

2.我国个人所得税采用的税率结构是（）

4.纳税人采取隐匿收入方式不缴或少缴税•A.比例税率款，属于偷税行为（）•B.超额累进税率

5.税收属于价格的组成部分，具有明显的对•C.定额税率价性（）•D.复合税率答案选择题

1.C

2.B

3.C；判断题

1.错

2.

3.下列哪项不属于个人所得税专项附加扣除错

3.对

4.对

5.错（）•A.子女教育•B.赡养老人•C.商业保险•D.住房贷款利息未来税制发展趋势税制更加公平透明未来税制将更加注重公平性数字化税务管理•个人所得税综合征税制度完善税收征管将进一步数字化、智能化•财产税体系逐步健全•区块链技术广泛应用于发票管理•收入分配调节功能增强•人工智能实现精准风险识别•税收法定原则全面落实•大数据分析提高征管效率国际税收协调深化•云计算支持远程办税服务全球税收合作将日益加强•应对数字经济税收挑战•全球最低税率制度实施•跨境税收信息自动交换税收与社会治理融合•国际反避税合作机制完善税收将在社会治理中发挥更大作用绿色税制促进可持续•税收政策与社会保障协同税收将更多支持绿色发展•税收支持城乡统筹发展•环保税制度不断完善•税收促进区域协调发展•资源税改革全面推进•税制与民生政策有机结合•绿色投资税收优惠扩大•碳税等新型环境税研究结语税制建设与国家治理现代化税收是国家治理的重要支柱，税制建设是国家治理现代化的关键组成部分税收在国家治理中的核心作用财政保障作用为国家各项职能提供稳定财力支持经济调控作用通过税收杠杆引导经济运行社会公平作用缩小收入差距，促进共同富裕权利义务界定作用明确政府与公民关系完善的现代税制是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要支撑，也是实现经济高质量发展的重要保障未来，中国税制将继续朝着法治化、现代化、国际化方向发展，为建设现代化强国提供坚实的优化税制助力经济高质量发展制度基础•降低实体经济税负，激发市场活力•推动产业结构优化，培育新动能•促进创新驱动发展，支持科技进步•推进区域协调发展，缩小地区差距•服务对外开放战略，融入全球经济谢谢聆听！欢迎提问与交流联系方式学习资源后续课程电子邮箱xxx@example.com税务总局官网www.chinatax.gov.cn《税收筹划实务》微信公众号中国税制研究税收法规数据库可扫描二维码获取《国际税收专题》《税务风险管理》。